基础会计实训教案资格考试会计职称考试_资格考试-会计职称考试.pdf

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1、学习好资料 欢迎下载 销售与收款 一、销售业务账务处理 1、正常销售账务处理 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应收增值税-销项税额 2、特殊销售业务的账务处理 （1）视同销售 视同销售的行为，均要征收销项税额。（无偿赠送、对外投资、分配给股东等非销售行为）如：将商品作为样品赠送给客户的行为。借：销售费用 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额（2）折扣销售 如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，会计人员按折扣后的金额确认销售收入。（不在同一张发票上的、或是仅在备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。（3）销售退回或销售折让 A、销售退回 如销售业务与销售退回在同一

2、月份发生，可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废；如果跨月发生，应当开具红字发票冲减原来的金额，并转回原来结转的销售费用。借：应收账款 （负的原数字）贷：主营业务收入 （负的原数字）应交税费应交增值税销项税额 （负的原数字）借：库存商品 （负的原数字）贷：主营业务成本 （负的原数字）B、销售折让 因质量等问题，给予客户销售折让，应先开具红字发票，冲销。再从新开具 期间费用：借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 借：管理费用 贷：库存现金 银行存款 借：财务费用 贷：库存现金 银行存款 其他业务收支核算内容 其他业务收入 其他业务成本 房屋出租收入 房屋发生的折旧 出租包装物收入 出租包装物

3、摊销、维修费、破损损失 销售材料、包装物等收入 销售的材料、包装物等的成本 其他 其他 学习好资料 欢迎下载 营业外收支核算内容 营业外收入 营业外支出 处理固定资产净收益 处理固定资产净损失 处理无形资产净收益 出售无形资产净损失 扣款收入 罚款支出 因债权人原因无法支付的应付款项 捐赠支出 非货币性交易收益 非常损失 其他 其他 其他应收应付款的核算内容 月末业务 本篇包含以下七项业务 1.职工薪酬 主要包括：工资明细表、工资汇总表的编制，职工薪酬的计提，缴纳社保费、公积金、个人所得税的账务处理。2、计提折旧 主要包括:固定资产折旧表的编制、计提折旧账务处理 3、月末摊销 增值税销项税额特

4、殊销售业务的账务处理视同销售视同销售的行为均要征收销项税额无偿赠送对外投资分配给股东等非销售行为如将商品作为样品赠送给客户的行为借销售费用贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额折扣销售在备注栏注明折扣额的折扣额不得从销售额中减除销售退回或销售折让销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废如果跨月发生应当开具红字发票减原来的金额并转回原来结转的负的原数字贷主营业务成本负的原数字销售折让因质量等问题给予客户销售折让应先开具红字发票销再从新开具期间费用借销售费用贷库存现金银行存款借管理费用贷库存现金银行存款借财务费用贷库存现金银行存款其他业务收入学习好资料

5、 欢迎下载 4、应交税费 5、结转销售成本 6、结转损益 7、结转与分配利润 第二篇 月末业务 1、职工薪酬 一、计提职工薪酬（一）编制工资汇总表 实发工资=应发工资个人应缴社保个人应缴公积金个人所得税 单位总支出=应付工资+单位应缴社保+单位应缴公积金 增值税销项税额特殊销售业务的账务处理视同销售视同销售的行为均要征收销项税额无偿赠送对外投资分配给股东等非销售行为如将商品作为样品赠送给客户的行为借销售费用贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额折扣销售在备注栏注明折扣额的折扣额不得从销售额中减除销售退回或销售折让销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证

6、作废如果跨月发生应当开具红字发票减原来的金额并转回原来结转的负的原数字贷主营业务成本负的原数字销售折让因质量等问题给予客户销售折让应先开具红字发票销再从新开具期间费用借销售费用贷库存现金银行存款借管理费用贷库存现金银行存款借财务费用贷库存现金银行存款其他业务收入学习好资料 欢迎下载 计提账务处理 借：销售费用工资 销售费用社保费 销售费用住房公积金 管理费用工资 管理费用社保费 管理费用住房公积金 贷：应付职工薪酬工资 应付职工薪酬社保费 应付职工薪酬住房公积金 二、发放职工薪酬 借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款工行城北支行 其他应收款代扣个人社保费 其他应收款代扣个人住房公积金 增值税销项

7、税额特殊销售业务的账务处理视同销售视同销售的行为均要征收销项税额无偿赠送对外投资分配给股东等非销售行为如将商品作为样品赠送给客户的行为借销售费用贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额折扣销售在备注栏注明折扣额的折扣额不得从销售额中减除销售退回或销售折让销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废如果跨月发生应当开具红字发票减原来的金额并转回原来结转的负的原数字贷主营业务成本负的原数字销售折让因质量等问题给予客户销售折让应先开具红字发票销再从新开具期间费用借销售费用贷库存现金银行存款借管理费用贷库存现金银行存款借财务费用贷库存现金银行存款其他业务收入学习

8、好资料 欢迎下载 应交税费应交个人所得税 三、缴纳社保费、住房公积金、个人所得税的账务处理 借：应付职工薪酬社保费 其他应收款代扣个人社保费 贷：银行存款工行城北支行 借：应付职工薪酬住房公积金 其他应收款代扣个人住房公积金 贷：银行存款工商银行城北支行 借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款工行城北支行 增值税销项税额特殊销售业务的账务处理视同销售视同销售的行为均要征收销项税额无偿赠送对外投资分配给股东等非销售行为如将商品作为样品赠送给客户的行为借销售费用贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额折扣销售在备注栏注明折扣额的折扣额不得从销售额中减除销售退回或销售折让销售退回如销售业务与销售退

9、回在同一月份发生可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废如果跨月发生应当开具红字发票减原来的金额并转回原来结转的负的原数字贷主营业务成本负的原数字销售折让因质量等问题给予客户销售折让应先开具红字发票销再从新开具期间费用借销售费用贷库存现金银行存款借管理费用贷库存现金银行存款借财务费用贷库存现金银行存款其他业务收入学习好资料 欢迎下载 2、计提折旧 除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧。(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）单独计价入账的土地 （3）经营租入的固定资产 （4）其他规定不需要计提折旧的固定资产(一）编制固定资产折旧表 企业常见的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余

10、额递减法和年数总和法等。公式：1预计净残值率 年折旧额=固定资产原值 预计使用寿命 增值税销项税额特殊销售业务的账务处理视同销售视同销售的行为均要征收销项税额无偿赠送对外投资分配给股东等非销售行为如将商品作为样品赠送给客户的行为借销售费用贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额折扣销售在备注栏注明折扣额的折扣额不得从销售额中减除销售退回或销售折让销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废如果跨月发生应当开具红字发票减原来的金额并转回原来结转的负的原数字贷主营业务成本负的原数字销售折让因质量等问题给予客户销售折让应先开具红字发票销再从新开具期间费用借销售

11、费用贷库存现金银行存款借管理费用贷库存现金银行存款借财务费用贷库存现金银行存款其他业务收入学习好资料 欢迎下载 月折旧额=年折旧额12 累计折旧=上月累计折旧+本月的折旧额 =月折旧额已提折旧月数 净值=原值-累计折旧 账务处理 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 3、无形资产摊销 方法同固定资产折旧类似 通常采用年限平均法（直线法）进行账务处理。增值税销项税额特殊销售业务的账务处理视同销售视同销售的行为均要征收销项税额无偿赠送对外投资分配给股东等非销售行为如将商品作为样品赠送给客户的行为借销售费用贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额折扣销售在备注栏注明折扣额的折扣额不得从销售

12、额中减除销售退回或销售折让销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废如果跨月发生应当开具红字发票减原来的金额并转回原来结转的负的原数字贷主营业务成本负的原数字销售折让因质量等问题给予客户销售折让应先开具红字发票销再从新开具期间费用借销售费用贷库存现金银行存款借管理费用贷库存现金银行存款借财务费用贷库存现金银行存款其他业务收入学习好资料 欢迎下载 公式：年摊销额=无形资产原值 受益年限 月摊销额=年摊销额12 账务处理：借：管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：累计摊销-无形资产摊销 4、结转已售产品成本 可以销售业务发生时同时结转销售成本，也可以在月末

13、一次结转销售成本。常用方法：月末一次加权平均法 商品名称 期初余额 本期收入 本期发出 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 增值税销项税额特殊销售业务的账务处理视同销售视同销售的行为均要征收销项税额无偿赠送对外投资分配给股东等非销售行为如将商品作为样品赠送给客户的行为借销售费用贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额折扣销售在备注栏注明折扣额的折扣额不得从销售额中减除销售退回或销售折让销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废如果跨月发生应当开具红字发票减原来的金额并转回原来结转的负的原数字贷主营业务成本负的原数字销售折让因质量等问题

14、给予客户销售折让应先开具红字发票销再从新开具期间费用借销售费用贷库存现金银行存款借管理费用贷库存现金银行存款借财务费用贷库存现金银行存款其他业务收入学习好资料 欢迎下载 账务处理：借：主营业务成本 贷：库存商品 序号 账簿名称 外观 余额 结账 年终更换 1 总分类账 订本式 结账填写 月计、累计 建立新账 2 出纳账（现金、银行日记账）订本式 日清月结 月计、累计 建立新账 3 往来结算账（应收、应付、预收、预付款）三栏式 随时填写 不结 连续使用 4 存货账（库存商品、原材料、周转材料）数量金额式 随时填写 月计 连续使用 5 成本费用账 多栏式 结账填写 月计、累计 建立新账 6 固定资

15、产账 专用账 随时填写 不结 连续使用 7 应交税费账 专用账 结账填写 月计、累计 建立新账 8 其他科目账 三栏式 三栏式 月计 建立新账 9 增值税销项税额特殊销售业务的账务处理视同销售视同销售的行为均要征收销项税额无偿赠送对外投资分配给股东等非销售行为如将商品作为样品赠送给客户的行为借销售费用贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额折扣销售在备注栏注明折扣额的折扣额不得从销售额中减除销售退回或销售折让销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废如果跨月发生应当开具红字发票减原来的金额并转回原来结转的负的原数字贷主营业务成本负的原数字销售折让因质量

16、等问题给予客户销售折让应先开具红字发票销再从新开具期间费用借销售费用贷库存现金银行存款借管理费用贷库存现金银行存款借财务费用贷库存现金银行存款其他业务收入学习好资料 欢迎下载 增值税销项税额特殊销售业务的账务处理视同销售视同销售的行为均要征收销项税额无偿赠送对外投资分配给股东等非销售行为如将商品作为样品赠送给客户的行为借销售费用贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额折扣销售在备注栏注明折扣额的折扣额不得从销售额中减除销售退回或销售折让销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废如果跨月发生应当开具红字发票减原来的金额并转回原来结转的负的原数字贷主营业务成本负的原数字销售折让因质量等问题给予客户销售折让应先开具红字发票销再从新开具期间费用借销售费用贷库存现金银行存款借管理费用贷库存现金银行存款借财务费用贷库存现金银行存款其他业务收入