大华公司财务预算管理制度案例分析.pptx

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1、cLOGO案例三：大华公司财务预算管理制度案例分析一、案例介绍二、背景资料三、案例分析四、分析结果your family siteyour site hereLOGO一、案例介绍一、案例介绍v 大华公司的预算管理制度大致包括以下几个方面：大华公司的预算管理制度大致包括以下几个方面：1.预算管理的目的和组织2.预算管理的原则3.预算的编制范围4.营业额预算5.损益表预算 6.费用预算7.投资预算8.固定资产预算9.资金需求及现金流量预算10.预算的编制程序 11.预算执行分析12.预算的年中调整your family siteyour site hereLOGO二、背景资料二、背景资料v 针对我

2、国企业在市场经济环境下尚不成熟的情况，大华公针对我国企业在市场经济环境下尚不成熟的情况，大华公司开展了上下结合的预算编制管理方法，使它较好的体现司开展了上下结合的预算编制管理方法，使它较好的体现企业各层次的具体情况，解决具体问题，使企业的预算不企业各层次的具体情况，解决具体问题，使企业的预算不会流于形式。会流于形式。your family siteyour site hereLOGO三、案例分析三、案例分析v （一）理论知识：（一）理论知识：1）预算管理： 所谓预算管理，就是科学地编制整个企业在未来一定期间的预算，根据所谓预算管理，就是科学地编制整个企业在未来一定期间的预算，根据预算对企业各部

3、门、各层次工作进行综合性的指导与调节，并通过对实预算对企业各部门、各层次工作进行综合性的指导与调节，并通过对实际情况和预算进行差异分析，全面反映企业生产经营的成果。际情况和预算进行差异分析，全面反映企业生产经营的成果。2）预算管理的意义： 适应复杂多变的外部环境：企业作为微观经济主体，是市场经济中的一适应复杂多变的外部环境：企业作为微观经济主体，是市场经济中的一份子，做出每一个决策都需要考虑市场供求、消费者行为、政府规章等份子，做出每一个决策都需要考虑市场供求、消费者行为、政府规章等各方面情况，这些方面并不是静止不动的，而是处在不断变化的状态中。各方面情况，这些方面并不是静止不动的，而是处在不

4、断变化的状态中。所以，企业在生产经营的每个阶段都需要通过总结过去、分析现状、预所以，企业在生产经营的每个阶段都需要通过总结过去、分析现状、预计将来，做出计划，以便指导企业的行动。计将来，做出计划，以便指导企业的行动。your family siteyour site hereLOGO3）预算编制的一般程序： 由高层管理者提出企业总目标和部门分目标分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案your family sitey

5、our site hereLOGO4）预算的执行和控制1.根据管理学的观点，预算控制有两种不同的基本原理：紧控制和松控制紧控制紧控制（1）松控制松控制（2）紧控制是严格依据预算的实现程度来考评责任人的业绩。紧控制奉行的思想是有压力才有动力，各层次管理人员要求下级工作人员必须完成预算，这样才能保证企业总体生产经营的顺利进行。松控制对责任人的考评标准比较灵活。松控制奉行的思想是权力下放，给下级人员足够的独立空间，激发他们的责任心，充分发挥潜力，出色的完成工作。遵循松控制原理的时候，预算并不看作是对责任人的约束，而是联络和计划的工具。your family siteyour site hereLOG

6、O2.预算的控制主要包括两方面的内容，外部控制和内部控制外部控制外部控制（1）内部控制内部控制（2）外部控制指的是企业外部环境对企业预算执行产生的影响。外部控制主要是社会控制，包括经济政策、社会环境、市场状况等宏观因素对企业战略确定、战术推行可能产生的阻力和动力。内部控制是企业内部的组织机构和人员主动进行的对预算执行过程的跟踪反应、分析调控。内部控制主要通过两种手段来实现：自我控制和管理控制。自我控制指的是特定部门或人员对自己权责范围内的预算执行进行监督，观察任务实际完成情况和预算指标的差异，并进行自我分析，进而在上级管理人员的指导下采取相应措施。your family siteyour si

7、te hereLOGO5）预算的考核与激励 预算考核是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核与评价。它为下一次科学、准确地编制企业全面预算积累了丰富资料和实际经验，是以后编制企业全面预算的基础。预算考核应该遵循以下几条原则：分级考评原则合理性原则时效性原则目标一致性原则例外考评原则your family siteyour site hereLOGO（二）理论知识与案例结合分析（二）理论知识与案例结合分析v 1.大华公司的预算管理制度涉及到了包括总裁、各部门主管、具体工作人员等，是比较全面的。v 2.大华公司采取的就是上下结合的预算编制方法，上下结合的预算统筹形式可以较好的体现企业各层次

8、的具体情况，解决具体问题，使企业的预算不会流于形式。v 3.大华公司的预算管理制度并没有包括预算考核和激励的内容，不能不说这是一个缺憾。your family siteyour site hereLOGO四、分析结果四、分析结果（一）何为预算？结合大华公司的资料谈谈预算的意义？（一）何为预算？结合大华公司的资料谈谈预算的意义？1）预算：）预算：预算是经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。预算是经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。2)预算的意义：预算的意义：1.预算是计划的数量化。预算是计划的数量化。2预算是一种预测。预算是一种预测。3预算是一种控制手段。预算是一种控制手段

9、。4预算管理是一种协调。预算管理是一种协调。5预算编制有利于完善企业基础管理。预算编制有利于完善企业基础管理。6精益生产的手段。精益生产的手段。7预算是考核工作效率、工作质量的标准。预算是考核工作效率、工作质量的标准。your family siteyour site hereLOGO（二）请评价大华公司的经营财务预算管理制度，并提出改进（二）请评价大华公司的经营财务预算管理制度，并提出改进意见？意见？（1）预算管理体系合理（2）对重要项目的关注（3）预算编制程序（1）过于偏重预算编制而忽视了执行、控制和考核激励（2）预算管理制度的原则性超过了可操作性（3）对预算调整的规定过于笼统缺点缺点优点优点your family siteyour site hereLOGO（1）在预算管理制度中对预算执行、预算分析、预算考核和依据预算指标的激励措施都应该有一个比较清晰、完整的规定，以利于整个预算管理体系的顺利运转， （2）注重预算管理制度的可操作性。对一些细节问题如果不便在制度中说明，也应该指明这些问题在那里可以得到明确地说明和指导，以便于具体的预算执行人员有据可依而不至于拿着制度却不明所以。 （3）为预算调整规定标准。预算在执行中出现变动是非常正常的，这些变动从大的方面来分，有重要的变动和非 重要的变动两类，企业应该根据本身情况对预算执行中出现的变动调整划分标准。提出改进意见提出改进意见