2023年中级会计职称考试中级会计实务试题及答案.docx

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1、2023年中级会计职称考试中级会计实务试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每题1分，共15分，每题备选答案中，只有一种符合 题意的对的答案。请将选定的答案，按答题卡规定，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15 信息点。多选、错选、不选均不得分）1企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值可以可靠计量的）非货币性资产:）， 在换出库存商品且其公允价值不不含增值税的状况下，下列会计处理中，对时日勺是（） A.按库存商品日勺公允价值确认营业收入B .按库存商品的J公允价值确认主营业务收入C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D .按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资

2、产减值损失a参照答案：B答案解析:按照非货币性资产：）准则，这种状况下应按照库存商品的I公允价值确认主营业务收 入，按照其成本结转主营业务成本。2 2 007年1月2日，甲企业以货币资金获得乙企业3 0%的股权，初始投资成本为2023万元， 投资时乙企业各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相似，可辩认净资产公允价值及 账面价值日勺总额均为7000万元，甲企业获得投资后即派人参与乙企业生产经营决策，但无法对 乙企业实行控制。乙企业2 023年实现净利润5 0 0万元，假定不考虑所得税原因,该项投资对甲 企业2023年度损益的影响金额为（）万元。aA. 5 0B.10OC. 15 0D. 2

3、 50参照答案：DB .可供发售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C获得可供发售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D.处置可供发售金融资产时，此前期间因公允价值变动计入资本公积的I金额应转入当期损 益A参照答案:ADA答案解析：本题考核的是可供发售金融资产的核算问题。选项B应是计入 资本公积;选项C获得可供发售金融资产时发生日勺交易费用应是直接计入可供发售金融资产 成本。25.下列发生于汇报年度资产负债表日至财务汇报同意报出日之间的各事项中，应调整汇报 年度财务报表有关项目金额的有（）oA.董事会通过汇报年度利润分派预案AB.发现汇报年度财务汇报存在重要会计差错AC.资产 负债表日未决

4、诉讼结案，实际判决金额与已确认估计负债不同样AD,新证据表明存货在汇报 年度资产负债表日H勺可变现净值与原估计不同样a参照答案：B CD 答案解析:本题考核的是资产负债表后来调整事项的判断。选项A属于非调整事项。a 四、判断题（本类题共1（）小题，每题1分，共10分。请将判断成果用2B铅笔填涂答题 卡中题号61至70信息点。表述对的的,填涂答题卡中信息点寸；表述错误日勺，则填涂答 题卡中信息点x。每题判断成果对的得1分，判断成果错误日勺扣0.5分，不判断的不得分 也不扣分。本类题最低得分为零分）61.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益日勺金融资 产后，视状况

5、变化可以将其重分类为其他类金融资产。（）参照答案:xa答案解析：本题考核日勺是金融资产日勺分类。划分为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产按照准则规定不能再划分为其他的金融资产。462.在借款费用资本化期间内，建造资产日勺合计支出金额未超过专门借款金额日勺，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款有关日勺收益后的金额，应当计入所建造资产成本。（A参照答案答案解析:本题考核的是借款费用资本化确实认问题。对于专门借款而言应是按照专门借款的 利息费用扣除闲置资金进行投资所获得日勺收益来确认资本化金额，而不和资产支出相挂钩。63.企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息，对外提供合并财务

6、报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部信息。（）参照答案:4答案解析:本题考核的是分部信息的披露。44.企业无论与否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母企业和子企业予以资本化。（）a参照答案:由答案解析：本题考核的是关联方交易U勺披露。蛇5.企业购建符合资本化条件的资产而获得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期所有予以资本化。（）参照答案：x答案解析:专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产口勺符合资本化条件的资产抵达预定可使用或者可销售状态之前发生时,应在发生时根据其发生额予以资本化。a66.实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账告知书”时，首先

7、增长零余额账户用款额度，另首先确认财政补助收入。()参照答案:X答案解析:本题说日勺应是实行财政授权支付方式日勺事业单位日勺核算措施。46 7.商品流通企业在采购商品过程中发生的运送费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货 采购成本的费用等,应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品日勺 存销状况进行分摊。(A参照答案：4答案解析：考核的是商品流通企业购货过程中费用H勺核算问题。A 68.企业固定资产的估计报销清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确 认为估计负债。(卜参照答案以答案解析：估计清理费用不等于弃置费用。a6 9 .企业对于无法合理确定使用寿命的无形

8、资产,应将其成本在不超过23年的期限内摊销 ()。参照答案：X答案解析：这种状况下不摊销。从70.企业为获得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金飙 (A参照答案:X答案解析：应是计入持有至到期投资成本。A四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题1 0分，第2小题1 2分，共2 2分，凡规定计算 的项目，除尤其阐明外，均须列出计算过程，计算成果出现小数的I,均保留小数点后两位小数，凡 规定编制会计分录的，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目)俗.甲上市企业发行企业债 券 为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下: (1)2007年12月31日，委托证券企业以7755万元

9、的价格发行3年期分期付息企业债券，该 债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次，到期后按 面值偿还，支付日勺发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。生产线建造工程采用出包方式，于2 008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日所 有支付给建造承包商，2 0 09年12月31日所建造生产线抵达预定可使用状态。a(3)假 定各年度利息H勺实际支付日期均为下年度的1月1 0日,2 0 1 1年1月1 0日支付2023年度 利息，一并偿付面值。(4)所有款项均以银行存款收付。规定：(1)计算甲企业该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或

10、费用化日勺利息 金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，成果填入答题卡第1页所附表格(不需列出计算过 程)。(2)分别编制甲企业与债券发行、2 0 08年12月31日和2 0 1 0年12月3 1日确认债券 利息、2011年1月10日支付利息和面值业务有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元 体现，“应付债券”科目应列出明细科目)1 .参照答案：(1)应付债券利息调整和摊余成本计算表时间2007年12月31日2 00 8年12月31日20 09年12月31日2010年12月3 1年末摊余成本 面值 8000 8000 800 0 8000利息调整(245) ( 1 67.62)(85.87) O

11、合计 7 75 5 7 832. 38 7 914. 13 800 0当年应予资本化或费用化的利息金额437.3 8 4 4 1 .75 445. 8年末应付利息金额36 0 360 36 0“利息调整”本年摊销项77,3 8 8 1 .7 5 8 5.87火2 )200 7年12月31日发行债券借:银行存款7 7 5 5应付债券利息调整24外贷：应付债券面值8 0 0 02 00 8年12月3 1日计提利息借:在建工程437.38贷:应付债券利息调整77.38应付利息3 602010年12月3 1日计提利息a借：财务费用445.87a贷:应付债券利息调整85 .87应付利息36 0注释：2

12、0 2 3年度的利息调整摊销额=(7755+ 7 7.3 8 ) x5.64%-8 0 0 0 x4.5%=8 1.75(万元)，20 2 3年度属于最终一年，利息调整摊销额应采用倒挤的措施计算，因此应是=245- 7 7.3 8-8 1 . 75=85.87 (万元)面值8 0002 0 11年1月10日付息还和借：应付债券应付利息3 60贷:银行存款8 36042.甲上市企业于2 0 2 3年1月设置，采用资产负债表债务法核算所得税费用，合用的所得 税税率为33%,该企业2 0 23年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定 与税法规定存在差异的项目如下：(1 ) 2007

13、年1 2月31日，甲企业应收账款余额为5 0 0 0万元，对该应收账款计提了 50 0万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额日勺5%。计提了坏账准备容许税前扣除, 除已税前扣除的I坏账准备外，应收款项发生实质性损失时容许税前扣除。可2)按照销售协议 规定，甲企业承诺对销售日勺X产品提供3年免费售后服务。甲企业2023年销售的X产品估计 在售后服务期间将发生的费用为4 0 0万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务 有关日勺支出在实际发生时容许税前扣除。甲企业20 2 3年没有发生售后服务支出。(3)甲企业2 02 3年以4 0 00万元获得一项到期还本付息的国债投资,作为持有至

14、到期投资 核算，该投资实际利率与票面利率相差较小,甲企业采用票面利率计算确定利息收入，当年 确认国债利息收入20 0万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生 减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4 )2007年1 2月31日,甲企业Y产品日勺账面余额为2 6 ()()万元，根据市场状况对Y产品计 提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定,该类资产在发生实质性损失时容许税前扣 除。(5)2023年4月，甲企业自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，获得成本为2 0 23 万元，2007年12月3 1日该基金口勺公允价值为41 0 0万元，公允价值相对账面价值H勺

15、变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分派，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动 不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他有关资料：A（1 ）假定预期未来期间甲企业合用时所得税税率不发生变化。（2）甲企业估计未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异。规定冷确定甲企业上述交易或事项中资产,负债在2 0 0 7年12月31日的计税基础，同步 比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税临时性差异或可抵扣临时性差异的金额。*2）计算甲企业202 3年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。a （3）编 制甲企业2023年确认所得税费用的会计分

16、录。（答案中的金额单位用万元体现82 ,参照答 案：（1）应收账款账面价值=5 0 00 5 00=450 0 （万元）应收账款计税基础=5 0 0 0x （1-5%o） =4975 （万元户 应收账款形成的可抵扣临 时性差异=497 5 - 4 5 0 0=475 （万元四估计负债账面价值=4 0 0万元a估计负债计税基 础=4 0040 0 =0估计负债形成日勺可抵扣临时性差异=4 0 0万元持有至到期投资账面价值=420 0万元计税基础=4200万元国债利息收入形成日勺临时性差异=0注释：对于国债利息收入属于免税收入,阐明计算应纳税所得额时是要税前扣除欧I。故持有 至到期投资的计税基础是

17、4200万元，不是4000万元。a存货账面价值=260 0 -40 0 =220 0（万元）存货计税基础=2 6 00万元a存货形成的可抵扣临时性差异=4 00万元a交易性金融资产 账面价值=4100万元a交易性金融资产计税基础= 2023万元交易性金融资产形成的应纳税临时性差异=41 0 0-2023 = 2100（万元）a（2）应纳税所得 额:6O 0 0 + 4 7 5 +400+4 0 0 -21 0 0 200=4975（万元2应交所得税：49 7 5x 3 3%=1641.7 5 （万元）c递延所得税：（4 75+4 0 0+4 0 0 ）-2 1 0 Ox33%=-2 7 2.2

18、5（万元） 所得税费用：164 1.75+272.25=191 4 （万元2（ 3 ）分录：借:所得税费用1914a递延所得税资产42 0.75a贷:应交税费一应交所得税1641.7 5A递延所得税负债693五、综合题（本类题共2小题，第1小题1 5分，第2小题1 8分，共3 3分，凡规定计算的项 目,除尤其阐明外，均列出计算过程,计算成果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡规定编制 会计分录的，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目）1乐 甲上市企业由专利权X、设备Y 以及设备Z构成日勺生产线，专门用于生产产品w。该生产线于2023年1月投产，至20 07年12月31日已持续生产7年，甲企业

19、按照不同样H勺生产线进行管理，产品W存在活跃市 场。生产线生产的产品W,经包装机H进行外包装后对外发售。（1）产品W生产线及包装机H H勺有关资料如下：专利权X于2 0 23年1月以400万元获得，专门用于生产产品W。甲企业估计该专利权时 使用年限为2 3年，采用直接法摊销,估计净残值为0o a该专利权除用于生产产品W外，无 其他用途。专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制日勺，除生产产品W外，无其他用途。a专门设 备Y系甲企业于2 0 00年12月1 0日购入，原价1400万元,购入后即可抵达预定可使用状态。 设备Y的估计使用年限为2 3年,估计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。a专用设备Z

20、系甲企业于2 0 （）0年12月16日购入，原价2 0 0万元，购入后即抵达预定可使用状态，设备Z 日勺估计使用年限为23年,估计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。a包装机H系甲企业 于20 0 0年12月18日购入，原价180万元，用于对企业生产日勺部分产品（包括产品W） 进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。企业生产的产品进行包装时需按照市场价格 向包装车间内部结算包装费，除用于我司产品的包装外，甲企业还用该机器承接其他企业产品 外包装，收取包装费。该机器的估计使用年限为23年，估计净残值为0,采用年限平均法计 提折旧。a （ 2 ） 2023年，市场上出现了产品W的替代产品，产

21、品W市价下跌，销量下降，出 现减值迹象。2 0 0 7年12月3 1日，甲企业对有关资产进行减值测试。20 0 7年12月31日,专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，估计将发生有关费用8 万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z日勺公允价值减去处置费用后日勺净 额以及估计未来现金流量日勺现值均无法确定;包装机H的公允价值为6 2万元，如处置估计 将发生的费用为2万元,根据其估计提供包装服务的收费状况计算，其未来现金流量现值为6 3万元。甲企业管理层202 3年年末同意的财务预算中与产品W生产线估计未来现金流量有关的 资料如下表如示（有关现金流量均发生于年未,各年未不存在与产

22、品W有关的存货，收入、 支出均不含增值税）：单位：万元项目20 2 3年2023年20 2 3年产品W销售收入120 0 11007 2 0上年销售产品W产生应收账款本年收回0 20 100本年销售产品W产生应收账款将于下年收回20 1 00 0 购置生产产品W的材料支付现金600 550 4 60以现金支付职工薪酬1 80 1 60 1 4 0其他现金支出（包括支付的包装费）1 0 0 16 0 12 0甲企业的增量借款年利率为5% （税前），企业认为5%是产品W生产线的最低必要酬劳 率。复利现值系数如下：1年2年3年5%的复利现值系数 0.95 2 4 0.907 0 0.8 6 3 8（

23、3）其他有关资料津甲企业与生产产品W有关口勺资产在2023年此前未发生减值。a甲 企业不存在可分摊至产品W生产线日勺总部资产和商誉价值。a本题中有关事项均具有重要 性a本题中不考虑中期汇报及所得税影响。a规定：（1）判断甲企业与生产产品W有关的）各项资产中，哪些资产构成资产组，并阐明理由。（2）计算确定甲企业与生产产品W有关的资产组未来每一期间日勺现金净流量及2 0 07年12 月31日估计未来现金流量的现值。（3）计算包装机H在20 0 7年1 2月3 1日时可收回金额。a （ 4 ）填列甲企业200 7年1 2 月31日与生产产品W有关的1资产组减值测试表（表格见答题纸第9页，不需列出计算

24、过 程）。表中所列资产不属于资产组的，不予填列。（5）编制甲企业2007年12月3 1日计提资产减值准备日勺会计分录。（答案中的金额单位以万 元体现）口.参照答案：（1）专利权X、设备y以及设备z构成U勺生产线购入成资产组。由于 甲企业按照不同样的生产线进行管理，且产品W 存在活跃市场，且部分产品包装对外发售。H包装机独立考虑计提减值。由于H包装机除用于我司产品日勺包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可产生独立的J现金流。答案解析：会计分录应是淖借：长期股权投资乙企业（成本）2100贷：银行存款2 02 3a营业外收入100被投资当年实现日勺净利润为5（）（）万元，投资方应根据持股比

25、例计算应享有日勺份额5（） 0x30%= 15 0万元，作分录：a借:长期股权投资一-乙企业（损益调整）15 0贷：投资收益15 0因此答案应为D。2.甲企业为增值税一般纳税人，合用的J增值税税率为17%。2 0 2 3年1 月甲企业董事会决定将我司生产日勺500件产品作为福利发放给企业管理人员。该批产品日勺单 件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他有关税费，甲企 业在2023年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A. 60 0B. 7 70C. 100 0aD.ll 7g参照答案：D答案解析:有关的分录处理：借：应付职工薪酬117 0a 贷：主营业务收入

26、 1000应交税费应交增值税（销项税额）17 （）4昔：主营业务成本 60 0 贷:库存商品 60 0借：管理费用1170贷:应付职工薪酬 11704.企业对境外经营日勺子企业外币资产负债表折算时，在不考虑其他原因的状况下，下列各(2)与生产产品w有关的资产组未来每一期现金流量2 0 23年现金流量=1200-20-6 0 0180- 1 00=3 0 0 (万元)2 0 2 3 年现金流量=1 100+20-100-55 0 -1 6 0-160= 1 50(万元)202幺年现金流量=720+ 1 0 0 46 0 -140- 1 20=1 0 0(万元)200 7年12月31日估计未来现金

27、流量现值300mx 0 . 9 5 2 4+150x0. 9070+100x0.86 3 8= 5 08.15 (万元(3)H包装机时可收回金额公允价值减去处 置费用后日勺净额=6 2 -2=60(完元)，未来现金流量现值为63万元,因此，H包装机时可收回金 额为6 3万元。4(a)资产组减值测试表专利权X设备Y设备Z包装机H资产组 账面价值 1 2 0 4 20 60 5 4 60 0可收回金额11()- 63 508. 15a减值损失10-9 1.85减值损失分摊比例20% 70% 10% - 100 %分摊减值损失10 6 4.30 9. 19 - 0分摊后账面价值110 355. 70

28、 50.81 -尚未分摊日勺减值损失 一 一一一 8.38二次分摊比例 一 8 7.5% 1 2.5% 一 100%总 二次分摊减值损失-7.3 2 1.0 4 二次分摊后应确认减值损失总额1 0 7 1.6 2 1 0.23 - 9 1 .8 5a二次分摊后账面价值 11 0 3 48.3 8 49.77 508. 1 5(5 )借:资产减值损失专利权x 10设备y 71.62a设备z 1 0.23贷:无形资产减值准备专利权x1 0固定资产减值准备设备y71. 62设备z1 0 .232.甲上市企业为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补,2 023年1月合并了乙企业。甲企 业与乙企业均为增值

29、一般纳税人，合用日勺增值税税率为17%o除尤其注明外，产品销售价格 均为不含增值税的I公允价值。有关状况如下：（1） 2007年1月1日，甲企业通过发行2023万一般股（每股面值1元，市价为4. 2元） 获得了乙企业8 0%日勺股权，并于当日开始对乙企业的生产经营决策实行控制。合并前，甲、乙企业之间不存在任何关联方关系。4200 7年1月1日，乙企业各项可识 别资产、负债的公允价值与其账面价值相似，可识别净资产公允价值及账面价值的总额均为9 0 0 0万元（见乙企业所有者权益简表）。乙企业2023年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动日勺 交易或事项，当年度也未向

30、投资者分派利润。2 0 07年12月31日所有者权益总额为99 0 0 万元（见乙企业所有者权益简表）。a单位:万元a项目金额（2 0 0 7年1月1日）金额（2007年1 2月3 1日） 实收资本400 0 4 000 资本公积202320 23盈余公积1 0 00 1 0 90 未分派利润2 0 23 281 0 合计 9000 9 9 00（ 2）20 2 3年甲、乙企业发生H勺内部交易或事项如下：a2月15日，甲企业以每件4万元 日勺价格自乙企业购入200件A商品,款项于6月30日支付，乙企业A商品日勺成本为每件2.8 万元。至2007年12月31日，该批商品已售出8 0 %,销售价格

31、为每件4. 3万元。a4月 26日，乙企业以面值公开发行一次还本利息H勺企业债券，甲企业购入6 00万元，获得后作为 持有至到期投资核算（假定甲企业及乙企业均未发生与该债券有关的交易费用）因实际利率 与票面利率相差较小，甲企业采用票面利率来计算确认2 023年利息收入2 3万元，计入持有 至到期投资账面价值。a乙企业将与该债券有关日勺利息支出计入财务费用，其中与甲企业所持 有部分相对应的金额为2 3万元。6月2 9日,甲企业发售一件产品给乙企业作为管理用固定资产使用，该产品在甲企业的成 本为600万元，销售给乙企业日勺售价为72 0万元，乙企业获得该固定资产后，估计使用年 限为2 3年，按照年

32、限平均法计提折旧,估计净残值为。，假定税法规定日勺折旧年限、折旧措 施及净残值与会计规定相似。至2007年12月31日，乙企业尚未支付该购入设备款，甲企业对该项应收账款计提坏账准 备3 6万元。1月1日，甲企业与乙企业签订协议，自当日起有偿使用乙企业的某块场地，有效期1年， 使用费用为60万元，款项于当日支付，乙企业不提供任何后续服务。a甲企业将该使用费作为 管理费用核算。乙企业将该使用费收入所有作为其他业务收入。a甲企业于2 007年12月2 6日与乙企业签订商品购销协议，并于当日支付协议预付款180万元。至2007年12月3 1日，乙企业尚未供货。”3 ）其他有关资料不考虑甲企业发行股票过

33、程中日勺交易费用。A甲、乙企业均按照净利润时10 %提取法定 盈余公积。本题中波及时有关资产均未出现减值迹象。A本题中甲企业及乙企业均采用资产负债表 债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易有关的递延所得税, 不规定进行调整。A规定4（1）判断上述企业合并的I类型（同一控制下企业合并或非同一控制 下企业合并）。并阐明原因。乂2）确定甲企业对乙企业长期股权投资口勺初始投资成本,并编制 确认长期股权投资日勺会计分录。*3）确定甲企业对乙企业长期股权投资在200 7年12月31 日的）账面价值。4作）编制甲企业20 0 7年12月31日合并乙企业财务报表对长期投权投资 的调整分

34、录。*5）编制甲企业200 7年12月31日合并乙企业财务报表的抵销分录。（不规定 编制与合并现金流量表有关的抵销分录）。（答案中的金额单位用万元体现）2a.参照答案：（1）属于非同一控制下企业合并，因甲、乙 企业在合并前不存在任何关联方关系。（2）在非同一控制下获得的长期股权投资，合并方对发行权益性证券作为合并对价H勺,以其公 允价值作为合并成本，超过被合并方可识别净资产公允价值份额日勺，不进行调整，在编制合并 报表时作为商誉。因此长期股权投资日勺初始投资成本为：2 0 23x4.2=8400（万元）。借：长期股权投资8400贷:股本 20 2 3a资本公积一一股本溢价640 0a（3）甲对

35、乙日勺长期股权投资采用成本法核算，2 0 2 3年年末长期股权投资日勺账面价值仍为84 0 0万元。（4）借:长期股权投资乙（损益调整）7 20（9 0 0x80%）贷：投资收益 7 205（a）合并报表抵销分录：a借：营业收入800a 贷：营业成本 752a 存货 48（240x20%）借：应付债券623A贷:持有至到期投资62 3 a借:投资收益23贷：财务费用23a借：营业收入720贷：营业成本6 0 0a 固定资产 120借：固定资产6贷:管理费用6借:应付账款 84 2.4 (7 2 0x1. 1 7)贷:应收账款842 .於借:应收账款3a 贷：资产减值损失3 a借：营业收入60贷

36、:管理费用60借:预收款项180贷:预付款项180a长期股权投资与所有者权益日勺抵消借:实收资本 40 0 0资本公积2 0 2 3盈余公积1 0 9 0a未分派利润 2810商誉 12 0 0( 8 40 0 9 0 00x 8 0% 贷：长期股权投资 91 2 0 (84 0 0+720)少数股东权益 1 9 8 0 ( 9 900x20%)投资收益与利润分派时抵消借:投资收益720a少数股东损益18 0未分派利润年初20 2 3贷:提取盈余公积9 0 a 未分派利润2810项中，应采用交易发生时即期汇率折算的I是（）。aA.存货aB.固定资产aC.实收资本D.未分派利润参照答案:C答案解

37、析：对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者 权益项目中除“未分派利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。a5.2（）（）7年1月1日，甲企业获得专门借款202 3万元直接用于当日动工建造日勺厂房，20 2 3年合计发生建造支出1 80 0万元,20 0 8年1月1日，该企业又获得一般借款5 0 0万元，年 利率为6%,当日发生建造支出30 0万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑 其他原因，甲企业按季计算利息费用资本化金额。20 2 3年第一季度该企业应予资本化一般 借款利息费用为（）万元。B.3C.4.5aD 7 5A参照答案:Ac答案

38、解析:本题规定计算的是2023年第一季度应予以资本化的 一般借款的I利息费用，注意这里规定计算的是一般借款欧J利息费用金额，专门借款共是20 2 3 万元，2 3年合计之处1800万元，2 3年支出日勺300万元中有20 0万元属于专门借款，一般 借款占用10 0万元,应是100x 6 %x3/ 1 2 =1.5 （万元）。46.2 007年1月1日,甲企业采用分期收款方式向乙企业销售大型商品一套，协议规定不含 增值税的销售价格为9 0 0万元,分二次于每年1 2月3 1日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为8 10万元，不考虑其他原因,甲企业2023年应确认的销售收入为(

39、)万元。4A.270 B . 3 0 0C. 810D.90O参照答案：O答案解析:分期收款方式下：借：长期应收款900贷:主营业务收入8 1 0递延收益 9 gA 7 .甲企业2 0 23年实现的J归属于一般股股东欧J净利润为56 0 0万 元。该企业2007年1月1日发行在外的一般股为1 0 0 0 （）万股,6月3 0日定向增发1 2 0 0万股一般股，9月30日自公开市场回购2 4 0万股拟用于高层管理人员股权鼓励，该企业 2 02 3 年基本每股4攵益为（）元。4A. 0.5OB. 0 .5 1 C.0.53aD.0 .56 参照答案:C答案解析:2 0 2 3 年基本每股收益=56

40、00/（ 1 000 0 + 1 2 00x6 /12-240X 3 /12）= 0.5 3 （元）。 -8. 20 0 7年3月31日甲企业应付某金融机构一笔贷款1 0 0万元到期，因发生财务困难， 短期内无法支付，当日，甲企业与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲企业债务日勺20%, 其他部分延期两年支付，年利率为5 % （相称于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项 贷款计提了 10万元呆账准备，假定不考虑其他原因，甲企业在该项债务重组业务中确认的 债务重组利得为（）万元。aA.10 B.12aC.1 6D. 2 0a参照答案：Da答案解析：甲企业（债务人）应确认aI债务重组利得应是1

41、00x20% = 2 0 （万元）。9 .2 0 07年1月2日，甲企业与乙企业签订不可撤销日勺租赁协议，以经营租赁方式租入乙企 业一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为1 2 0万元。因M产品在 使用过程中产生严重的I环境污染，甲企业自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产 品库存为零，假定不考虑其他原因，该事项对甲企业2 023年度利润总额的影响为（）万元。A. 0B. 1 2OC.24OD. 36 0a参照答案:D答案解析:属于亏损协议，没有协议标的物，应确认的损失为120x5-12 0 x2 = 360（万元）。对0.下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量

42、是（）aA.收到的税费返还款B. 获得借款收到的现金aC.分派股利支付的现金D.获得投资收益收到的现金A参照答案:A答案解析:选项BC属于筹资活动，选项D属于投资活动。1 1.甲单位为财政全额拨款的事业单位，自20 2 3年起实行国库集中支付制度。2023年，财政 部门同意欧J年度预算为3 0 0 0万元,其中:财政直接支付预算为2 0 2 3万元，财政授权支付预算 为1000万元，2023年，甲单位合计预算支出为27 0 0万元，其中，1950万元已由财政直接支 付，75 0万元已由财政授权支付。2 0 06年12月31日，甲单位结转预算结余资金后，“财政 应返还额度”项目的余额为（）万元。

43、A. 50B. 2 OOC.25 OaD. 30 0A参照答案：答案解析：3000-2700=3 0 0 （万元）。124.甲企业 发出实际成本为1 40万元日勺原材料,委托乙企业加工成半成品，收回后用于持续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具有增值税专用发票向其支 付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元，假定不考虑其他有关税费，甲企业收回该批半成品H勺入账价值为（）万元。aA.14 4aB. 1 44. 6 8aC.1 6 0 D.l 6 0.68 参照答案:A答案解析：本题考核的I是存货成本的核算。由于委托加工物资收回后用于继续生产应税

44、消 费品，因此消费税不计入收回欧I委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值应是1 40+4=1 4 4 （万元）。4413.甲企业以融资租赁方式租入N设备,该设备的公允价值为100万元,最低租赁付款额的现 值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁协议过程中发生手续费、律师费等合计为2万 元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。A. 9 3B. 95C. 1 00D. 10 2 a参照答案:B答案解析：融资租入固定资产的入账价值=9 3 +2 = 95（万元）。总1 4 .2007年2月2日，甲企业支付83 0万元获得一项股权投资作为交易性金融资产核算， 支付价款中包括已宣布尚未领

45、取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲企业该项交 易性金融资产日勺入账价值为（）万元。A. 810B.8 1 5式. 8 3 0D. 8 35a参照答案:A答案解析:支付价款中包括的已宣布尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付口勺交易费 用计入投资收益，因此答案是8 3 0 2 0= 8 1 0 （万元）。15。,下列有关投资性房地产核 算日勺表述中，对啊啊是（）。A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失aB.采用公允价值模式计量的投资性 房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的I投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积 D.采用成本模式计量的投资性房

46、地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 参照答案：D答案解析:投资性房地产采用成本模式计量时期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核 算欧I不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定H勺条件可以转为公允价值模式。选项C应是计入公允价值变动损益。八二、多选题（本类题共10小题，每题2分，共2 0分、 每题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的对的答案，请将选定的答案段答题卡规定，用 2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点，多选、少选、错选、不选均不得分）1外.下列 各项中，可以据以判断非货币资产：）只有商业实质的有（）0cA.换入资产与换出资产未来 现金流量口勺风险、金融相似，时间不

47、同样B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金融相似，风险不同样C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相似，金融不同样aD.换入资产与换出资 产估计未来现金流量现值不同样，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比具有重要 性。参照答案:ABCD答案解析：考核H勺是商业实质口勺判断，属于教材第8章H勺原文。174.下列各项中，属于会 计估计变更的有（）。aA.固定资产折旧年限由23年改为2 3 gB,发出存货计价措施由先进 先出法改为“加权平均法AC,因或有事项确认的估计负债根据最新证据进行调整aD.根据新 日勺证据,使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产参照答案：ACDa答案解析：考核日勺是会计估计的判断。选项B属于政策变更。总1 8.下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（）。aA.工会经费B.职工养老保险费AC,职工住房公积金aD.解雇职工经济赔偿参照答案:A B C 8答案解析：上述选项均属于职工薪酬的J核算范围。9 .下列有关借款费用 资本化日勺表述中，对的日勺有（）。aA,所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用 资本化B.固定资产建造中发生正常中断且持续超过3个月的J,应暂停借款费用资本化ML固定资产建 造中发生非正常中断且持续超过1个月日勺，应暂停借款费用资本化D.所建造固定资产基本抵达设计规定，不影响正常