2023年-燃料库存盘点审计.docx

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1、燃料库存盘点管理审计1、审计重要性对燃料库存的盘点，是审计必须要做的工作，因为他关系到入厂 煤、入炉煤的真实状况；关系到历史成本的真实情况，还可以通过盘 点发现管理中存在的问题和可能的舞弊行为。2、审计（监督盘点）的程序（1）盘点前的盘点时间的确定。是在审计初期开始呢？还是在审计快结束进 行，还是在审计中期进行，视审计任务的需要。对以前盘点情况的了解。包括参加的盘点人员、使用的盘点方 法、采用的盘点工具、煤场的分布状况、经常盘点盈亏的数量及变化 等。燃料外存和贮存外单位燃料的情况。充分了解计量工具的性能、和使用方法。获取盘点前煤场的具体统计数量（这是重点），因为这个数据 最后是要与煤场的实际盘

2、点结果相核对的，这个数据不准，你即使煤 场盘的再准，最后所计算出的盘盈亏都会有很大的差距，从而失去盘 点的意义。在盘点前应亲自了解煤场的形状、盘点线路等。、要求煤场做好煤堆整理。审计评价意见1 .未按集团公司会计核算办法进行燃料盘盈的帐务处理，使生产成本一 燃料成本虚增9,734,489. 50元，使生产成本-其他费用虚减9,734,489. 50元。2 .批准手续不符合相关规定。3 .加强基础工作。被审单位意见主管签章：年 月 日审计组长审计项目组长：审计员(2)实地观察、监督盘点。如有不合规的事项出现，应予以制 止。如审计人员对其专业不够了解，可聘请专业人员协助。(3)分析盘点结果盘盈：

3、皮带称不准，造成计算误差； 煤耗计算虚高； 进厂煤计量不准； 入炉煤热值虚低(与煤耗对应)等。盘亏： 皮带称不准，造成计算误差； 煤耗计算虚低； 进厂煤计量不准； 入炉煤热值虚高(与煤耗对应); 虚假煤入库，；基本持平：对盘点结果的基本持平，在规定的亏盈比例范围内(+_(). 590。燃料库存盘点管理审计审计的目的、主要内容审计的方法关键点(1)煤场的存煤量是 否经常保持在10-15 天的用煤量(或公司规 定的范围内)。燃用多 种煤的电厂是否按规 定进行分类堆放，洒均 压实，烧旧存新。是否 按锅炉设计和煤质掺 烧制度进行掺烧。(2)是否坚持每月对 燃料盘存，盘存时是否 由燃料管理部门负责 有关

4、部门参加。煤场损 耗是否在规定的日平 均储存量的千分之五 范围之内，超过场损规 定的是否查明原因，分 清责任，并作相应的账 务处理。1、了解盘存形式， 检测手段，参加人 员2、参看上月存煤 盘存表，实地观察 煤场状况，熟悉盘 点前所应准备的 材料、工具，要求 煤场按要求做好 煤堆的整理 3、实地进行盘点； 4、了解其其他用 煤、水分差和煤亏 吨的处理1、检测手段；2、盘点前资料的充 分准备，并做亲自 的核查；3、认真的实地盘 点；4、对盘点结果的分 析A 审计底稿编号：02被审计单位：有限责任公司附件：共 页审计项目名称煤场库存一盘盈审计日期 2006年X月2（） H审计事项摘要由于入厂煤量影

5、响，05年末预计煤场盈煤1万吨电生16-1表显示：2005年全年入厂煤量=3627842 （矿方供应量合计）- （-9642）（运输耗损）+33680 （其他收入量）-360 （调出量）=3670804吨;公司MIS系统“平电公司来煤计量统计报表”中入厂煤净重累计3717106吨， 与电生 16-1 表相差 3717106-3670804二46302 吨。2005年期初库存69885吨，实际耗用合计3735790吨，水份差调整1025吨，期 末库存36874吨，11月煤场盘盈30000吨、12月煤场盘盈3000吨，合计33000 吨。按 MIS 系统入厂推算煤量:2005 年末库存=69885

6、+3717106-3735790-1025=50176 吨。与电生16-1表年末库存相差=50176-36874=13302吨。形成原因是：入厂煤量少记46302吨，盘盈冲减33000吨。审计依据计价见 审评意规范盘点管理，正确处理盘点数据，对出现大盈大亏现象要查明原因，并做出 分析说明。被审单位意见主管签章：年 月 日审计组长：审计项目组长： 审计员:AA电力审计底稿编号：03被审计单位：有限责任公司附件：共 页审计项目名称库存盘点一数据处理审计日期 2006年5月20日审计事项摘要违规计入储损1975吨，合计金额约65万元2005年累计储存损失1975吨，按全年平均购煤单价331.7元/吨

7、计算,折合金 额655, 108元。经查阅2005年公司“月盘煤报告”，煤场始终处于盘盈状态。根据 生产用煤炭（石油）供应、耗用与结存月报（电生16-1表）填制办法规定，盘 盈时储损应记0吨。审计依据生产用煤炭（石油）供应、耗用与结存月报（电生16T表）填制办法计价见 审评意立即改变错误做法，正确出具盘点报告。被审单位意见主管签章：年 月 日审计组长：审计项目组长：审计员:AA集团电力审计底稿编号：04被审计单位：平发电有限责任公司附件：共 页审计项目名称库存盘点一数据处理审计日期2006年5月20日审计事项摘要月末盘点表帐面数据处理有误，表现在：（1）月盘点表中“月初结存量”采用的是上月盘点

8、时“帐面存煤量”。根据规 定，应结转上月末实际盘点结存量（月末24点存煤量）。（2）水份差在盘点时没有进行考虑，但在2005年12月该公司电生16-1表中 计入水份差调整量1025吨（经核实，为全年水份差调整量）。由于水份差没有参与 月末盘点帐面计算，给盘点盈亏计算带来误差，数据统计结果失真。同时，煤场盘 盈也没有在当期及时处理，造成帐实不符。（3）盘点表中“盘盈（+ ）或盘亏（-）”栏计算错误。该公司做法：盘点盈亏- 月末（24点）存煤-盘点时账面存煤；正确的做法应为：盘点盈亏二盘点存煤-盘点 时账面存煤。审计依据计价见 审评意被审单位意见主管签章：年 月 日审计组长:审计项目组长:审计员:

9、AA集团电力审计底稿被审计单位：限责任公司附件：共页审计项目名称库存盘点一盘盈及处理审计日期2006年5月20日煤场盘盈无报告，无分析，账务处理不规范。主要表现在：1、2005年11月盘盈30000吨、12月盘盈3000吨，没有盘点报告，对盘盈原 因也没有做相应分析。审计2、在做相关帐务处理时，没有按盘盈处理程序，报相应权限部门批准。同时，按照集团公司会计核算办法规定应冲减当期“燃料成本”,而平电公司冲减的是事项“其他费用”，按2005年入厂煤平均单价331. 70元/吨计算, 万元、其他费用虚减946万元。摘要使燃料成本虚增946计价见 审评意审计组长：审计项目组长：审计员:AA集团电力审计

10、底稿编号：06被审计单位：平发电有限责任公司附件：共6页审计项目名称燃料盘盈帐务处理审计日期2006年5月16日审计事项摘要审查05年11月燃转#26凭证发现：结转本月盘盈燃煤30000吨借：待处理财产损溢/处理待流动财产损溢 8, 604, 600元贷：生产成本/电热生产成本/其他费用/存货盘亏及盘盈8, 604, 600元 审查05年12月燃转#37凭证发现：结转本月盘盈燃煤3000吨借：待处理财产损溢/处理待流动财产损溢 857, 880元贷：生产成本/电热生产成本/其他费用/存货盘亏及盘盈857, 880元审查05年11月燃转#19凭证发现：结转本月盘盈燃油70吨借：待处理财产损溢/处理待流动财产损溢 272, 009. 50元贷：生产成本/电热生产成本/其他费用/存货盘亏及盘盈272, 009. 50元审计依据集团公司会计核算办法“1213燃料”“属于企业盘盈的燃料，按同类 燃料合同的价格作为实际成本，借记“燃料”科目，贷记“生产成本一电力生产 成本一燃料”等科目。”集团公司会计核算办法“盘盈的各种材料，借记“原材料”等 科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目；于期末 前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理 （厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕“企业的燃料、事故备品、低值易耗品的盘盈盘亏比照上述原材料的盘盈盘亏 处理。”