2023年高级财务会计知识模拟考试题库及答案.docx

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1、2023年高级财务会计知识模拟考试题库及答案（精品）业务处理题：一、所得税会计1.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司）。2007年 度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算， 2007年以前适用的所得税税率为15%, 2007年起适用的所得税税率 为33% （非预期税率）。2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：工程年初余额本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备12050170坏账准备15001001400固定资产减值准备3003000600无形资产减值准备04000400存货跌价准备600250350假定按税法规定，公司

2、计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得 额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他 纳税调整事项。减：累计折旧资产合计应付账款长期借款普通股留存收益权益合计(85 000)700 00040 000150 000500 00010 000700 000(105 800)696 20045 000141 000500 00010 200696 200延吉公司损益表及利润分配表2008年度单位：元销售收入减：销售本钱期初存货本期购货可供销售存货期未存货折旧费用其他费用所得税净利润100 000350 000450 000105 00020 80044 00040 000500

3、000345 000104 80050 200续表10 00050 00010 200加：期初留存收益减：现金股利期未留存收益其它有关资料有：(1)年初存货购置时的平均物价指数为105,本年存货购置是在年内均衡发生，存货发出采用先进先出法，年末存货购置时的平均物价指数为125o(2)固定资产购置时的物价指数为110,年折旧率为4%,无残值。(3)应收账款和应付账款的收支时间在年内均衡发生。(4)普通股发行时的物价指数为108o(5)销售收入.其它费用.所得税在年内均衡发生。(6)现金股利宣告分派时的物价指数为1450(7) 2007年12月31日的物价指数为115, 2008年12月31日的物

4、价指数为145, 2008年度平均物价指数为130o要求：(1)按历史本钱不变币值调整重编比拟资产负债表工作底稿。(2)按历史本钱不变币值调整重编损益表及利润分配表工作底稿。6解答：延吉公司重编比拟资产负债表工作底稿工程2007年12月31日2008年12月31日调整前金额（元）调整系列调整后金额（元）调整前金额（元）调整系列调整后金额（元）货币奖金120 000145/11151135 000145/14135 0005304. 355应收账款45 000145/115642 000145/1442 0005739. 135存货100 000145/10138105 000145/12121

5、 8005095. 245固定资产520 000145/11685520 000145. 116850454. 550454. 55减：累计折85 000145/11112105 800145/11139旧0045. 450463. 64资产合700 000919696 200844计547. 82790. 91应付账款40 000145/115045 000145/1445 0005434. 785长期借款150 000145/11189141 000145/14141 0005130. 435普通股500 000145/10671500 000145/106718296. 308296.

6、30留存收益10 000810 200(12权益合计700 000686. 31505. 39)919696 200844547. 82790. 91延吉公司重编损益表及利润分配表工作底稿2008年度项目调整前金额调整系调整后金额（元）数（元）销货收入500 000145/135557 692. 31减：销货本钱345 000406 679. 86营业费用（除折旧费外）44 000145/13049 076. 93折旧费20 800145/11027 418. 18所得税40 000145/130净利润50 20029 901.96货币性工程购置力变动净(1 093. 66)损益历史本钱不变币

7、值净利润28 808. 30力口：期初留存收益10 0008 686. 31减：现金股利50 000145/14550 000期末留存收益10 200(12 505. 39)上述销货本钱计算：期初存货100 000145/105138 095.24本期购货350 000145/130390 384.62可供销售存货450 000528 479. 86期末存货105 000145/125121 800本期销货本钱345 000406 679. 86延吉公司货币性工程购置力变动净损益计算表2008年度项目调整前金额调整系调整后金额（元）数（元）年初货币性工程：货币奖金120 000145/1151

8、51 304. 35应收账款45 000145/11556 739. 13应付账款(40 000)145/115(50 434. 78)长期借款(150 000) 145/115(189130. 43)续表项目调整前金额调整系调整后金额（元）数（元）小计(25 000)(31 521. 73)力口：本年货币性工程增加销售收入500 000145/130557 692. 31减：本年货币性工程减少购货350 000145/130390 394. 62营业费用44 000145/13049 076. 92所得税40 000145/13044 615. 38现金股利50 000145/14550 0

9、00小计484 000534 076. 92年末货币性工程：货币资金135 000145/145135 000应收账款42 000145/14542 000应付账款(45 000)145/145(45 000)长期借款(141 000)145/145(141 000)小 计(9 000)(9 000)货币性工程购置力变动净(1 093. 66)损益四、外币业务及外币报表折算7、甲股份有限公司（此题下称“甲公司）外币业务采用即期汇率 的近似汇率进行折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日的即期 汇率近似，按季核算汇兑损益。20X2年3月31日有关外币账户余 额如下：项目外币金额（万美元）折算汇率

10、折算人民币金额（万元）银行存款（借方）3008.262478应收账款（借方）2508.262065长期借款（贷方）10008.2682601应付利息（贷方）308.26247.8长期借款1000万美元，系20X0年10月借入的一般借款，建造某生 产线使用了该外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%,按季 计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至20X2年3月31日， 该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款650万美元，预计将 于20X2年12月完工。20X2年第2季度各月月初、月末市场汇率 如下：日期市场汇率4月1日1美兀一8.26人民币儿|4月30日1美兀一8.24人民小儿5月1日

11、1美兀一8. 24人民市儿|5月31日1美兀一826人民币兀6月1日1美儿一8.26人民币兀6月30日1美元=8. 27人民币元20X2年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税 等相关税费）：（1） 4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以 外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。（2） 4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价 为1美元=8. 20人民币元，卖出价为1美元=8. 30人民币元。兑换 所得人民币已存入银行。（3） 5月1日，以外币银行存款向外国公司 支付生产线安装费用120万美元。（4） 5月15日，收到第1季度发 生的应收账

12、款200万美元。（5） 6月30日，计提外币专门借款利息。 要求：（1）编制20X2年第2季度外币业务的会计分录。（2）计算20X2年第2季度的汇兑净损益。（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。编制2009年第二季度外币业务的会计分录7解答：4月113借：在建工程690贷：银行存款一美元户（$美0） 6904月20日借：银行存款一人民币户680（100X6. 80）财务费用5贷：银行存款一美元户（$100） 6855月10日借：在建工程402贷：银行存款一美元户（$60）4025月15日借：银行存款一美元户（$200） 1340财务费用60贷：应收账款一美元户（$200） 14006月20日

13、借:应收账款一美元户（$200） 1320贷：主营业务收入（$200） 1320借：主营业务本钱1000贷：库存商品10006月30日借：银行存款一美元户（$12） 79.2在建工程118.8贷：应付利息（$30） 198（二季度利息为2000X6%X3/12X6. 60=198 （万元），应计入在建工程局部二 19812X6.局 118. 8（万元）。计算2009年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额计入在建工程的汇兑差额长期借款：2000义（7. 00-6. 60）=800（万元，借方）。应付利息:30 X （7. 00-6.60）+30 X （6. 60-6. 60）= 12（万元，

14、借方）。计入在建工程的汇兑净收益=800+12=812 （万元）。计入当期损益的汇兑差额银行存款汇兑损益=（1000T00T00-60+200+12） X6. 60-（7000-690-685-402+1340+79. 2）二一359（万元）。应收账款汇兑损益三（300-200+200） X6. 60-（2100-1400+1320）二-40（万元）计入当期损益的汇兑损失二359+40+5=404（万元）（3）编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录借：长期借款一美元户800应付利息一美元户12贷：在建工程812借：财务费用399贷：银行存款一美元户359应收账款一美元户408、未来公司

15、外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算 汇兑损益。（1） 2007年1月即期汇率的近似汇率为1美元=8. 50元 人民币。各外币账户的年初余额如下：项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款10508.358767. 50应收账款6008. 355010应付账款2408.352004短期借款7508.356262. 50（2）公司2007年1月有关外币业务如下：本月销售商品价款300 万美元，货款尚未收回（增值税为零）；本月收回前期应收账款 150万美元，款项已存入银行；以外币银行存款归还短期外币借 款180万美元；接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实 收资本。收

16、到外币交易日即期汇率为1美元=8. 35元人民币，外币 已存入银行。（3） 1月31日的即期汇率为1美元=8. 40元人民币。 要求：（1）编制未来公司有关外币业务的会计分录。（2）分别计算 2007年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。（3）编制月末 与汇兑损益有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、企业合并及合并报表编制9. A公司于2007年1月1日以16000万元取得对B公司70%的股权, 能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2008年1假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求：（1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。

17、（2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注 明借贷方）和所得税费用。（3）编制2007年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。1解答：（1）递延所得税资产余额二（170+1400+600+400+350） X33%=963. 6（万元）（2）2007 年度应交所得税二（2000+50-100+300+400-250） X33% =792 （万元）2007年递延所得税资产借方发生额二963. 6-（120+1500+300+600）X 15%=585. 6（万元）2007年所得税费用二792-585. 6=206. 4万元（3）会计分录：借：所得税费用206.4递延

18、所得税资产585. 6贷：应交税费一一应交所得税7922.远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行企业会计准则第18号一一所得税，2007年所得税税率为33%； 2008月1日，A公司又出资6000万元自B公司的少数股东处取得B公司20%的股权。假定A公司和B公司的少数股东在交易前不存在任何关 联方关系。（1） 2007年1月1日，A公司在取得B公司70%的股权时，B公司 可识别净资产公允价值总额为20000万元。（2） 2008年1月1日，B公司有关资产、负债的账面价值、自购置日开始持续计算的金额（对母公司的价值）以及在该日的公允价值情况如下表：工程B公司的账面价值B公司资产、负

19、债自购置日开始持续计算的金额（对母公司的价值）B公司资产、负债在交 易日公允价值（2008 年1月1日）存货100010001200应收账款500050005000固定资产8000920010000无形资产160024002600其他资产440064006800应付款项120012001200其他负债800800800净资产180002200023600要求：（1）计算2008年1月1日长期股权投资的账面余额。（2）计算合并日合并财务报表中的商誉。（3）计算因购置少数股权在合并财务报表中应调整的所有者权益工 程的金额。9解答：（1） 2008年1月1日长期股权投资的账面余额=16000+600

20、0=22000 （万元）。（2） A公司取得对B公司70%股权时产生的商誉=16000-20000X 70%=2000 （万元），在合并财务报表中应表达的商誉为2000万元。（3）合并财务报表中，B公司的有关资产、负债应以其购置日开始 持续计算的金额反映，即新取得的20%股权相对应的被投资单位可识 别资产、负债的金额=22000 X 20%=4400 （万元）。差额=6000-4400=1600（万元），在合并资产负债表中应当调整所有者权益相关工程，首先 调整资本公积（资本溢价或股本溢价），在资本公积（资本溢价或股 本溢价）的金额缺乏冲减的情况下，调整留存收益。10. A公司于2005年以20

21、00万元取得B公司10%的股份，取得投资 时B公司净资产的公允价值为18000万元.A公司对持有的该投资采 用本钱法核算。2006年，A公司另支付10000万元取得B公司50% 的股份，从而能够对B公司实施控制。购置日B公司可识别净资产公 允价值为19000万元。B公司自2005年A公司取得投资后至2006年 购置进一步股份前实现的净利润为600万元，未进行利润分配。A、B 公司无关联关系。要求：作出2006年A公司购置日会计处理，计算商誉及资产增值。（1）计算2008年1月1日长期股权投资的账面余额。（2）计算合并日合并财务报表中的商誉。（3）计算因购置少数股权在合并财务报表中应调整的所有者

22、权益工 程的金额。10解答：（1）购置日A公司首先应确认取得的对B公司的投资（单位: 万元）借:长期股权投资10000贷:银行存款10000（2）计算到达企业合并时应确认的商誉原持有10%股份应确认的商誉=2000-18000 X 10%=200（万元）进一步取得50%股份应确认的商誉二10000-19000X50%=500 （万元）合并财务报表中应确认的商誉=200+500=700 （万元）（3）资产增值的处理原持有10%股份在购置日对应的可识别净资产公允价值二19000 X10%=1900 （万元）原取得投资时应享有被投资单位净资产公允价值的份额=180000X 10%= 1800 （万元

23、）两者之间差额100万元（1900T800）在合并财务报表中属于被投 资企业在投资以后实现净利润的局部60万元（600 X 10%）,调整合并财务报表中的盈余公积和未分配利润，剩余局部40万元（100-40）调 整资本公积。11.甲公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了乙公司， 持有乙公司75%的股权，合并对价本钱为9000万元。在2007年1月 1日备查簿中记录的甲公司的可识别资产、负债的公允价值与账面价 值相同。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析 法计提坏账准备。甲公司2008年度编制合并会计报表的有关资料如 下：（1）乙公司2007年1月1日的所有者权益为1

24、0500万元，其中，实 收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未 分配利润为0万元。乙公司2007年度、2008年度实现净利润为3000 万元、4000万元（均由投资者享有）。各年度末按净利润的10%计提 法定盈余公积。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融资产， 公允价值变动计入资本公积1000万元、2000万元（已经扣除所得税 影响）。（2）2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800 万元。2008年12月31日，甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准 备计提比例如下：项目1年以内1至2年2至3年3年以上合计应收乙公司账款（万元）6002

25、00800坏账准备计提比例10%15%30%50%(3) 2008年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品10件，其账面本钱为70万元。该A产品系2007年度从乙公司购入。 2007年度，甲公司从乙公司累计购入A产品150件，购入价格为每 件7万元。乙公司A产品的销售本钱为每件5万元。2007年12月31 日，甲公司从乙公司购入的A产品中尚有90件未对外出售。(4) 2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品 100 其账面本钱为80万元。B产品系2007年度从甲公司购入。 2007年度，乙公司从甲公司累计购入B产品800件，购入价格为每 件为0. 8万元。甲公司

26、B产品的销售本钱为每件0. 6万元。2007 年12月31日，乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售;(5) 2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品 80件，其账面本钱为240万元。C产品系2008年度从甲公司购入。 2008年度，乙公司从甲公司累计购入C产品200件，购入价格为每 件3万元。甲公司C产品的销售本钱为每件2万元。(6) 2008年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一 台D设备。2008年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入 的两台D设备。两台D设备系2007年8月20日从甲公司购入。乙公 司购入D设备后，作为管理用固定资产，每

27、台D设备的入账价值为 70. 2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年 限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售本钱为每台45万元，售价 为每台60万元。2008年8月10日，乙公司从甲公司购入的两台D 设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入 3万元，发生清理费用1万元。（7） 2008年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入 的商标权。该商标权系2008年4月1日从甲公司购入，购入价格为 1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6 年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2008年4月注册，有效期 为10年。该商标权的入账价值为

28、100万元，至出售日已摊销4年， 累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。 其他有关资料如下：（1）甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。（2）除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。（3）乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的 交易或事项。（4）假定上述交易或事项均具有重要性。要求：（1）按照权益法对乙公司2008年的长期股权投资进行调整，编制应 在工作底稿中编制的调整分录。（2）编制2008年甲公司对乙公司股权投资工程与子公司所有者权益 工程的抵销分录。（3）编制2008年甲公司对乙公司持有对方长期股权投资的投资收益 的抵销分录。

29、（4）编制2008年有关债权债务的抵销分录。（5）编制2008年有关A产品的抵销分录。（6）编制2008年有关B产品的抵销分录。(7)编制2008年有关C产品的抵销分录。(8)编制2008年有关固定资产的抵销分录。(9)编制2008年有关无形资产的抵销分录。11解答：(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作 底稿中编制的调整分录。调整甲公司2007年度实现净利润为3000万元借：长期股权投资一甲公司3000 X 80%=2400贷：投资收益一甲公司2400调整甲公司2007年度其他权益变动由于甲公司可供出售金融资产 公允价值变动增加资本公积447. 76万元；同时由于所得税

30、影响，即 447. 76 X 33%=147. 76万元减少资本公积，所以资本公积实际增加 447. 76-147. 76=300 万元。借：长期股权投资一甲公司300 X 80%=240贷：资本公积一其他资本公积240(2)计算调整后的长期股权投资调整后的长期股权投资 =9000+2400+240=11640 (万元)(3)编制母公司对子公司股权投资工程与子公司所有者权益工程的 抵销分录借:实收资本6000资本公积 4500+300=4800盈余公积3000 X 10%=300未分配利润未009利=2700商誉 11640-13800 X 80%=600贷：长期股权投资11640少数股东权益

31、1380020%=2760(4)编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录借：投资收益3000*80%=2400少数股东损益3000X20%=600未分配利润一年初0贷：本年利润分配一提取盈余公积3000 X 10%=300本年利润分配一应付股利0未分配利润一年末3000 X 90%=2700(5)编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录借：营业收入200贷：营业本钱200借：营业本钱150贷：存货150(6)编制抵销内部应收账款与应付账款的分录借：应付账款200贷：应收账款200(7)编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。借：应收账款一坏账准备200 X 1%=2贷：资产减

32、值损失2年所得税税率为25%。2007年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公 司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元， 未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际本钱在 税前抵扣。（2）远洋公司2007年末无形资产账面余额为600万元， 已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值 准备不得在税前抵扣。（3）远洋公司2007年支付800万元购入交易 性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。 按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始本 钱。（4） 2007年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售

33、金融 资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税 法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始本钱。 要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性 差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的, 请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务 处理。2解答：（1）存货不存在暂时性差异。原因：按照企业会计准则第 18号一一所得税的规定，暂时性差异，是指资产与负债的账目价 值与其计税基础之间的差额。2007年末，公司的库存商品年末账面 余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元, 存货的账面余额为其

34、实际本钱，可以在企业回收账面资产价值的过程 中，计算应缴纳所得税时按照税法规定自应税经济利益中抵扣。故商品的计税基础是2000万元，不存在暂时性差异。(2)无形资产形成暂时性可抵扣差异。原因：无形资产的账面价值 为500万,其计税基础为600万，形成暂时性差异100万，按照规定, 当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生暂时性可抵扣差异，故 上述暂时性差异可抵扣暂时性差异。应确定递延所得税资产二100*25%=25万元借：递延所得税资产25万元贷：所得税费25万元(3)交易性经融资产形成应纳税暂时性差异，原因：交易性经融资 产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异 60

35、万，按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应 纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确定递延所得税负债二60*25%=15万元借：所得税费用15万元贷：递延所得税负债15万元(4)可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异，原因：可供出售金 融资产的账面价值是2100万元，其计税基础是2000万元，形成暂时 性差异100万元，按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础 是，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性 差异。应确定递延所得税负债二100*25%=25万元借：资本公积-其他资本25万元贷：递延所得税负债25万元二、租赁会计3.甲公司于2002年1

36、月1日从乙公司租入一台全新管理用设备，租 赁合同的主要条款如下：（1）租赁期开始日：2002年1月1日。（2） 租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁 期满后将设备归还给乙公司。（3）租金总额：200万元。（4）租金支 付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，2002年年末支付租金60 万元，租赁期满时支付租金60万元。该设备公允价值为800万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2002年1月1日的资产总额 为1500万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资 租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直 线法确认租金费用。甲公司按期

37、支付租金，并在每年年末确认与租金 有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷 款的年利率为6%o假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。要求：（1）判断此项租赁的类型，并简要说明理由。（2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。（3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。3解答：（1）此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁 的任何一项标准。甲公司有关会计分录:2008年1月1日 借：长期待摊费用80贷：银行存款802008年12月31日 借：管理费用100 (200 + 2=100)贷：长期待摊费用40银行存款602009年12月31日 借

38、：管理费用100贷：长期待摊费用40银行存款60(3)乙公司有关会计分录：2008年1月1日 借：银行存款80贷：应收账款802008年、2009年12月31日 借：银行存款60应收账款40贷：租赁收入100(200/2=100)4. A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：(1)租赁标的物：甲生产设备。(2)起租日：2000年12月31日。(3)租赁期：2000年12月31日2002年12月31日。(4)租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500万元。(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司支付5万

39、元购置该设备。（6）甲生产设备为全新设备， 2000年12月31日的公允价值为921. 15万元。到达预定可使用状 态后，预计使用年限为3年，无残值。（7）租赁年内含利率为6九（8） 2002年12月31日，A公司优惠购置甲生产设备。甲生产设备于2000 年12月31日运抵A公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生 产用材料100万元，该批材料的进项税额为17万元，发生安装人员 工资33万元，设备于2001年3月10日到达预定可使用状态。A公 司2000年12月31日的资产总额为2000万元，其固定资产均采用平 均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法 摊销。要求：（1）

40、判断该租赁的类型，并说明理由。（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。（3）编制A公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他 与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。（答案中的单位以万元表示）4解答：（1）本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值= 500X3. 4651 + 300X0. 7921 = 1970. 18 （万元），占租赁资产公允价值（921. 15万元）的90%以上, 因此符合融资租赁的判断标准.（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额= 500X4 + 300 = 2300 （万元）租赁资产的入账价值= 1970. 18 （万元）未确

41、认的融资费用= 2300 1970. 18 = 329. 82 （万元）借：固定资产一一融资租入固定资产1970.18未确认融资费用329. 82贷：长期应付款一一应付融资租赁款2300（3） 2002 年 12 月 31 日支付租金：借：长期应付款一一应付融资租赁款500贷：银行存款500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用= 1970. 18X6% = 118. 2万元借：财务费用118.2贷：未确认融资费用118.2计提折旧：计提折旧=（1970. 1-300） /4 = 417. 525 （万元）借：制造费用一一折旧费417. 525 贷：累计折旧417. 525三、物价变动

42、会计5.资料：华厦公司2009年12月31日固定资产的账面余额为800 000 元，其购置期间为2007年500 000元，2008年为200 000元，2009 年为100 000元。在这三年期间一般物价指数的变动情况分别为:2007 年 105,2008 年 120, 2009 年 150。要求：按一般物价指数调整固定资产的账面价值。5解答：按一般物价指数调整固定资产账面价值表购置年度调整前历史本钱（元）物价指数调整系数调整后金额（元）2001500 000105150/105714 285. 712002200 000120150/120250 0002003100 000150150/150100. 000合计800 0001 064 285. 716、资料：延吉公司2008年按历史本钱现行币值编制的比拟资产负债表和2008年度损益表及利润分配表如下：延吉公司比拟资产负债表单位：元2007年12月31日2008年12月31日货币资金120 000135 000应收账款45 00042 000存货100 000105 000固定资产520 000520 000