关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知金融证券股票经典资料_金融证券-金融资料.pdf

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1、第 1 页 关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，全国中小企业股份转让系统有限责任公司，中国证券登记结算公司：根据国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定（国发201349号）的有关规定，现就实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下：一、个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以

2、上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的，暂减按 25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用 20%的税率计征个人所得税。前款所称挂牌公司是指股票在全国股份转让系统挂牌公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。二、挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人已持股超过 1 年的，其股息红利所得，按 25%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。对截至股权登记日个人持股 1 年以内（含 1 年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，挂牌公司派发股息红利时，统一暂按 25%计入应纳税

3、所得额，计算并代扣税款。第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月 5 个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股票托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股票托管机构应当第 2 页 及时通知个人补足资金，并划扣税款。三、个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。应纳税所得额以个人投资

4、者证券账户为单位计算，持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准，证券账户取得或转让的股票数为每日日终结算后的净增（减）股票数。四、证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税。五、本通知所称个人持有全国股份转让系统挂牌公司的股票包括：（一）在全国股份转让系统挂牌前取得的股票；（二）通过全国股份转让系统转让取得的股票；（三）因司法扣划取得的股票；（四）因依法继承或家庭财产分割取得的股票；（五）通过收购取得的股票；（六）权证行权取得的股票；（七）使用附认股权、可转换成股份条款的公司债券认购或者转换的股票；（八）取得发行的股票、配股、股票股利及公积金转增股本

5、；计划单列市财政厅局国家税务局地方税务局新疆生产建设兵团财务局全国中小企业股份转让系统有限责任公司中国证券登记结算公司根据国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定国发号的有关规定现就实施全国中小企统简称全国股份转让系统挂牌公司的股票持股期限在个月以内含个月的其股息红利所得全额计入应纳税所得额持股期限在个月以上至年含年的暂减按计入应纳税所得额持股期限超过年的暂减按计入应纳税所得额上述所得统一适用的个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日一日的持有时间二挂牌公司派发股息红利时对截至股权登记日个人已持股超过年的其股息红利所得按计入应纳税所得额直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款对截至股权登记

6、日个人持第 3 页（九）挂牌公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票；（十）挂牌公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票；（十一）其他从全国股份转让系统取得的股票。六、本通知所称转让股票包括下列情形：（一）通过全国股份转让系统转让股票；（二）持有的股票被司法扣划；（三）因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权；（四）用股票接受要约收购；（五）行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方；（六）用股票认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；（七）其他具有转让实质的情形。七、个人和证券投资基金从全国股份转让系统挂牌的原 STAQ、NET 系统挂牌公司（简称

7、两网公司）取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税；从全国股份转让系统挂牌的退市公司取得的股息红利所得，按照财税201285号文件的有关规定计征个人所得税。八、本通知所称年（月）是指自然年（月），即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。计划单列市财政厅局国家税务局地方税务局新疆生产建设兵团财务局全国中小企业股份转让系统有限责任公司中国证券登记结算公司根据国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定国发号的有关规定现就实施全国中小企统简称全国股份转让系统挂牌公司的股票持股期限在个月以内含个月的其股息红利所得全额

8、计入应纳税所得额持股期限在个月以上至年含年的暂减按计入应纳税所得额持股期限超过年的暂减按计入应纳税所得额上述所得统一适用的个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日一日的持有时间二挂牌公司派发股息红利时对截至股权登记日个人已持股超过年的其股息红利所得按计入应纳税所得额直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款对截至股权登记日个人持第 4 页 九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作，切实做好政策实施的各项工作。挂牌公司、两网公司、退市公司，证券登记结算公司以及证券公司等股票托管机构应积极配合税务机关做好股息红利个人所得税征收管理工作。十、本通知自 2014 年 7 月 1 日起至 2019 年

9、6 月 30 日止执行。挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在 2014 年 7 月 1 日至 2019 年 6 月30 日的，股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。计划单列市财政厅局国家税务局地方税务局新疆生产建设兵团财务局全国中小企业股份转让系统有限责任公司中国证券登记结算公司根据国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定国发号的有关规定现就实施全国中小企统简称全国股份转让系统挂牌公司的股票持股期限在个月以内含个月的其股息红利所得全额计入应纳税所得额持股期限在个月以上至年含年的暂减按计入应纳税所得额持股期限超过年的暂减按计入应纳税所得额上述所得统一适用的个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日一日的持有时间二挂牌公司派发股息红利时对截至股权登记日个人已持股超过年的其股息红利所得按计入应纳税所得额直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款对截至股权登记日个人持