经济师考试《中级财政税收》知识点税收负担概述经济税收_经济-税收.pdf

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1、第四节 税收负担 知识点：1、税收负担概述 2、税收负担的影响因素 3、税收负担的转嫁与归宿 一、税收负担概述 （一）税收负担的概念（掌握）税收负担：一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额；从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。税收负担是税收制度和税收政策的核心。【例题 单选题】纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为（）。A.纳税率 B.征税率 C.税收能力 D.税收负担率 正确答案D 答案解析纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为税收负担率。（二）税收负担的衡量指标 类型 指标 计算公式 1 宏

2、观税收负担的.衡量指标 （1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率 税收总额/国民生产总值（或国内生产总值）100%反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。（2）国民收入负担率 税收总额/国民收入 100%同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。2.微 观 税收负担的衡量指标 （1）企业（个人）税收负担率 企业（个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（个人毛收入）100%（2）直接税负担率 纯收入直接税负担率=企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收入 100%（3）企

3、业流转税税负率 企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入（营业收入）100%（4）企业所得税税负率 企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额 100%【例题 多选题】衡量宏观税收负担的指标包括（）。A.全部税收负担率 B.直接税负担率 C.间接税负担率 D.国民生产总值负担率 E.国民收入负担率 正确答案DE 答案解析宏观税收负担衡量指标包括国民生产总值负担率和国民收入负担率。念掌握税收负担一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担从绝对的角度看它是纳税人应支付给国家的税款额从相对的角度看它是指税收负担率即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率税收负担是税收制度和税收政策的核析纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为税收负担率二税收负担的衡量指标类型指标计算公式宏观税收负担的衡量指标税收总额国民生产总值或国内生产总值国民生产总值或反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担生产总值负担率相比国民收入负担率更能准微观税收负担的衡量指标确地衡量一国总体的税收负担水平企业个人税收负担率企业个人缴纳的各项税收的总和企业总产值个人毛收入直接税负担率纯收入直接税负担率企业个人一定时期