CFA知识点财务报告分析基本原理经济会计_经济-会计.pdf
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1、CFA 知识点:财务报告分析(2)基本原理 今天浦江.财经来对财务报告分析的第二部分,也就是 2017 年 CFA考试教材的 reading22 这一部分做一个梳理。这一部分虽然教材上的 LOS说了很多,但是归纳起来就是五个方面,第一,经济活动的分类,第二,会计报表的组成要素和他们之间的关系,第三复式记账法以及会计等式,第四,权责发生制,第五,会计体系中的信息流(不重要)接下来我们就帮大家梳理一下这五个部分的知识点。第一,为什么要把经济活动分为三类呢,因为这是一家企业最主要的活动内容,也是我们报表的使用者最为关心的,并且直接影响了会计报表的编制。这里需要注意的一点是,经济活动的分类取决于一个企
2、业的性质,同样的经济活动,在不同类型的企业中有可能属于不同类型。比如金融企业吸收的存款就属于经营性活动,而非融资性活动,因为这属于企业日常经营活动的一部分。这也就是实质重于形式的原则。第二,会计报表的组成要素(element),就是我们说的五大会计要素,因为在 reading21 中已经介绍过了,所以这一个 reading 不用细说。重点需要知道的是这五大要素之间的勾稽关系。这个会在复式记账法中详细介绍。其次,几大要素的细分内容是通过账户(account)来记录的,国内又叫科目。“contra account”,抵消账户,我们后面会学到的坏账准备,折旧,退货等等就属于抵消账户,用于减少一个账户
3、中的金额。第三,会计等式,从基础的资产=负债+所有者权益,到资产=负债+实收资本+期初留存收益+收入-支出-分红,把所有会计报表的要素都包含进去。为了保持几大要素的这个等式关系,那么,每一笔经济活动的记录都要同时影响这个等式中的两个项目,才能使这个等式保持平衡。归纳成一句话:资产发生变化,对应的要么是负债发生变化,要么是所有者权益发生变化,而所有者权益的变化,要么是增加实收资本,要么是留存收益变化,而留存收益的变化又来自于收入和支出的差额(没有分红的情况下),那么收入和支出的这些变化会记录到income statement里面去。考试题大多数都要求牢牢掌握这个等式关系。会计等式的理解,除了可能
4、出成考题之外,还有助于理解后面几个 reading 的内容,或者说,之后所有的内容都是在这个等式基础上稍加延展,比如说不同的存货方法(LIFO,FIFO)对资产负债表的影响,对销货成本的影响,以及对利润表的影响,不同折旧方法(长期资产)对资产负债表的影响,对于费用的影响,这些无不是在考察这个等式关系。第四,权责发生制,也是财报部分的重点。虽然不一定考,但是不懂肯定考不过(够赤裸裸吧)。主要讲的是在业务发生和现金收付之间有时间差的时候,收入(earned)和支出(incurred)的确认是基于业务的实际发生时间,而不是现金收付时间。那么什么样的情况算是业务发生了呢,这在 reading24 中会
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