城镇污水处理企业税收政策x经济税收_建筑-环保行业.pdf

《城镇污水处理企业税收政策x经济税收_建筑-环保行业.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《城镇污水处理企业税收政策x经济税收_建筑-环保行业.pdf（3页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、城镇污水处m 企业税收政策 一、增值税及附加税费 城镇污水处理企业认定为增值税一般纳税人的，法定税率由16%降为13%（20XX年4月1日起），认定为增值稅小规模纳税人简易征 收率 3%不变。优惠政策有：增值税一般纳税人污水处理企业，污水 处理劳务收入享受即征即退70%的税收优惠政策（财税（20XX年内失去增值 税减免资格。例如：某8万吨/天的城镇污水处理项目，一个月需缴纳的增 值税约为20万元，即征即退70%的退税收入约为14万元。如果因为超标排 放受到环保部门1万元以上的罚款，企业三年 时间累计的退税损失约达504 万元。附加税费（城建税税率7%、教 育费附加费率3%、地方教育费附加费 率

2、2%）计税依据是应纳增值税额，但享受即征即退的一般纳税人己缴纳的附 加税费是不予退还的。对于免征增值税的小规模纳税人，附加税费也是免征的。其他不符合免征条 件的小规模增值税纳税人，也可在50%的税额幅度内了以减征（财税（20XX年1月1日后购进的100万元以下的研发设备、仪器可以一 次性计入当期成本，超过100万元的可以缩短折旧年限或加速 折旧。单位价值不超过5000元的固定资产一次性进成木费用。（财税（20XX年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（20XX年 版）节能节水设备、环保设备投资额抵免应纳税所得额（财税（20XX年2 月1日至20XX年12月32日期间新购进的设备、器具，单位

3、价 值不超过 500万元的，允许一次性计入当期成木费用在计算应纳税所 得额时扣除，不再分年度计算折旧（财税（20XX年版）规定的安全设备可 以抵免应纳税所得额。（财税（20XX年1月1日后具备高新技术企业资格的 企业，其具备资格前五个年度发生的尚未弥补完的亏损，可以结转以后年度 弥补，最长弥补年限为10年。（财税（20XX年纳 税所得额00万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税；100万元年纳税 所得额酌00万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按50%的税率缴纳企 业所得税（财税（20XX）13号第二条）。三、环保税 以XXX省为例，城乡污水处理集中场所超标排放税目

4、税额规定为 化学 需氧量、生化需氧量、总有机碳、悬浮物、总磷、氨氮、大肠菌群数（超 标）、总铅、总汞、总銘、总镉、总碑的具体适用税额为3.0元/污染当 量；排放其他应税水污染物的具体适用税额为1.4元/污染当量。（环保税 法第六条附件环境保护税税目税额表）优惠政策有：（1）经认定不属于城乡污水集中处理场所的污水处理企业排放水污 染物 的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按应纳税额的 75%征收；浓度值低于50%的，减按应纳税额的50%征收。（环保税法第十三条）（2）属于为社会公众提供生活污水处理服务的城 乡污水集中处理场所的，未出现超标排放的，依法暂子免征环保税（环保税法第十

5、二条第（三）项，实施条例第三条）。应当注意：不 是 应税污染物和当量值表全部污染物都征收环保税。应税水污染物需要 按应税污染物和当量值表区分第I类污染物和其他类污染物，并按污 染当量数从大到小排序，仅对第I类的前五项和其他类的前三项征收环保 税（其中：化学需氧量、生化需氧量、总有机碳三项指标只需选择一 项）。企业有多个排放口的，要逐个排放口申报。环 保税是对企业排放污 染物行为征税，故对企业超标排放具有一定的惩罚性，所以企业应当慎重 对待环保税。如果一个排放口检测出污染物 超标，则该企业所有排污口均 不得享受税收优惠；而且，原来适用低税额的污染物，也将从高适用高税 额。所以，污水处理企业应当积

6、极响应国家政策，做好技术工艺更新，减 少污染物排放量，争取最大限度的环保税减税优惠。日起认定为增值稅小规模纳税人简易征收率不变优惠政策有增值税一般纳税人污水处理企业污水处理劳务收入享受即征即退的税收优惠政策财税年内失去增值税减免资格例如某万吨天的城镇污水处理项目一个月需缴纳的增值税约为约达万元附加税费城建税税率教育费附加费率地方教育费附加费率计税依据是应纳增值税额但享受即征即退的一般纳税人己缴纳的附加税费是不予退还的对于免征增值税的小规模纳税人附加税费也是免征的其他不符合免征条件的小成本超过万元的可以缩短折旧年限或加速折旧单位价值不超过元的固定资产一次性进成木费用财税年版和环境保护专用设备企业

7、所得税优惠目录年版节能节水设备环保设备投资额抵免应纳税所得额财税年月日至年月日期间新购进的四、耕地占用税、土地使用税、房产税 增值税小规模纳税人污水处理企业可以在50%的税额幅度内减 征耕地 占用税、土地使用稅、房产税、卬花税（不含证券交易）（财税（20XX）13号）。困难企业可以中请定期减免城镇土地使用税（国税总局公告（20XX）1号）。但各省、各地对困难企业的审核标准不同，需要提前咨 询。五、结语 以上列举了城镇污水处理企业的基本税种及主要的优惠政策，但 享受 优惠政策的前提就是保证项目正常运营，污染物达标排放。在现 行稅制背 景下，城镇污水处理企业应充分利用可享受的税收优惠政策，才能更进

8、一步 促进企业稳定、健康发展。日起认定为增值稅小规模纳税人简易征收率不变优惠政策有增值税一般纳税人污水处理企业污水处理劳务收入享受即征即退的税收优惠政策财税年内失去增值税减免资格例如某万吨天的城镇污水处理项目一个月需缴纳的增值税约为约达万元附加税费城建税税率教育费附加费率地方教育费附加费率计税依据是应纳增值税额但享受即征即退的一般纳税人己缴纳的附加税费是不予退还的对于免征增值税的小规模纳税人附加税费也是免征的其他不符合免征条件的小成本超过万元的可以缩短折旧年限或加速折旧单位价值不超过元的固定资产一次性进成木费用财税年版和环境保护专用设备企业所得税优惠目录年版节能节水设备环保设备投资额抵免应纳税所得额财税年月日至年月日期间新购进的