税收常识经济税收_经济-税收.pdf

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1、机密 第 1 页 下吧中国 第一部份：税收常识 （1）什么是税收 税收是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收用以向社会提供公共产品的财政收入。（2）税收的用途 国家运用税收筹集财政收入，按照国家预算的安排，有计划地用于国家的财政支出，为社会提供公共产品和公共服务，发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障。我国税收的用途，体现了我国税收的本质是“取之于民、用之于民”。（3）税收的职能与作用 1.筹集财政收入。税收收入是我国财政收入最主要的来源。近几年，我国的

2、税收收入呈现快速增长的态势，1999 年我国税收收入突破 1 万亿元大关，2003年突破 2 万亿元，2005 年突破 3 万亿元，2006 年达到 3.76 万亿元。近年来，我国税收收入占财政收入的比重一直保持在 95%左右。2.调控经济。税收是国家调控宏观经济的重要杠杆。国家可以利用税收政策，调节产业结构、产品结构，鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展。我国现在正处于经济结构调整和优化时期，国家对高新技术产业，安置就业和再就业的企业，节约能源、利用“三废”的项目，直接为农业生产和农民生活服务的产业等，给予低税率或减税、免税的优惠政策，对那些不符合国家产业政策，或污染严重、能耗高的产业，不予

3、减税、免税，并可以通过提高税率等政策措施予以调节或限制。3.调节收入分配。经济体制改革以来，随着收入分配政策的调整，居民的收入差距逐渐拉大。解决收入分配上存在的问题，需要多管齐下，综合治理。其中税收作为重要的调节手段，通过政策的调整和征管力度的加大，可以起到有效调节收入分配的作用。比如，通过提高个人所得税工资、薪金等费用扣除标准（由每人每月 800 元到 1600 元）,可以惠及广大中低收入群体。2006 年全国减少个人所得税纳税人 2000 多万。同时，通过对年收入超过 12 万元以上个人实行自行申报等，加强对高收入群体的税收监管，都能在一定程度上加大对高收入者的税收调节力度，缩小各阶层收入

4、分配差距。国家将征收来的税款，或用之于公众，或用之于老弱病残及失业等人群的社会保障，从而达到促进社会公平的目的。（4）税收的特征 税收与其他形式的财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性三项基本特征。税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。机密 第 2 页 下吧中国 税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用之于纳税人，体现了税收取之于民、用之于民的本质。就

5、某一具体的纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的公共产品中的价格并不一定是相等的。税收的固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。（5）税收制度设计的原则 1财政原则 组织财政收入是税收最基本的职能，税收作为国家财政的重要支柱，税收收入状况直接决定了财政收支状况，因此保障财政收入是税收制度设计的首要原则。2效率原则 税收效率原则就是政府征税应讲求效率，通常有两层含义：一是经济效率，税收应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小；二是行政效率，也就是征税过程本身的效率，在税收征收和缴纳过程中耗费成本最小。3公平原则 税收

6、公平原则就是政府征税应确保公平，对纳税能力相同的人缴纳相同的税收，对纳税能力不同的人缴纳不同的税收。4适度原则 税收适度原则就是政府征税应兼顾财政的需要和纳税人的经济承受能力，做到取之有度，负担合理。（6）税与费的区别 税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。税与费的区别主要有以下3 点：1.看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他税务机关和事业单位收取。2.看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。有偿收取的是费

7、，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。3.看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此，把某些税称为费或把某些费看作税，都是不科学的。（7）起征点 征税对象数额所达到的应当征税的界限。征税对象数额达不到起征点的不征税，达到并超过起征点的，按全部数额征税。如新的个人所得税法规定个人所得月收入的起征点是 800 元，未达到起征点的，不征收个人所得税；达到并超过起征点，按照超额累进税率征收个人所得税。向社会提供公共产品的财政收入税收的用途国家运用税收筹集财政收入按照国家预算的

8、安排有计划地用于国家的财政支出为社会提供公共产品和公共服务发展科学技术教育文化卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活加强国防取之于民用之于民税收的职能与作用筹集财政收入税收收入是我国财政收入最主要的来源近几年我国的税收收入呈现快速增长的态势年我国税收收入破万亿元大关年破万亿元年破万亿元年达到万亿元近年来我国税收收入占财政收入构鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展我国现在正处于经济结构调整和优化时期国家对高新技术产业安置就业和再就业的企业节约能源利用三废的项目直接为农业生产和农民生活服务的产业等给予低税率或减税免税的优惠政策机密 第 3 页 下吧中国（8）经常税 “临时税”的对称。是以税收课征

9、的存续时间为标准而划分的。经常税指国家每年依照税法连续课征的税收，在未经立法程序废止以前，年年连续征收。税款主要满足国家正常情况下的财政支出需要。经常税的主要特点是：持续时间较长或很长，基本法规比较稳定，开征与废止都必须通过立法程序。我国现行税制对流转额和所得额等课征的大多数税种，都属于经常税。（9）附加 随某种收入的征收而加征的收入。征收附加是一种简便易行的获得收入的好方法，因为它往往是把原课税对象或收入额作为计算依据，在此基础上加征一定比例的收入额。（10）负所得税 是政府对于低收入者，按照其实际收入与维持一定社会生活水平需要的差额，运用税收形式，依率计算给予低收入者补助的一种方法。其计算

10、公式是：负所得税收入保障数（个人实际收入负所得税率）个人可支配收入个人实际收入负所得税 负所得税是货币学派的主要代表人物弗里德曼提出的用以代替现行的对低收入者补助制度的一种方案。这一思路实际上是试图将现行的所得税的累进税率结构进一步扩展到最低的收入阶层去。通过负所得税对那些纳税所得低于某一标准的人提供补助，补助的依据是被补助人的收入水平，补助的程度取决于被补助人的所得低到何种程度，补助的数额会随着其收入的增加而逐步减少。供给学派认为，实行负所得税可以通过收入或享受上的差别来鼓励低收入者的工作积极性。尽管负所得税方案引起了许多经济学家的重视，但从未付诸实施。（11）财政结余 财政年度收入大于财政

11、年度支出的余额。财政年度结余可分为两个部分：一部分是在本财政年度内应完成的项目，由于某种原因而未能完成，需转下年度继续用于该项目的支出。这种转下年度继续支出的资金，称为跨年度支出；另一部分是当年的净结余。财政年度结余，也是各级财政历年的累计结余。财政的年度结余，已被银行作为信贷资金支出，进入了流通领域。如果需要动用，就必须压缩信贷；如果信贷压缩不了，就不能动用，否则会因过多地发行货币，引起物价上涨，影响资金与物资之间的平衡，不利于国民经济的协调发展。（12）定额税率 按征税对象的计量单位直接规定应该纳税额的税率形式。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。前者如现行税制

12、中的盐税以盐的吨数作为计量单位，资源税中的天然气以千立方米为计量单位。采用定额税率征税，税额的多少同征税对象的数量成正比。中国现行税制中的定额税率有四种表现形式：（1）地区差别定额税率，即对同一征税对象按照不同地区分别规向社会提供公共产品的财政收入税收的用途国家运用税收筹集财政收入按照国家预算的安排有计划地用于国家的财政支出为社会提供公共产品和公共服务发展科学技术教育文化卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活加强国防取之于民用之于民税收的职能与作用筹集财政收入税收收入是我国财政收入最主要的来源近几年我国的税收收入呈现快速增长的态势年我国税收收入破万亿元大关年破万亿元年破万亿元年达到万亿元近年

13、来我国税收收入占财政收入构鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展我国现在正处于经济结构调整和优化时期国家对高新技术产业安置就业和再就业的企业节约能源利用三废的项目直接为农业生产和农民生活服务的产业等给予低税率或减税免税的优惠政策机密 第 4 页 下吧中国 定不同的征税数额。具有调节不同地区之间级差收入的作用。（2）分类分级定额税率，即把征税对象按一定标志分为类、项或级，然后按不同的类、项或级分别规定不同的征税数额。（3）幅度定额税率，即在统一规定的征税幅度内根据纳税人拥有的征税对象或发生课税行为的具体情况，确定纳税人的具体适用税率。（4）地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率，即对同一征税对象

14、在按照地区差别或分类分级定率的前提下，实行有幅度的定额税率。（13）超额利得税 亦称“超额利润说”。是一些国家对企业或个人的超额利润征收的一种税。一般以公司或个人作为纳税人，计税依据有两种标准：一种标准是以某一时期的利润额超过前几年的平均利润额部分作为计税依据。例如，英国 1915 年首次征收超额利得税，以战前各业的利润为标准利润。营业满3 年者，以其利润最多的 2年的平均利润额为标准利润；营业仅 2 年者，取其 2 年的平均利润额为标准利润；营业 1 年者，取其 1 年的利润额作为标准利润。对实际利润超过标准利润的部分，按规定税率计税。另一种标准是以超过标准利润率的那部分利润作为计税依据。如

15、美国 1917 年征收超额利润税，就以超过利润率 80%的那部分利润额作为计税依据。超额利润税一般实行较高的比例税率，税率大多在60100%之间。历史上，美国、英国、德国、法国等许多国家都开征过超额利得税。目前，只有印度等个别国家仍征收此种税。（14）地方财政支出 中央财政支出的对称。指由地方财政直接开支的各项支出。在分税制财政体制下，地方财政支出主要包括地方行政管理和各项事业费，地方统筹的基本建设、技术改造支出，支援农业生产支出，城市维护和建设经费，价格补贴支出等。（15）经济规律 各种社会经济现象和经济过程中存在着的内在的、本质的、必然的联系。经济规律是在一定的经济条件基础上产生并发生作用

16、，具有客观性。不管人们认识它与否，它总是客观存在并发生作用。经济规律是客观的，当人们不承认这种客观性，无视它的存在时，必然要受到惩罚。当然，人们在经济规律面前并不是无能为力，任期摆布。人们可以发挥主观能动性去认识规律、利用规律造福于人类。在西方，大多数经济学者认为，经济规律除了对客观世界的概括性解释外，提出经济规律的一个重要目的就是使人们可以进行预测，而预测又反过来使人们有可能对经济现象和过程进行控制。经济规律与自然规律的不同之处在于，关于某种经济现象和过程的认识本身会随着具体情况的改变而发生相应的改变，对经济规律的研究要考虑到历史因素所造成的影响，它涉及到价值判断，与动机、预期等心理因素有关

17、。而对自然规律却不必如此，对其研究相对要单纯一些。（16）课税客体 “课税对象”和“征税对象”的别称，“课税主体”的对称。见“征税对象”。向社会提供公共产品的财政收入税收的用途国家运用税收筹集财政收入按照国家预算的安排有计划地用于国家的财政支出为社会提供公共产品和公共服务发展科学技术教育文化卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活加强国防取之于民用之于民税收的职能与作用筹集财政收入税收收入是我国财政收入最主要的来源近几年我国的税收收入呈现快速增长的态势年我国税收收入破万亿元大关年破万亿元年破万亿元年达到万亿元近年来我国税收收入占财政收入构鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展我国现在正处于经济结

18、构调整和优化时期国家对高新技术产业安置就业和再就业的企业节约能源利用三废的项目直接为农业生产和农民生活服务的产业等给予低税率或减税免税的优惠政策机密 第 5 页 下吧中国（17）课税主体 “课税客体”的对称。税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。亦称“纳税人”，包括自然人和法人。自然人指公民个人；法人指依法成立并能独立行使法定权利和承担法律义务的社会组织，如企业、社团等。不同税种的纳税人是由课税对象的性质决定的。如个人所得税，纳税人只能是企业单位。根据实际需要，可以从不同角度对纳税人进行分类。如按国民经济部门可分为工业、农业、商业、机关、部队等；按国籍可分为中国人和外国人等。对纳税人进行合理

19、的分类，有利于体现税收政策中合理负担和区别对待的原则，协调国民经济各部门、各层次的关系。负税人与纳税人是两个不同概念。当纳税人缴纳的税款是自己负担时，纳税人与负税人是一致。当纳税人通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就不是负税人。（18）名义税率 “实际税率”的对称。指税法规定的税率。由于与实际税率有时不等，故称“名义税率”。如消费税中规定的每吨啤酒的 220 元，企业所得税中的 33%的税率等。（19）涉外税收 简称“涉外税”，“国内税”的对称，是按税收是否涉及到外国政府权益对税收分类的一种。凡税收管辖对象仅限于外国自然人和法人的税种即为涉外税。涉外税涉及外国政府权益，具有很强的政策性。

20、我国现行税制体系中的涉外税种，主要包括外商投资企业和外国企业所得税、关税等。（20）矫正性税收 政府以矫正某些给他人造成损失的不良经济活动，达到生产资源的有效利用为目的而课征的税收。由于在市场经济中，私人生产者往往从本身支付的成本和获得的利润出发，在生产决策中不充分考虑对其他人造成的损失，因而需要政府采取管理的措施，对私人的经济活动加以矫正。这主要是通过税收使外在影响内在化，以达到生产资源的有效利用。采用矫正性税收是为了调整这些产品的价格，促进生产者和购买者考虑外在的成本，从而使市场价格能够反映真实的资源机会成本。这种调整方式是英国经济学家庇古首先提出来的，所以矫正性税收也称为“庇古式税收”。

21、在西方国家的税收实践中，矫正性税收适用范围比较广泛，但更多地适用于保护环境，控制和减少环境污染。（21）过分利得税 某些国家对企业和个人的过分利得征收的一种税。一般以私营工商业和个人为纳税人，计税依据是纳税人实际利得超过标准利得的金额，一般采用累进税率，过分利得额越大，税率越高。不同国家在不同时期开征过分利得税，其目的有所不同，大体上可归纳为两种类型：一是在非常时期开征过分利得税，目的主要是限制纳税人的过分利得，稳定市场物价。二是在平常时期开征过分利得税，目的向社会提供公共产品的财政收入税收的用途国家运用税收筹集财政收入按照国家预算的安排有计划地用于国家的财政支出为社会提供公共产品和公共服务发

22、展科学技术教育文化卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活加强国防取之于民用之于民税收的职能与作用筹集财政收入税收收入是我国财政收入最主要的来源近几年我国的税收收入呈现快速增长的态势年我国税收收入破万亿元大关年破万亿元年破万亿元年达到万亿元近年来我国税收收入占财政收入构鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展我国现在正处于经济结构调整和优化时期国家对高新技术产业安置就业和再就业的企业节约能源利用三废的项目直接为农业生产和农民生活服务的产业等给予低税率或减税免税的优惠政策机密 第 6 页 下吧中国 主要是调节纳税人的利润所得，增加国家的财政收入。从计税依据方面看，过分利得税的性质与超额利得税相同。（

23、22）国内税收 简称“国内税”，是“涉外税”的对称，是按税收是否涉及外国政府权益而对税收进行分类的一种，是指对国境内的本国自然人和法人征收的，只体现本国政府和本国纳税人征纳关系的税收。一般对国内税与涉外税是统一立法的。为了体现对外开放，我国对涉外税收有单独的立法，随着税制的进一步改革，采用统一立法是必然趋势。现行税制体系中，除了外商投资企业和外国企业所得税是涉外税，关税也是涉外税，其余均为国内税收。（23）国家预算管理体制 根据各级政权的职责和隶属关系，划分中央和地方以及地方各级预算之间的收支范围和管理权限的制度。它是财政体制的一个重要组成部分。我国预算管理体制实行的是“统一领导，分级管理”的

24、方针，设立中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区、旗）、乡（民族乡、镇）5 级预算。预算包括预算收入和预算支出两部分。国家预算在未经全国人民代表大会批准以前，称为预算草案。经人民代表大会通过后，即成为具有法律效力的国家预算。合理的国家预算，有中央集权和地方分权正确结合起来，调动中央和地方的积极性和主动性，实现有计划地筹集和分配财政资金，满足国家经济建设和其他方面的需要。（24）全额累进税率“超额累进税率”的对称。以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。全额累进税率有二个特点：（1

25、）对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。（2）税收负担不合理。特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理。甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入。如我国 1950 年的工商业税中对所得的征税，就适用全额累进税率。它规定所得额在 300 元以下的，税率为 5%；300元至 400 元的，税率为 6%；10000 元以上的，税率为 30%.假设某纳税人年所得额为 300 元，其应纳税额为 15 元（300 元5%）；如果年所得额为 400 元，其应纳税额为 24 元（400 元6%）。如果年的所得额为 10100 元，

26、其应纳税额为 3030 元（10100 元30%）。（25）贷款 银行或其他信用机构根据必须归还的原则，按一定利率，为企业、个人等提供资金的一种信用活动形式。我国银行贷款，分流动资金贷款、固定资产贷款、城乡个体工商户贷款以及农户贷款等科目。（26）存款 向社会提供公共产品的财政收入税收的用途国家运用税收筹集财政收入按照国家预算的安排有计划地用于国家的财政支出为社会提供公共产品和公共服务发展科学技术教育文化卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活加强国防取之于民用之于民税收的职能与作用筹集财政收入税收收入是我国财政收入最主要的来源近几年我国的税收收入呈现快速增长的态势年我国税收收入破万亿元大关年

27、破万亿元年破万亿元年达到万亿元近年来我国税收收入占财政收入构鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展我国现在正处于经济结构调整和优化时期国家对高新技术产业安置就业和再就业的企业节约能源利用三废的项目直接为农业生产和农民生活服务的产业等给予低税率或减税免税的优惠政策机密 第 7 页 下吧中国 企业、机关、团体或居民根据可以收回的原则，把货币资金存入银行或其他信用机构保管并取得一定利息的一种信用活动形成。根据存款对象的不同可划分为企业存款、财政存款、机关团体存款、基本建设存款、城镇储蓄存款、农村储蓄存款等科目。它是银行信贷资金的主要来源。第二部份：我国税种的简介 1994 年税制改革之后，我国的税种由

28、 37 个缩减到目前的 22 个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有 18 个。（1）企业所得税 1.纳税人 企业所得税的纳税人包括中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。2.计税依据 纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得

29、，都应当依法缴纳企业所得税。企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目之后的余额，为应纳税所得额。3.税率和应纳税额计算方法 我国现行企业所得税法把企业分为居民企业和非居民企业。纳税人 判定标准 纳税人范围 征税对象 居民企业（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。来源于中国境内、境外的所得 非居民企业（1）依照外国（地区）法律、法规

30、成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构；2.工厂、农场、开采自然资源的场所；来源于中国境内的所得 向社会提供公共产品的财政收入税收的用途国家运用税收筹集财政收入按照国家预算的安排有计划地用于国家的财政支出为社会提供公共产品和公共服务发展科学技术教育文化卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活加强国防取之于民用之于民税收的职能与作用筹集财政收入税收收入是我国财政收入最主要的来源近几年我国的税收收入呈现快速增长的态势年我国税收收入

31、破万亿元大关年破万亿元年破万亿元年达到万亿元近年来我国税收收入占财政收入构鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展我国现在正处于经济结构调整和优化时期国家对高新技术产业安置就业和再就业的企业节约能源利用三废的项目直接为农业生产和农民生活服务的产业等给予低税率或减税免税的优惠政策机密 第 8 页 下吧中国 3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5.其他从事生产经营活动的机构、场所。一般企业适用 25%的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为 20%。符合条件的小型微利企业，减按 2

32、0%的税率征收企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。具体内容您可参照下表。征收对象 计税依据 税 率 申报缴纳日期 生产经营所得、其他所得 一般企业 25%月或季后 15 日内预缴及年终后 5 个月内汇算清缴 小型微利企业 20%高新技术企业 15%4.主要免税、减税规定 （1）民族自治区地方的企业，需要照顾和鼓励的，经过省（自治区、直辖市）人民政府批准，可以定期减税或者免税。（2）符合国家有关规定的企业和经营单位，可以享受一定的免税或者减税待遇，包括符合国家规定的高新技术企业和从事第三产业的企业，以废弃物为主要原料生产的企业，在国家确定的革命老根据地

33、、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，遭受严重自然灾害的企业，新办的劳动服务就业企业，教育部门所属的学校举办的工厂、农场，民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业，国有农业企业，等等。（2）城镇土地使用税 1.纳税人 城镇土地使用税的纳税人包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。2.税额标准 城镇土地使用税根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，每平方米应税土地的税额标准如下：大城市每年 0.5 10 元；中等城市每年 0.4 8 元；小城市每年 0.3 6 元；县城、建制镇、工矿区每年 0.

34、2 4 元。经过批准，落后地区的税额标准可以适当降低，发达地区的税额标准可以适当提高。3.计税方法 城镇土地使用税的应纳税额按照纳税人实际占用的土地面积和规定的适用税额标准计算。应纳税额计算公式：向社会提供公共产品的财政收入税收的用途国家运用税收筹集财政收入按照国家预算的安排有计划地用于国家的财政支出为社会提供公共产品和公共服务发展科学技术教育文化卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活加强国防取之于民用之于民税收的职能与作用筹集财政收入税收收入是我国财政收入最主要的来源近几年我国的税收收入呈现快速增长的态势年我国税收收入破万亿元大关年破万亿元年破万亿元年达到万亿元近年来我国税收收入占财政收入

35、构鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展我国现在正处于经济结构调整和优化时期国家对高新技术产业安置就业和再就业的企业节约能源利用三废的项目直接为农业生产和农民生活服务的产业等给予低税率或减税免税的优惠政策机密 第 9 页 下吧中国 应纳税额=纳税人实际占用的土地面积适用税额标准 4.主要免税规定 国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地，水利设施及其护管用地，符合国家规定的能源、交通用地，可以免税。（3）个人所得税 1.纳税人 在中国境内有住所的

36、个人，或者无住所而在中国境内居住满1 年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满 1 年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。2.征税项目和应纳税额计算方法 （1）工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除800 元费用以后的余额为应纳税所得额，按照九级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：个人所得税税率表（一）级 数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 500 元的部分 5%0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10%25 3 超过 2000 元至 5000 元的

37、部分 15%125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20%375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25%1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30%3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35%6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40%10375 9 超过 100000 元的部分 45%15375 应纳税额计算公式：全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额800 元 全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数 对于在中国境内无住所而在中国境内取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而

38、在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在计算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候，除了可以按月减除费用800 元以外，还有附加减除费用（现行标准为每月 3200 元）。向社会提供公共产品的财政收入税收的用途国家运用税收筹集财政收入按照国家预算的安排有计划地用于国家的财政支出为社会提供公共产品和公共服务发展科学技术教育文化卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活加强国防取之于民用之于民税收的职能与作用筹集财政收入税收收入是我国财政收入最主要的来源近几年我国的税收收入呈现快速增长的态势年我国税收收入破万亿元大关年破万亿元年破万亿元年达到万亿元近年来我国税收收入占财政收入构鼓励或限制某些产业或产品的

39、生产和发展我国现在正处于经济结构调整和优化时期国家对高新技术产业安置就业和再就业的企业节约能源利用三废的项目直接为农业生产和农民生活服务的产业等给予低税率或减税免税的优惠政策机密 第 10 页 下吧中国 （2）个体工商户的生产、经营所得计税办法 个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：个人所得税税率表（二）级 数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 5000 元的部分 5%0 2 超过5000元至10000元的部分 10%250 3 超过 10000

40、元至 30000 元的部分 20%1250 4 超过 30000 元至 50000 元的部分 30%4250 5 超过 50000 元的部分 35%6750 应纳税额计算公式：全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额成本、费用、损失 全年应该纳税额=全年应纳税所得额适用税率速算扣除数 （3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法 对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人每纳税年度的收入总额减除必要费用（现规定每月可以减除 800 元）以后的余额为应纳税所得额，按照前列个人所得税税率表（二）计算应纳税额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法 劳

41、务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；超过 4000 元的，减除 20%的费用，以其余额为应纳税所得额，税率为 20%.应纳税额计算公式：应纳税所得额=应税项目收入额800 元（或者应税项目收入额20%）应纳税额=应纳税所得额20%（5）财产转让所得计税方法 财产转让所得，以纳税人转让财产取得收入额减除财产原值和合理费用以后的余额为应纳税所得额，税率 20%.应纳税额计算公式：应纳税所得额=财产转让收入财产原值合理费用 应纳税额=应纳税所得额20%（6）利息、股息、红利所得和偶然所得计税方法 利息、股息、红利所得、偶然所得和

42、其他所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，税率为 20%.应纳税额计算公式：应纳税额=每次收入额20%3.主要免税项目 省级人民政府、国务院各部门、军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；储蓄存款利息，财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安向社会提供公共产品的财政收入税收的用途国家运用税收筹集财政收入按照国家预算的安排有计划地用于国家的财政支出为社会提供公共产品和

43、公共服务发展科学技术教育文化卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活加强国防取之于民用之于民税收的职能与作用筹集财政收入税收收入是我国财政收入最主要的来源近几年我国的税收收入呈现快速增长的态势年我国税收收入破万亿元大关年破万亿元年破万亿元年达到万亿元近年来我国税收收入占财政收入构鼓励或限制某些产业或产品的生产和发展我国现在正处于经济结构调整和优化时期国家对高新技术产业安置就业和再就业的企业节约能源利用三废的项目直接为农业生产和农民生活服务的产业等给予低税率或减税免税的优惠政策机密 第 11 页 下吧中国 家费、退职费、退休工资；按照规定提存、领取的医疗保险金和基本养老保险金；按照中国有关法律规

44、定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，可以免税。（4）资源税 1.纳税人 资源税的纳税人包括在中国境内开采应税矿产品和生产盐的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。2.税目、税额标准 资源税税目税额表 税 目 税 额 标 准 一、原油 830 元/吨 二、天然气 215 元/千立方米 三、煤炭 0.3 5 元/吨 四、其他非金属矿原矿 0.5 20 元/吨或立方米 五、黑色金属矿原矿 230 元/吨 六、有色金属矿原矿 0.4 30 元/吨 七、盐 1 固体盐 2 液体盐 1060 元/吨 210 元/吨 3.

45、计税方法 资源税的应纳税额，按照应纳税产品的课税数量和规定的适用税额标准计算。应纳税额计算公式：应纳税额=应税产品课税数量适用税额标准 4.主要免税、减税规定 （1）开采原油过程中用于加热、修井和原油，可以免税 （2）纳税人在开采或者生产应税产品过程中因意外事故、自然灾害等原因遭受重大损失的，可以酌情免税或者减税。（3）独立矿山应纳的铁矿石资源税和有色金属矿的资源税可以减征。（5）关税 1.纳税人 关税的纳税人包括进口中国准许进口的货物的收货人和出口中国准许出口的货物的发货人，前者应当缴纳进口关税，后者应当缴纳出口关税。2.税率 关税的税率分为进口税率和出口税率两部分 进口关税的税率分为普通税

46、率和优惠税率两种。原产于未与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率纳税；原产于与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率纳税。向社会提供公共产品的财政收入税收的用途国家运用税收筹集财政收入按照国家预算的安排有计划地用于国家的财政支出为社会提供公共产品和公共服务发展科学技术教育文化卫生环境保护和社会保障等事业改善人民生活加强国防取之于民用之于民税收的职能与作用筹集财政收入税收收入是我国财政收入最主要的来源近几年我国的税收收入呈现快速增长的态势年我国税收收入破万亿元大关年破万亿元年破万亿元年达到万亿元近年来我国税收收入占财政收入构鼓励或限制某些产业或产品的生产

47、和发展我国现在正处于经济结构调整和优化时期国家对高新技术产业安置就业和再就业的企业节约能源利用三废的项目直接为农业生产和农民生活服务的产业等给予低税率或减税免税的优惠政策机密 第 12 页 下吧中国 1999 年，中国进出口税则规定的进口货物税号有 6940 个。进口关税普通税率从0、8到270不等，共有20多个差别税率；优惠税率从0、1到121.6 不等，共有 50 多个差别税率，算术平均税率为 16.8。另有少量进口货物征收从量关税、复合关税和滑动关税。出口关税征税货物的税号共有 36 个，税率从20到 50不等，共有 5 个差别税率。3.应纳税额计算方法 关税采用从价定率计征和从量定额计

48、征两种基本方法计税，应纳税额计算公式：（1）应纳税额=应税进出口货物数量单位完税价格适用税率 （2）应纳税额=应税进出口货物数量适用税额标准 4.主要免税、减税规定 （1）下列货物，经过海关审查无误，可以免税：关税税额在 10 元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。（2）中国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应当按照规定予以减税、免税。（3）为境外厂商加工、装配成品和制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对

49、进口料、件先征收进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。（6）农业税 1.纳税人 农业税的纳税人包括在中国境内从事农业生产并取得农业收入的使用经济组织、企业、单位、农民和其他个人。2.税率和计征方法 农业税实行比例税率，并分级规定平均税率：根据农业税条例规定，全国的平均税率为常年产量的 15.5。目前实际执行的全国平均税率为 8.8，实际税收负担率为 2.5 左右。国务院根据农业税条例和各地区的情况规定了各省、自治区、直辖市的平均税率，从 13到 19不等。各省、自治区、直辖市人民政府根据国务院规定的平均税率和所属各地区的情况，分别规定所属自治州的平均税率和所属县、自治县、市的税率。农

50、业税以征收粮食（简称公粮）为主，采取实物征收，货币结算的办法。规定的农业特产品从价定率征收，税率从 5到 25不等。3.主要免税、减税规定 纳税人依法开垦荒地或者用其他方法扩大耕地面积所得到的农业收入；移民开荒所得到的农业收入；纳税人在山地上新垦植或者新垦复的桑园、茶园、果园和其他经济林木；纳税人因兴修水土工程、水土保持工程而增加了单位面积产量的土地；纳税人的农作物因遭受自然灾害而歉收的；纳税人因缺乏劳动力或者其他原因，纳税确有困难的；农民的生产、生活还有困难的革命老根据地，生产落后、生活困难的少数民族地区，交通不便、生产落后和农民生活困难的山区，可以享受一定的免税、减税待遇。（7）契税 向社