关于行政事业单位内部控制问题的规范建议.docx

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1、关于行政事业单位内部控制问题的规范建议关于行政事业单位内部限制问题的规范建议 本文关键词：内部限制，行政事业单位，规范，建议关于行政事业单位内部限制问题的规范建议 本文简介：摘要：财政部于2022年11月发布了行政事业单位内部限制规范（试行），并在2022年1月1日全面执行。这一规范的颁布实施，说明我国重视行政单位在运行过程中内部限制起到不行或缺的作用。在中国经济社会中，行政事业单位是一个特别的组织群体，它担当着制定政策并组织实施的重要职责，以供应各种社会服务为干脆关于行政事业单位内部限制问题的规范建议 本文内容：摘要：财政部于2022年11月发布了行政事业单位内部限制规范 （试行） ， 并在

2、2022年1月1日全面执行。这一规范的颁布实施， 说明我国重视行政单位在运行过程中内部限制起到不行或缺的作用。在中国经济社会中， 行政事业单位是一个特别的组织群体， 它担当着制定政策并组织实施的重要职责， 以供应各种社会服务为干脆目的， 财政拨款是其主要资金来源， 可以说， 行政事业单位是中国社会发展走向的主导者。现阶段而言， 我国大部分行政事业单位的内部限制建设虽然有很大的发展， 但照旧存在一些问题， 如单位内部缺乏有力的监督限制制度、信息沟通不刚好、内部限制不规范， 导致行政事业单位简单出现贪污腐败、弄虚作假等状况， 从而影响国家的社会形象。由于存在这类问题， 导致行政单位无法提高工作效率

3、， 并使会计信息受到了不良影响。文章对行政事业单位内部限制的实践现状进行了分析。关键词：行政事业单位； 内部限制； 监督； 信息与沟通；一、行政事业单位内部限制存在的问题（一） 限制环境在行政事业单位中存在问题限制环境是单位领导的一个看法， 是干脆影响整体员工的对待内控的看法， 从而影响整个单位的内控。限制环境因素包括：员工的诚信度、道德观和实力；管理哲学和经营风格；管理层授权和职责分工、人员组织和发展方式；以及董事会的重视程度和供应的指导等。关于行政事业单位的限制环境问题主要是从以下几方面来分析， 其一， 组织机构， 行政事业单位的内部组织结构体系已设立， 但许多单位形同虚设， 且设置的内部

4、组织结构体系缺乏肯定的合理性， 机构之间的牵制作用较少， 而且机构之间的协同效率比较低。从目前现状看， 导致难以形成一个好的限制环境。其二， 内部限制关键岗位工作人员不具备与其工作岗位相适应的资格和实力， 职业素养和道德品质不具备胜任工作的实力， 导致行政事业单位相关工作无法有效的和顺当的开展各项工作。其三， 高层领导不重视内部限制， 只是觉得业绩好、口碑好， 各项工作能顺当结束就好， 重业绩、轻管理这样导致权责不清， 已有的业务流程未执行， 相互制约的机制未形成有效的作用， 存在可钻空子问题。各个部门的人员配备缺乏工作的严谨性， 专业的事情应当交给专业的人员完成， 但是由于员工配备缺乏严谨性

5、造成外行领导内行， 或许一时不会出现问题， 但是在单位长期发展过程中肯定会造成重大的经济损失。（二） 有效的监督在行政事业单位中存在问题监督始终是内部限制结构框架中不行或缺的要素。监督分内部监督和外部监督两部分组成。单位内部有关部门对内部限制的设计和执行状况进行监督， 检查、评价内部限制的有效性， 并将发觉的内部限制缺陷和改进看法刚好反馈给单位其他部门， 对单位发展过程的问题进行刚好的订正， 保证内部限制有效而长远的发挥作用。外部监督应主要由财政部门、审计部门和纪检监察部门为主要执行主体， 也应当包括媒体、社会中介审计、社会公众等社会监督主体。行政事业单位往往由于各种缘由， 许多岗位由一个人担

6、当， 这样监督和执行环节由同一个人， 这与内部限制不同职能的岗位应当相互分别相违反， 完全没有起到监督作用。行政事业单位内部限制制度存在固有的局限性， 单位管理者可能在决策时会由于推断失误而导致纰漏， 而一个行之有效的内部限制制度， 应当是对权力和职能进行相互制约， 在一个环节出现问题的时候， 与之相制约的环节应当会立刻启动， 对其进行制约处理， 这样就可以最大程度的防止纰漏的发生。此外， 行政事业单位内部限制制度还可能由于多个行为主体串通而被规避， 甚至出现管理者权力凌驾于内部限制制度之上的行为， 而内部监督由于其独立性不足、地位较低等局限性， 往往监督不足。种种缘由， 必需借助外部力气监督

7、， 帮助查出内部限制环节问题。但是外部监督取证环节存在受限， 有效的监督无法实现。（三） 信息与沟通在行政事业单位中存在问题信息与沟通是行政事业单位刚好、精确的收集、传递、保存与该单位涉及全部业务相关的基础信息， 同时确保信息在该单位内部的业务科室之间及事业单位整体与对口的各个预算单位之间进行有效沟通。信息沟通是行政事业单位内部限制建设的主要载体， 它由两个部分构成， 其一是业务信息系统， 其二是业务信息采集传递。信息管理系统的管理员由于须要维护系统平安， 有权限对系统进行调整， 所以有可能对系统的数据、信息进行修改、增删。信息系统的应用依靠于电来供应单位技术维护， 在日常工作中， 如临时停电

8、或维护软件单位更换, 过于依靠技术， 未建立应急机制， 数据备份， 那么若是特别状况， 那整个内部限制依靠的信息系统就不能运转。各地区各部门由于详细业务、人员胜任实力等方面的区分， 对信息技术的需求存在差异， 导致各地区各部门的信息化建设程度具有差距。尤其对于跨地区的信息传递， 上下级沟通不刚好， 外加信息化建设有差距， 导致制度运行不顺畅。目前一些单位在内部限制的建设中， 意识到信息化的重要性， 通过信息化建设将内部限制真正落到实处， 打破信息滞留， 强化监管， 提升效率。二、完善行政事业单位内部限制建设的建议与措施（一） 创建良好的内部环境是内部限制的实施根本良好的内部环境是财政局内部限制

9、运行的基础， 因此内部环境对内部限制具有不行忽视的影响。首先， 在已有的探讨成果上逐步完善和规范行政事业单位的内部限制制度， 使其更加适合发展中的行政事业单位， 进而逐步完善内控组织体系。借助国家下发内控有关政策方针时， 事业单位应当加大宣扬力度， 促进内部限制政策落到实处。不仅如此， 行政事业单位也应加强内部限制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教化， 不断提升其业务水平和综合素养。事业单位高层领导人应提高内部限制的重视程度， 将制度做到人人遵守， 人人执行。事业单位可以外聘高校的财务管理方面的专家定期给职工讲授专业学问， 提升全部职工的风险意识。内部限制是将单位看成一个有机的整体进行运作的

10、， 不同的职能部门所起到的作用是不同， 不同人员所具备的专业和职业技能是有岗位要求的， 同时， 部门之间、职能之间、岗位之间是存在依存和制约的， 因此单位全部动起来才能将内部限制进行究竟。（二） 监督是促进内部限制制度有效实施的途径。首先， 在治理结构上应强调决策、执行、监督分别， 形成科学有效的职责分工和制衡机制。明确员工的职责和权限， 并定期对履职状况进行考核， 并且将考核状况与员工的晋升和福利待遇相勾连。有针对性、定期或不定期地进行跟踪审计监督， 特殊是关键限制领域经费运用状况要进行公示， 更大范围内接受职工的监督。内部监督可以帮助领导层预防、发觉和整改内部限制设计和运行过程中存在的问题

11、和薄弱环节， 以刚好加以改进， 确保内部限制系统能够有效运行。其次， 加强外部监督， 增加外部监督部门的协同效应， 外部监督部门定期或不定期对内部限制进行审计， 并扩大抽查范围， 增加抽查的随机性， 并将对行政事业单位内部限制审计并入其他审计。同时， 引入会计事务所等社会中介力气对行政事业单位内部限制进行审计， 这方面在企业内部限制发挥了很好的作用， 以促进行政事业单位内部限制健全和改善。从经济来源来看， 大部分行政事业单位是非营利机构， 资金主要来源于国家财政资金， 而国家财政资金最基本的管理方式就是预算， 因此行政事业单位经济因素主要是财政资金和预算制度。行政事业单位作为公共资金运用安排的

12、审批者和安排者， 有义务对资金运用的方向和效率进行持续跟踪和监督， 收支两条线是否得到贯彻和实施， 资金的运用过程是否符合财政制度的要求， 是否严格的做到了专款专用， 这都须要外部机构对其进行不定期而全面的检查和监督。三、信息与沟通是内部限制运行的不行或缺的组成部分（一） 提高行政事业单位内部限制工作的执行力度首先， 中心在发布相关政策方针的时候应当加大宣扬力度， 促进和监督各级行政事业单位将内部限制工作相关的方针政策落到实处；在已有的探讨成果上逐步完善和规范行政事业单位内部限制制度， 使其更加适合发展中的行政事业单位。不仅如此， 行政事业单位也应当主动响应上级政府的号召， 组织员工学习相关的

13、学问和技能， 提高单位全体人员对内部限制工作的重视程度， 必要的时候可以请外部机构对本单位的内部限制进行评价或者可以干脆请外部机构依据本单位的状况制定适合本单位的内部限制制度， 同时加大内部限制的培训力度， 做到人人心中有数。行政事业单位须要不断积累阅历、总结方法， 结合自身的实际状况， 将内部限制工作特色化， 以最大限度地促进单位的发展。（二） 为内部限制的实施创建良好的内部环境良好的内部环境是行政事业单位内部限制工作有效开展的重要保障。上级部门应当加强对行政事业单位的监督和考核， 尽可能的获得更多真实、完整的信息。提高相关人员的职业道德和专业素养， 尤其是要加强对单位领导层的监督和检查，

14、这样能够有效地制约单位领导、部门负责人的行为， 也可以在单位内部形成一股良好的风气。除此之外， 事业单位还应当结合当前的实际状况， 结合时代发展的要求， 完善现有的组织体系结构， 合理安排人员， 实行领导权力制约的方法。这样也能够为内部限制创建出良好的氛围。（三） 创建信息沟通系统， 完善单位内外沟通机制一是要健全行政事业单位外部信息机制， 单位需主动响应上级的号召， 在不泄露政府机密的状况下将各项财务信息透亮化， 接受上下级以及人民群众的监督。二是行政事业单位还须要在单位内部建立完善的内部沟通系统， 加强上下级、平级部门之间的信息沟通和沟通， 各部门相互监督、检查， 协作单位内部限制工作的开

15、展， 也能在肯定程度上提高行政事业单位内部限制工作的质量和效率。参考文献1田勇。内部限制实证探讨综述J.商场现代化， 2022 （02）2施国伟， 夏元义。以信息化推动行政事业单位资产管理科学化精细化J.行政事业资产与财务， 2022 （06）3张国华。浅析企业内部限制对行政事业单位会计制度执行的意义J.企业导报， 2022 （22）4姚美琴。内部限制理论探讨综述及启示J.会计师， 2022 （11）5吴士宏。浅议行政事业单位预算资金的内部限制J.会计师， 2022 （08） 第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页