税收筹划笔记经济税收_经济-税收.pdf

《税收筹划笔记经济税收_经济-税收.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收筹划笔记经济税收_经济-税收.pdf（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、税收筹划笔记（总9页）-本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可-内页可以根据需求调整合适字体及大小-税收筹划笔记 第一章税收筹划内涵 税法中存在众多临界点，这是立法者意图的体现。税收筹划是 指在顺应立法意图、不违背立法精神的前提下，当存在两种或两种 以上的纳税方案时，进行优化选择，实现缴纳最少的税款.达到税 后利润最大化的行为，也称为节税。简言之，就是用好用足税收政 策。一、税收筹划内涵要点(-)税收筹划应首先防止企业陷入税法陷阱 税法陷阱是税法漏洞的对称，指税法中貌似优惠或漏洞，但实际税 负更重之处。简言之，就是要避免税法知识缺乏而交“冤枉税”。(-)实现涉税零风险也是节税的一项重要内容

2、正确核算、正确申报、及时缴款，不会出现滞纳金、罚款等税收方 面的处罚，即避免正常税收外的其它额外负担(三)获取资金的时间价值与纳税绝对额的减少是税收筹划的两个 重要方面 资金具有时间价值，在某些情形下，通过筹划递延纳税时间，比交 税绝对数量的减少更具实际意义。二、税收筹划的特点 2政策导向性。符合国家产业政策和税收政策。记第一章税收筹划内涵税法中存在众多临界点这是立法者意图的体现税收筹划是指在顺应立法意图不违背立法精神的前提下当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择实现缴纳最少的税款达到税后利润最大化的行为也称为节的对称指税法中貌似优惠或漏洞但实际税负更重之处简言之就是要避免税法知识缺乏而

3、交冤枉税实现涉税零风险也是节税的一项重要内容正确核算正确报及时缴款不会出现滞纳金罚款等税收方面的处罚即避免正常税收外的其它额外筹划递延纳税时间比交税绝对数量的减少更具实际意义二税收筹划的特点政策导向性符合国家产业政策和税收政策事前计划性择优性三税收筹划与避税逃税的区别税收筹划行为是合法行为同时也符合立法意图是鼓励或不反对的行为2.事前计划性。3择优性。三、税收筹划与避税、逃税的区别 税收筹划行为是合法行为，同时也符合立法意图，是鼓励或不 反对的行为。避税行为是利用税法漏洞和不明确的灰色区域达到少 交税款目的，虽然不明显违反法律，但是政府不提倡或竭力防范的 行为。一旦法律调整，则存在税务风险。逃

4、税则是利用非法手段达 到少交税款的目的，是政府打击的对象。四、税收筹划的理论依据(-)税收效应理论 1税收的收入效应 税收的收入效应，“税收替代效应”的对称。是指由于政府征税 减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励纳税人増加收入的效 应。2.税收的替代效应 税收的替代效应则是指政府征税改变了一种经济活动的机会成 本，使纳税人放弃这种经济活动而代之以另外一种经济活动的效 应。这两种效应在税收活动中同时存在且方向相反，但并不会相互 抵消，因为具体到微观经济活动中它们的效应大小会有所不同。(-)税收调控理论 1税收自动稳定机制 记第一章税收筹划内涵税法中存在众多临界点这是立法者意图的体现税收筹划是

5、指在顺应立法意图不违背立法精神的前提下当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择实现缴纳最少的税款达到税后利润最大化的行为也称为节的对称指税法中貌似优惠或漏洞但实际税负更重之处简言之就是要避免税法知识缺乏而交冤枉税实现涉税零风险也是节税的一项重要内容正确核算正确报及时缴款不会出现滞纳金罚款等税收方面的处罚即避免正常税收外的其它额外筹划递延纳税时间比交税绝对数量的减少更具实际意义二税收筹划的特点政策导向性符合国家产业政策和税收政策事前计划性择优性三税收筹划与避税逃税的区别税收筹划行为是合法行为同时也符合立法意图是鼓励或不反对的行为2相机抉择的税收政策 (三)财务管理理论 1筹资：资金的时间价值

6、 2.投资：投资的风险价值(三)税收效应理论、税收调控理论、财务管理理论是税收筹 划的理论依据 1政府课税应兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收筹划是纳 税主体的合法权益的体现 2.税收对经济的调控与影响来自于纳税主体对课税的回应，税 收筹划是纳税主体对税收的正向回应。3.税收调控范围和手段划定了税收筹划的范围和途径 4.税收调控不针对具体纳税主体，决定了纳税主体获得合法税 收利益只能通过税收筹划。5.资金的税后成本和投资的税后收益是决定税收筹划是否可 行、选择税收筹划方法的重要指标。五、税收筹划的积极作用(-)税收筹划能最大限度地发挥税收的调控作用 税收筹划意味着纳税人对税收政策的全面理解和运

7、用，自觉采 取措施，顺应国家政策意图，有利于国家调控目标的实现。（-）税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识 记第一章税收筹划内涵税法中存在众多临界点这是立法者意图的体现税收筹划是指在顺应立法意图不违背立法精神的前提下当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择实现缴纳最少的税款达到税后利润最大化的行为也称为节的对称指税法中貌似优惠或漏洞但实际税负更重之处简言之就是要避免税法知识缺乏而交冤枉税实现涉税零风险也是节税的一项重要内容正确核算正确报及时缴款不会出现滞纳金罚款等税收方面的处罚即避免正常税收外的其它额外筹划递延纳税时间比交税绝对数量的减少更具实际意义二税收筹划的特点政策导向性符合国家产业政策

8、和税收政策事前计划性择优性三税收筹划与避税逃税的区别税收筹划行为是合法行为同时也符合立法意图是鼓励或不反对的行为税收筹划是纳税人主动学习税法、遵从税法的表现。（三）税收筹划有利于国家增加税收收入 这主要是从长远看，企业税负降低，产出増加，纳税増加。无 实证证明。（四）税收筹划有利于降低征税和纳税成本 本条似也无法实证（五）税收筹划有利于提高企业的经营管理水平 六、税收筹划的风险（-）政策风险。包括政策调整风险和企业自身对政策理解不 准、选择不对的风险。（-）操作风险。包括组织形式、经营模式、业务流程、政策 运用等方面执行不到位的风险。（三）经营风险。指市场等外部环境的变化导致的风险。（四）执法

9、风险。指税务机关与企业在税收政策理解执行上的 分歧导致的风险。第二章税收筹划一般方法 一、确定税收筹划方法的原则 2守法原则 2.成本一一效益原则。即谋求企业整体利益最大化，而不是某一环 节、某一税种的税收利益 3风险和效益均衡原则。税收筹划虽不违法，但经济活动、国家政 策、记第一章税收筹划内涵税法中存在众多临界点这是立法者意图的体现税收筹划是指在顺应立法意图不违背立法精神的前提下当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择实现缴纳最少的税款达到税后利润最大化的行为也称为节的对称指税法中貌似优惠或漏洞但实际税负更重之处简言之就是要避免税法知识缺乏而交冤枉税实现涉税零风险也是节税的一项重要内容正

10、确核算正确报及时缴款不会出现滞纳金罚款等税收方面的处罚即避免正常税收外的其它额外筹划递延纳税时间比交税绝对数量的减少更具实际意义二税收筹划的特点政策导向性符合国家产业政策和税收政策事前计划性择优性三税收筹划与避税逃税的区别税收筹划行为是合法行为同时也符合立法意图是鼓励或不反对的行为企业经营不断变化，可能存在风险，应综合权衡收益与风险，趋利避害。二、税收筹划的一般方法 税收筹划的空间来自于税收政策的差异性，故税收筹划的首要任务 是找出影响税收政策适用的变量(影响因素)税收筹划是业务流程、税收政策、会计处理的结合，即税收筹划=业务流程十税收政策十会计处理。故税收筹划必须将上述三个方面紧 密结合，同

11、步实施，方能取得效果。(-)特定条款筹划法 2.差异性条款。同一业务，不同的情形下可以适用不同的政策。例 如同是安装，单纯的安装和销售货物同时提供安装适用不同的政 策。2.选择性条款。一是税收政策规定不同的情形适用不同的征税规 定，例如超过小规模纳税人标准的，按一般计税办法征税；未超过 的，可按简易办法计税.也可登记为一般纳税人按一般计税办法征 税。3.鼓励性条款。税收优惠政策。(-)税制要素分析法。税制要素有：纳税人、征收品目、税率、计税依据(收入、支出)、纳税环节、纳税期限、税收优惠等，围 绕上述要述，逐一分析有无筹划空间。例如调整计税依据的方法有：2.调整成本(1)合理选择存货计价方法。

12、先进先出、加权平均、个别计价(2)合理选择折旧方法。直线法、加速折旧(缩短年限、年度总 和、双倍余额递减)记第一章税收筹划内涵税法中存在众多临界点这是立法者意图的体现税收筹划是指在顺应立法意图不违背立法精神的前提下当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择实现缴纳最少的税款达到税后利润最大化的行为也称为节的对称指税法中貌似优惠或漏洞但实际税负更重之处简言之就是要避免税法知识缺乏而交冤枉税实现涉税零风险也是节税的一项重要内容正确核算正确报及时缴款不会出现滞纳金罚款等税收方面的处罚即避免正常税收外的其它额外筹划递延纳税时间比交税绝对数量的减少更具实际意义二税收筹划的特点政策导向性符合国家产业政策

13、和税收政策事前计划性择优性三税收筹划与避税逃税的区别税收筹划行为是合法行为同时也符合立法意图是鼓励或不反对的行为(3)合理选择费用列支方法。费用化支出全部税前扣除，充分预计 可事先计提的费用。2.收入控制法(1)合理确定收入时点。通过合同明确纳税义务发生时间，例如增 值税的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的 当天。索取销售款凭据的当天，是指合同约定的收款曰期。(2)控制所得实现时间(3)控制应税所得额。(三)组织形式筹划法。改变企业的组织形式，达到改变政策适用 或享受优惠政策，从而节税。(四)税收优惠筹划法。努力达到适用税收优惠政策的条件。2低税率优惠 2.行业、产品、项目优

14、惠 3.区域优惠。经济特区、西部大开发、东北振兴、中部崛起、新疆 等民族地区 4地方招商引资优惠。投资协议。（五）税收临界点筹划法。在临界点上，通过筹划适用较低税率。例如小微企业所得税政策，超过标准则适用较高税率，未超过则可 享受优惠税率。又如增值税起征点，超过全额征税，未超过全额免 税。（四）利用优惠政策 记第一章税收筹划内涵税法中存在众多临界点这是立法者意图的体现税收筹划是指在顺应立法意图不违背立法精神的前提下当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择实现缴纳最少的税款达到税后利润最大化的行为也称为节的对称指税法中貌似优惠或漏洞但实际税负更重之处简言之就是要避免税法知识缺乏而交冤枉税实现

15、涉税零风险也是节税的一项重要内容正确核算正确报及时缴款不会出现滞纳金罚款等税收方面的处罚即避免正常税收外的其它额外筹划递延纳税时间比交税绝对数量的减少更具实际意义二税收筹划的特点政策导向性符合国家产业政策和税收政策事前计划性择优性三税收筹划与避税逃税的区别税收筹划行为是合法行为同时也符合立法意图是鼓励或不反对的行为第三章增值税筹划、纳税人身份选择 2选择一般纳税人、小规模纳税人 2.选择个体、企业 二、经营模式 2兼营业务可选择统一经营或独立经营。例如混合销售、免税销售 均可拆分。2.跨地区经营可选择连锁经营或独立核算。第四章消费税筹划、酿酒行业的消费税筹划(-)选择酿酒原料 粮食和薯类、甜菜

16、酿酒税率高，其他原料酿酒税率低。(-)选择酿酒工艺 按照关于配制酒消费税适用税率问题的公告(国家税务总局公 告20口年第53号)，符合规定的配制酒可按其他酒征税(三)尽量生产中高档酒 中高档酒仍然按元斤从量征税，相对税负较低。(四)尽量少采用外购或委托加工已税酒和酒精生产酒 外购酒生产酒，其已交的消费税无法扣除，造成重复征税，税负加 重。记第一章税收筹划内涵税法中存在众多临界点这是立法者意图的体现税收筹划是指在顺应立法意图不违背立法精神的前提下当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择实现缴纳最少的税款达到税后利润最大化的行为也称为节的对称指税法中貌似优惠或漏洞但实际税负更重之处简言之就是要

17、避免税法知识缺乏而交冤枉税实现涉税零风险也是节税的一项重要内容正确核算正确报及时缴款不会出现滞纳金罚款等税收方面的处罚即避免正常税收外的其它额外筹划递延纳税时间比交税绝对数量的减少更具实际意义二税收筹划的特点政策导向性符合国家产业政策和税收政策事前计划性择优性三税收筹划与避税逃税的区别税收筹划行为是合法行为同时也符合立法意图是鼓励或不反对的行为第五章企业所得税筹划、收入方面 二、支出方面(-)工资支出 可以选择直接雇佣、劳务派遣、劳务外包等多种形式。记第一章税收筹划内涵税法中存在众多临界点这是立法者意图的体现税收筹划是指在顺应立法意图不违背立法精神的前提下当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择实现缴纳最少的税款达到税后利润最大化的行为也称为节的对称指税法中貌似优惠或漏洞但实际税负更重之处简言之就是要避免税法知识缺乏而交冤枉税实现涉税零风险也是节税的一项重要内容正确核算正确报及时缴款不会出现滞纳金罚款等税收方面的处罚即避免正常税收外的其它额外筹划递延纳税时间比交税绝对数量的减少更具实际意义二税收筹划的特点政策导向性符合国家产业政策和税收政策事前计划性择优性三税收筹划与避税逃税的区别税收筹划行为是合法行为同时也符合立法意图是鼓励或不反对的行为