天津财经法规与会计职业道德考试大纲.pdf

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1、X 年天津财经法规与会计职业道德考试大纲目录第一章会计法律制度【差不多要求】【考试内容】第一节会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念二、会计法律制度的构成第二节会计工作治理体制一、会计工作的行政治理二、会计工作的自律治理三、单位内部的会计工作治理第三节会计核算一、总体要求二、会计凭证三、会计账簿四、财务报表五、会计档案治理第四节会计监督一、单位内部会计监督二、会计工作的政府监督三、会计工作的社会监督第五节 会计机构与会计人员一、会计机构的设置二、会计工作岗位设置三、会计工作交接四、会计从业资格五、会计专业技术资格与职务第六节法律责任一、法律责任概述二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的

2、法律责任三、其他会计违法行为的法律责任第二章结算法律制度【差不多要求】【考试内容】第一节现金结算一、现金结算的概念与特点二、现金结算的渠道三、现金结算的范畴四、现金使用的限额第二节支付结算概述一、支付结算的概念与特点二、支付结算的要紧法律依据三、支付结算的差不多原则四、办理支付结算的要求第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念与分类二、银行结算账户治理的差不多原则三、银行结算账户的开立、变更与撤销第四节票据结算方式一、票据结算概述二、支票三、商业汇票四、银行汇票五、银行本票第五节银行卡一、银行卡的概念与分类二、银行卡账户与交易第六节其他结算方式一、汇兑二、托付收款三、托收承付四、国内信用证第三

3、章税收法律制度【差不多要求】【考试内容】第一节税收概述一、税收的概念与分类二、税法及其构成要素第二节要紧税种一、增值税二、营业税三、消费税四、企业所得税五、个人所得税第三节税收征收治理一、税务登记二、发票开具与治理三、纳税申报四、税款征收五、税务代理六、税务检查七、税收法律责任八、税务行政复议第四章财政法律制度【差不多要求】【考试内容】第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成二、国家预算概述三、预算治理的职权四、预算收入与预算支出五、预算组织程序六、决算七、预决算的监督第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成二、政府采购的概念与原则三、政府采购的功能与执行模式四、政府采购当事人五、政府

4、采购方式六、政府采购的监督检查第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度的概念二、国库单一账户体系三、财政收支的方式第五章会计职业道德【差不多要求】【考试内容】第一节 会计职业道德概述一、职业道德的特点与作用二、会计职业道德的概念与特点三、会计职业道德的功能与作用四、会计职业道德与会计法律制度的关系第二节 会计职业道德规范的要紧内容一、爱岗敬业二、诚实守信三、廉洁自律四、客观公平五、坚持准则六、提升技能七、参与治理八、强化服务第三节会计职业道德教育一、会计职业道德教育的含义二、会计职业道德教育的形式三、会计职业道德教育的内容四、会计职业道德教育的途径第四节 会计职业道德建设组织与实施一、财政部

5、门的组织推动二、会计行业的自律三、企事业单位的内部监督四、社会各界的监督与配合第五节会计职业道德的检查与奖惩一、会计职业道德检查与奖惩的意义二、会计职业道德检查与奖惩机制第一章会计法律制度【差不多要求】1.了解会计法律制度的构成2.熟悉会计工作治理体制3.熟悉会计档案治理4.熟悉内部操纵制度5.熟悉会计机构的设置6.把握会计核算的要求7.把握会计工作交接的要求8.把握会计违法行为的法律责任【考试内容】第一节会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计

6、事务过程中以及国家在治理会计工作过程中发生的各种经济关系。二、会计法律制度的构成我国会计法律制度要紧包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地点性会计法规。（一）会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会通过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。（二）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并公布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准公布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。（三）会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他有关部委按照法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范畴内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和

7、规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员治理制度及会计工作治理制度等。（四）地点性会计法规地点性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，按照本地区情形制定公布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作治理的规范性文件。第二节会计工作治理体制一、会计工作的行政治理（一）会计工作行政治理体制我国会计工作行政治理体制实行统一领导、分级治理的原则。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地点各级人民政府财政部门治理本行政区域内的会计工作。（二）会计工作行政治理的内容会计

8、工作的行政治理要紧包括：（1）制定国家统一的会计准则制度;（2）会计市场治理;（3）会计专业人才评判;（4）会计监督检查。二、会计工作的自律治理（一）中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据 中华人民共和国注册会计师法（以下简称“注册会计师法”）和 社会团体登记条例的有关规定设置，在财政部党组和理事会领导下开展行业治理和服务的法定组织。（二）中国会计学会中国会计学会创建于1 9 8 0 年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。（三）中国总会计师协会中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成

9、立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。三、单位内部的会计工作治理单位内部的会计工作治理要紧包括：（1）单位负责人的职责;（2）会计机构的设置;（3）会计人员的选拔任用;（4）会计人员回避制度。第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算的依据各单位必须按照实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。（二）对会计资料的差不多要求1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定；2.提供虚假的会计资料是违法行为。二、会计凭证会计凭证是指记录经

10、济业务发生或者完成情形的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，按照审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。中华人民共和国会计法以下简称“会计法”，对会计凭证的种类、取得、审核、更正等内容进行了规定。三、会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计法对会计账簿的种类、登记规则等内容进行了详细的规定。四、财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表;（二）利润表;（三）现金流量表;（四）所有者权益（或股

11、东权益，下同）变动表;（五）附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。五、会计档案治理（一）会计档案的内容会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：（1）会计凭证类;（2）会计账簿类;（3）财务报表类;（4）其他类。（二）会计档案的治理部门各级人民政府财政部门和档案行政治理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。（三）会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档。采纳电子运算机进行会计核算的单位，应当储存打印出的纸质会计档案。（四）会计档案的移交当年形成的会计档案，在会计年度终

12、了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管;未设置档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。（五）会计档案的查阅各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。（六）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案期限分为3 年、5 年、10年、15年和2 5 年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（七）会计档案的销毁1.销毁程序关于保管期满能够销毁的会计档案，应当按照规定的程序销毁。2.不得销毁的会计档案关于保管期满但未结清的债权

13、债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正处于项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。企业内部控制的目标主要包括I合理保证企幽杳管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信总算实完整，提高短营效率和效果，促进企业实现发展战略.行政事业单位内出，控制的目标王要包括，合理保证荻位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防硒，提高公共服务的效率和效果.2.内部操纵的原则企业、行政事业单位建立与实施内部操纵，均应遵循全面性原

14、则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。3.内部操纵的责任人对企业而言，董事会负责内部操纵的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部操纵进行监督。经理层负责组织领导企业内部操纵的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织和谐内部操纵的建立实施及日常工作。对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部操纵的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情形的内部操纵体系，并组织实施。4.内部操纵的内容企业建立与实施有效的内部操纵，应当包括下列要素：(1)内部环境;(2)风险评估;(3)操纵活动;(4)信息与沟通;(5)内部监督。行政事业单

15、位建立与实施内部操纵的具体工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应计策略，在此基础上按照国家有关规定建立健全单位各项内部治理制度并督促有关工作人员认真执行。5.内部操纵的操纵方法对企业而言，操纵措施一样包括：不相容职务分离操纵、授权审批操纵、会计系统操纵、财产爱护操纵、预算操纵、运营分析操纵和绩效考评操纵等。行政事业单位内部操纵的操纵方法一样包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批操纵、归口治理、预算操纵、财产爱护操纵、会计操纵、单据操纵、信息内部公布等。(三)内部审计1.内部审计的概念与内容内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评

16、判活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评判本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部操纵的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。内部审计的内容是一个持续进展变化的范畴，要紧包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、治理审计和风险治理等。2.内部审计的特点与作用内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公平性较低，同时以建议性意见为主。三、会计工作的社会监管作用(-)会计工作社会监督的概念会计工作的社会监督王要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托重位的经济活动进行审计、鉴证的一种

17、外部监督.此外，单位和个人检举违反 会计法和国家统一的会计准则制度规定的行为，也同于会计工作社会监督的范瞒.有关(-)注册会计师审计与内筋审计的关系行 政注册会计师由计与内部审计既有联系又有区别.二者的联系主要有，(1)都是现代国计体系的重要组成密分，(2)都关注内郃控制的健全性和有效性；(3)注册会计师亩计可能涉及到对内部税 务审计成果的利用等.行政 二者的区别主要有；(1)审 讯 蚊 性 不 同,(2)宙计方式不同，(3)宙计的职奏和作用不同：(4)接受审计的自息程度不同.(=)注册会计师的业务范围会 计注册会计师执行业务，应当加入会计蛹事务所.注册会计师可以承办宙计业务和会计辔询、会计算

18、 情服务业务.事务注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一会并与委托人签订委托合同.会计师事务所为本所注册会计师承办的业务，承担民事责任.第五节会计机构与会计人员一、会计机构的设置（一）办理会计事务的组织方式各单位办理会计事务的组织方式有三种：（1）单独设置会计机构;（2）有关机构中配置专职会计人员;（3）实行代理记账。（二）会计机构负责人的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3 年以上经历。二、会计工作岗位设置（一）会计工作岗位的概念会计工作岗位是指单位会计机构内部按照业务分工而设置的从事会计工

19、作、办理会计事项的具体职位。（二）会计工作岗位设置的要求会计工作岗位设置要求包括：（1）按需设岗;（2）符合内部牵制的要求;（3）建立岗位责任制;（4）建立轮岗制度。三、会计工作交接（一）交接的范畴会计人职员作调动、离职或因病临时不能工作，应与接管人员办理交接手续。（二）交接程序办理会计工作交接，应按以下程序进行：（1）提出交接申请;（2）办理移交手续前的预备工作;（3）移交点收;（4）专人负责监交;（5）交接后的有关事宜。（三）交接人员的责任移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。四、会计从业资格（一）会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资

20、质。会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范畴内有效。(二)会计从业资格证书的适用范畴在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中担任会计机构负责人(会计主管)的人员，以及从事下列会计工作的人员应当取得会计从业资格：(1)出纳;(2)稽核;(3)资本、基金核算;(4)收入、支出、债权债务核算;(5)职工薪酬、成本费用、财务成果核算;(6)财产物资的收发、增减核算;(7)总账;(8)财务会计报告编制;(9)会计机构内会计档案治理;(1 0)其他会计工作。(三)会计从业资格的取得1 .会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格实行无纸化考试，考试科目为：财经法规与会计职业道德、会

21、计基础、会计电算化(或者珠算)。会计从业资格考试科目应当一次性通过。2 .会计从业资格报名条件申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列差不多条件：(1)遵守会计和其他财经法律、法规;(2)具备良好的道德品质;(3)具备会计专业差不多知识和技能。(四)会计从业资格的治理1 .会计从业资格的治理机构县级以上地点人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格治理。中共中央直属机关事务治理局、国家机关事务治理局、中国人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部等中央主管单位和新疆生产建设兵团财务局等按各自权限负责本部门(本系统)的会计从业资格的治理。2.信息化治理制度会计从业资格实行信息化治理。

22、会计从业资格治理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员的有关信息。3 .监督检查制度会计从业资格治理机构应当对会计从业资格证书的持有、换发、调转、变更登记等情形及持证人员连续教育、遵守会计法律和职业道德等情形实施监督检查。4.持证人员连续教育制度持证人员应当同意连续教育。持证人员参加连续教育采取学分制治理制度。5.变更登记制度持证人员的基础信息及连续教育、表彰奖励等情形发生变化的，应到所属会计从业资格治理机构办理从业档案信息变更。6.调转登记制度持证人员所属会计从业资格治理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续。7.定期换证制度会计从业资格证书实行6 年定期换证制度。持

23、证人员应当在会计从业资格证书到期前6 个月内，到所属会计从业资格治理机构办理换证手续。8.会计从业资格的撤销有下列情形之一的，会计从业资格治理机构能够撤销持证人员的会计从业资格：(1)会计从业资格治理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的;(2)超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的;(3)对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。持证人员以欺诈、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格治理机构应当撤销其会计从业资格。9.会计从业资格的注销持证人员死亡或者丧失行为能力以及会计从业资格被依法吊销的，会计从业资格治理

24、机构应当注销其会计从业资格。五、会计专业技术资格与职务(一)会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。初级、中级资格的取得实行全国统一考试制度。高级会计师资格的取得实行考试与评审相结合制度。(二)会计专业职务会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务。第六节法律责任一、法律责任概述法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果。会计法规定的法律责任要紧有行政责任和刑事责任。(一)行政责任行政责任要紧有行政处罚和行政处分两种方式。行政处罚的类不要紧有：(1)罚款;(2)责令限期改正;

25、(3)吊销会计从业资格证书等。行政处分的形式要紧有：(1)警告;(2)记过;(3)记大过;(4)降级;(5)撤职;(6)开除。(二)刑事责任刑事责任包括主刑和附加刑两种。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权益、没收财产。对犯罪的外国人，也能够独立或附加适用驱逐出境。二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任有不依法设置会计账簿等会计违法行为的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，能够对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直截了当负责的主管人员和其他直截了当责任人员，能够处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单

26、位依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有不依法设置会计账簿等会计违法行为、情节严峻的，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。三、其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，能够对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直截了当负责的主管人员和其他直接责任人员，能够处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;会计人员，由县

27、级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（二）隐匿或者有意销毁依法应当储存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任隐匿或者有意销毁依法应当储存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，能够对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直截了当负责的主管人员和其他直截了当责任人员，能够处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、

28、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、有意销毁依法应当储存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、有意销毁依法应当储存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，能够处五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的，由所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处

29、分。对受打击报复的会计人员，应当复原其名誉和原有职务、级不。第二章结算法律制度【差不多要求】1.了解支付结算的有关概念及其法律构成2.了解银行结算账户的开立、变更和撤销3.熟悉票据的有关概念4.熟悉各银行结算账户的概念、使用范畴和开户要求5.把握现金治理的差不多要求和现金的内部操纵6.把握票据和结算凭证填写的差不多要求7.把握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例【考试内容】第一节现金结算一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念现金结确实是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直截了当使用现金进行应收应对款结算的一种行为。在我国要紧适用于单位与个人之间的款项收付，以

30、及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。（二）现金结算的特点现金结算具有直截了当便利、不安全性、不易宏观操纵和治理、费用较高等特点。二、现金结算的渠道现金结算的渠道有：（1）付款人直截了当将现金支付给收款人;（2）付款人托付银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。三、现金结算的范畴开户单位能够在下列范畴内使用现金：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务酬劳；(3)按照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的

31、零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述款项结算起点为1 0 0 0元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。四、现金使用的限额现金使用的限额，由开户行按照单位的实际需要核定，一样按照单位3至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过1 5天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金治理

32、，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要按照营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。第二节支付结算概述一、支付结算的概念与特点(一)支付结算的概念支付结确实是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、托付收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行、都市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。（二）支付结算的特点支付结算的特点要紧有：（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行;（2）支付结算

33、的发生取决于托付人的意志;（3）实行统一领导,分级治理;（4）支付结确实是一种要式行为;（5）支付结算必须依法进行。二、支付结算的要紧法律依据支付结算方面的法律、法规和制度要紧包括：票据法、票据治理实施方法、支付结算方法、现金治理暂行条例、中国人民银行银行卡业务治理方法、人民币银行结算账户治理方法、异地托收承付结算方法、电子支付指弓1（第一号）等。三、支付结算的差不多原则支付结算的差不多原则有：（1）恪守信用，履约付款;（2）谁的钞票进谁的账，由谁支配;（3）银行不垫款。四、办理支付结算的要求（一）办理支付结算的差不多要求1.办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证，未使用中国

34、人民银行统一规定的票据，票据无效;未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。3.填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清晰，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则，银行不予受理。4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。（二）支付结算凭证填写的要求1.票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成缺失的，由出票

35、人自行承担。2 .中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。3 .中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4 .中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正 字，到 角”为止的，在“角”之后能够不写“整”或“正”字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”或“正”字。5 .阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”6 .阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得

36、更换,更换的票据无效;更换的结算凭证，银行不予受理。第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念与分类银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户的类不有：(1)差不多存款账户;(2)一样存款账户;(3)专用存款账户;(4)临时存款账户;(5)个人银行结算账户;(6)异地银行结算账户。二、银行结算账户治理的差不多原则银行结算账户治理的差不多原则是：(1)一个差不多账户原则;(2)自主选择原则;(3)守法合规原则;(4)存款信息保密原则。三、银行结算账户的开立、变更与撤销(一)银行结算账户的开立存款人开立的银行结算账户，需要核准的，应及时报送中国人民银行当

37、地分支行核准;不需要核准的，应在开户之后的法定期限内向中国人民银行当地分支行备案。（二）银行结算账户的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明;开户银行办理变更手续并于2日内向中国人民银行当地分支行报告。（三）银行结算账户的撤销存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的;（2）注销、被吊销营业执照的;（3）因迂址，需要变更开户银行的;（4）其他缘故需要撤销银行结算账户的。存款人有本条第（1）、（2）项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。（一）存款人在开立、撤销银行结算账户

38、时有法定违法行为时，非经营性的存款人，给予警告并处以1 000元的罚款;经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（二）存款人使用银行结算账户时，有违反规定将单位款项转入个人银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户躲避银行债务、出租、出借银行结算账户、从差不多存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户等行为时，非经营性的存款人，给予警告并处以1 000元罚款;经营性的存款人，给予警告并处以5 000元以上3万元以下的罚款。存款人未在法定期限内将变更事项通知银行的，给予警告并处以1 000元的罚款。（三

39、）伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1 000元罚款;属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（四）银行在银行结算账户的开立中有法定违法行为时，给予警告，并 处 以5万 元 以 上3 0万元以下的罚款;对该银行直截了当负责的高级治理人员、其他直截了当负责的主管人员、直截了当责任人员按规定给予纪律处分:情节严峻的，中国人民银行有权停止对其开立差不多存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。(五)银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时，给予警告，并处以5 000元以上

40、3 万元以下的罚款;对该银行直截了当负责的高级治理人员、其他直截了当负责的主管人员、直截了当责任人员按规定给予纪律处分 情节严峻的，中国人民银行有权停止对其开立差不多存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第四节票据结算方式一、票据结算概述(一)票据的概念与种类票据是由出票人依法签发的，约定自己或者托付付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国，票据要紧包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。(二)票据的特点与功能票据的特点有：(1)票据是债券凭证和金钞票凭证;(2)票据是设权证券;(3)票据是文义证券。票据的功能包括：(1)支付功能;(2

41、)汇兑功能;(3)信用功能;(4)结算功能;(5)融资功能。(三)票据行为票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权益与义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。出票人在票据上的签章不符合 票据法等规定的，票据无效;承兑人、保证人在票据上的签章不符合 票据法等规定的，其签章无效，但不阻碍其他符合规定签章的效力;背书人在票据上的签章不符合 票据法等规定的，其签章无效，但不阻碍其前手符合规定签章的效力。背书按照目的不同分为转让背书和非转让背书。转让背书是以持票人将票据权益转让给他人为目的;非转让背书是将一定的票据权益授予他人行使，包括托付收款背书和质押背书

42、。（四）票据当事人票据当事人可分为差不多当事人和非差不多当事人。差不多当事人包括出票人、付款人和收款人。非差不多当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。（五）票据权益与责任票据权益是指票据持票人向票据债务人要求支付票据金额的权益，包括付款要求权和追索权。票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。二、支票（一）支票的概念及适用范畴支票是指由出票人签发的、托付办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人的各种款项结算，均能够使用支票。2007年7月8日，中国人民银行宣布，支票能够实现全国范畴内互通使用。支票的差不多当事人包括出票人、付款人和收

43、款人。支票能够背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。（二）支票的种类支票分为现金支票、转账支票和一般支票。现金支票只能用于支取现金;转账支票只能用于转账;一般支票能够用于支取现金，也可用于转账;在一般支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账,不能支取现金。（三）支票的出票1.支票的绝对记载事项支票的绝对记载事项有：（1）表 明“支票”的字样;（2）无条件支付的托付;（3）确定的金额;（4）付款人名称;（5）出票日期;（6）出票人签章。其中支票的金额、收款人名称能够由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。2.支票的相对记载事项支票的相对记载事项有：(1)付款地。

44、支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地;(2)出票地。支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住宅或者经常居住地为出票地。此外，支票上能够记载非法定记载事项，但这些事项并不发生支票上的效力。3.出票的效力出票人作成支票并交付之后，出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付;当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。(四)支票的付款支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。1.提示付款期限支票的持票人应当自出票日起1 0 日内提示付款;异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。2.付款出

45、票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。3.付款责任的解除付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受托付付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。然而，付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。(五)支票的办理要求1.签发支票的要求(1)签发支票应当使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。(2)签发觉金支票和用于支取现金的一般支票，必须符合国家现金治理的规定。(3)支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。(4)支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据;银行也能够与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支

46、票金额的条件。(5)出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票;使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。(6)出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处 以 5%但 不 低 于 1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对多次签发的，银行应停止其签发支票。2.兑付支票的要求(1)持票人能够托付开户银行收款或直截了当向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。(2)持票人托付开户银行收款时，应作托付收款背书，在支票背面背书人签章栏签章，记 载“托付收款”字样、背书日期

47、，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。(3)持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行。收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。三、商业汇票(一)商业汇票的概念和种类商业汇票是指由出票人签发的，托付付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超 过 6 个月。按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以

48、外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。(二)商业汇票的出票1 .出票人的确定商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织,与付款人具有真实的托付付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。2 .商业汇票的绝对记载事项签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载下列事项之一的，商业汇票无效：(1)表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样;(2)无条件支付的托付;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。3 .商业汇票的相对记载事项相对记载事项的内容要紧包括：汇票上未记载付款日期的，视为见票即付;(2)汇票上未记载付款地的，

49、付款人的营业场所、住宅或者经常居住地为付款地;(3)汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住宅或者经常居住地为出票地。此外，汇票上能够记载非法定记载事项，但这些事项不具有汇票上的效力。4 .商业汇票出票的效力出票人按照 票据法的规定完成出票行为之后，即产生票据上的效力。包括：(1)对收款人的效力。收款人取得汇票后，即取得票据权益。(2)应付款人的效力。付款人在对汇票承兑后，即成为汇票上的主债务人。(3)对出票人的效力。出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任。(三)商业汇票的承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。商业承兑汇票能够由付款人

50、签发并承兑，也能够由收款人签发交由付款人承兑。1.承兑的程序(1)提示承兑定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑;见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑;汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权;见票即付的汇票无需提示承兑。(2)承兑成立承兑时刻。付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑。持票人能够要求其作出拒绝承兑证明，向其前手行使追索权。同意承兑。付款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇票的回单。回单上