2021初级会计职称考试《经济法基础》点睛卷预测试卷及答案解析八.pdf

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1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1.单选题（本题2分）甲公司2019年9月2日以1300万元价格对外转让一项商标权。该商标权系甲公司2016年1月9日以2000万元购入，购入时该商标权预计使用8年，法律规定有效期10年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销，预计净残值为零。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为（）万元。A.266.67B.216.67C.290.64D.220.45答 案：B解 析：B无形资产，当月购入当月摊销，当月处置，当月不摊销；所以该商标从购入至处置需要摊销年限为3年8个月。预计使用寿命和法律规定有效期取其短，即摊销

2、年限为8年。甲公司应当编制的会计分录为：借：银行存款1300累计摊销 916.67（2000/8/12x（12+12+12+8）贷：无形资产2000资产处置损益216.672.单选题（本题2 分）下列各项中。应借记 应收票据”科目的是（）。A.应收销售商品的货款B.将收到的商业汇票贴现C.销售商品收到转账支票D提供服务收到银行承兑汇票答 案：D解 析：D选项A 通过 应收账款 科目核算；选 项 B 将收到的商业汇票贴现，贷记 应收票据 科目；选 项 C 收到的转账支票通过“银行存款 科目核算。3.单选题（本题2 分）企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收

3、缴的消费税会计处理，正确的是（）A.借 记 原 材 料 科 目，贷记 银行存款 科目B.借记 应交税费应交消费税 科目，贷记 应付账款 科目C.借记 委托加工物资 科目，贷记 银行存款 科目D.借记 委托加工物资 科目，贷记 应付账款 科目答 案：B解 析：B委托加工应税消费品，收回后用于连续生产，对于代收代缴的消费税计入应交税费应交消费税。4.单选题（本 题2分）某企业 应收账款”总账科目月末借方余额为800万 元，其 中：应收账款甲公司”明细科目借方余额为850万 元，应收账款乙公司 明细科目贷方余额为50万 元；预收账款 科目月末贷方余额为200万 元，其 中：预收账款A公司 明细科目贷

4、方余额为450万 元，预收账款B公司 明细科目借方余额为250万元。与应收账款 有 关 的“坏账准备 明细科目贷方余额为10万 元，与其他应收款有关的 坏账准备明细科目贷方余额为5万元。不考虑其他因素，该企业月末资产负债表中 应收账款 项目的期末余额为（）万元。A.1100B.1090C.1290D.86答 案：B解 析：B 应收账款”项目应根据 应收账款 所属明细科目借方余额与 预收账款”所属明细科目借方余额之和减去相关 坏账准备”的期末余额。所 以，应收账款”项目的期末余额=850+250-10=1 090（万 元）。5.单选题（本 题2分）某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费

5、用在完工产品和在产品之间进行分配，材料在生产开始时一次性投入。月初在产品直接材料成本为10万 元，直接人工5万元；当月耗用材料成本为50万 元，直接人工3 7万 元，当月完工产品40件，月末在产品50件，完工程度为60%,本月完工产品成本中直接人工成本为（）万元。A.24B.26.67C.3 0D.18答 案：A解 析：A根据资料，共耗用直接人工费用=月初直接人工成本+当月耗用直接人工成本=5+3 7=42（万元）；在产品约当产量=50 x60%=3 0（件），所以本月完工产品应负担的直接人工成本=42+（40+3 0）x40=24（万元）。6.单选题（本题2分）乙企业在建工程领用自产产品一批

6、，成本为50000元，市场价格为60000元（不含增值税）,应交消费税为6000元，不考虑其他相关税费，则领用该产品计入在建工程的金额为（）元。A.60200B.56000C.76200D.66200答 案：B解 析：B乙企业应该编制的会计分录：借：在建工程56000贷：库存商品50000应交税费应交消费税6000补充知识：在建工程属于增值税纳税范围，领用自产产品时不需要确认增值税销项税额，按实际成本计入在建工程。7.单选题（本题2分）某企业本月生产完工甲产品200件，乙产品300件，月初月末均无在产品。该企业本月发生直接人工成本6万 元，按定额工时比例在甲、乙产品之间分配，甲、乙产品的单位工

7、时分别为7小时、2小时。不考虑其他因素，本月甲产品应分配的直接人工成本为（）万）L ioA.2.4B.1.8C.3.6D.4.2答 案：D解 析：D甲产品的定额工时总和=甲产品的完工数量x定额工时=200 x7=1 400（万 元）；乙产品的定额工时总和=乙产品的完工数量x定额工时=300 x2=600（万 元）；直接人工成本分配率=甲、乙产品负担直接人工成本总额一甲、乙产品定额工时总和=6+（1 400+600）=0.003;甲产品应分配的直接人工成本=甲产品的定额工时总和x分配率=1 400 x0.003=4.2（万元）。8.单选题（本题2分）下列业务中，不考虑其他因素，应该编制库存现金收

8、款凭证的是（）。A.出售材料一批，款未收B.从银行提取现金C.出租设备，收到一张商业汇票D.报废一台电脑，出售残料收到现金答 案：D解 析：D选项A:借：应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）应编制转账凭证；选 项B:借：库存现金贷：银行存款应编制银行存款付款凭证；选 项C:借：应收票据贷：其他业务收入应编制转账凭证；选 项D:借：库存现金贷：固定资产清理应编制库存现金收款凭证。9.单选题（本题2分）2018年12月31日，甲企业 生产成本 科目借方余额500万 元，原材料”科目借方余 额300万 元，材料成本差异 科目贷方余额20万 元，存货跌价准备 科目贷方余额10万 元，

9、工程物资”科目借方余额200万元。不考虑其他因素，2018年12月31日甲企业资产负债表中 存货”项目金额为（）万元。A.970B.780C.770D.830答 案：c解 析：c“工程物资 科目金额计入资产负债表 在建工程”项目中。资产负债表中的“存货 项目，应根据 材料采购、原材料、库存商品、周转材料、委托加工物资 、在途物资、发出商品、生产成本、受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去 受托代销商品款、存货跌价准备 科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减 材料成本差异、商品进销差价 后的金额填列。因 此，该企业期末资

10、产负债表中 存货 项目应填列的金额=500+300-20-10=770（万 元）。注意这里的材料成本差异为贷方余额，表示的是节约，即实际成本小于计划成本，在计算时要减去贷方的材料成本差异金额。10.单选题（本 题2分）甲公司2019年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税100万元。应交印花税5万 元，应交房产税6万 元，应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。不考虑其他事项，则甲公司当月应记入 税金及附加 科目的金额为（）万元。A.342B.142C.141D.143.2答 案：B解 析：B甲公司应记入 税金及附加 科目的金额=100+5+6

11、+l+（200+100）x（7%+3%）=142（万元）。11.单选题（本 题2分）下列关于利润表的编制，表述错误的是（）。A.以营业收入为基础计算营业利润B.以营业利润为基础计算利润总额C.以利润总额为基础计算每股收益D.以净利润（或净亏损）和其他综合收益为基础计算综合收益总额答 案：C解 析：C应以净利润为基础计算每股收益。12.单选题（本题2分）某公司 盈余公积 科目的年初余额为100万 元，本年提取盈余公积27万 元，用盈余公积转增资本16万 元，该 公 司“盈余公积”科目的年末余额为（）万元。A.127B.143C.111D.116答 案：C解 析：c该公司 盈余公积 科目的年末余额

12、=100+27-16=111（万元）。13.单选题（本 题2分）委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税,委托方应借记的会计科目是（）.A在途材料B.委托加工物资C.应交税费应交消费税D.税金及附加答 案：B解 析：B支付加工费用和消费税时：借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款14.单选题（本 题2分）核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。A.应付利息B.财务费用C.银行存款D.短期借款答 案：D解 析：D短期借款利息核算不涉及 短期借款 科目。15.单选题（本题2分）A公司为增值税一般纳税人，12月发生以下相关费用，增值税13

13、 500元，消费税5 000元，印花税1 000元，车辆购置税1 750元，城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,应计入税金及附加（）元。A.7 850B.9 600C.21250D.23 100答 案：A解 析：A税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税等，车辆购置税计入成本,所以税金及附加=5 000+1 000+（13 500+5 000）x（7%+3%）=7 850（元）。16.单选题（本 题2分）一般纳税人根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及

14、的会计科目是（）A.应交税费应交增值税（进项税额）B.应交税费一销项税额抵减C.应交税费应交增值税（销项税额抵减）D.应交税费应交增值税（销项税额）答 案：C解 析：C一般纳税人根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本的分录是:借：应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）贷:主营业务成本17.单选题（本题2分）下列情况中，适用分步法计算产品成本的是（）。A.单件、小批生产B.大量大批单步骤生产C.大量大批多步骤生产D.单步骤生产答 案：C解 析：C分步法适用于大量大批的多步骤生产，如冶金、纺织、机器制造等。18.单选题（本题2分）某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2019年10月

15、，甲类商品期初库存余额为150万元。该类商品本月购进成本为400万 元，本月销售收入为510万 元，本月销售折让为10万 元；上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为20%。假定不考虑相关税费，2019年10月该类商品月末库存成本为（）万元。A.150B.100C.400D.50答 案：A解 析：A销售成本=销售额-销售毛 =（510-10）-（510-10）X20%=400（万 元）2019年10月该类商品月末库存成本=150+400-400=150（万元）。19.单选题（本 题2分）2019年 初，某事业单位启动一项科研项目，当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金870 000元，为该

16、项目发生事业支出560 000元，2019年12月该项目结束，经主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。该事业单位应计入 非财政拨款结余一一结转转入 科目的金额是（）元。A.870000B.560000C.310000D.1430000答 案：C解 析：C经批准确定结余资金留归本单位使用时：借：非财政拨款结转累计结转310 000贷：非财政拨款结余结转转入310 00020.单选题（本 题2分）甲公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为40 000,增值税税额为5 200元，价款和税款以银行存款支付，则按照规定可以抵减

17、增值税应纳税额为（）元。A.40 000B.45 200C.0D.5 200答 案：B解 析：B现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。21.单选题（本题2分）甲公司2019年2月份发生下列业务：支付税务罚款2万 元，因自然灾害导致存货发生净损 失5万 元，转让专利权发生净损失15万 元，发生捐赠支出20万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月记入 营业外支出 的金额为（）万元。A.22B.27C.52D.30答 案：B解 析：B转让专利权发生的净损失应记入 资产处置损益，所 以，记入 营业外支出 的金额=2+5+20=2

18、7（万元）。22.单选题（本题2分）企业对无法查明原因的现金溢余和现金短缺进行会计处理时，下列各项中，金额不会受到影响的是（）。A.营业利润B.利润总额C.营业外支出D.期间费用答 案：C解 析：C现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，记入 其他应 付 款 科 目；属于无法查明原因 的，记入 营业外 收 入 科 目，所以会影响利润总额。现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿额部分，记入 其他应 收 款 科 目；属于无法查明原因的，记入 管理费用 科 目，所以会影响营业利润和期间费用。因 此，企业对无法查明原因的现金溢余和现金短缺进行会计处理时，不会影响营业外支出。23.单选题（本 题 2

19、 分）企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件，在发出商品时，应借记的会计科目是（）。A.受托代销商品B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答 案：B解 析：B转让商品不满足收入确认条件，在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本记入“发出商品”科 目，借记 发出商品”科 目，贷记“库存商品”科目。二、二多选题。2 4.多选题（本 题 2 分）下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。A.应收保险公司存货损失赔偿款计入营业外收入B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货

20、跌价准备答 案：BCD解 析：BCD应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款。25.多选题（本题2分）甲公司在2019年8月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万 元，增值税税额为6.5万元。该批商品成本为30万元。为尽早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20o n/30。乙公司在2019年8月11日支付货款。2019年9月11日,该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税.则甲公司在2019年9月11日的处理正确的有（）OA.甲公司应冲减当期主营业务收入50万元B.甲公司应冲减当期主营业务成本

21、30万元C.甲公司应贷记 财务费用 科目1万元D.甲公司应向乙公司支付退货款56.5万元答 案：ABC解 析：ABC乙公司在2019年8月11日支付货款，享受的现金折扣=50*2%=1万元。甲公司确认财务 费1万 元，发生销售退回时，冲减营业收入、营业成本、应交增值税以及财务费用。甲公司在2019年9月11日的分录为（金额单位为万元）：借：主营业务收入50应交税费应交增值税（销项税额）6.5贷：银行存款55.5财务费用1借：库存商品3 0贷：主营业务成本3 026.多选题（本 题2分）下列关于资本公积的表述，不正确的有（）。A.资本公积其他资本公积指被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以

22、外所有者权益的其他变动B.注销回购价格高于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额全部记入 资本公积“C.资本公积和留存收益都可以转增资本（或股本）、弥补亏损D.注销回购价格低于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额全部记入 资本公积“答 案：BC解 析：BC选 项B,注销回购价格高于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额先冲减全部 资本公积股 本 溢 价 ，然 后 冲 减 盈 余 公 积 ，最后记入 利润分配未分配利润；选 项C,资本公积可以转增资本（或股本），但不能弥补亏损；选 项D,注销回购价格彳氐于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额应作增加资本公积处理。27.多选题（

23、本 题2分）下列各项中属于制造企业产品成本的有（）。A.制造费用B.燃料及动力C.直接人工D.直接材料答 案：ABCD解 析：ABCD选项A属于间接成本，选 项B、C、D是直接成本。28.多选题（本 题2分）根据权责发生制，企业发生下列业务后，不应计入本期费用的有（）。A.预付下季度报刊费6000元B.摊销本月负担的杂志费2000元C.本月发生房屋租金1000元，尚未支付D.支付上月水电费3200元答 案：AD解 析：AD选项A,预付下季度的报刊费应在下季度各个月份分别确认费用；选 项D,应在上月确认费用。29.多选题（本 题 2 分）下列属于管理会计要素的是（）。A.应用环境B.管理会计活动

24、C.工具方法D.信息与报告答 案：ABCD解 析：ABCD选 项 ABCD 均属于管理会计要素。30.多选题（本 题 1 分）下列各项中，年度终了需要转入 利润分配一未分配利润”科目的是（）.A.利润分配一应付现金股利B.利润分配一盈余公积补亏C利润分配T 是取法定盈余公积D.本年利润答 案:ABCD解 析：ABCD年度终了，应 将“利润分配 下的明细科目全部转入 利润分配一未分配利润，同 时,本年利润 也要转入”利润分配一未分配利润 科目。31.多选题（本 题 2 分）管理会计体系是一个由理论、指引、人才、信息化和咨询服务构成的“4+1”的管理会计有机系统。下列说法正确的有（）。A.理论体系

25、是基础B.指引体系是保障C.人才队伍是关键D.信息系统是支撑答 案:ABCD32.多选题（本题2 分）股份有限公司采用回购本公司股票方式减资，在注销的时候，下列说法中不正确的有（）。A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本B.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股C.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本D.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股答 案：BCD解 析：BCD本题考核回购和注销股票的核算。股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，通过“库存股 科目核算回购股份的金额。减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记 股本”科 目，

26、按所注销库存股的账面余额，贷 记 库 存 股 科 目，按其差额，贷记 资本公积股本溢价 科目;如为借方差额的，借记 资本公积股本溢价科 目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借 记“盈余公积、利润分配未分配利润 科目。33.多选题（本 题 2 分）下列情况下，（）可能使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。A.企业已收，银行未收B.企业已付，银行未付C.银行已收，企业未收D.银行已付,企业未付答 案：AD解 析：AD使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有：企业已收款记账而银行尚未收款记账和银行已付款记账而企业尚未付款记账两种情况。选 项 BC使银行存款日

27、记账余额小于银行对账单余额。三、三判断题。3 4.判断题（本 题 1 分）存货指的就是处在生产过程中的在产品。（）答 案：x解析：错存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中储备的材料或物料等。35.判断题（本 题1分）登记库存现金日记账，每日终了，应分别计算库存现金收入和支出的合计数，结算出余额。（）答 案：V解 析：对每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，并结出余额，同时将余额与出纳人员的库存现金核对。如账款不符应查明原因，记录备案。月终同样要计算库存现金收、付和结存的合计数。36.判断题（本 题1分）企业在预收货款业务

28、不多的情况下，可以不单独设置 预收账款 科目。（）答案解 析：对预收货款业务不多的企业，可以不单独设置 预收账款 科目，其所发生的预收货款，可通过 应收账款”科目核算。37.判断题（本 题1分）在我国，政府会计核算采用权责发生制。（）答 案：x解 析：错在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。其 中，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计采用权责发生制。38.判断题（本 题1分）只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。（）答 案：x解 析：错辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁

29、减而给予职工的补偿。39.判断题（本 题1分）对于政府会计来说。单位需要计提折旧的固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产。当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。（）答案解 析：对40.判断题（本 题1分）企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。（）答 案：V解 析：对发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润

30、。【该题针对 资本溢价（或股本溢价）的41.判断题（本 题1分）财产清查中，对于银行存款、各种往来款项至少每月与银行或有关单位核对一次。（）答 案：x解 析：错对于银行存款，出纳人员至少每月要同银行核对一次；对于各种往来款项，每年至少同对方企业核对一至两次。42.判断题（本 题1分）应用指引在管理会计指引体系中居于辅助地位，是基本指引的延展，对单位管理会计工作提供帮助（）。答 案：x解 析：错在管理会计指引体系中，应用指引居于主体地位，是对单位管理会计工作的具体指导。43.判断题（本 题1分）有限责任公司以资本公积或盈余公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。（）

31、答 案：V解 析：对如甲、乙、丙三个公司共同投资设立A有限责任公司，甲公司占比30%,乙公司占比50%,丙公司占比20%,因扩大经营规模需要,将资本公积(盈余公积)100万元转增资本，则甲公司确认实收资本增加100 x30%=30(万 元)，同 理，乙公司和丙公司分别确认增加50万元和20万元。四、四不定项选择题。44.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货采用计划成本核算。A材料的计划单位成本为0.21万元。2020年6月与存货有关的经济业务如下：(1)6月1日，原材料一A材料借方余额为2500万 元，材料成本差异贷方余额为300万)Lo(2)6月3

32、日，购入A材 料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万 元，增值税税额为26万 元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万 元，增值税税额为0.18万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。(3)6月12日，购入A材 料2000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为500万 元，增值税税额为65万 元；取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万 元；支付保险费、包装费共计2万 元(不考虑增值税)；支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。(4)6月22日，以电;匚方式购入A材 料30

33、00吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万 元，增值税税额为78万元。但材料尚未收到。(5)6月25日，收到22日购入的A材 料3000吨，并已验收入库。截 至6月30日甲公司基本生产车间领用A材 料2500吨；辅助生产车间领用A材料100吨；车间管理部门领用A材 料50吨；厂部管理部门领用A材 料10吨。计算结果保留两位小数。甲公司2020年6月12日购入A材料的实际成本为（）万元。A.419.79B.508C.507.59D.573解 析：B甲公司2020年6月12日购入A材料的实际成本=500（买价）+5（运费）+2（保险费、包装费）+1（入库前挑选整理费）=508（万元）。注意

34、资料3中：取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元。所以运费增值税不能抵扣，要计入材料成本。45.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品。商品适用的增值税税率为13%,甲公司2019年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000万 元，增值税税额为650万元。该批商品的成本为3500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30.（2）13日，收到乙公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，向丙公司销售不需用材料一批，开出的增值税

35、专用发票注明价款2000万 元，增值 税260万 元,材料的成本为1500万 元，收到丙公司开出的商业承兑汇票抵偿材料款。(4)1日甲公司与戊公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为50万 元，增值税税额为3万 元，装修费用每月末按照履约进度支付。戊公司按照履约进度支付相应的价款和增值税，截 至12月31日，甲公司共发生成本5万 元，均为人工费用，预计还将发生成本15万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务,按照已发生成本占总成本的比例确定履约进度。(5)当 月，甲公司应交纳增值税3500万 元，消费税2000万 元，城建税和教育费附加分别为350万 和100万 元，印花税1

36、0万 元，房产税5万 元，环境保护税30万元。根据资料(5),甲公司12月份应记入 税金及附加 科目的金额为()万元。A.2495B.2490C.5995D.2480解 析：A甲公司12月份应记入 税金及附加 科目的金额=2000+350+100+10+5+30=2495(万元)。46.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的与无形资产相关的经济业务如下：(1)5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截 至5月31日，用银行存款支付研发费 用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发

37、生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用100000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13000元，全部符合资本化条件。(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使 用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。(4)12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月 末，甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为1200元，款项存入银行。根据资料(1),关于甲公司研发费用的会计处理正确的是()。A.支付时记入 研发支出费用化支出 科目B.支付时记入“管理费用 科目C.期末将 研发支出费用化支

38、出 科目的余额转入“管理费用 科目D.支付时记入 研发支出资本化支出 科目解 析：AC企业自行研究开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，记入 研发支出费用化支出 科目。期(月)末，应将 研发支出费用化支出 科目归集的金额转入 管理费用 科目。47.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货采用计划成本核算。A材料的计划单位成本为0.21万元。2020年6月与存货有关的经济业务如下：(1)6月1日，原材料一A材料借方余额为2500万 元，材料成本差异贷方余额为3 00万J Lo(2)6月3日，购入A材 料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款

39、为200万 元，增值税税额为26万 元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万 元，增值税税额为0.18万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。(3)6月12日，购入A材 料2000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万 元，增值税税额为65万 元；取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万 元；支付保险费、包装费共计2万 元(不考虑增值税)；支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。(4)6月22日，以电汇方式购入A材 料3 000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万 元，增值

40、税税额为78万元。但材料尚未收到。(5)6月25日，收到22日购入的A材 料3 000吨，并已验收入库。截 至6月3 0日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨；辅助生产车间领用A材料100吨；车间管理部门领用A材 料50吨；厂部管理部门领用A材 料10吨。计算结果保留两位小数。下列关于6月领用A材料的表述正确的是()。A.记 入“生产成本T本生产成本 科目的金额为490.14万元B.记 入“生产成本一辅助生产成本 科目的金额为19.61万元C.记入 制造费用 科目的金额为8.95万元D.记 入“管理费用 科目的金额为4.99万元解 析：AB基本生产车间领用A材料的实际成本=2500 x0.2

41、1x(l-6.64%)=490.14(万元);辅助生产车间领用A材料的实际成本=100 x0.21x(l-6.64%)=19.61(万元)；车间管理部门领用A材料的实际成本=50 x0.21x(l-6.64%)=9.80(万元);计入制造费用科目。厂部管理部门领用A材料的实际成本=10 x0.21x（l-6.64%）=1.96（万元）。计入管理费用科目。48.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人（制造业），适用的增值税税率为13%。2x19年发生相关经济业务如下：2x19年7月3日，向乙公司销售M产 品1000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13

42、000元，该产品成本为80 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/3 0,客户于7月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣不考虑增值税。（2）2x19年8月10日，上 月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。（3）2x19年9月15日，甲公司向丙公司销售一批应交纳消费税的N产 品，开具的增值税专用发票上注明价款为3 000 000元，增值税税额为3 90 000元，消费税税率为3 0%,该批产品成本为2 000

43、 000元，收到款项已存入银行。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。（4）2x19年12月1日，与丁公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1000 000元，适用的增值税税率为9%,装修费用每月按完工进度支付。2x19年12月3 1日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。根据资料（4）,甲公司2x19年应确认的收入为（）元。A.250 000B.1 000 000C.333 000D.200 000解 析：A履约进度=200

44、 000/（200 000+600 000）x100%=25%2x19年甲公司应确认的收入=1000 000 x25%=250 000阮）借：银行存款272 500贷：其他业务收入250 000应交税费应交增值税（销项税额）22 500借：其他业务成本200 000贷：合同履约成本200 00049.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2019年12月初 应收账款 科目借方余额600万元（各明细科目无贷方余额），“坏账准备一应收账款 科目贷方余 额60万元。2019年12月甲公司发生如下经济业务：（1）10日,采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出

45、的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万 元，增值税税额为65万 元；用银行存款为乙公司垫付运费5.45万元（假定不考虑增值税），上述款项至月末均未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300万 元，增值税税额为39万 元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。(3)25日，因丙公司破产。应收丙公司账款3 0万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。(4)3 1日，经评估计算，甲公司 坏账准备一应收账款 科目贷方余额为80万元。要 求

46、：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1),甲公司销售商品确认的应收账款的金额是()万元。A.500B.570.45C.565D.570解 析：B分录如下：借:应收账款570.45贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)65银行存款5.4550.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年1月1日，甲公司 应收账款 科目借方余额为700万 元，坏账准备 科目贷方余额为50万 元，该公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定坏账准备的计提比例为期末应收账款余额的5%。2020年1月，甲

47、公司发生如下业务：(1)1月5日，向乙公司赊销商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司5%的商业折扣。(2)1月7日，甲公司客户丙公司逾期未履行偿债义务，经法院裁决，丙公司确实无法清偿的款项有20万元。(3)1月15日，收到乙公司前欠的销货款600万 元，款项存入银行。(4)1月19日，收回已作坏账转销的应收账款10万 元，存入银行。(5)1月3 0日，向丁公司销售商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元。甲公司为了尽快回笼资金在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣考虑增值税。截 止1月3 1日，丁

48、公司尚未付款。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)假设丁公司于2月10日付款，则甲公司收到款项时影响营业利润的金额为()万元。A.4.52B.2.26C.2D.0解 析：B计入财务费用的金额=226xl%=2.26(万 元)，营业利润减少2.26万元。51.不定项选择题(本题2分)A股份有限公司(以 下 简 称A公司)属于增值税一般纳税人，A公司2019年12月份发生的有关交易或事项资料如下：(1)以盈余公积转增资本1000万 元；(2)以盈余公积补亏500万 元;(3)计提法定盈余公积100万 元，计提任意盈余公积50万 元；(4)宣告发放现金股

49、利600万 元;(5)因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万 元，增值税进项税额13万 元，尚未批准处理；(6)持有的交易性金融资产公允价值上升60万 元；(7)回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前 资本公积股本溢价 科目的贷方余额为1600万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万兀表小)下列各项中，表述正确的是()。A.盈余公积转增资本不会引起所有者权益总额的增减变动B.盈余公积补亏会使得所有者权益减少C.计提盈余公积不会引起所有者权益总额的增减变动D.宣告发放现金股利会使得所有者权益减少解 析：ACD选 项A

50、,盈余公积减少，实收资本增加，二者都属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额；选 项B不正确，盈余公积减少，未分配利润增加，二者都属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额；选 项C,未分配利润减少，盈余公积增加，二者都属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额；选 项D,利润分配减少，应付股利增加，会减少所有者权益总额。52.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年发生有关经济业务如下：(1)1月17日，甲公司开始自行研发某项非专利技术Mo截止至4月31日，发生研发支出合计200万 元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段