2021初级会计职称《会计实务》点睛卷考试考前冲刺试卷及答案解析八.pdf

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1、初级会计职称预测考试题含答案解析 初级会计实务一、一 单 选 题。1.单选题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的设备，支付的买价为8 500元，取得增值税专用发票税额为1 105元，支付安装费800元，增值税税额72元，达到预定可使用状态时，该固定资产的入账价值是（）元。A.9 300B.10 405C.9 372D.8 500答 案：A解 析：A企业购入需要安装的固定资产，入账成本包括：购买价款、相关税费、达到预定可使用状态前的安装费、装卸费等费用。固定资产的入账价值=8 500+800=9 300（元）。2.单选题（本题2分）某企业将一闲置固定资产清理出售，该设备的账面

2、原价为200 000元，累计折旧40 000元，发生清理费用2000元，出售收入为198 000元，不考虑相关税金，该设备的清理净收入是（）元。A.198 000B.38 000C.36 000D.26 100答 案：C解 析：C设备的清理净收入=售 价198 000-账面价值（200 000-40 000）-清理费用2000=36000阮）。3.单选题（本题2分）季节性生产企业特别适合的分配制造费用的分配方法是（）。A.生产工时比例分配法B.生产工人工资比例分配法C.机器工时比例分配法D按年度计划分配率分配法答 案：D解 析：D生产工时比例分配法是常用的分配标准；生产工人工资比例分配法适用于

3、各种产品生产机械化程度相差不多的企业；机器工时比例分配法适用于产品生产的机械化程度较高的车间；按年度计划分配率法特别适用于季节性生产企业。4.单选题（本题2分）事业单位在财政直接支付方式下，单位收到 财政直接支付入账通知书 时，在财务会计中应增加（）。A.事业收入B.财政拨款收入C.其他收入D.上级补助收入答 案：B解 析：B事业单位在收到 财政直接支付入账通知书”时应编制的会计分录为：借：库存物品、固定资产等贷：财政拨款收入5.单选题（本题2 分）下列关于余额试算平衡法下的平衡关系，正确的是（）。A.全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目的本期贷方发生额合计B.全部会计科目的期初借方

4、余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计C.全部会计科目的期初贷方余额合计=全部会计科目的期末借方余额合计D.全部会计科目的期末借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计答 案：D解 析：D选项A 属于发生额试算平衡，不符合题意；选 项 BC,应为期初借方余额对应期初贷方余额，期末借方余额对应期末贷方余额。6.单选题（本题2分）年 末，事业单位根据有关规定从本年度非财政拨款结余和经营结余中提取专用基金300000元，在预算会计中的核算科目是（）。A.专用基金B.其他结余C.本年盈余D.专用结余答 案：D解 析：D事业单位从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，在财务会计 专用基金

5、科目核算的同时，还应在预算会计 专用结余”科目进行核算。7.单选题（本 题2分）企业月初 原材料 账户借方余额24000元，本月购入原材料的计划成本为176000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，材料成本差异 月初贷方余额300元，本月购入材料的超支差4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（）元。A.-3000B.3000C.-3450D.3450答 案：B解 析：B材料成本差异率=（-300+4300）+（24000+176000）X100%=2%;本月发出材料应负担的材料成本差异=150000 x 2%=3000（超支差）。8.单选题（本题2分）下列资产负债表项目中，

6、应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）.A预收款项B.其他应付款C.货币资金D.无形资产答 案：D解 析：D“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减 去“累计摊销 和 无形资产减值准备 科目期末余额后的净额填列。选项ABC,无备抵科目。9.单选题（本题2分）2019年1月 初，某企业所有者权益总额为1120万 元，当年该企业实现综合收益总额为300万 元，用盈余公积转增资本200万 元，向所有者分配现金股利15万元。不考虑其他因 素，该企业2019年度所有者权益变动表中 所有者权益合计 项目的 本年年末余额 的 列 报 金 额 为（）万元。A.1250B.1420

7、C.1220D.1405答 案：D解 析：D用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额，所 以，2019年度所有者权益变动表中 所有者权益合计 项目的 本年年末余额 的列报金额=1120+300-15=1405（万 元）。10.单选题（本题2分）甲企业收到丁企业作为资本投入的银行存款750万 元，占注册资本46%的份额，甲企业注册资本总额为1 000万元。则该业务应计入甲企业资本公积的金额为（）万元。A.540B.460C.290D.210答 案：C解 析：C投资者的出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分应计入资本公积。甲企业应计入资本公积的金额=750-（1 000 x46%）=290

8、（万 元）。11,单选题（本 题2分）下列各种产品成本计算方法，适用于大量大批多步骤生产，且需要计算半成品成本的是（）.A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法答 案：C解 析：C分步法适用于大量大批的多步骤生产,根据是否需要计算半成品成本，分为逐步结转分步法和平行结转分步法。其中逐步结转分步法需要计算半成品成本。12.单选题（本 题2分）某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2018年10月1日，甲材料结存200千 克，每千克实际成本为200元，10月9日购入甲材料300千 克，取得的增值税专用发票上注明的价款为6

9、5 400元，增值税税额为8 502元。材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。10月25日发出甲材料400千克。则10月末甲材料的库存余额为（）元。A.21140B.25000C.21200D.29500答 案：A解 析：A该材料的入账价值=65 400+300=65 700（元），存货加权平均单价=（200 x200+65 700）/（200+300）=211.4（元）。月末库存材料的数量=200300-400=100（千 克），所以甲材料的库存余额=100 x221.4=21 140（元）。13.单选题（本 题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装

10、的生产设备一台，当日投入使用。该设备不含税价款为450万 元，增值税税额为58.5万 元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2021年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.150B.120C.90D.60答 案：B解 析：B固定资产入账价值为450万 元，采用年数总和法计提折旧，2021年应计提的折旧额=450 x4+（1+2+3+4+5）=120（万 元）。14.单选题（本 题2分）甲公司购入一项专利技术，购买价款1 000万元、相关税费20万 元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。不

11、考虑其他因素，该专利技术的入账价值为（）万元。A.102B.l 090C.l 080D.l 100答 案：D解 析：D外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，所以专利技术的入账价值=1 000+20+70+10=1 100（万 元）。15.单选题（本题2分）某企业2019年12月31日无形资产账户余额为500万 元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2019年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答 案：D解 析：D 无形资产”项目的金额=500

12、-200-100=200（万元）。16.单选题（本 题2分）甲企业2019年应纳税所得额为483万 元，适用的所得税税率为25%,递延所得税资产期初余额为10万 元，期末余额为17万 元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额均与所得税费用有关，则该企业2019年应交所得税为（）万元。A.120.75B.127.75C.115.5D.122.5答 案：A解 析：A甲企业2019年应交所得税=应纳税所得额x所得税税率=483x25%=120.75（万元）。17.单选题（本 题2分）将账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户的依据是账户的（）OA

13、WB对象C.所反映的经济内容D.所提供信息的详细程度答 案：C解 析：C根据账户核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。18.单选题（本 题2分）企业随同商品出售单独计价的包装物的成本应记入（）科目。A.”其他业务成本B.”其他业务收入C.管理费用D.销售费用答 案：A解 析：A企业随同商品出售的单独计价包装物的成本应计入其他业务成本。19.单选题（本题2分）某企业的燃料按工时定额分配，本月燃料费为8 000元，甲产品生产工时为300小 时，乙产品的生产工时为500小 时，其中甲产品应分配的燃料费为（）元。A.5 000B.8

14、000C.3 000D.6 000答 案：C解 析：c甲产品应分担的材料费=8 000+（300+500）X300=3 000（元）。20.单选题（本 题2分）采用定额比例法分配材料成本，发出材料5 500千 克，单 价25元。完工产品350件，单位消耗定额20千 克；在产品150件，单位消耗定额12千克。完工产品应分配材料成本为（）元。A.3850B.109375C.96250D.85937.5答 案：B解 析：B直接材料成本分配率=5 500 x25+（350 x20+150 x12）=15.625完工产品材料成本=350 x20 x15.625=109 375（元）二、二多选题。21.多

15、选题（本题2分）下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（）.A.计提坏账准备B.对外捐赠固定资产C.计提所得税费用D.转让股票投资所得收益答 案：AD解 析：AD选项A,确认 信用减值损失 科目，影响营业利润和利润总额；选 项 B,记入 营业外支 出 科 目，只影响利润总额，不影响营业利润；选 项 C,既不影响营业利润也不影响利润总额，只影响净利润；选 项 D,记 入 投 资 收 益 科 目，影响营业利润和利润总额。22.多选题（本题2 分）下列各项中可以认定为企业无形资产的有（）。A.外购的商标权B.自行研发的非专利技术C.企业合并形成的商誉D.单独入账的土地答 案：AB解 析：A

16、B商誉具有不可辨认性，所以不能认定为企业的无形资产；单独入账的土地属于固定资产。请注意区分：土 地，指过去已经估价单独入账的土地。可以确认为固定资产；企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理和核算，不作为固定资产管理和核算。23.多选题（本题2 分）下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有（）.A.有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息B.需要说明的关联方关系及其交易C.需要说明的或有事项D.企业的业务性质和主要经营活动答 案:ABCD解 析：ABCD选项ABCD均应在上市公司的财务报表附注中披露。24.多选题（本题2分）下列有关财务报表的表述中，正确的有（）。A

17、.财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述B.附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明C.财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，即 四表一注D.财务会计报告就是指财务报表答 案：ABC解 析：ABC财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。25.多选题（本 题 2 分）下列选项中，应当进行会计核算的有（）。A.接受投资人的投资B.销售商品收到款项存入银行C.与其他单位签订的购买原材料的合同D.从银行借入两年期借款答 案：

18、ABD解 析：ABD选 项 C 只签订合同并不代表已经发生了交易，不属于会计核算的内容。26.多选题（本 题 2 分）下列各项中，通 过“应交税费”科目核算的有（）.A.签订合同交纳的印花税B销售商品应交的增值税C销售自产产品应交的消费税D.对外销售应税产品应交的资源税答 案：BCD解 析：BCD印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过 应交税费 科目核算，选项A错误。27.多选题（本 题 2 分）下列税金中，应计入存货成本的有（）。A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳

19、的进口关税D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税答案：ACD解 析：ACD由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成 本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入”应交税费应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。28.多选题（本 题 2 分）下列各项中，关于账结法的内容表述正确的有（）。A.账结法下，每月末均需编制转账凭证B.账结法下，各月末损益类科目的余额不用结转到“本年利润 科目C.采用账结法结转本年利润，减少了转账环节和工作量D.

20、采用账结法结转本年利润，增加了转账环节和工作量答案：AD解 析：AD选 项B,账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转 入 本 年 润”科 目；选 项C,账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。29.多选题（本 题2分）下列说法中，正确的有（）.A.已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，直接用蓝字重新填写一张正确的记账凭证即可B.发现以前年度记账凭证有错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证C.如果会计科目没有错误只是金额错误，也可以将正确数字与错误

21、数字之间的差额，另填制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字D.发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证回答错误答 案：CD解 析：CD本题考核记账凭证填制要求。已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明 注销某月某日某号凭证”字 样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明 订正某月某日某号凭证 字样，选项A错 误；发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，选 项B错误。30.多选题（本题2分）下列各项中，属于企业无形资产的有（）.A.专利权B.商标权C.著作权D商誉答 案：

22、ABC解 析：ABC无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉具有不可辨认性，不属于企业的无形资产。三、三判断题。31.判断题（本 题1分）会计人员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。（）答 案：V解 析：对除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。32.判断题（本 题1分）难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和确认应付职工薪酬。（）答 案：V解 析：对非货币性福利应根据受益原则，计入相关资产成本或费用中，但是如果难以认定受益对象，应将非货币性福利直接计入当期损益。33.判断题（本 题1分）企业

23、初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记 管理费用”科 目，贷记 银行存款 等科目。（）答 案：x解 析：错企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记 固定资产科 目，贷记 银行存款 等科目。34.判断题（本 题1分）所有者权益，是指企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业某一会计期间股东（投资者）拥有的净资产的总额。（）答 案：x解 析：错所有者权益，是指企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额。35.判断题（本 题1分）会计主体假设要求甲企业只能核算甲企业的经济业务，包括甲企业股东投入到甲企业的股本，但

24、不能把甲企业股东个人的收入、支出作为甲企业的收入、支出来核算。（）答 案：V解 析：对会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项及其他会计主体的交易或者事项区分开来。36.判断题（本 题1分）企业年末资产负债表中的 未分配利润”项目的金额一定等于“本年利润”科目的年末余额。（）答 案：x解析：错平时资产负债表中 未分配利润”项目的金额是由 本年利润 及 利润分配”科目的余额合计填入。年 末，由于 本年利润 科目已转入“利润分配”科 目，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的

25、余额。37.判断题（本 题1分）某企业年初有未弥补亏损20万 元（亏损弥补已经超过五年），当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（）答 案：V解 析：对亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万 元，所以不得提取法定盈余公积。38.判断题（本 题1分）在约当产量比例法中，核算在产品的原材料费用不需要计算在产品的约当产量。（）答 案：x解析：错在约当产量比例法中如果原材料是在生产开始时一次投入的，在产品的原材料费用不需要计算在产品的约当产量。如果原材料是随着生产过程陆续投入的，则应按照各工序投入的材料费用在全部材料费用

26、中所占的比例计算在产品的约当产量。39.判断题（本 题1分）股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按每股面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，依次冲减 盈余公积 和 利润分配未分配利润 等科目。如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销的库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公 积（股本溢价）处理。（）答 案：V解 析：对40.判断题（本 题1分）企业在预收货款业务不多的情况下，可以不单独设置 预收账款”科目。（）答 案：V解 析：对预收货款业务不多的企业，可以不单独设置 预收账款 科目，其所发生的预收

27、货款，可通过 应收账款”科目核算。四、四不定项选择题。41.不定项选择题（本题2分）某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所示：项 目d运 输 车 间,机修二待 分 配 费 用P2,400 元，4-70(供 应 劳 务 数 量.，8-000 公 里，9-40(各 部 门 耗 用 劳 务量.运 输 车 间P二，400 2机 修 车 间，500公里口基 本 生 产 车 间 产 品 生 产（记 入“生 产 成 本”）P3-000公里4-60(基 本 生 产 车 间 一 般 耗 用（记 入“制 造 费 用”）P2 500公里.，3-40(行 政 管 理 部

28、门P2 FOO公 里，1-00(采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。（计算时分配率的小数保留4 位，分配的小数尾差计入管理费用。辅助生产车间不设 制造费用 科目。）要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。基本生产车间应分摊的费用是（）元。A.生产成本3 356.92B.制造费用2 573.53C.生产成本3 200D.制造费用2 450解 析：AB运输车间对外分配的生产费用=待分配费用-机修车间耗用运输车间的费用+运输车间耗用机修车间的费用；待分配费用为2 400元。机修车间耗用运输车间的费用=500 x0.3=150(元);运输车间耗用机修车间的费用=400 x0.5=20

29、0(元)；运输车间在对外分配生产费用时,分配率=(2400+200-1 5 0)/(8 0 0 0 -500)=0.3267.基本生产车间产品生产耗用的金额记入 基本生产成本 科目，金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率X 基本生产车间产品生产耗用的劳务量+机修车间对外分配的分配率X基本生产车间产品生产耗用的劳务量=3 000 x0.3267+4 600 x0.5167=3 356.92(元)。基本生产车间一般耗用的金额记入 制造费用 科目，金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率X基本生产车间一般耗用的劳务量+机修车间对外分配的分

30、配率X基本生产车间一般耗用的劳务量=2 500 x0.3267+3 400 x0.5167=2 573.53(元)。42.不定项选择题(本题2 分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，小规模纳税人适用增值税征收率为 3%。原材料按实际成本核算。2019年 6 月发生下列交易或事项：(1)1 B ,购入原材料并验收入库，成本总额为200 000元，同 日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5 000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。(2)4 0 ,购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15 000元，规定的扣除率为 9%,货物尚未到达，

31、价款已用银行存款支付。(3)1 0 日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元。（4）13日，销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300 000元，货物已发出，款项尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40 000元，加工费为6 000元，由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完成，并由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。（6）30日，交 纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，要 求：根据上

32、述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。根据资料（3）和资料（4）,甲公司账务处理正确的是（）.A.借：应付职工薪酬职工福利费67 800贷：原材料60 000应交税费应交增值税（进项税额转出）7 800B借：应收账款339 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额）39 000C.借：应付职工薪酬职工福利费67 800贷：原材料60 000应交税费应交增值税（销项税额）7 800D.借：应收账款309 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额）9 000解 析：AB资 料（3）正确的账务处理为：借：应付职工薪酬职工福利费67 800贷：原材料

33、60 000应交税费应交增值税（进项税额转出）7 800资 料（4）正确的账务处理为：借：应收账款339 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（销项税额）39 00043.不定项选择题（本题2分）甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品售价和原材料中均不含有增值税 限定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年12月发生如下交易和事项：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万 元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。（2）12月20日，甲公司为租

34、入某包装物支付给对方押金5万元.（3）12月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万 元，以银行存款代垫运杂费2万 元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。（4）12月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为6万 元（短期租赁）。要 求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。根据事项（1）,甲公司的会计处理正确的是（）.A.借：其他货币资金169.5贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）19.5B.借：应收票据169.5贷

35、：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）19.5C.借：应收票据150贷：主营业务收入150D.借：应收账款169.5贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）19.5解 析：B事 项（1）,甲公司的会计处理为：借：应收票据169.5贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额）19.544.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%0 2020年1月1日，甲公司 应收账款 科目借方余额为700万 元，坏账准备 科目贷方余额为50万 元，该公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定坏账准备的计提比例为期末应收账款余额的5%。2020

36、年1月，甲公司发生如下业务：(1)1月5日，向乙公司赊销商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司5%的商业折扣。(2)1月7日，甲公司客户丙公司逾期未履行偿债义务，经法院裁决，丙公司确实无法清偿的款项有20万元。(3)1月15日，收到乙公司前欠的销货款600万 元，款项存入银行。(4)1月19日，收回已作坏账转销的应收账款10万 元，存入银行。(5)1月30日，向丁公司销售商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元。甲公司为了尽快回笼资金在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣考虑增值税。截 止1月31

37、日，丁公司尚未付款。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)下列各项中，关于甲公司会计处理表述中不正确的是()。A.1月5日，确认应收账款858.8万元B.1月5日，确认应收账款864万元C.1月30日，确认应收账款200万元D.1月30日，确认应收账款226万元解 析：BC在有商业折扣的条件下，应按折扣后的价款计入应收账款；在有现金折扣的条件下，应按折扣前的价款计入应收账款，实际发生现金折扣时，计入当期财务费用。1月5日，应收账款=800 x(1-5%)x(1+13%)=858.8(万 元)；1 月 30 日，应收账款=200 x(1+13%)=22

38、6(万 元)。45.不定项选择题(本题2分)甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业 原材料”账户的账面余额为100万 元，存货跌价准备一原材料 账户贷方余额为10万元。2019年11月发生的有关采购与销售业务如下：(1)11月1日，从A公司采购材料一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万 元，该批商品实际成本为160万 元，符合收入

39、确认条件，款项尚未收到。(3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万 元，增值税额为13万 元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额 为113万 元，期限为2个 月；该批商品控制权已转移给C公 司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税)，该批商品成本为80万元。(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了 B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),该批退回的商品已验收入库。(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要

40、求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(6)11月 份，发出原材料220万 元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料至资料（5）,下列会计分录中正确的是（）。A.资料（2）的会计分录是：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本160贷：库存商品160B.资料（3）的会计分录是：借：应收票据113管理费用1贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）13银行存款1借：主营业务成本80

41、贷：库存商品80C.资料的会计分录是：借：主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113借:库存商品80贷：主营业务成本80D.资料（5犯勺会计分录是:借:主营业务收入5应交税费一应交增值税（销项税额）0.65贷：应收票据5.65解 析：ACD资料（3）,代垫运杂费应记入 应收账款 科目，正确分录为：借：应收票据113应收账款1贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）13银行存款1借：主营业务成本80贷：库存商品80选 项B错 误，选项ACD正确。46.不定项选择题（本题2分）某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%。材

42、料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019年8月 初，该企业M材料结存500千 克，成本为10 000元；生产成本 科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：(1)1 0,购入一批M材 料5 000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为13 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元(均不考虑增值税)，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。(2)2 0 ,对行政办公楼进行日常维修领用M材 料500

43、千 克，车间设备日常维修领用M材 料100千 克；5日，生产甲产品领用M材料2 500千克(3)3 1 0 ,分配当月职工薪酬300 000元，其 中，生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为30 000元,行政管理人员工资为70 000元。另 外，计提车间设备折旧费20 000元。(4)31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。(5)31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元降价为每件1 500元出售，符合收入确认条件。要 求：根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。(3)根据资料(

44、3),下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是().A.借：生产成本300 000贷：应付职工薪酬300 000B.借：生产成本200 000制造费用100 000贷：应付职工薪酬300 000C.借：生产成本200 000制造费用30 000管理费用70 000贷：应付职工薪酬300 000D.借：生产成本200 000管理费用100 000贷：应付职工薪酬300 000解 析：C资 料（3）会计分录：关于分配职工薪酬的账务处理：借：生产成本200 000制造费用30 000管理费用70 000贷：应付职工薪酬300 000计提车间设备折旧：借：制造费用20 000贷：累计折旧20 0

45、0047.不定项选择题（本题2分）某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019年8月 初，该企业M材料结存500千 克，成本为10 000元；生产成本科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：(1)1 0,购入一批M材 料5 000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为13 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元(均不考虑增值税

46、)，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。(2)2 0 ,对行政办公楼进行日常维修领用M材 料500千 克，车间设备日常维修领用M材 料100千 克；5日，生产甲产品领用M材料2 500千克(3)3 1 0 ,分配当月职工薪酬300 000元，其 中，生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为30 000元,行政管理人员工资为70 000元。另 外，计提车间设备折旧费20 000元。(4)31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。(5)31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元降价为每

47、件1 500元出售，符合收入确认条件。要 求：根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。(4)根据期初资料、资 料(1)至(4),下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的是()OA.本月在产品成本为36 000元B.本月在产品成本为56 000元C.本月完工产品成本为280 000元D.本月完工产品成本为300 000元解 析：AD材料发出按照先进先出法核算：行政办公楼进行日常维修负担材料费用=10 000+500 x500=10 000（元），通过管理费用科目核算；车间设备日常维修负担材料费用=110 000+5 000 x100=2 200（元），通 过“管理费用科目核算；甲

48、产品负担的直接材料费用=110 000+5 000 x2500=55 000（元），通 过“生产成本科目核算。完工产品数量=250（件）在产品约当产量=50 x60%=30（件）甲产品当期发生成本=资 料（2）生产成本55 000+资 料（3）生产成本200 000+资料（3）制造费用30 000+资 料（3）制造费用20 000=305 000（元）甲产品总成本=期初成本+本期发生成本=31 000+305 000=336 000（元）甲产品完工产品成本=336 000+（250+30）x250=300 000（元）甲产品在产品成本=336 000+（250+30）x30=36 000（元）

49、48.不定项选择题（本题2分）甲公司为一般纳税人，增值税税率13%,所得税税率25%,2020年 度，甲公司发生如下交易事项：（1）2月25日，购入乙公司股票200万 股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 050万 元（含已宣告尚未发放现金股利50万 元），另支付交易费用5万 元，款项已用银行存款支付。(2)3月6日，将一台设备进行出售，原价40万 元，已折旧25万 元，固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万 元，增值税税率为9%,增值税税额为1.8万 元，款项已存入银行。(3)12月31日，确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外，当年实现营业收入15 000万

50、 元，期间费用2 000万 元，税金及附加1 000万 元，营业成 本7 000万元。(5)年 末，当年业务招待费超标50万 元，福利费超标30万 元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要 求：根据上述资料，回答下列小题。(1)根据资料(1)，会计处理正确的是()。A.已宣告尚未发放现金股利50万元计入应收股利B.交易性金融资产增加2 050万元C.投资收益增加5万元D.交易性金融资产增加2 000万元解 析：AD会计分录：借：交易性金融资产成 本2 000应收股利50投资收益5贷：银行存款2 055投资收益在借方，投资收益是损益类科目中的