2021初级会计职称考试《经济法基础》考前押题模拟试卷及答案解析四.pdf

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1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1.单选题（本题2分）下列关于收入确认和计量的说法中，错误的是（）OA.合同有书面形式、口头形式以及其他形式B.确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤C.交易价格不包括企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项D.当企业将商品转移给客户，客户取得了相关商品的控制权，意味着企业履行了合同履约义务答 案：B解 析：B一般而言，确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤。但履行某些合同义务确认收入不一定都经过五个步骤，如企业按照第二步确定某项合同仅为单项履约义务时，可以从第三步直接进入第五步确认收入

2、，不需要第四步（分摊交易价格）。2.单选题（本题2分）下列各项中，应记入 管理费用 科目的是（）。A.销售部门发生的广告费B.筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用C.为企业高管提供免费公寓D.无法查明原因的库存现金盘盈答 案：C解 析：C选项A,应 记 入“销 售 费用 科目；选 项B,应 记 入“财务费用 科目；选 项D,应记入 营业外收入 科目。3.单选题（本题2分）A上市公司2019年12月31日的股本为100 000元（面值为1元），资本公积（股本溢价）为30 000元，盈余公积为40 000元。经股东大会批准,A上市公司以现金回购方式回购本公司股票20 000股并注销，不考虑其他因

3、素。假定A上市公司按每股2元回购股票，注销本公司股份时，应冲减的资本公积金额为（）元。A.10 000B.20 000C.30 000D.40 000答 案：B解 析：B（1）回购本公司股份时：库存股成本=20 000 x2=40 000（元）借：库存股40 000贷：银行存款40 000（2）注销本公司股份时：应冲减的资本公积=20 000 x 2-20 000 x 1=20 000（元）借：股 本20 000资本公积股本溢价20 000贷：库存股40 0004.单选题（本题2分）2017年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万 元，期限为6个 月，到期一次归还本金，年利率为6

4、%,利息按季支付、分月预提。下列各项中，关 于2017年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（）。A.2017年9月30日支付利息时：借：应付利息2财务费用1贷：银行存款3B.2017年9月30日支付利息时：借：应付利息3贷：银行存款3C.2017年9月30日支付利息时：借：财务费用3贷：银行存款3D.2017年9月30日支付利息时：借：财务费用1贷：银行存款1答 案：A解 析：A会计分录：借：银行存款200贷：短期借款200计 提7月份利息：借：财 务 费 用（200 x6%/12）1贷：应付利息18月计提分录同上。2017年9月30日支付利息时：借：应付利息2财务费用1贷

5、：银行存款35.单选题（本 题2分）下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，正确的是（）。A.不能提供各生产步骤的半成品成本资料B.需要进行成本还原C.各生产步骤不可以同时计算产品成本D.不能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料答 案：A解 析：A采用平行结转分步法各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本;能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。6.单选题（本 题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月20日因管理不善造成一批库存材料毁损。该批材料账面余额为10000元，增值税进项税额为130

6、0元，未计提存货跌价准备，收回残料价 值600元，应由责任人赔偿1000元。不考虑其他因素，甲公司应确认的材料毁损净损失 为（）元。A.9000B.9400C.9700D.8400答 案：C解 析：C相关会计分录如下：批准处理前：借：待处理财产损溢11300贷：原材料10000应交税费一应交增值税（进项税额转出）1300批准处理后：借：其他应收款1000原材料600管理费用9700贷：待处理财产损溢113007.单选题（本题2分）A企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账准备。坏账准备”科目的年初贷方余额为4 000元，应收账款 和 其他应收款 科目的年初借方余额

7、分别为30 000元 和10 000元。当 年，不能收回的应收账款2 000元确认为坏账损失。应收账款 和 其他应收款 科目的年末借方余额分别为60 000元10000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备为（）元。A.1 000B.3 000C.5 000D.7 000答 案：C解 析：c该企业年末坏账准备的应有余额=（60 000+10 000）X10%=7 000（元）。年初坏账准备贷方余额=4 000元，本年发生坏账损失2 000元，因此坏账准备科目余额为贷方，金额=4 000-2 000=2 000（元），所以本年应计提坏账准备金额=年末应有坏账准备

8、金 额-已有坏账准备金额=7 000-2 000=5 000（元）。8.单选题（本 题 2 分）下列关于财务报表的表述中，错误的是（）。A.利润表表明企业运用所拥有的资产的获利能力B.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况C.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动的情况D.附注是对其他报表项目的文字描述或明细资料，以及其他报表中未能列示项目的说明，如此类信息不多，则可不设置附注答 案：D解 析：D财务报表至少应包括“四 表 一 注 ，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。附注是财务报表不可或缺的组成部分。9.单选题（本题2

9、分）下列关于成本计算平行结转分步法的表述中，不正确的是（）。A.不必逐步结转半成品成本B.各步骤可以同时计算产品成本C.能提供各个步骤半成品的成本资料D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料答 案：C解 析：C选 项C,属于逐步结转分步法的特点。10.单选题（本题2分）甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2019年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为13%。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的

10、收入金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.105 300B.89 100C.90 000D.104 400答 案：C解 析：C本题考核销售商品收入的确认。商业折扣是销售时已经发生的，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用，不影响销售收入的确认。甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的收入金额=200X500X（1-10%）=90 000（元）。11.单选题（本 题2分）某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。1月份发生加工成本1 000万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为300件

11、 和200件。采用实物量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（）万元。A.600B.500C.300D.200答 案：A解 析：A实物量分配法下，单位数量成本=联合成本+各联产品的总数量=1 0004-（300+200）=2;甲产品应分配的联合成本=1 000+（300+200）x300=600（万 元）。12.单选题（本 题2分）下列各项中，小规模纳税人不能使用的明细科目是（）A.应交税费一应交增值税B.应交税费一简易计税C.应交税费一转让金融商品应交增值税D.应交税费一代扣代交增值税答 案：B解 析：B选 项B只适用于增值税T 殳纳税人。13.单选题（本题2分）政府单位无偿调入的资

12、产，其成本应按照（）确定。A.有关凭据加上相关税费B.评估价值加上相关税费C名义金额D.调出方账面价值加上相关税费答 案：D解 析：D政府单位无偿调入的资产，其成本应按照调出方账面价值加上相关税费等确定。14.单选题（本题2分）某企业2019年年初未分配利润的贷方余额为2000万 元，本年度实现的净利润为1000万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配利润400万元。假定不考虑其他因素，该企业2019年年末未分配利润为（）万元。A.2050B.2550C.2700D.2450答 案：D解 析：D可供分配的利润：当年实现的净利润+年初未分配利润（或一年初未弥补亏损）+

13、其他转入=1000+2000=3000（万元）。未分配利润=可供分配的利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-向投资者分酉己利润=3000-1000 x（10%+5%）-400=2450（万元）。15.单选题（本题2分）下列各项中，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（）。A.已发出商品但尚未确认销售收入B.已确认销售收入但尚未发出商品C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料答 案：A解 析：A选项A,会计分录：借：发出商品贷：库存商品属于存货内部的增减变动，不会引起企业期末存货账面价值变动。选 项B ,会计分录：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税

14、（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品库存商品减少，引起企业期末存货账面价值减少。选 项c,会计分录：借：原材料贷：应付账款暂估入账，原材料增加，引起企业期末存货账面价值增加。选 项D,会计分录：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行福欠在途物资增加，引起企业期末存货账面价值增加。16.单选题（本题2分）甲公司委托乙公司代销一批商品10 000件，代销价款为100元/件。该商品成本为80元/件，甲公司适用的增值税税率为13%,2019年5月，甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%,甲公司向乙公司开具增值税专用发票。甲公司按售价的3%向乙公司支付手

15、续费。乙公司不承担包销责任，没有售出的商品须退回给甲公司。甲公司2019年5月应确认的销售收入为（）元。A.300000B.188000C.500000D.388000答 案：C解 析：C甲公司应确认的销售收入=10 000 X100 X 50%=500 000（7C）o17.单选题（本题2分）企业月初 原材料 账户借方余额24000元，本月购入原材料的计划成本为176000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，材料成本差异 月初贷方余额300元，本月购入材料的超支差4300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（）元。A.-3000B.3000C.-3450D.3450答 案：B解

16、 析：B材料成本差异率=(-300+4300)+(24000+176000)x 100%=2%;本月发出材料应负担的材料成本差异=150000 x2%=3000（超支差）。18.单选题（本 题2分）2019年1月1日，某企业所有者权益情况如下：实收资本200万 元，资本公积17万元，盈余公积38万 元，未分配利润32万元。当年实现净利润80万 元，假定企业当年未进行利润分配，则该企业2019年12月31日留存收益为（）万元。A.32B.38C.70D.150答 案：D解 析：D企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润。所 以，2019年年末的留存收益=38+32+80=150（万 元）。19.单

17、选题（本 题2分）某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本300万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为300个和200个。采用实物量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（）万元。A.180B.120C.150D.225答 案：A解 析：A甲产品应分配的联合成本=300/（300+200）x300=180（万元）。20.单选题（本 题2分）下列各项中，应在资产负债表 货币资金”项目列示的是（）。A.存出投资款B.银行承兑汇票C.应收股D.交易性金融资产答 案：A解 析：A选项A,存出投资款属于其他货币资金的内容，应在资产负债表 货币资金”项目列示。21.单

18、选题（本 题2分）某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万 元，负担的增值税为2.6万 元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是（）。A.应确认应交税费应交增值税（销项税额）2.86万元B.应计入待处理财产损溢22.86万元C.应计入营业外支出10万元D.应确认应交税费应交增值税（进项税额转出）2.6万元答 案：C解 析：C因自然灾害导致的原材料毁损，增值税进项税额不需要转出。该企业应当编制的会计分录为：借：待 处 理 财 产 损 溢20贷：原材料20借：其他应收款 10营业外支出 10贷：待 处 理 财 产 损 溢20

19、22.单选题（本 题2分）某工业企业2020年度的营业利润为4 100万 元，主营业务收入为3 000万 元，主营业务成本为1 200万 元，公允价值变动损益为80万 元（收 益），财务费用为20万 元，营业外收入为60万 元，营业外支出为20万 元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企 业2020年度的净利润应为（）万元。A.5340B.3090C.3075D.3105答 案：D解 析：D由于营业利润中已经包含了主营业务收入、主营业务成本、公允价值变动损益、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。则企业2020年度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）x（1-所得税税率）

20、=（4 100+60-20）x（1-25%）=3105（万 元）。23.单选题（本 题2分）计划成本分配法的特点是（）。A.直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品B.辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配C.根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和成本分配率，在各辅助生产车间之间进行交互分配D.按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用答 案：B解 析：B选项A,属于直接分配法特点；选项C,属于交互分配法的特点；选 项D,属于顺序分配法的特点。二、二多选题。24.多选题(本题2 分)企业现金清查中，关于无法查明原因的现金溢余，经批准后处理时，涉

21、及的会计科目有()。A.其他应付款B.管理费用C.待处理财产损溢D.营业外收入答 案：CD解 析：CD企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后处理时借：待处理财产损溢贷：营业外收入现金溢余是不可以冲减管理费用的。25.多选题(本题2 分)下列科目中，所有者权益变动表 本年金额”栏内各项数字应根据其发生额分析填列的有()。A.以前年度损益调整B.专项储备C.盈余公积D.利润分配答 案：ABCD解 析：ABCD所有者权益变动表 本年金额”栏内各项数字一般应根据：实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、专项储备、盈余公积、利润分配、以前年度损益调整科目的发生

22、额分析填列。26.多选题（本题2分）下列关于费用的概念及内容、营业成本、税金及附加的表述，不正确的有（）。A.费用是指企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出，例如企业筹建期间发生的支出属于费用B.销售费用、主营业务成本、生产成本、制造费用和营业外支出属于“费用”要素C.出售商品的成本、销售材料的成本、出租非专利技术的摊销额、以短期租赁方式出租设备计提的折旧额、出租包装物的摊销额、出售单独计价包装物的成本、生产车间领用低值易耗品的摊销额属于营业成本,也属于其他业务成本D.进口材料的关税、购置办公楼的契税、购置汽车的车辆购置税、房地产开发企业销售

23、房地产应缴纳的土地增值税、提供劳务应交的城市维护建设税、自产自用应税矿产品应交的资源税、销售应税矿产品应交的资源税、销售商品应交的增值税、销售应税消费品应交的消费税应记入 税金及附加 科目E.2018年10月某企业应交增值税10万 元，应交消费税20万 元，应交城市维护建设税2.1万 元，不考虑其他因素，记入 税金及附加 科目的金额为22.1万元答 案:ABCD解 析：ABCD选 项 A,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。选 项 B,营业外支出属于损失，不 属 于 费 用 要 素，生产成本和制造费用属于成本，不 属 于“费用”要素

24、。选 项 C,生产车间领用低值易耗品的摊销额记入“生产成本 科目，不属于营业成本；出售商品的成本计入主营业务成本，属于营业成本。选 项 D,进口材料的关税计入材料的成本；购置办公楼的契税、购置汽车的车辆购置税分别计入办公楼和汽车的成本；自产自用应税矿产品应交的资源税记入 生产成本”等科目；销售商品应交的增值税属于价外税，不记入 税金及附加 科目。增 值 税：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）27.多选题（本题2 分）下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.代购货方垫付的包装费C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣答

25、 案：ABC解 析：ABC选 项 D,销售货物发生的商业折扣直接抵减销售货款，在发票上填列的是给予商业折扣后的净额，不构成应收账款入账价值。28.多选题（本 题 1 分）下列各项中，关于包装物的会计处理，表述正确的有（）.A.租入包装物支付的押金，计入其他应付款B.生产领用的包装物成本，计入生产成本C.多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用D.随同商品出售且单独计价的包装物的收入，计入其他业务收入答 案：BCD解 析：BCD租入包装物支付的押金，通过 其他应收款 科目核算。29.多选题（本题2 分）下列各项中，属于与合同直接相关的成本有（）OA.为履行合同发生的周转材料

26、的租赁费用B.为履行合同组织施工的管理人员的工资C.为履行合同耗用的半成品D.支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的奖金答 案:ABCD解 析：ABCD与合同直接相关的成本包括直接人工（选 项D）、直接材料（选 项AC）、制造费用或类似费用（选 项B）。30.多选题（本 题2分）假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间。2018年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用2 400万 元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小 时，其中，供电车间耗用20小 时，基本生产耗用第一车间300小 时，第二车间120小 时，行政管理部门耗用40小 时，销售部门耗用20小时。供电车间发生费用4 8

27、00万 元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万 度，其 中，修理车间耗用4万度。机修车间每修理工时耗 费5万 元，供电车间每度电耗费0.0 236万元。采用计划成本分配法分配辅助生产费用。根据上述资料，下列表述正确的有（）。A彳寺分配的机修车间的辅助生产费用为2 400万元B.修理车间应负担的供电车间的费用是944万元C.机修车间辅助生产实际成本是3 344万元D.机修车间辅助生产实际成本与按计划成本分配金额之间的差额是2 500万元答 案:ABC解 析：ABC采用计划成本分配法分酉懈助生产费用时，辅助生产车间的实际成本=待分配的辅助生产费用+分配转入数；待分配的机修车间的辅助生产费用=2

28、 400（万 元）；分配转入数=修理车间应负担的供电车间的费用=40 000 x0.0236=944（万 元），所以机修车间辅助生产实际成本=2 400+944=3 344（万 元）;按计划成本分配金额=500 x5=2 500（万 元），差额=3 344-2 500=844（万 元）。31.多选题（本 题2分）下列属于辅助生产费用分配方法的有（）。A.直接分配法B.机器工时比例法C.交互分配法D.先进先出法答 案：AC解 析：AC辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。选 项 B,属于制造费用的分配方法；选 项 D,属于发出存货成本计价方

29、法。32.多选题（本 题 2 分）应付票据到期无力偿还，进行会计处理时可能涉及的科目有（）。A.应付票据B.应付账款C.应付利息D.短期借款答 案：ABD解 析：ABD商业承兑汇票到期，企业无力支付票款时：借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时：借：应付票据贷：短期借款33.多选题（本 题2分）下列各项中，应通过 应交税费 科目核算的有（）。A.应交土地增值税B.应交个人所得税C.应交印花税D.应交房产税答 案：ABD解 析：ABD应交印花税的会计分录为借：税金及附加贷：银行存款三、三判断题。34.判断题（本 题1分）投资者B将一项专利权投入公司作为增资，投资合同中约定该

30、专利权价值为120 000元，增值税税率为6%,不产生溢价，则公司的实收资本增加120 000元。（）答 案：X解析：错借：无形资产120 000应交税费应交增值税（进项税额）7 200贷：实收资本127 200实收资本增加127 200元。35.判断题（本 题1分）期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提法定盈余公积时，不包含期初的贷方余额。（）答 案：V解 析：对如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数，余额在贷方），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润；如果以前年度有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。36.判断题（本 题1分）不可修复

31、废品损失的生产成本，可按废品所耗实际费用计算，也可按废品所耗定额费用计算。（）答 案 7解 析：对37.判断题（本 题1分）会计的基本职能是会计核算和会计监督，其中会计监督是最基本职能。（）答 案：X解析：错会计核算职能是会计的最基本职能。38.判断题（本 题1分）企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常在收到全部款项时确认收入。（）答 案：x解 析：错企业采用预收款方式销售商品时，应将预收的货款记入 合同负债 科目，待将商品转让给客户，客户取得对商品的控制权时，再确认收入。39.判断题（本 题1分）事业单位应当按月对固定资产计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当

32、月计提折旧。（）答 案：x解析：错事业单位应当按月对固定资产计提折旧。当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。40.判断题（本 题1分）政府会计主体包括各级政府、各部门、各单位和军队。（）答 案：X解析：错军队的会计核算不适用政府会计准则制度,不属于政府会计主体。41.判断题（本 题1分）所有者权益，是指企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业某一会计期间股东（投资者）拥有的净资产的总额。（）答 案：x解 析：错所有者权益，是指企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额。42.判断题（本 题1分）企业进行成本核算时，应

33、根据生产经营特点和管理要求来确定成本核算对象。（）答 案：V解 析：对43.判断题（本 题1分）按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。（）答 案：V解 析：对四、四不定项选择题。44.不定项选择题(本题2分)某公司适用的所得税税率为25%,2014年有关交易或事项如下：(1)2014年1月 初，公司股东权益总额是20 500万 元，其中股本为10 000万 元(股数10 000万 股，每 股1元),资本公积为3 000万 元，盈余公积为6 000万 元，未分配利润为1 500万元。(2)经股东大会决议并报有关部门核

34、准,2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万 股，每股回购的价格为5元；7月3日将回购的股票100万股注销。(3)2014年实现利润总额为1 800万 元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。(4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(2),下列各项中

35、，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是().A.6月28日回购股票确认库存股增加500万元B.6月28日回购股票确认库存股增加100万元C.7月3日注销库存股冲减股本100万元D.7月3日注销库存股冲减资本公积200万元解 析：AC相关会计分录为：借：库存股500贷：银行存款500借:股 本100资本公积400贷：库存股50045.不定项选择题(本题2分)某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。表1:合同负债和应收账款明细科目余额表(单 位：万 元)借方余额贷方余额，合同负债甲口6a应收账款-乙

36、P1 6口 应收账款一一丙+，10.坏账准备一一应收账款，2019年12月该公司发生有关经济业务如下：(1)15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万 元,增值税税额为13万 元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。(2)17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万 元，并存入银行.（3）20 H,采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万 元，增值税税额为26万 元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（计算现金折扣不考虑增值税），截 至1

37、2月31日尚未收到丙公司应付的款项。（4）21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万 元，增值税税额为65万 元，在协议签订后的1周 内，收到甲公司按不含税价款30%预付的订金，剩余款项于交货后结清。（5）31日，经减值测试，该公司期末 坏账准备应收账款 科目应保留的贷方余额为34万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料、资 料（1）至（5）,2019年12月31日该公司资产负债表中 应收账款”项目期末余额应列示的金额是（）万元。A.352B.468C.312D.168解 析：C 应

38、收账款 项目，应根据 应收账款”科目的期末余额减去 坏账准备 科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。期末 应收账款 科目期末余额=116（期初资料）+10（期初资料）-6（资料2）+226（资 料3）=346（万 元），坏账准备 科目贷方余额=34（万 元），所 以，期末资产负债表中 应收账款”项目期末余额=期末 应收账款 科目期末余额-坏账准备=346-34=312（万 元）。46.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货采用计划成本核算。A材料的计划单位成本为0.21万元。2020年6月与存货有关的经济业务如下：(1)6月1日，原材料

39、一A材料借方余额为2500万 元，材料成本差异贷方余额为300万)I/O(2)6月3日，购入A材 料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万 元，增值税税额为26万 元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万 元，增值税税额为0.18万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。(3)6月12日，购入A材 料2000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万 元，增值税税额为65万 元；取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万 元；支付保险费、包装费共计2万 元(不考虑增值税)；支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损

40、耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。(4)6月22日，以电汇方式购入A材 料3000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万 元，增值税税额为78万元。但材料尚未收到。(5)6月25日，收到22日购入的A材 料3000吨，并已验收入库。(6)截 至6月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨；辅助生产车间领用A材料100吨；车间管理部门领用A材 料50吨；厂部管理部门领用A材 料10吨。计算结果保留两位小数。甲公司2020年6月的材料成本差异率为().A.6.64%B.5.25%C.-6.64%D.-5.25%解 析：C根据资料(3),登记材料成本差异=508-(2000-1)x0

41、.21=88.21万 元(超支差)；资料(4)(5),登记材料成本差异=600-3000*0.21=-30万 元(节约差)。期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异=-300-8(资 料2)+88.21-30=-249.79.期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本=2500+210+(2000-1)x0.21+630=3759.790甲公司2020年6月的材料成本差异率=-249.79+3759.79xl00%=-6.64%.47.不定项选择题(本题2分)甲公司为一般纳税人，增值税税率13%,所得税税率25%,2020年 度，甲公司发生如下交易事项：(1)2月25日，购入

42、乙公司股票200万 股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 050万 元(含已宣告尚未发放现金股利50万 元)，另支付交易费用5万 元，款项已用银行存款支付。(2)3月6日，将一台设备进行出售，原价40万 元，已折旧25万 元，固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万 元，增值税税率为9%,增值税税额为1.8万 元，款项已存入银行。(3)12月31日，确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外，当年实现营业收入15 000万 元，期间费用2 000万 元，税金及附加1 000万 元，营业成本7 000万元。(5)年 末，当年业务招待费超标50万 元，福利费超标30万 元

43、，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要 求：根据上述资料，回答下列小题。（4）根据资料（1）至（4）,2020年度利润总额（）万元。A.4 988B.5 008C.5 013D.5 023解 析：B利润总额=资 料（4）营业收入15 000-资 料（4）期间费用2 000-资 料（4）税金及附加 1 000-资 料（4）营业成本7 000+资 料（3）公允价值变动损益3-资 料（1）投资收益5+资料（2）资产处置损益10=5 008（万 元）。48.不定项选择题（本题2分）甲有限责任公司（以下简称甲公司）是生产多种产品的制造企业，为增值税一

44、般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法核算，发出材料成本采用月末一次加权平均法计算。2020年1月1日，M材料库存数量为500千 克，每千克实际成本为200元。该公司1月份发生有关存货业务如下：（1）2 0 ,以面值为250 000元的银行汇票购买M材料800千 克，每千克不含税的销售价格为250元，价款共计200 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为26000元。由销货方代垫运费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为3 000元，增值税税额为270元。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。（2）10日，收到乙公司作为资本投入的M材 料3 000千 克

45、，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税专用发票。投资合同约定该批材料不含税价格为600 000元，与公允价值相同，允许抵扣的增值税进项税额为78 000元，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为580 000元。(3)31 H,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下：生产产品领用1 600千 克，车间管理部门领用300千 克，行政管理部门领用200千 克，销售部门领用100千克。(4)31日，财产清查中盘亏M材料的成本为15 000元，相应转出增值税进项税额1 950元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿6 000元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。要 求：根据上述资料，不考虑

46、其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)根据资料(3),下列各项中，甲公司会计处理正确的是()。A.车间管理部门领用的材料成本63000元记入制造费用科目B.生产产品领用的材料成本336000元 记 入“生产成本科目C销售部门领用的材料成本21000元记入销售费用科目D彳亍政管理部门领用的材料成本42000元记入管理费用科目解 析：ABCD31日，核算发出材料成本时：借：生 产 成 本(1 600 x210)336 000制造费用(300 x210)63 000管理费用(200 x210)42 000销售费用(100 x210)21 0

47、00贷：原材料(2 200 x210)462 00049.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2019年12月初应收账款科目借方余额600万元(各明细科目无贷方余额)，坏账准备一应收账款科目贷方余额60万元。2019年12月甲公司发生如下经济业务：(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万 元，增值税税额为65万 元；用银行存款为乙公司垫付运费5.45万元(假定不考虑增值税)，上述款项至月末均未收到。(2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款

48、为300万 元，增值税税额为39万 元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。(3)25日，因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。(4)31日，经评估计算，甲公司坏账准备一应收账款科目贷方余额为80万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(3),甲公司转销坏账的会计处理正确的是()。A.借：坏账准备一应收账款30贷：应收账款一丙公司30B.借：坏账准备一应收账款30贷：信用减值损失一计提的坏账准备30C.借:

49、信用减值损失一计提的坏账准备30贷：坏账准备一应收账款30D.借：信用减值损失一计提的坏账准备30贷：应收账款一丙公司30解 析：A转销坏账分录如下：借：坏账准备30贷：应收账款3050.不定项选择题(本题2分)甲公司是增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算，采用先进先出法计算发出A材料的成本，适用的增值税税率为13%,2019年下半年发生部分业务如下：(1)9月底结存A材 料500千 克，单位成本为200元/千克。10月2日购入A材料1000千 克，单位成本159元/千克，10月8日发出材料600千 克，10月12日又购入A材料450千 克，单位成本为210元/千克。10月15日发出材料

50、950千克。10月21日厂房日常维修领用50千 克，其余材料投放生产。(2)10月 底，计提了固定资折旧费用852 000元,其中车间生产用设备折旧200 000元，总部大楼计提折旧550 000元，专设销售机构房屋折旧费80 000元，经营租出的一套设备给乙公司，月末计提的折旧费用为22 000元。(3)11月 份，该公司进行固定资产维修，其中对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为900 000元，已经计提折旧450 000元.发生改造支出370 000元,被替换部分的账面原值为140 000元。(4)12月中旬，财务部开始进行财产清查，其中发生现金盘亏500元，无法查明原因；财务部短缺