2021初级会计职称《会计实务》点睛卷考试考前冲刺试卷及答案解析二.pdf

《2021初级会计职称《会计实务》点睛卷考试考前冲刺试卷及答案解析二.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021初级会计职称《会计实务》点睛卷考试考前冲刺试卷及答案解析二.pdf（41页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、初级会计职称预测考试题含答案解析 初级会计实务一、一 单 选 题。1 .单选题（本题2分）乙公司为增值税一般纳税人，2 0 1 9年乙公司发出一批原材料，其成本为1 0 0万 元，购入时支付的增值税为1 3万元。其 中，作为职工个人福利领用该材料1 0万 元，生产设备的安装工程领用该材料60万 元，厂房的建造工程领用该材料3 0万 元，厂房适用的增值税税率为9%0该企业的有关会计分录不正确的是（）。A.借记 应付职工薪酬职工福利1 1.3万元B.借记 在建工程安 装 60万元C.借记 在建工程厂 房 3 0万元D.贷记 应交税费应交增值税（进项税额转出）”2.7万元答 案：D解 析：D生产设备

2、领用材料的增值税不需要转出。借：应付职工薪酬职工福利 1 0 x（l+1 3%）1 1.3在建工程安 装60厂 房3 0贷：原材料1 0 0应交税费应交增值税（进项税额转出）（1 0 x1 3%）1.32.单选题（本题2分）甲公司年初所有者权益总额1000万 元，当年实现净利润100万 元，提取盈余公积10万元，资本公积转增资本60万 元，分派现金股利60万 元，分派股票股利50万元。则年末甲公司所有者权益总额为（）万元。A.990B.1100C.1040D.1030答 案：C解 析：C甲公司年末所有者权益总额=1000+100-60=1040（万元）。提取盈余公积、资本公积转增资本、分派股票

3、股利属于所有者权益内部变动，均不会导致所有者权益总额发生变化。3.单选题（本 题2分）某企业2017年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万 元，发生车间管理人员薪酬40万 元，支付专设销售机构的固定资产修理费30万 元，享受现金折扣20万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A.60B.10C.30D.70答 案：B解 析：B车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用；享受的现金折扣冲减财务费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，企业当期期间费用总额=3 0 -2 0

4、 =1 0 （万 元）。4 .单选题（本题2分）事业单位在财政直接支付方式下，单位收到 财政直接支付入账通知书 时，在财务会计中应增加（）OA.事业收入B.财政拨款收入C.其他收入D.上级补助收入答 案：B解 析：B事业单位在收到 财政直接支付入账通知书”时应编制的会计分录为：借：库存物品、固定资产等贷：财政拨款收入5 .单选题（本 题2分）某企业自行研发一项非专利技术，累计支出680万 元，其 中2 80万元属于开发阶段符合资本化条件的支出，2 4 0万元属于研究阶段的支出，1 60万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。该技术研发完成并形成一项非专利技术。不考虑其他因素，该非专利技术

5、的入账价值为（）万元。A.520B.680C.280D.440答 案：C解 析：C开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产，所以该非专利技术的入账价值为280万元。无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应全部费用化，计入当期损益。会计分录为：借：研发支出费用化支出（240+160）400资本化支出280贷：银行存款680借：管理费用400贷：研发支出费用化支出400借：无形资产280贷：研发支出资本化支出2806.单选题（本题2分）某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本19万 元，返修过程中发生材料费3万元、人工费用2万元、制造费用2.6万 元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假

6、定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.5.5B.31C.26.1D.7.1答 案：D解 析：D可修复废品的生产成本不属于废品损失，因 此，可修复产品净损失=可修复废品的修复费用-回收的废品残料价值-应收赔款=（3+2+2.6）-0.5=7.1（万元）。7.单选题（本 题2分）下列事业单位的收入中，属于事业收入的是（）。A.接受其他单位或者个人捐赠B.同级政府财政部门取得的各类财政拨款C.开展专业业务活动及其辅助活动D.取得上级单位的非财政拨款答 案：C解 析：C事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。选项A,属于

7、捐赠收入；选 项B,属于财政拨款收入；选项D,属于上级补助收入。8.单选题（本题2分）下列各项中，应通过 营业外支出 科目核算的是（）。A.汇兑损失B.固定资产报废净损失C.无法查明原因的现金盘亏D.计提无形资产减值准备答 案：B解 析：B选项A,应 通 过“财务费用 科目核算；选 项C,应通过 管理费用 科目核算；选项D,应 通 过“资产减值损失 科目核算。9.单选题（本题2分）某企业2019年发生经济业务如下：确认销售费用1000万 元，公允价值变动损失60万元，信用减值损失4万 元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企 业2019年营业利润减少的金额为（）万元。A.1

8、090B.1064C.1086D.1060答 案：B解 析：B税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，所以导致该企业2019年营业利润减少的金 额=1000+60+4=1064（万 元）。10.单选题（本题2分）某商业批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30%,5月1日该存货成本1 800万 元，5月购入该存货成本4 200万 元，销售商品收入4 500万 元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（）万元。A.3 165B.2 850C.1 950D.3 300答 案：A解 析：A销售净额=商品销售收入-销售退回与折让=4 500-450=4 050（万

9、元）;销售毛利=销售净额x毛 率=4 050 x30%=1 215（万 元）;销售成本=销售净额-销售毛利=4050-1 215=2 835（万 元）；期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=1 800+4 200-2 835=3 165（万 元）。11.单选题（本 题2分）下列各项中，关于产品成本核算的表述中不正确的是（）.A.产品成本是企业一定时期内为生产一定产品所支出的生产费用B.产品成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事前监督C.产品成本核算便于分析和考核产品成本计划的执行情况D.产品成本核算有助于提高企业生产技术和经营管理水平答 案：B解 析：B产品成本核算是对生产

10、经营过程中实际发生的成本、费用进行计算，并进行相应的账务处理。成本核算一般是对成本计划执行的结果进行事后的反映。12.单选题(本题2分)企业于2018年12月31日分别借入两年期150 000元借款和五年期480 000元借款。两项借款均为单利计算利息，分次付息，到期还本，年利率为6%,不考虑其他因素，2019年12月31日该企业资产负债表中 长期借款”项目期末余额为()元。A.630 000B.508 800C.667 800D.480 000答 案：D解 析：D“长期借款 项目应根据有关科目期末余额，扣除将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。借入的2年期的150 000元借款应在20

11、19年资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映，所以 长期借款”项目的金额应为480 000元。13.单选题（本 题2分）2019年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个 月，到期一次还本付息的生产经营周转借款20000元，年利率6%0借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款20000应付利息200贷：银行存款20200B.借：短期借款20000应付利息100财务费用100贷：银行存款20200C.借：短期借款20000财务费用200贷：银行存款20200D.借：短期借款20200贷：银行存款20200答

12、 案：C解 析：c借款利息不采用预提方式，到期还本付息时直接确认为财务费用；应确认的财务费用=20000*6%/12*2=200 元。14.单选题（本题2分）下列各项中，不属于会计账簿按照外形特征分类的是（）。A.订本式账簿B.活页式账簿C.卡片式账簿D.三栏式账簿答 案：D解 析：D会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。选 项D,属于会计账簿按照账页格式进行分类。15.单选题（本 题2分）下列各项中，不属于职工薪酬的是（）.A.企业向职工提供的防暑降温费B.离职后福利C行政人员出差报销的差旅费D.企蛇是供给职工的短期利润分享计划答 案：C解 析：C行政管理部门职工

13、出差报销的差旅费计入企业当期管理费用，不属于职工薪酬。16.单选题（本 题2分）企业发生的下列费用中，不应计入管理费用的是（）。A.业务宣传费B.筹建期间内发生的开办费C.董事会费D.研究费答 案：A解 析：A选项A业务宣传费应该计入销售费用，选 项BCD均应该计入管理费用。17.单选题（本题2分）某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万 元，返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万 元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.5.5B.14C.19.5D.20答 案：A解 析：A可修复产品净损失=1+2+3-0.5

14、=5.5（万 元）18.单选题（本 题2分）某股份有限公司年初未分配利润75万 元，当年实现净利润750万 元，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（）万元。A.577.5B.641.25C.652.5D.712.5答 案：C解 析：C该公司年末未分配利润余额=75+750X（1-10%-5%）-60=652.5（万元）。19.单选题（本 题2分）某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万 元，销售商品为客户代垫运输费5万 元，全部款项已办妥托收手

15、续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1000B.1005C.1130D.1135答 案：D解 析：D该企业应确认的应收账款=1000+130+5=1135（万 元）。20.单选题（本 题2分）某企业只生产和销售甲产品，6月份发生如下费用：领用材料6万 元，生产工人工资2万元，制造费用1万 元，行政管理部门物料消耗1.5万 元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。期初和月末在产品成本均为零。该企业6月份完工甲产品的生产成本为（）万兀。A.9B.9.5C.8.3D.1 1.8答 案：A解 析：A完工产品的成本=月初在产品成本+本月发生成本-月末在产品成本=0+（6+2 +1）-0 =9（万

16、 元）。行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费应计入销售费用，不属于生产费用。二、二多选题。2 1 .多选题（本题2分）下列关于单独核算 停工损失”的表述中正确的有（）.A.不 满1个工作日的停工一般不计算停工损失B.应由过失单位或保险公司负担的赔款应从停工损失中扣除C.应由本月产品成本负担的停工损失应记入 生产成本一基本生产成本 科目D.停工损失 科目月末无余额答 案：ABCD解 析：ABCD停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项生产费用，包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用等。应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除。不 满1

17、个工作日的停工，一般不计算停工损失。期 末，将停工净损失从该科目贷方转出，属于自然灾害部分转入 营业外支出 科目的借方；应由本月产品成本负担的部分，则 转 入“生产成本一基本生产成本 科目的借方，在停工的车间生产多种产品 时，还要采用合理的分配标准，分配记入该车间备产品成本明细账停工损失成本项目。停工损失 科目月末无余额。22.多选题（本 题2分）甲企业在2019年发生的下列经济业务中，能影响年末未分配利润数额的有（）。A.出售一项固定资产实现收益150万元B.将盈余公积中225万元用于转增资本C.交易性金融资产持有期间发生的宣告发放的现金股利100万元D接受一项无形资产捐赠，价 值221万元

18、答 案：ACD解 析：ACD选项A,计入资产处置损益，使得年末未分配利润增加；选 项B,将盈余公积用于转增资本，盈余公积减少，股本或实收资本增加，不影响年末未分配利润；选项C,计入投资收益，使得年末未分配利润数额增加；选 项D,计入营业外收入，使得年末未分配利润数额增加。23.多选题（本题2分）关于成本核算对象的内容，下列表述正确的有（）。A.成本核算对象是生产费用承担的客体B.具体的成本核算对象应根据企业生产经营特点和管理要求加以确定C.一般大量大批单步骤生产的企业，以每批或每件产品为成本核算对象D.成本核算对象确定后，一般不应中途变更答 案：ABD解 析：ABD选 项C,大量大批单步骤生产

19、的企业，以产品品种为成本核算对象。24.多选题（本题2分）某产品由三道工序加工而成，原材料在每道工序之初投入，各工序的材料消耗定额分别为20千克、30千克和50千 克，用约当产量法分配原材料费用时，以下关于各工序在产品的完工程度计算正确的有（）OA.第一道工序的完工程度为20%B.第二道工序的完工程度为50%C.第三道工序的完工程度为100%D.第二道工序的完工程度为35%答 案：ABC解 析：ABC原材料在每一道工序开始时一次投入，从总体上看属于分次投入，投入的次数等于工序的数量。用约当产量法分配原材料费用时，各工序在产品的完工程度=本工序投入的原材料累计消耗定额+原材料的消耗定额合计。25

20、.多选题（本 题 2 分）根据增值税法律制度的规定，下列各项中说法错误的有（）OA.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于交通运输服务税目B.固定电话安装费属于电信服务税目C.融资性售后回租属于现代服务租赁服务税目D.以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务一贷款服务税目答 案：BC解 析：BC选 项 B 属 于“建筑服务安装服务 税目；选 项 C 属 于“金融服务贷款服务 税目。26.多选题（本 题 2 分）在实际成本法核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法有（）。A.后进先出法B.个别计价法C月末一次加权平均法D.移动加权平均法答 案：BCD解 析：

21、BCD在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。27.多选题（本 题2分）下列各项中，可以作为现金日记账记账依据的有（）。A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行收款凭证D.银行付款凭证答 案：ABD解 析：ABD现金收款凭证登记现金的增加，现金付款凭证登记现金的减少，银行付款凭证可能登记现金的增加，比如从银行提取现金。28.多选题（本 题2分）下列各项中，应通过 其他业务成本 科目核算的有（）.A.出租固定资产的折旧额B销售商品的成本C.出租包装物的成本D.出租无形资产的摊销额答 案：ACD解 析：ACD其他业

22、务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。选 项B,应通过 主营业务成本 科目核算。29.多选题（本题2分）下列各项中，属于流动负债的有（）.A.长期借款B预计负债C.应付职工薪酬D.预收款项答 案：CD解 析：CD长期借款、预计负债均属于企业的非流动负债，选项AB不正确。30.多选题（本题2分）对资产的可变现净值进行计量时需要考虑（）.A.预计售价B.资金时间价值C.预计到完工将要发生的成本D.预计销售费用及相关税费答 案：ACD解 析：ACD在可变

23、现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额计量。可变现净值不考虑资金时间价值，现值计量下考虑时间价值。三、三判断题。31.判断题（本 题1分）企业计提坏账准备不影响应收账款账面价值的变动。（）答 案：x解析：错企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动，但影响账面价值的变动。32.判断题（本 题1分）对外销售应税产品应交纳的资源税应记入 管理费用 科目。（）答 案：x解 析：错对外销售应税产品应交纳的资源税应记入 税金及附加 科目。33.判断题体题1分）财产清查中，对于银行存款、各种往来款项至少每月

24、与银行或有关单位核对一次。（）答 案：X解析：错对于银行存款，出纳人员至少每月要同银行核对一次；对于各种往来款项，每年至少同对方企业核对一至两次。34.判断题（本 题1分）当期末在产品数量很少时，对生产成本在完工产品和在产品之间进行分配时，仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本。（）答 案：x解析：错月末在产品数量很少的情况下可以不计算在产品的成本。35.判断题（本 题1分）企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。（）答 案：V解 析：对以上说法正确。36.判断题（本 题1分）企业委托外单位加工材料时发生的加工费、消费税、运杂

25、费等都应该计入委托加工物资的成本。（）答 案：X解析：错企业委托加工物资如果收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本；如果收回后用于继续生产应税消费品，那么受托方代收代缴的消费税要记入 应交税费应交消费税 科目的借方，不计入委托加工物资的成本。37.判断题（本 题1分）逐步结转分步法是可以计算半成品成本的一种分步法。（）答 案 7解 析：对逐步结转分步法是为了分步计算半成品成本而采用的一种分步法，也称为计算半成品成本分步法。38.判断题（本 题1分）年终结转后，利润分配未分配利润”的期末借方余额表示其累积未弥补的亏损金额。（）答 案：V解 析：对年终结转后，利润分

26、配未分配利润 科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。39.判断题（本 题1分）一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。（）答 案：。解 析：对40.判断题（本 题1分）个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。（）答 案：V解 析：对四、四不定项选择题。41.不定项选择题（本题2分）2019年1月1日，甲企业开始自行研发一项专利技术,当年发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：（1）1月31日，该项专利技术研究阶段工作

27、结束。共发生研发人员薪酬25万 元，本月用银行存款支付其他研发支出64万元。（2）2月1日，进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万 元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬130万 元，用银行存款支付其他研发支出18万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。（3）8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销，预计净残值为零。（4）11月1日，将专利权出租给乙企业，租期为10个 月，每月租金为5万 元（不考虑增值税）.要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下

28、列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2）,下列各项中，关于开发阶段支出的会计处理表述正确的是（）。A.借记 研发支出资本化支出 科目248万元B.借记 研发支出资本化支出 科目238万元C.借记 研发支出费用化支出 科目248万元D.借记 研发支出费用化支出 科目10万元解 析：BD开发阶段中应当计入资产成本的金额=100+130+18-10=238（万 元）。资 料（2）会计 分 录：借：研发支出费用化支出10资本化支出（100+130+18-10）238贷：原材料100应付职工薪酬130银行存款1842.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易

29、性金融资产业务如下：（1）8月5日,向证券公司存出投资款8000万元。同 日，委托证券公司购入乙上市公司股票1000万 股，支付价款6020万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元）,另支付相关交易费用3万 元，支付增值税0.18万 元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)8月25日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。(3)9月30日，持有的乙上市公司股票公允价值为7000万元。(4)10月31日，全部出售乙上市公司股票1000万 股，售价为7100万 元，转让该金融商品应交的增值税为61.13万元。要 求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经

30、税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)至(4),下列各项中，关于甲公司10月31日出售乙上市公司股票时的会计处理 结 果 正 确 的 是()。A.应交税费一应交增值税(销项税额)增加61.13万元B.投资净收益增加100万元C.其他货币资金一存出投资款增加7100万元D.交易性金融资产一成本减少6000万元解 析：CD借：其他货币资金一存出投资款7100贷：交易性金额资产一成本6000一公允价值变动1000投资收益100借：投资收益61.13贷：应交税费一转让金融商品应交增值税61.1343.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人

31、，增值税税率为13%0原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司2019年6月份发生的与A材料有关的业务如下：（1）1日，原材料A材料 科目余额20 000元（共2 000千 克，其中含5月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材 料200千 克）。（2）5日，收 到5月末以暂估价入账的A材料的发票账单，货款为1 800元，增值税税额为234元，运输费400元，增值税税额为36元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，购入A材 料3 000千 克，发票账单已收到，货款为36 000元，增值税税额为4 680元，运输费1 000元，增值税税额为90元。材

32、料尚未到达，款项已用银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材 料，验收时发现只有2 950千克。经检查短缺的50千克确定为运输途中的合理损耗。（5）30日，根据 发料凭证汇总表”的记录，6月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000千 克，车间管理部门领用A材 料1 000千 克，企业管理部门领用A材 料1 000千克。要 求：根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因 素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。根据资料（1）和（2）,下列各项中，关于甲公司购入A材料相关会计处理结果表述正确的 是（）。A.6月1日冲减应付账

33、款2 000元B.6月5日原材料增力口 1 800元C.6月1日冲减在途物资2 000元D.6月5日银行存款减少2 470元解 析：AD相关会计分录为：6月1日，冲销原暂估入账金额：借：应付账款2 000贷:原 材 料2 000（此处用相反分录代替红字冲销）资料（2）会计分录：6月5日，收到暂估入账材料发票账单：借：原材料（1 800+400）2 200应交税费应交增值税（进项税额）（234+36）270贷：银行存款2 47044.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%,2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，

34、接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款10万 元，其余款项于服务期满时一次收取。截 至1 2月3 1日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万 元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万 元，履约进度按时间的进度能够合理确定。（2 ）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为5 0万元，增值税税额为6.5万 元，该批商品实际成本为3 6万 元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。1 2曰，收到丙公司支付的全部款项。（3 ）2 0日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公

35、司于当日支付退货款5万 元，增值税税额0.65万 元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红 字），退回商品已验收入库。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万兀表示）根据资料（1）,下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（）。A.3 1日确认劳务收入，贷记主营业务收入科目4万元B.3 1日结转劳务成本，借记主营业务成本”科 目1 0万元C.3 1日结转劳务成本，借记主营业务成本科目2万元D.3 1日确认劳务收入，贷记主营业务收入科目1 0万元解 析：AC该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定，所 以3 1日的履约进度=1 +5 x1

36、 0 0%=2 0%,1 2月3 1日确认的劳务收入=2 0 x2 0%-0 =4 （万 元）。资 料（1 ）会计分录：确认劳务收入：借：合同负债4贷：主营业务收入4结转劳务成本：借：主营业务成本 2贷：合同履约成本 245.不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：(1)当月应付职工工资总额为500万 元，工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万 元，车间管理人员工资为70万 元，企业行政管理人员工资为50万 元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据工资结算汇总表，本月企业应付职工工资总

37、额为500万 元，扣回代垫的职工家属医疗费6万 元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万 元；企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万 元，基本医疗保险费为50万 元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是()。A.主营业务收入增加30万

38、元B.主营业务成本增加2 0万元C.生产成本增加2 0万元D.应付职工薪酬贷方发生额为3 3.9万元解 析：ABD生产成本增加的金额=应付职工薪酬贷方发生额=5 0 0 x60 0*（1+1 3%）=3 3 9 0 0 0（元）。4 6.不定项选择题（本题2分）甲企业是国家重点扶持的高新技术企业（以 下 简 称 甲 企 业 ），主要从事太阳能新建发电项目（2 0 1 5年取得第一笔生产经营收入），甲企业为增值税一般纳税人。2 0 1 6年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售收入2 3 0 0万 元，销售成本90 0万 元；（2 ）投资收益共计1 0 0万 元，其 中5 0万元为国债利息收入，

39、另 外5 0万元为境外分回的税后利润（境外所得税税率为2 0%）;（3 ）销售费用60 0万 元，其中广告费2 0 0万元、业务宣传费2 4 5万 元;管理费用3 0 0万 元，其中业务招待费3 0万 元，企业内部营业机构之间支付的租金2 0万 元；财务费用5 0万元;（4 ）计入成本费用的工资总额为80 0万 元，其中残疾人工资为60万 元；（5 ）2 0 1 6年1 2月购入一批安全生产专用设备，投资额共计1 0 0万元。已 知，业务招待费支出，按照发生额的60%扣 除，但最高不得超过销售（营 业）收入的5%o;广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营 业）收 入1 5%的部分准予扣除。

40、要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于甲企业2016年企业所得税所适用的税收优惠政策说法中，正确的有（）。A.甲企业2016年享受免税优惠政策B.甲企业适用15%的企业所得税税率C.甲企业2016年享受减半征收的优惠政策D.购入安全生产专用设备投资额的10%可以依法抵扣甲企业2016年的应纳税所得额解 析：AB太阳能新建发电项目属于国家重点扶持的公共基础设施项目，其取得的收入可以享受三免三减半的税收优惠。本题甲企业前三年（2015年、2016年 和2017年）是免税的。高新技 术 企 业，适 用15%的优惠税率。选 项D,抵免的是应纳所得税额。47.不定项选择题（本题

41、2分）2017年6月1日，A市的甲公司和B市的乙公司在C市签订了一份货物买卖合同，同时还签订了书面仲裁协议。合同中约定，甲公司向乙公司销售一批货物，双方应于2017年6月10日在D市付款交货。2017年6月10日，甲公司按约定交货后，乙公司认为甲公司的货物存在质量问题，不符合合同约定，遂拒绝付款。由此双方发生纠纷。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。仲裁裁决作出后，下列表述中,不正确的是（）。A.仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解B.裁决书经双方当事人签收后，发生法律效力C.如果甲公司对仲裁不服，可以向人民法院提起民事诉讼D.如果甲公司不履行仲裁裁决，乙公司可以向人民法院申请

42、执行解 析：BC选 项B,裁决书自作出之日起发生法律效力；选 项C,仲裁实行一裁终局制度，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。48.不定项选择题（本题2分）甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1 640万 元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万 元），另支付相关交易费用4万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万 元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银

43、行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1 800万 元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2 100万 元，适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。要 求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万兀表小）根据资料（3），下列会计处理正确的是（）.A.借记 交易性金融资产公允价值变动 科目200万元B.贷记 公允价值变动损益 科目160万元C.借记 应收股利 科目40万元D.贷记 投资收益 科目40万解 析：ACD持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升，分录如下：借：交易性金融资

44、产公允价值变动200贷：公允价值变动损益200宣告发放上半年股利分录如下：借：应收股利40贷：投资收益4049.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：(1)5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万 股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万 元；另支付交易费用10万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万 元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。(2)6月10日，乙上市公司宣告发放2018年 现 金 股,甲公司按其持有比例应分得的现金股 为80万元。(3)7月31日，甲公司持有乙上

45、市公司股票的公允价值为5 400万元。(4)8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万 元，转让该金融商品应交增值税56.6万 元，款项已收到。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（3）根据资料（3）,下列各项中，关于甲企业7月31日确认公允价值变动损益的会计处理正确的是（）。A.借：交易性金融资产公允价值变动400贷：公允价值变动损益400B.借：公允价值变动损益400贷：交易性金融资产一公允价值变动400C.借：其他货币资金400贷：投资收益400D.借：银行存款400贷：公允价值变动损益400解 析：A资 料（3）会计分录

46、：借：交易性金融资产公允价值变动（5 400-5 000）400贷：公允价值变动损益40050.不定项选择题（本题2分）甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业 原材料”账户的账面余额为100万 元，存货跌价准备一原材料 账户贷方余额为10万元。2019年11月发生的有关采购与销售业务如下：（1）11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为

47、200万元，增值税税额为26万 元，该批商品实际成本为160万 元，符合收入确认条件，款项尚未收到。（3）11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万 元，增值税额为13万 元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额 为113万 元，期限为2个 月；该批商品控制权已转移给C公 司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元（不考虑增值税）；该批商品成本为80万元。销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%,经过协商，甲上市公司同意了 B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），该批退

48、回的商品已验收入库。（5）销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。（6）11月 份，发出原材料220万 元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）下列各项中，说法正确的是（）。A.11月30日原材料账面余额为80万元B.11月30日原材料账面价值为80万元C.资 料（6）的会计分录是：借：资产减值损失10贷：存货跌价准备10D.资 料（6）的会计分录是：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备20解 析：AC11月

49、30日原材料的账面余额=100+200-220=80(万 元)，选 项A正 确，选 项B错 误；原材料可变现净值为60万 元，发生减值20万元。由于 存货跌价准备 贝妒的贷方余额为10万 元，所以本期应该计提的减值准备=20-10=10(万 元)，会计分录是：借：资产减值损失10贷：存货跌价准备10选 项C正 确，选 项D错误。51.不定项选择题(本题2分)丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2019年6月 初，原材料 账户借方余额20 000元，材料成本差异 账户贷方余额700元，材料采购 账户借方余额40 000元，

50、存货跌价准备 账户贷方余额600元(假设上述账户核算的内容均为甲材料)。2019年6月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千 克，期初材料采购全部验收入库。(2)20 0,从外地A企业购入甲材料8 000千 克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运 费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。(3)25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千 克，经查明为运输途中合理损耗(定额内自然损耗)，按实收数量验收入库。(4)30日，汇总本月发料凭证