2021初级会计职称《会计实务》点睛卷考试考前冲刺试卷及答案解析九.pdf

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1、初级会计职称预测考试题含答案解析 初级会计实务一、一 单 选 题。1.单选题（本题2分）企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C,实际支付的不含税价款总额 为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万 元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。不考虑其他因素，固定资产A的入账价值为（）万元。A.60B.50C.100D.120答 案：B解 析：B以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100 x60+（60+40+20）=50（万 元）.2.单选题（

2、本题2分）甲公司2x19年初 利润分配未分配利润 借方余额30万 元，2x19年实现利润总额100万 元，所得税税率为25%,法定盈余公积提取比例为10%,不考虑其他因素。则甲公司2 x 19年应提取法定盈余公积（）万元。A.10B.8.25C.7D.5.25答 案：D解 析：DQ）弥补亏损将I J润总额=100-30=70（万元）；（2）所得税=70 x25%=17.5（万元）；（3）提取法定盈余公积=（70-17.5）x10%=5.25（万元）。3.单选题（本题2分）甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2x14年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2

3、x15年支付的职工薪酬20万元。2x15年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2x15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2x 15年的会计处理，正确的是（）。A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额答 案：C解 析：C甲公司规定未使用的带薪假只能结转下一年度，其他未使用带薪假在本期冲回，应冲减当期管理费用。4.单选题（本 题 2 分）以下项目中不影响营业利润的是（）.A.收取的经营租出办公楼的租金B.企业当期计提坏账准备C.期末现金盘亏

4、无法查明原因D.企业库存现金盘盈利得答 案：D解 析：D选 项 D 计入营业外收入，不影响营业利润。5.单选题（本题2 分）甲公司是一家从事矿石采掘的企业，则其适宜采用的成本计算方法是（）A.分批法B.定额法C.品种法D.分类法答 案：C解 析：C品种法，适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。6.单选题（本题2 分）下列各项中，反映企业会计以货币为主要计量单位。对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是（）。A.监督职能B.预测经济前景职能C.核算职能D.参与经济决策职能答 案：C解 析：C会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行

5、确认、计量、记录和报告。7.单选题（本 题 2 分）甲公司收到某投资者作为资本投入的银行存款820万 元，在注册资本中所占的份额为800万 元，则该业务计入甲公司资本公积的金额为（）万元。A.20B.820C.0D.800答 案：A解 析：A投资者的出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分应计入资本公积，金额为820-800=20（万 元）。8.单选题（本题2分）会计的主要计量单位是（）.A.货币B.劳动量C.实物D.价格答 案：A解 析：A会计以货币为主要计量单位。9.单选题（本 题2分）下列关于事业（预算）收入的表述中不正确的是（）OA.事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动

6、及其辅助活动实现的收入B.事业（预算）收入不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款C.收到从财政专户返还的事业收入时，在预算会计中贷记 事业收入 科目D.以合同完成进度确认事业收入时，应基于合同完成的进度计算的金额填列 事业收入科目答 案：c解 析：c事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款，选项A、B正 确；收到从财政专户返还的事业收入时，在预算会计中借记 货币结存一货币资金 科目，贷记 事业预算收入 科目，选项C错 误；以合同完成进度确认事业收入时，按照基于合同完成进度计算的金额，借记 预收账款 科目，贷 记 事 业

7、收 入 科 目，选 项D正确。10.单选题（本 题2分）2019年2月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万 元，增值税税额为6万 元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万 元，已摊销150万 元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.-94B.56C.-100D.50答 案：D解 析：D出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的景乡响金额=100-（200-150）=50（万 元）。11.单选题（本 题2分）下列各项中，能够体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。A.企业提

8、供的会计信息要保证真实可靠、内容完整B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.企业租入固定资产（短期租赁和低值资产租赁除外）视同自有资产计提折旧D.对于已经发生的交易或者事项，及时进行确认、计量和报告答 案：C解 析：C选项A,体现了会计信息质量中的可靠性要求；选 项B,体现了会计信息质量的谨慎性要求；选 项D,体现了会计信息质量中的及时性要求。12.单选题（本题2分）A企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，原材料计划单位成本为每吨为20元。本期购进原材料6 000吨，但并未取得增值税专用发票，只取得了普通发票，发票上注明的价款总额为119 340元。另发生运杂费1 400

9、元，途中保险费359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5 995吨，运输途中合理损耗5吨。不考虑其他因素，购进材料的成本差异（超 支）为（）元。A.1 099B.1 199C.16 141D.16 241答 案：B解 析：B购进材料的成本差异（超 支）=购进材料的实际成本-购进材料的计划成本=（119 340+1400+359）-5 995x20=1 199（元）。购进材料的实际成本中包含运输途中的合理损耗，而购进材料的计划成本为实际入库数量乘以原材料计划单位成本。13.单选题（本 题2分）下列关于劳动合同的说法中，不正确的是（）.A.境内企业、民办非企业单位、国家机关、事业单位与劳动者建立劳

10、动关系，适用劳动合同法B.会计师事务所等合伙组织和基金会与劳动者建立劳动关系，不适用劳动合同法C.劳动合同既涉及财产关系，也涉及人身关系D.在履行劳动合同的过程中，用人单位和劳动者具有管理与服从的从属关系答 案：B解 析：B依法成立的会计师事务所、律师事务所等合伙组织和基金会，属于劳动合同法规定的用人单 位，适用劳动合同法。14.单选题（本 题2分）会计目标要求会计信息应能充分反映（）受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。A.上级部门B.企业管理层C.企业财务人员D.企业各部门答 案：B解 析：B会计目标要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经

11、营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。15.单选题（本题2 分）下列关于试算平衡的说法中，错误的是（）。A.发生额试算平衡的直接依据是“有借必有贷，借贷必相等B.余额试算平衡的直接依据是“资产=负债+所有者权益C.漏记某项经济业务不影响借贷双方平衡关系D.某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向会影响借贷双方平衡关系答 案：D解 析：D试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法，在账户记录中颠倒了记账方向不影响借贷金额，所以不会影响借贷双方关系，选 项 D 错误。16.单选题（本 题 2 分）下列适合在完工产品与

12、在产品中进行分配的方法是（）。A.定额比例法B.交互分配法C.定额消耗量比例法D.分步法答 案：A解 析：A选 项B适用于辅助生产费用的归集和分配；选 项C适用于材料、燃料、动力费用的归集和分 配；选 项D适用于产品成本计算方法。17.单选题（本 题2分）甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬20万元、计提专用设备折旧40万 元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万 元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年对上述

13、研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）.A确认管理费用20万 元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万 元，确认无形资产400万元C.确认管理费用120万 元,确认无形资产300万元D.确认管理费用100万 元，确认无形资产330万元答 案：C解 析：C根据相关规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（20+40）+（30+30）=120（万元）。18.单选题（本 题 2 分）某股份有限公司年初未分配利润7 5 万 元，

14、当年实现净利润7 5 0 万 元，分别按1 0%和 5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利6 0 万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（）万元。A.577.5B.641.25C.652.5D.712.5答 案：C解 析：C该公司年末未分配利润余额=75+750XQ-10%-5%）-60=652.5（万元）。19.单选题（本 题 2 分）甲上市公司发行普通股2 0 0 0 万 股，面值每股1 元，每股发行价格3.2元，支付手续费1 5 万 元，该公司计入股本的金额是（）万元。A.2 000B.4 385C.6 400D.6 385答 案：A解 析：A发行股票的会计分

15、录如下：借：银行存款6385贷：股 本2000资本公积股本溢价4385则应计入股本的金额是2 00020.单选题（本 题2分）某企业周转材料采用实际成本核算，生产车间领用低值易耗品一批，实际成本为10 000元，估计使用次数为2次，采用分次推销法进行摊销。不考虑其他因素，低值易耗品第一次摊销的会计处理正确的是（）OA.借：周转材料-低值易耗品在 用10 000贷：周 转 材 料 一 低 值 易 耗 品 在 库10 000B.借:制 造 费 用10 000贷：周 转 材 料 一 低 值 易 耗 品 在 库10 000C.借:制造费用5 000贷：周 转 材 料 一 低 值 易 耗 品 一 摊 销

16、5 000D.借：周转材料-低值易耗品摊 销10 000贷：周 转 材 料 一 低 值 易 耗 品 在 用10 000答 案：C解 析：C领用低值易耗品时：借：周转材料一低值易耗品一在用10 000贷：周转材料一低值易耗品一在库10 000第一次摊销时:借：制造费用5 000贷：周转材料一低值易耗品一摊销5 000第二次摊销时：借：制造费用5 000贷：周转材料T 氐值易耗品一摊销5 000同时：借：周转材料一低值易耗品一摊销10 000贷：周转材料一低值易耗品一在用10 000二、二多选题。21.多选题（本 题2分）2019年12月，某企业当月实际交纳增值税100万 元,销售应税消费品实际交

17、纳消费税40万 元，经营用房屋交纳房产税20万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（）.A.借 记“管理费用 科目14万元B.贷记 应交税费一应交教育费附加 科目4.2万元C.贷记 应交税费一应交城市维护建设税”科 目11.2万元D.借记 税金及附加 科目14万元答 案:BD解 析：BD应交城市维护建设税=（100+40）X7%=9.8（万元），选 项C错 误；应交教育费附加=（100+40）x3%=4.2（万元）,选 项B正 确；企业的城市维护建设税以及教育费

18、附加需要计入税金及附加，所以本月城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加的金额=9.8+4.2=14（万元），选项A错 误，选 项D正确。分录如下（单位万元）：借：税金及附加14贷：应交税费一应交教育费附加4.2应交税费一应交城市维护建设税9.822.多选题（本 题2分）下列各项中，关 于“应付利息”科目表述正确的有（）。A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入 应付利息 科目借方B.应付利息 科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入 应付利息 科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入 应付利息 科目借方答 案:BD解 析:BD选 项A，借

19、记“财务费用 科目，贷 记 银 行 存 款 科 目；选 项C,记入 应付利息 科目贷方。23.多选题（本题2分）下列会计处理中，正确的有（）。A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出C.购入存货运输途中发生的合理损耗应计入管理费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本答 案：ABD解 析：ABD购入存货运输途中发生的合理损耗应计入存货成本。2 4.多选题（本 题 2 分）下列各项中，关于会计等式的说法正确的有（）.A.会计等式又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式B.资产=负债+所有者权益”是编制资产负债表的依据C.收入

20、-费用=利润”是编制利润表的依据D.会计等式是表明会计要素之间基本关系的等式答 案：ABCD解 析：ABCD会计等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，是表明会计要素之间基本关系的等式；资产=负债+所有者权益 这一等式反映了企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系，因 此，该等式被称为财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式，它是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据；收入-费用=利润”这一等式反映了企业利润的实现过程，称为经营成果等式或动态会计等式。收入、费用和利润之间的上述关系，是编制利润表的依据。25.多选题（本 题 2 分）下列各项中，关于银行存款的表

21、述正确的有（）.A.银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每季度核对一次B.银行存款日记账应于每日终了结出余额C.银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金D.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制 银行存款余额调节表”进行调节答 案：BCD解 析：BCD选项A,银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。26.多选题（本题2 分）企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（）。A.客户就该商品负有现时付款义务B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已占用和接受该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬答 案:ABCD解 析：ABCD企业判

22、断控制权是否转移时，应综合考虑的迹象有：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；（5）客户已接受该商品；（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。27.多选题（本题2 分）下列不计入管理费用科目的有（）。A.印花税B.矿产资源补偿费C.房产税D.城镇土地使用税答 案:ABCD解 析：ABCD印花税、矿产资源补偿费、房产税和城镇土地使用

23、税均通过 税金及附加 科目核算。28.多选题（本题2 分）下列各项中,事业单位应计提折旧的有（）。A.电影设备B.陈列品C.单独计价入账的土地D.钢结构的房屋答 案：AD解 析：AD除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，事业单位应当按月对固定资产计提折旧，选 项BC错误。29.多选题（本题2分）应付票据到期无力偿还，进行会计处理时可能涉及的科目有（）A.应付票据B.应付账款C.应付利息D.短期借款答 案：ABD解 析：ABD商业承兑汇票到期，企业无力支付票款时：借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时：借：应付票据贷：

24、短期借款30.多选题（本 题2分）企业取得商业承兑汇票时，下列选项中应当构成应收票据入账金额的有（）.A提供劳务应收取的款项B.应收增值税税款（:代购货方垫付的运杂费D.销售商品应该承担的运费答 案：ABC解 析：ABC销售商品过程中，企业应该承担的运费，应确认为销售费用。三、三判断题。31.判断题（本 题1分）在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额，贷方登记增加额。（）答 案：V解 析：对在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额，贷方登记增加额，期末余额一般在贷方。32.判断题（本 题1分）提前报废的固定资产，需要先补提折旧，然后再转入固定资产清理。（）答

25、案：x解 析：错提前报废的固定资产，不再补提折旧。33.判断题（本 题1分）可供分配利润与可供投资者分配利润是一个概念。（）答 案：x解 析：错企业当年的可供分配利润，应该等于年初的未分配利润，加上当年实现的净利润以及其他转 入（如盈余公积补亏）o而可供分配利润减去当年计提的盈余公积之后剩下的那部分，才形成可供投资者分配利润，对外分配现金股利等。34.判断题（本 题1分）某企业由于预付款业务不多，不单独设置 预付账款 科目，对于预付的款项应通过 应付账款 科目核算。（）答案解 析：对不单独设置 预付账款 科目的企业，预付的款项可以通过 应付账款 科目核算。35.判断题（本 题1分）难以认定受益

26、对象的非货币性福利，直接计入当期损益和确认应付职工薪酬。（）答 案：“解 析：对非货币性福利应根据受益原则，计入相关资产成本或费用中，但是如果难以认定受益对象，应将非货币性福利直接计入当期损益。36.判断题（本 题1分）预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的并纳入预算管理的现金流入，预算收入一般在实际发生时予以确认（）。答 案：x解析：错预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的并纳入预算管理的现金流入。预算收入一般在实际收到时予以确认，以实际收到的金额计量。37.判断题（本 题1分）发卡机构收取的发卡行服务费，实行政府指导价、上限管理，并对借记卡、贷记卡差别计费。其 中，借记卡交

27、易不超过交易金额的0.35%,单笔收费金额不超过13元。（）答 案：V解 析：对38.判断题（本 题1分）企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并继续计提折旧。（）答 案：x解 析：错固定资产更新改造时不再计提折旧。39.判断题（本 题1分）商业汇票按照承兑人不同，分为商业承兑汇票和带息商业汇票。（）答 案：X解析：错商业汇票按照承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。40.判断题(本题1分)固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额填列。()答 案：x解析：错“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去 累计折旧 和 固定资产减值准备”的金额，以

28、及 固定资产清理 科目的金额填列。四、四不定项选择题。41.不定项选择题(本题2分)某公司在生产主要产品一丁产品的同时，附带生产出A产 品，A产品分离后需进一步加工后才能出售，相关业务如下：2019年7月共发生联合成本400000元，其 中：直接材料200000元；直接人工100000元;制造费用100000元。A产品进一步加工发生直接人工费5000元；制造费用7500元。当月生产丁产品2500千克并全部完工，A产 品500千 克，A产品的市场售价200元,单位税金和利润50元,副产品按照作价扣除法分摊联合成本。(2)假定丁产品7月无月初在产品。根据资料，按A产品既要负担进一步加工成本，又要负

29、担分离前联合成本的方法计算丁产品成本和A产品成本。(3)在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，按其所消耗定额费用计算废品的生产成本。其中原材料费用定额为210元，已完成的定额工时共计360小 时，每小时的费用定额 为：直接人工2.8元，制造费用13.5元。回收废品残料计价1200元。应由过失人赔 偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）和（2）,编制结转完工入库产品成本的会计分录为（）。A、借：库存商品一丁产品345000A副产品67500贷：生产成本一基本生产成本412500B、借：库存商品一丁产品2450

30、00原材料20000贷：生产成本一基本生产成本265000C、借：生产成本T本生产成本265000贷：库存商品一丁产品245000一A副产品20000D、借：库存商品一丁产品337500一A副产品75000贷：生产成本一基本生产成本412500解 析：D丁产品成本=400000+5000+7500-75000（A 产 品）=337500（元），42.不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，2019年发生与固定资产有关的经济业务如下:(1)6月28日，购入一台不需要安装的生产设备N并投入使用，增值税专用发票上注明的价款为120万 元，增值税税额为15.6万元。购进设备发生保险费2万 元

31、，增值税税额 为0.12万 元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2万 元，采用年限平均法计提折旧。购入时借：固定资产 122(120+2)应交税费一应交增值税(进项税额)16.8(15.6+0.12)贷：银行存款 138.8按月计提折旧时(自2019年7月开始计提折旧)月折旧额=(122-2)+10+12=1(万 元)借：制造费用 1贷：累计折旧 1(2)9月30日，该企业自行建造厂房一幢达到预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为30万 元，分配工程人员薪酬40万 元，以银行存款支付工程费用200万元、增值税税额18万 元

32、，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。归集建造厂房发生的成本借：在建工程 270应交税费一应交增值税(进项税额)18贷：库存商品30应付职工薪酬40银行存款218达到预定可使用状态借：固定资产270贷：在建工程270按月计提折旧时（该厂房自2019年10月开始计提折旧）月折旧额=270+50+12=0.45（万 元）借：制造费用0.45贷：累计折旧0.45（3）12月20日，设 备N因自然灾害毁损，清理设备N支付拆卸费1万 元，增值税税额为0.09万 元，全部款项以银行存款支付，已确认应收保险公司赔款50万元。账面价值转入固定资产清理：借：固定

33、资产清理116累计折旧6贷：固定资产122支付拆卸费：借：固定资产清理1应交税费一应交增值税（进项税额）0.09贷：银行存款1.09应收保险公司赔款：借：其他应收款 50贷：固定资产清理 50结转毁损净损失：借：营业外支出 67贷：固定资产清理 67要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表 示，计算结果保留两位小数）根据资料（1）至（3）,上述业务导致年末资产负债表 固定资产”项目期末余额增加的金额是（）万元。A.270B.384.65C.268.65D.392解 析：C厂 房2019年折旧额=270+50+12x 3=1.35（万 元）；“固定资产

34、项目=固定资产 -累 计 折 旧 -固 定 资 产 减 值 准 备 士 固定资产清理=122（资 料1）+270（资料 2）-122（资料 3）-1.35（资料 2）=268.65（万 元）。43.不定项选择题（本题2分）A公司为增值税一般纳税人，2019年发生的经济业务如下：(1)4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万 元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。(2)5月5日，A公司决定建造一条管理用的生产线，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万 元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造

35、。(3)建造生产线过程中领用自产产品成本280万 元，计税价格为300万 元；发生建造工人工资80万 元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为15.2万 元，采用双倍余额递减法计提折旧。(4)7月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租 期6个 月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6%。已知该专利权的账面原值为240万 元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。(5)12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万 元，开具增值税专用发票，增值税税额为104万 元，款项收到并存入银

36、行。要 求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(5),出售生产线对A公司2019年利润总额的影响金额是()万元。A.152B.192C.760D.800解 析：B资 料（5）会计分录：将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理608累计折旧152贷：固定资产760收到出售固定资产的价款和税款时：借：银行存款904贷：固定资产清理800应交税费应交增值税（销项税额）104结转出售固定资产净损益：借：固定资产清理（800-608）192贷：资产处置损益19244.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一

37、般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事 项：（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万 元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。（3）4月3日，向丙公司销售B商 品10 000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确

38、认条件，但尚未收到货款。（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商 品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红 字），退回的B商品已经入库。（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万 元，增值税税额为1.3万 元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表 示）根据资料（3），下列说法正确的是（）。A.应收账款 科目借方发生额为360 000元B.主营业务收入 科目贷方发生额为360 000元C.应交增值税55 250元D.应结转成本2

39、70 000元解 析：B资 料（3）账务处理：借：应收账款406 800贷：主营业务收入360 000应交税费应交增值税（销项税额）46 800借：主营业务成本300 000贷：库存商品300 00045.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2019年12月初 应收账款 科目借方余额600万元(各明细科目无贷方余额)，坏账准备一应收账款 科目贷方余额60万元。2019年12月甲公司发生如下经济业务：(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万 元，增值税税额为65万 元；用银行存

40、款为乙公司垫付运费5.45万元(假定不考虑增值税),上述款项至月末均未收到。(2)18日,购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300万 元，增值税税额为39万 元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。(3)25日,因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备),经批准确认为坏账并予以转销。(4)31日，经评估计算，甲公司 坏账准备一应收账款 科目贷方余额为80万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1),甲公司销

41、售商品确认的应收账款的金额是()万元。A.500B.570.45C.565D.570解 析：B分录如下：借：应收账款570.45贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)65银行存款5.4546.不定项选择题(本题2分)甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品售价和原材料中均不含有增值税 限定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年12月发生如下交易和事项：(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万 元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。(2)12月

42、2 0日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。(3)12月2 8日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万 元，以银行存款代垫运杂费2万 元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。(4)12月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万 元(短期租赁)。要 求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。12月28日，甲公司销售给丙公司原材料应该确认的应收账款为()万元。A.92.4B.90.4C.90.94D.93.2解 析：A甲公司销售给丙

43、公司原材料应该确认的应收账款=80 x(1+13%)+2=92.4(万 元)。47.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2020年1月1日，甲公司 应收账款”科目借方余额为700万 元，坏账准备 科目贷方余额为50万 元，该公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定坏账准备的计提比例为期末应收账款余额的5%。2020年1月，甲公司发生如下业务：(1)1月5日，向乙公司赊销商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司5%的商业折扣。(2)1月7日，甲公司客户丙公司逾期未履行偿债义务，经法院裁决，丙公司确实无法清

44、偿的款项有20万元。(3)1月15日，收到乙公司前欠的销货款600万 元，款项存入银行。(4)1月19日，收回已作坏账转销的应收账款10万 元，存入银行。(5)1月30日，向丁公司销售商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元。甲公司为了尽快回笼资金在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣考虑增值税。截 止1月31日，丁公司尚未付款。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)截 止1月19日，坏账准备贷方余额为()万元。A.50B.40C.30D.20解 析：B坏账准备贷方余额=50-20+10=40(万 元

45、)。48.不定项选择题(本题2分)甲公司是一家上市公司，2020年初所有者权益总额是4850万 元，其中股本2000万 元,资本公积800万 元，盈余公积1100万 元，未分配利润950万元。甲公司适用的所得税税率为25%,2020年发生部分业务如下：(1)1月10日，接受乙公司投入一台生产用机器设备，双方确认价值为113万 元，甲公司确认的公允价值是120万 元，税务部门认定增值税为15.6万 元，并开具了专票。同时，甲公司增加股本110万 元，相关手续已办妥。(2)3月3 1日，为了扩大规模，甲公司决定将盈余公积400万转增资本。(3)4月3 0日，经股东大会决议，以银行存款回购本公司股票

46、100万 股，每 股3元。(4)年 末，利润总额为5 600万 元，按税后利润10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金月骄U 260万元。要 求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表 示）接受乙公司投入机器设备，甲公司的账务处理正确的是（）.A.确认固定资产的入账价值是120万元B.确认固定资产的入账价值是100万元C.确认资本公积股本溢价贷方金额25.6D.确认资本公积股本溢价贷方金额22.6解 析：AC投资者应按照双方约定的公允价值作为固定资产的入账价值，超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分计入资本公积，相关分录如下：借：固定资产120应

47、交税费一一应交增值税（进项税额）15.6贷：股 本110资本公积股本溢价25.649.不定项选择题（本题2分）甲公司为T 殳纳税人，增值税税率13%,所得税税率25%,2020年 度，甲公司发生如下交易事项：（1）2月25日，购入乙公司股票200万 股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 050万 元（含已宣告尚未发放现金股利50万 元），另支付交易费用5万 元，款项已用银行存款支付。（2）3月6日，将一台设备进行出售，原价40万 元，已折旧25万 元，固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万 元，增值税税率为9%,增值税税额为1.8万 元，款项已存入银行。（3）12月31日，确认交

48、易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外，当年实现营业收入15 000万 元,期间费用2 000万 元，税金及附加1 000万 元，营业成 本7 000万元。(5)年 末，当年业务招待费超标50万 元，福利费超标30万 元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要 求：根据上述资料，回答下列小题。(2)根据资料(2),会计处理正确的是()。A.出售设备账面价值15万元B.资产处置损益增加10万元C.出售设备账面价值10万元D.营业外收入增加10万元解 析：BC会计分录：借：累计折旧25固定资产减值准备5固定资产清理10贷：固定资产40

49、借：银行存款2 1.8贷：固定资产清理20应交税费应交增值税(销项税额)1.8借：固定资产清理10贷：资产处置损益1050.不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，2020年发生无形资产相关业务如下：(1)1月1日开始自行研发A非专利技术，截 至3月31日，发生不符合资本化条件的研发支出100万 元，款项以银行存款支付。经测试，该项研发活动完成了研究阶段。(2)4月1日，A非专利技术进入开发阶段。6月1日，A非专利技术开发完成，达到预定可使用状态，形成一项无形资产。共计发生开发支出为300万 元，均符合资本化条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万 元，款项以银行存款支付

50、。A非专利技术预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销。(3)7月1日，甲企业将自有B专利权出租给丙公司，租 期2年，12月31日，收到该项专利权2020年的租金，开具的增值税专用发票上注明的价款为12万 元，增值税税额为0.72万元。已知B专利权每月应计提摊销1万元。(4)12月31日，甲企业将自行研发的A非专利技术出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为360万 元，增值税税额为21.6万 元，款项已收存银行。该A非专利技术未计提资产减值准备。要 求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因 素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(5)根据