2021初级会计职称《经济法基础》分考点习题班--第四章 增值税、消费税法律制度.pdf

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1、2021初级会计职称 经济法基础分考点习题班第四章 增值税、消费税法律制度增值税法律制度知识点一：增值税纳税人【习 题1 多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人的表述中，说法正确的有（）oA.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票B.小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额3 0 0万元及以下C.小规模纳税人实行简易征税办法D.小规模纳税人转让其取得的不动产，按 照5%的征收率征收增值税【答案】ACD【解析】选 项B：小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额5 0 0万元及以下。【知识点】纳税人的分类【习 题2判断题】中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设

2、有经营机构的，不论是否存在代理人，均直接以购买方为增值税扣缴义务人。（）【答案】X【解析】中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。【知识点】扣缴义务人【习 题3 判断题】年应税销售额超过规定标准的其他个人应登记为增值税一般纳税人。（）【答案】X【解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记，按照小规模纳税人缴纳增值税。【知识点】纳税人的分类1知识点二：增值税征税范围【习 题1 单选题】根据增值税法律制度的规定，销售商标使用权按照（）征收增值税。A.销售无形资产B.销售货物C

3、.销售服务D.销售劳务【答案】A【解析】销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但 能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。【知识点】销售无形资产【习 题2 单选题】根据增值税法律制度的规定，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按 照（）缴纳增值税。A,直接收费金融服务B.贷款服务C.保险服务D.金融商品转让【答案】B【解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。【知识点】销售服务【习 题3 多 选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于交通运输服务的 有（）。

4、A.程租业务B.期租业务C.管道运输服务D.无运输工具承运业务【答案】ABCD【知识点】销售服务2【习 题4-多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.进口货物B.销售服务C.销售劳务D.销售不动产【答案】ABCD【知识点】进口货物【习 题5 判断题】车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。（）【答案】V【知识点】销售服务【习 题6判断题】转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。（）【答案】V【知识点】销售不动产【习 题7判断题】融资性售后回租按照融资租赁服务缴纳增值税。（）【答案】X【解析】融资性售

5、后回租按照贷款服务缴纳增值税。【知识点】销售服务【习 题8 单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不需要视同销售缴纳增值税的是（）oA.将自产的大衣用于回馈客户B.将外购的白酒用于交际应酬C.将自产的小汽车赠送给关联企业D.将自产化妆品作为职工福利【答案】B【解析】将外购货物用于个人消费（交际应酬）不需要视同销售缴纳增值税。【知识点】视同销售货物行为3【习 题9 单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不需要计算缴纳增值税的是（）。A.某单位向关联企业捐赠一台机器设备B.某单位为其他单位提供修理劳务C.某单位为雇员提供搬家服务D.某单位向客户提供免费样品试用【答案】C【解析】单位

6、或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不需要计算缴纳增值税。【知识点】非经营活动的界定【习 题10 单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的 是（）o A.外购一批办公桌用于企业管理部门的会议室B.将自产的食品发放给职工作为职工福利C.将自产的货物用于产品质量检验D.将外购的白酒用于个人消费【答案】B【解析】选 项A：将外购的货物用于企业的生产经营，不属于视同销售，不缴纳增值税；选 项B：属于视同销售情形，按规定缴纳增值税；选 项C：属于企业正常生产经营的必要环节，不属于视同销售，不缴纳增值税；选 项D：将外购的货物用于集体福利、个人消费（包含交际应酬）的，

7、不视同销售，不缴纳增值税，同时外购货物按规定取得的进项税额不得抵扣。【知识点】一般计税方法应纳税额的计算【难易度】难【习 题11 多选题】企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有（）oA.将本企业生产的商品用于集体福利B.将委托加工收回的商品无偿赠送给养老院C.将外购的货物用于个人消费D.将外购的货物分配给投资者【答案】ABD4【解析】选 项C：外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物。【知识点】视同销售货物行为【习 题12 多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，需要视同销售缴纳增值税的有（）oA.将外购货物用于集体福利B.将自产货物用于集体福利C.将自产货物用于赠

8、送D.将自产货物用于个人消费【答案】BCD【解析】将外购货物用于集体福利、个人消费（交际应酬）的，不需要视同销售缴纳增值税。【知识点】视同销售货物行为【习 题13 多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于非经营活动情形的有（）。A.通过政府向福利院捐赠衣物B.行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费C.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务D.通过红十字会向贫困地区捐赠货物【答案】BC【解析】销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（1）行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费（选 项B

9、）；（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务（选 项C）；（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。【知识点】非经营活动的界定【习 题14 多选题】根据增值税法律制度的规定，关于纳税人发生兼营行为未分别核算销售额的，下列说法正确的有（）。A.兼有不同税率的销售货物，从高适用税率5B.兼有不同征收率的销售货物，折中适用征收率C.兼有不同税率和征收率的销售货物，从高适用税率D.兼有不同税率的销售货物，折中适用税率【答案】AC【解析】选 项B：兼有不同征收率的销售货物，从高适用征收率；选 项D：兼有不同税率的销售货物，从高适用税率。【知识点】兼营【习 题15 单选题】

10、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.贷款利息C.被保险人获得的保险赔付D.公积金管理中心代收的住宅专项维修资金【答案】B【解析】选 项B：按 照“金融服务一一贷款服务”缴纳增值税。【知识点】不征收增值税项目【习 题16 多选题】根据增值税法律制度的规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是 指（）oA.服 务（租赁不动产除外）的销售方或者购买方在境内B.所销售或者租赁的不动产在境内C.所销售自然资源使用权的自然资源在境内D.无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内【答案】ABCD【知识点】境内销售服务、无形资产或者不动产的界定【难易度】

11、中【习 题17 判断题】所销售的自然资源使用权在境内的，属于在境内销售无形资产。（）6【答案】V【知识点】境内销售服务、无形资产或者不动产的界定知识点三：增值税应纳税额的计算【习 题 1 单选题】甲服装生产企业为增值税一般纳税人，2019年 1 2 月采取折扣方式销售服装一批，该批服装销售额10000元，折扣额1000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲服装生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。（上述金额均不含增值税）A.（10000-1000）4-（1+13%）X 13%=1035.40（元）B.10000X135=1300（

12、元）C.100004-（1+13%）X 13%=1150.44（元）D.（10000-1000）X 13%=1170（元）【答案】D【解析】（1）由于甲服装生产企业将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可按折扣后的销售额（10000-1000）征收增值税；（2）题目明确交待“上述金额均不含增值税”，所以（10000-1000）无须作价税分离。【知识点】一般计税方法应纳税额的计算【习 题 2 单选题】一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。A.36 B.24 C.12 D.28【答案】A【解析】一般纳税人发生财政

13、部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一 经选择，“3 6 个月内”不得变更。【知识点】简易计税方法应纳税额的计算【习 题 3 单选题】甲 4 S 店为增值税小规模纳税人，2019年第四季度零售小汽车取得收入1030000元；将一辆外购小汽车无偿赠送给物业公司用于社区活动，该辆7小汽车的含税售价60000元。已知增值税征收率为3%o计算甲4 S 店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.1030000+60000（1+3%）X3%=32647.57（元）B.（1030000+60000）X3%=32700（元）C.1030000+（1+3%）+60

14、000 X 3%=31800（元）D.（1030000+60000）4-（1+3%）X3%=31747.57（元）【答案】D【解析】（1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲 4 S 店零售小汽车取得的1030000元收入应先价税分离；（2）将外购的货物用于无偿赠送，应视同销售货物；（3）甲 4 S 店是小规模纳税人。因此，甲 4 S 店第四季度应缴纳的增值税税额=（1030000+60000）+（1+3%）X3%=31747.57（元）。【知识点】简易计税方法应纳税额的计算【习 题 4 单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年 1 2 月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为1

15、13万元，缴纳关税11.3万元。已知增值税税率为13%,消费税税率为15%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）oA.113X 13%=14.69（万 元）B.（113+11.3）4-（1-15%）X 13%=19.01（万元）C.1134-（1+13%）X13%=13（万 元）D.（113+11.3）4-（1+13%）X13%=14.3（万元）【答案】B【解析】“高档化妆品”属于消费税应税消费品，且已知高档化妆品消费税税率为15,则甲公司进口高档化妆品应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）+（1-消费税税率）X 增值税税率=（113+11.3）4-（1-15）X 13=1

16、9.01（万元）。【知识点】进口货物应纳税额的计算【习 题 5 单选题】甲公司专营二手物品购销业务，是增值税小规模纳税人，2019年1 2 月份销售其收购的一批旧冰箱，取得含税收入4.12万元。甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.08 B.0.128C.0.57 D.0.37【答案】A【解析】纳税人销售旧货，应缴纳的增值税=含税售价+（1+3）X2=4.124-（1+3）X2=0.08（万元）。【知识点】增值税征收率【习 题 6 多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于营改增行业销售额的说法中，正确的有（）。A.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入

17、为销售额B.金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额C.经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额D.航空运输企业销售额包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款【答案】ABC【解析】航空运输企业销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。【知识点】一般计税方法应纳税额的计算【差额计税口诀】金融商品买卖差，经纪政府和事业航运代票建设费，客运场站扣运费建筑简易扣分包，房开政府土地价旅游不算食住行、签证门票接团费【习 题 7 多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可

18、选择按照简易办法依照3征收率计算缴纳增值税的有（）。A.县级小型水力发电单位生产的电力B.小规模纳税人转让取得的不动产C.纳税人提供选择差额纳税的劳务派遣服务D.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料【答案】AD【解析】选 项 BC：按 照 5的征收率计算缴纳增值税。【知识点】增值税征收率【习 题 8-多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于准予从销项税9额中抵扣的进项税额有（）。A.一般纳税人生产应税货物购进原材料，取得增值税专用发票注明税额1 0 0 0元B.小规模纳税人购进农产品，开具的农产品收购发票上注明买价2 0 0 0元C.一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普

19、通发票注明税额80元D.一般纳税人购进货物用于简易计税方法项目，取得增值税专用发票注明税额1 5 0 0元【答案】A C【解析】选 项B：小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额；选 项D：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税额。【知识点】一般计税方法应纳税额的计算【难易度】难【习 题9 判断题】根据增值税法律制度的规定，扣缴义务人在扣缴增值税时：应扣缴税额=购买方支付的价款+（1+税率）X税率。（）【答案】V【知识点】扣缴计税方法知识点四：税收优惠【习 题1 多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（）o A

20、.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品B.避孕药品C.直接用于科学研究的进口设备D.外国企业无偿援助的进口设备【答案】A B C【解析】外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，外国企业无偿援助的进口设备没有免税的规定。【知识点】增值税暂行条例及其实施细则规定的免税项目【习 题2 多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）o10A.托儿所提供的保育服务B.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务C.残疾人机构为社会提供的服务D.学生勤工俭学提供的服务【答案】ABD【解析】选 项C：残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税，残疾人机构没有免征增值税的规定。【知识点】

21、营改增试点过渡政策的规定【习 题3判断题】张某销售自己使用过的自行车，按 照3的征收率减按2 计算增值税。（）【答案】X【解析】其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。【知识点】增值税征收率【习 题4 单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，（）内不得再申请免税。A,1 2个月B,18个月C.24个月D,36个月【答案】D【知识点】其他减免税规定【习 题5判断题】增值税起征点的适用范围包括登记为一般纳税人的个体工商户。（）【答案】X【解析】增值税起征点的适用范围“限于个人”，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。11【知识点】起征点

22、【习 题 6 判断题】增值税小规模纳税人，月销售额不超过6万元的，免征增值税。（）【答案】X【解析】增值税小规模纳税人（小微企业），月销售额不超过10万 元 的（含 10万元），免征增值税。其中，以 1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。【知识点】小微企业免税规定【提示】这里主要考查的是税法规定的金额是多少（10万元）。【习 题 7判 断题】其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，租金收入在租赁期限内平均分摊，分摊后月租金不超过10万元的，可以享受小微企业免征增值税的优惠政策。（）【答案】V【知识点】小微企业免税规定知识点五：征收管理【习题多选题】根

23、据增值税法律制度的规定，下列各项关于增值税纳税地点的表述中，正 确 的 有（）。A.固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税C.进口货物，应当向销售地申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款【答案】ABD【解析】进口货物，应当向报关地海关申报纳税。【知识点】增值税的纳税地点和纳税期限【习 题 2 多选题】根据增值税法律制度的规定，关于纳税义务发生时间的表述中，正 确 的 有（）。A.采取委托银行收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续12的当天B.从事金融商

24、品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天C.采取预收货款方式销售工期2 年的船舶，纳税义务发生时间为船舶发出的当天D.采取赊销方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天【答案】ABD【解析】选 项 C：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过1 2 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。【知识点】增值税的纳税义务发生时间【习 题 3 判断题】增值税扣缴义务发生时间为扣缴义务人扣缴税款的当天。（）【答案】X【解析】增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生

25、的当天。【知识点】增值税的纳税义务发生时间【习 题 4 多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人有下列（）情形的，不得领购开具专用发票。A.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额等增值税税务资料的B.有 税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的C.虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的D.借用他人专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的【答案】ABCD【知识点】专用发票的领购【习 题 5 单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票抵扣联用途的表述中，正确的是（）。A.作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证B.作为销售

26、方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证C.作为购买方核算采购成本的记账凭证13D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证【答案】A【解析】增值税专用发票记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。抵扣联，作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。【知识点】专用发票的联次及用途不定项选择题练习（-）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2019年8月有关经营情况如下：（1）销 售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。（2）采取以

27、旧换新方式销售N型 彩 电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税 额78000元。（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。（7）将 自 产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销8 00台，作为投资提供给某培训机构4 00台；购 进5 0台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为13%o要求：根据上述资料，不

28、考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正 确 的 是（）。A.（6780000+56500）4-（1+13%）X 13%=786500（元）B.67800004-（1+13%）X 13%=780000（元）C.6780000 X 13%=881400（元）14D.（6780000+56500）X 13%=888745（元）【答案】A【解析】（1）销售货物同时收取的包装物“租金”应作价外费用处理，价税分离后并入销售额，选 项 B C 排除；（2）选 项 D 对“6780000元”和“56500元”均未作价税分离处理，错误。2.计算甲公司当月采取

29、以旧换新方式销售N 型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.500X 45204-（1+13%）-316.4 X 13=239434（元）B.500X（4520-316.4）4-（1+13%）X 13%=241800（元）C.500X45204-（1+13%）X13%=260000（元）D.500X（4520-316.4）X 13%=273234（元）【答案】C【解析】（1）本题考查以旧换新业务的增值税处理；（2）产品为“彩电”（金银首饰以外的产品），以同期 新货物的不含增值税销售价格为计税销售额，选 项 ABD均考 虑“差价”计税，错误。3.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额

30、中抵扣的是（）。A.支付住宿费的进项税 额 1200元B.购进货车的进项税额78000元C.购进劳保用品的进项税额300元D.购进生产用液晶面板的进项税额390000元【答案】BD【解析】（1）选 项 A：购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额；（2）选 项 B：购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全部抵扣；（3）选 项 C：购进劳保用品，由于取得的是增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣。4.甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）oA.将自产的800台 Z 型彩电委托某商场代销B.将自产的4 00 台 Z 型彩电作为投资提供给某培训机构C.将购进的5 0 台

31、电脑奖励给业绩突出的职工D.将自产的150台 Z 型彩电无偿赠送给某医院15【答案】ABD【解析】选 项 C：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。（二）甲商业银行为增值税一般纳税人，2018年第二季度经营情况如下：（1）提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万元,提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。（2）发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金融商品买入价2120万元；第一季度金融商品转让出现负差58.3万元。（3）购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额8 0 万元；购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额1

32、 6 万元；购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明税额3.52万元；购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税额0.32万元。（4）销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.506万元；该批办公设备2003年购入，按固定资产核算。已知：金融服务增值税税率为6%；销售自己使用过的依法不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）0A.（6360+1272）X6%=457.92（万元）B.（

33、6360+1272）+（1+6%）X 6%=432（万 元）C.（6360-2862+1272）4-（1+6%）X6%=270（万元）D.（6360-2862）4-（1+6%）X6%+1272X 6%=274.32（万元）【答案】B【解析】（1）贷款服务、直接收费金融服务，均全额计税，支付的存款利息不得减除，排除选项CD；（2）题目明确交代“6360万元”“1272万元”均为含增值税价，16应价税分离，选 项 A未进行价税分离，错误。2.计算甲商业银行第二季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（2 2 8 9.6-5 8.3）A （1+6%）X 6%=1 2 6.3 （

34、万元）B.（2 2 8 9.6-2 1 2 0-5 8.3）4-（1+6%）X 6=6.3 （万元）C.（2 2 8 9.6-2 1 2 0）X6%=1 0.1 7 6 （万 元）D.228 9.6 4-（1+6%）X 6%=1 29.6 （万元）【答案】B【解析】（1）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，排除选项A D o（2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额；若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销 售额相抵（选 项 B正确，选 项 C错误），但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。2.甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣

35、的是（）oA.购进各分支行经营用设备的进项税额8 0 万元B.购进办公用品的进项税额1 6 万元C.购进办公用小汽车的进项税额3.5 2万元D.购进用于职工福利的货物的进项税额0.32万元【答案】A B C【解析】选 项 D：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。3.计算甲商业银行销售自己使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）oA.1 0.5 0 6 4-（1+2%）X 2%=0.20 6 （万元）B.1 0.5 0 6 X 2%=0.21 0 1 2（万 元）C.1 0.5 0 6 4-（1+3%）X 2%=0.20 4（万元）D.1 0.5 0 6

36、4-（1+2%）X 3%=0.30 9 （万元）【答案】C【解析】甲商业银行该业务应缴纳的增值税=含 税 售 价+（1+3%）X 2%=1 0.5 0 6 +（1+3%）X 2%=0.20 4（万元）。（三）甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，20 1 9 年 1 0 月有关经营情况17如下：（1）提供旅游服务取得的含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费5 3 万元、住宿费25.44万元、门票费22.26万元；并支付本单位导游工资2.12万元。（2）将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金10.9万元，本月一次性收取3 个月的含增值税租金32.7万元。（3）购进职工

37、通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额7.8 万元。（4）购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额0.6 万元。（5）购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.18万元。（6）购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4 万元。已知：旅游服务增值税税率为6%,不动产租赁服务增值税税率为9%；甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是（）。A.门票费22.26万元B.交通费5 3 万元C.导游工资2.12万元D.住宿费25.44万元【答案】ABD【解

38、析】纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给 其他单位或者个人的住宿费（选 项 D）、餐饮费、交通 费（选 项 B）、签证费、门票费（选 项 A）和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。2.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（720.8-25.44-22.26）X6%=40.386（万元）B.（720.8-53-25.44-22.26）4-（1+6%）X6%=35.1（万元）C.（720.8-53-2.12）X6%=39.9408（万元）18D.（720.8-53-25.44-22.26-2.

39、12）+（1+6%）X6%=34.98（万元）【答案】B【解析】（1）支付本单位导游工资不属于可以减除的费用，排除选项CD；（2）题目明确交代“720.8万元”为含增值税收入，对应的允许减除的支出亦为含增值税支出，应价税分离，选 项 A 未进行价税分离，错误。3.计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.32.74-（1+9%）X9%=2.7（万元）B.10.9X9%=0.981（万元）C.10.94-（1+9%）X9%=0.9（万元）D.32.7X9%=2.943（万元）【答案】A【解析】（1）纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的

40、当天；因此，本月一次性收取的3 个月租金均应在本月申报缴纳增值税,排除选项BCo（2）题目明确交代收取的是含增值税租金，应价税分离，选 项 D 未对“32.7万元”进行价税分离，错误。4.甲旅游公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进会议展览服务所支付的进项税额2.4 万元B.购进电信服务所支付的进项税额0.18万元C.购进职工通勤用班车所支付的进项税额7.8 万元D.购进广告设计服务所支付的进项税额0.6 万元【答案】ABD【解析】选 项 C：购进货物（客车）专用于集体福利（职工通勤），不得抵扣进项税额。（四）甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。2019年

41、1 2 月有关经营情况如下：（1）酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值税销售额636000元，为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为2650元。19(2)酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额28620元。(3)酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额10464元。(4)酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额109000元。(5)酒店商品部销售商品取得含增值税销售额180800元，另收取包装费1130元。(6)购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额7410元；向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价29

42、430元；购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税 额 4940元。(7)上期留抵税额3200元。已知：生活服务增值税税率为6%,销售货物增值税税率为13%,农产品扣除率为9%O1.计算甲酒店当月销售餐饮和住宿服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。A.(636000+2650)X6%B.(636000+2650)+(1+6%)X6%C.6360004-(1+6%)X6%D.636000X6%【答案】B【解析】(1)题目明确交代“636000元”“2650元”均为含增值税价，应价税分离，排除选项AD；(2)为乙公司员工提供的免费晚宴，不属于“用于公益事业或者以社会公众为对象”，应

43、视同销售餐饮服务，选 项 C 未对该项业务按视同销售餐饮服务处理，错误。2.甲酒店当月取得的下列销售额中，应该按照“现代服务”税目计算增值税的是()o A.车辆停放服务取得的销售额10464元B.美容美发服务取得的销售额28620元C.餐饮住宿服务取得的销售额636000元D.广告位出租取得的销售额109000元【答案】AD【解析】选 项 BC：按照“生活服务”税目计算增值税。202.计算甲酒店当月销售商品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（180800+1130）+（1+13%）X 13%B.180800X 13+11304-（1+13%）X 13%C.（180800+1130）

44、X13%D.180800 4-（1+13%）X13%+1130X13%【答案】A【解析】（1）销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离并入销售额，排除选项CD；（2）“180800元”题目明确交代为含增值税销售额，亦应价税分离,排除选项Bo3.下列各项中，属于甲酒店当月准予抵扣的进项税额的是（）。A.购进客房用品所支付的进项税额7410元B.向农户购进自产农产品按买价29430元乘以扣除率9%计算的进项税额C.购进用于销售的各类商品所支付的进项税额4940元D.上期留抵税额3200元【答案】ABCD【解析】（1）选 项 B：向农户购进自产农产品用于餐饮服务可以抵扣的进项税额=买价X 扣

45、除率=29430X9；（2）选 项 D：上期留抵税额可以在本期继续抵扣。（五）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2019年 8 月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1 部，取得增值税专用发票上注明的税额为24000元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为48000元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8000元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款1090000元，同时收取保价费2180元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款1

46、16600元，另外收取货物逾期保管费2121200 元。已知：交通运输服务增值税税率为9%,物流辅助服务增值税税率为6%,上期留抵增值税税额6800元。1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）oA.购进柴油的进项税额48000元B.购进职工食堂用货物的进项税额8000元C.上期留抵的增值税税额6800元D.购进小轿车的进项税额24000元【答案】ACD【解析】选 项 B：购进货物用于集体福利、个人消费，不得抵扣进项税额。2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）A.（1090000+2180）X9%=98296.2（元）B.1090000X9%=98100（

47、元）C.（1090000+2180）4-（1+9%）X9%=90180（元）D.10900004-（1+9%）X 9%=90000（元）【答案】C【解析】（1）甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理，选 项 B D 错误；（2）“2180元”是价外费用，属于含增值税收入,而“1090000元”题目亦明确交代为含增值税收入，应价税分离，选项A 错误。3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（31800-5300）X6%=1590（元）B.31800X6%=1908（元）C.31800-?（1+6%）X6%=1800（元）D.（31800

48、-5300）+（1+6%）X6%=1500（元）【答案】C【解析】（1）向客户“支付”（而 非“收取”）的赔偿款，不属于甲公司的收入，不应计缴增值税；而销售装卸搬运服务并无余额计税的规定，赔偿款支出也不得从销售额中扣除，选 项 A D 错误。（2）“31800元”题目明确交代为含增值税价款，应当价税分离，选 项 B 错误，选 项 C 正确。224.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.1 1 6 6 0 0 X （1+6%）X6%=7 4 1 5.7 6 （元）B.1 1 6 6 0 0 X 6%=6 9 9 6 （元）C.（1 1 6 6 0 0+2 1 2

49、 0 0）X 6%=8 2 6 8 （元）D.（1 1 6 6 0 0+2 1 2 0 0）4-（1+6%）X6%=7 8 0 0 （元）【答案】D【解析】甲公司收取的货物逾期保管费属于在逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。（六）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2 0 1 5 年 6月取得M住宅项目的开发权并于2 0 1 5 年 1 1 月开工建设，2 0 1 7 年 8月项目竣工销售。甲企 业 2 0 1 7 年 9月该项目有关业务情况如下：（1）销售住宅一万平方米，不含增值税售价7 3 5 0 元/平方米，另代收住宅

50、专项维修资 金 1 3 6 5 0 0 元。（2）将 6 0 0 平方米底商用于出租，将 5 0 0 平方米底商用于抵偿工程款，将 2 0 0 平方米底商无偿赠送给关联企业，将 1 0 0 平方米底商转为办公自用。（3）购 进 M 住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额8 5 0 0 0 元。已知：M 住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率 为 5%o1.计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.1 0 0 0 0 X 7 3 5 0+1 3 6 5 0 0 4-（1+5%）X 5%=3 6 8 1 5 0 0 （元）B.1 0