2023年企业所得税考题(带答案).docx

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1、企业所得税题目以下题目为开卷考试，限时2小时。2小时之后下发带答案的试 卷，参加考试相关人员自行计算考试结果并进行相关内容的学习。一、填空题（12分）1 .保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过 当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（18%）（含本数）的部分，在 计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，（结转以后年度进行扣 除）。2分2 .企业发行的永续债，可以适用俩种方式进行处理，一种适用（股 息、红利企业所得税政策），也适用（依据债券利息适用企业所得税政 策）。2分3 .企业通过（公益性社会组织）或者（县级（含县级）以上人民 政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫

2、捐赠支出， 准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。2分4 .供应社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所 得额时，（减按90%）计入收入总额。1分5 .企业支付给本企业员工的工资薪金通过（内部）凭证进行税前 扣除，该凭证在记账凭证中通过（工资表的形式）反应。2分6 .符合条件的永续债利息收入（免征企业所得税）1分7 .居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得（免征企业所 得税）1分8 .小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入的比例是（90%） 1分二、推断题（7分）1 .企业固定资产折旧假如不涉及调整内容就不须要填写A105080 资产折旧、摊销

3、及纳税调整明细表（错）1分2 .企业列支业务款待费6万元，其中未取得合法有效税前扣除凭 证金额为1万元，企业款待费的扣除限额不考虑收入的约束条件，自 身的计税金额为6万元。（错）1分3 .企业列支工资薪金5万元，补充养老保险列支0.3万元，税前 可以扣除补充杨老师保险0. 3万元。（错）1分4 .企业有一项投资性放地产，账面依据公允价值进行核算，当年 确认公允价值变动损益金额50万元，当年度审计人员认为该项内容纳 税不做调整。（错）1分5 .企业发生差旅费10万元，其中有2万元的差旅费是本单位人员 家属发生的，税务审计人员认为税前可以扣除的差旅费为10万元。（错）1分6 .企业是一家房地产公司

4、，当年度预收账款为0.00元，发生业务 款待费3万元，税务审计人员认为业务款待费可以全额税前扣除（错）1分7 .企业在当年度列支以前年度的费用2万元，税务审计人员认为2 万元可以在当年度企业所得税汇算中全额税前扣除。（错）1分三、计算综合题（60分）1.甲公司2023年5月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企 业开具的增值税专用发票,注明商品价款20万元、增值税税额2. 6万 元。当月公司将该批商品捐赠给另一方，向购买方开具了增值税税专用 发票,注明商品价款25万元、增值税税额3. 25万元。不考虑城市维护 建设税和教化费附加。做出该事项的调整分录，同时计算该项业务调 整金额同时将涉及到的数

5、据填入如下表格中。（20分）答案：借：库存商品20 （1分）应交税费-应交增值税（进项税）2.6 （1分）贷：营业外收入22. 6 （1分）借：营业外支出23.25 （2分）贷：库存商品20 （2分）应交税费-应交增值税（销项税）3.25 （1分）调增应纳税所得额20+2. 6+25-20=27. 6 （万元）（2）调减应纳税所得额5元（5）A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项目税收金额纳税调整金额121一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2（-）非货币性资产交换视同销售收入3（-）用于市场推广或销售视同销售收入4（三）用于交际应酬视同

6、销售收入5（四）用于职工嘉奖或福利视同销售收入6（五）用于股息安排视同销售收入7（六）用于对外捐赠视同销售收入25 (0.5)25 (0.5)8（七）用于对外投资项目视同销售收入9（八）供应劳务视同销售收入10（九）其他11二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12（一）非货币性资产交换视同销售成本13（二）用于市场推广或销售视同销售成本14（三）用于交际应酬视同销售成本15（四）用于职工嘉奖或福利视同销售成本16（五）用于股息安排视同销售成本17（六）用于对外捐赠视同销售成本20 (0.5)20 (0. 5)18（七）用于对外投资项目视同销售成本19

7、（A）供应劳务视同销售成本20（九）其他A105000纳税调整项目明细表项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+8+10+11）*2（一）视同销售收入（填写A105010）*2525 (0.5)*3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4（三）投资收益（填写A105030）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成 本调整确认收益*6（五）交易性金融资产初始投资调整*7（六）公允价值变动净损益*8（七）不征税收入*9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）*10（A）销售折扣、折让和退回11（九）其他12二、扣除类调整项目(13+14

8、+24+26+27+28+29+30)*13（-）视同销售成本（填写A105010）*20*20(0. 5)26（十三）跨期扣除项目27（十四）与取得收入无关的支出*28（十五）境外所得分摊的共同支出*29（十六）党组织工作经费30（十七）其他20255 (1)45六、其他*46合计(1+12+31+36+44+45)*5 (0.5)5 (0. 5)2.甲公司2023年度管理费用当年度100万及销售费用40万元， 无财务费用支出。年终相关明细帐户余额:工资为15万元，职工福利费 5万元、职工教化经费1万元，未拨缴的工会经费2万元。计算三项经 费的调整金额并且列出计算过程；（6分）2.答案：职工

9、福利费=1福利%=2. 1万元（1分），调增二5-2. 1=2. 9（1分）职工教化经费=15*8%=1. 2 （2分）,调增0.00工会经费调增2 （2分）3 .甲公司2023年工资总额为15万元，其中企业中有残疾人员15 人，每月工资1000元，计算残疾人员的加计扣除金额为多少，列出计算 过程。（4分）答案：残疾人员的工资可以依据支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因 此可以加计扣除的金额=15X1000X12=18万元。4 .甲企业管理费用中符合条件的技术开发费3万元,计算技术开发 费用的加计扣除金额（4分）答案：技术开发费可以加计扣除,可扣除3X75%=2. 25万元5 .甲企业在2

10、023年实现的总收入3000万，其中包含国库券利息 收入200万元,企业债券利息收入10万元,符合条件的永续债利息收入 30万元、取得的地方政府债券利息收入18万元，取得的社区家庭服务 收入20万元（作为其他业务收入核算）。问2023年的免税收入是多 少，减计收入是多少？ （6分）答案:免税收入=200+30+18=248万（3分）减计收入二20*10%=2万（3分）6 .甲企业2023年营业外支动身生50万元，其中支付税务部门滞 纳金、罚款5万元，违约金5万元，向贫困地区干脆捐赠10万元，问 调增的金额为多少（4分）答案：调增税收滞纳金、罚款5万元；调增干脆捐赠10万元。7 .甲企业2023

11、年发生广宣费金额为30万，甲公司当年度的广宣 费的税前扣除金额为多少？ （3分），纳税调整金额为多少（3分）请 将计算过程列明答案：计税收入二3000-248-10+25=2767 （3 分） 扣除限额2767*15对415. 0530,广学费可以全额税前扣除（3分）8 . 2023年甲公司与乙公司成立合伙企业丙，当年度会计确认的投 资所得为20万元，纳税人依据“先分后税”原则和财政部国家税 务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（财税2023） 159 号）文件第四条规定计算的从合伙企业分得的法人合伙人应纳税所得 额为30万元，当年度甲企业的纳税调整金额为（5分）答案：10万元9 . 20

12、23年甲公司预提费用8万元，当年度实际发生4万元，甲公 司当年度纳税调整金额为多少，对应的在年度纳税申报表中应填入的 是那张表？ （5分）答案：纳税调整金额为4万元（3分），在纳税调整明细中的26行中的“跨期扣除项目”进行填列（2分）问答题（20分）1 .阐述不征税收入与免税收入的区分（4分）；假如企业当年有一笔不征税收入10万元计入营业外收入，如何进行纳税调整；假如企业 当年有一笔征税收入10万元计入递延收益，如何进行纳税调整；假如 企业有一笔不征税收入企业已经确认了收入，税法予以认可，形成资产10万元，当年度累计折旧金额为1万元，如何进行纳税调整（6 分）答案：一是不征税收入是指特地从事特

13、定目的从政府部门取得的收 入，不属于营利性活动带来的经济利益，是法律上规定不予征收的项 目（1分）。免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，实质是国家 对纳税人的一种税收饶让政策（1分）；二是不征税收入对应的支出不 得税前扣除应进行纳税调整（1分）；免税收入对应的支出准予税前扣 除（1分）。调减10万（2分）；调增10万（2分）调增1万元（2 分）2 .对于年度企业纳税申报表中的营业利润如何填列（5分） 答案：第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。依据纳税 申报表1-9行计算填报（2分）。已执行财政部关于修订印发2023 年度一般企业财务报表格式的通知（财会（2023） 6号）和财政部 关于修订印发2023年度金融企业财务报表格式的通知（财会（2023） 36号）的纳税人，依据利润表对应项目填列，不执行本 行计算规则。（3分）3 .甲公司与乙公司签订协议，后因甲方缘由导致该合同未履行， 造成甲公司向乙公司支付违约金10万，问该10万元违约金对于甲公 司如何进行税前扣除？请说明理由（5分）答案：凭双方签订的供应应税货物或应税劳务的协议、双方签订 的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的须要法院判决书或调解书、 仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除（3分）。这项支出不属于增值税 应税行为，不须要取得发票（2分）内蒙古清源税务师事务全部限责任公司2023年2月10日