集团XX公司财务管理制度.docx

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1、集团有限公司财务管控管理管控规章制度规章第一章总则L1*集团有限公司财务管控管理管控办法（以下简称本办法），是根据会计法、企业 财务通则、企业会计准则和行业财会规章制度规章，财政部关于工交企业制定内 部财务管控管理管控办法的指导意见，结合集团公司实际情况制定，并报主管财税机关 审核备案。1. 2本办法是规范集团公司及其所属分公司和全资子公司（上述单位以下简称企业）的会计 核算程序和财务管控管理管控工作的管控管理管控办法。1.3各企业按照本办法规定，并结合自身的生产经营特点和管控管理管控相关要求，制定 具体的适合本企业的财务管控管理管控办法和实施细则，报集团公司批准后执行。 第二章财务管控管理管

2、控组织机构2.1集团公司实行统一相关领导人、分级管控管理管控的内部财会管控管理管控体制。集团公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约 束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核 算，但经营、财务上实行统一管控管理管控。独立核算的企业设置独立的财务机构。2. 2集团公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任 由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务相关有关人员。2. 3企业法人代表在财务会计管控管理管控上的主要责任：1、单位相关相关本次项目人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性相关相关本 次项目

3、；2、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制规章制度规章；3、组织拟定企业内部财务管控管理管控办法，按规定程序报批后执行;1、企业的单价2 0 0 0元以上，使用年限1年以上的资产，非生产用使用年限2年以上的 资产为固定资产，分为5大类；房屋及建筑物机械设备电子设备（如手提相关公司正式正式合约生效方法、复印机）相关质量本协议合同支付资金服务工具其它设备2、各类固定资产折旧年限为：房屋及建筑物35年年折旧率2. 71%机械设备10年年折旧率9. 5%电子设备5年年折旧率19%相关质量本协议合同支付资金服务工具8年年折旧率11. 88%其它设备5年年折旧率19%固定资产以计留5 %残值提

4、取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧； 提前报废的固定资产要提足折旧。凡按规定可以选用加速折旧法的，应加速折旧。3、财务部按固定资产的类型建立固定资产明细帐，按使用单位建立固定资产卡片。财务部 固定资产明细帐、物资管控管理管控机构部门机构的固定资产台帐与固定资产台帐应相 符。企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续。4、购入的固定资产，以购入价加由企业负担的相关质量本协议合同支付资金服务、装卸、 安装调试、保险等费用计价，国外购入的还包括关税；自建（制）的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价；投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。自建

5、（制）的固定资产应及时办理竣工结算手续。5、固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必须严格审查，按 规定经批准后，于年度决算时处理完毕。盘盈的固定资产，以重置价为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后 的差额入营业外收入。盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入，净损失作营业外支出处理。6、固定资产报废必须由使用机构部门机构提出申请，报经本级主管相关领导人研究核实 后，对造成报废的原因进行分析明确责任，对由于使用不当造成报废的，应由责任人按该 固定资产损失额的20%-100%的承担赔

6、付责任。7、固定资产修理分日常修理和大修理，大修理应按规定间隔期进行，对于金额较大的实 行预提大修理办法。8、闲置固定资产应定期向集团公司设备管控管理管控机构部门机构报告，由集团公司实行 有偿统一划拔。第六章存货的管控管理管控1、存货的管控管理管控范围包括：产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在质 量本协议合同支付资金服务、委托加工质量本协议合同支付资金服务、低值易耗品、包装 物等。2、存货计价：1）购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费 用等计价；2）自制的按制造成本计价;3）委托加工的按照耗用的材料加加工费、相关质量本协议合同支付资金服务费、保

7、险费等 计价；4）投资者投入的按评估价或者协议合同协议、协议约定的价值计价；5）盘盈的以同类存货价值计价；6）接受捐赠的，以发票帐单加上由本企业负担的费用计算，无发票帐单的，以同类存货的 市价计价。3、发出存货的成本：可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计 价法等方法的一种，并保持一致，不得随意变更。4、存货核算采用计划成本法的，应当单独核算差异，并按期结转。5、低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可以一次返摊销或者分期摊销。6、存货盘点：应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须进行一次全面清点。盘盈、盘 亏、毁损和报废的存货应分别情况按规定权限及时处理。7、存货基础管控管

8、理管控：应进行定额管控管理管控，做好计量工作，完善并健全存货流 转的凭证与手续规章制度规章。8、存货非常管控管理管控：1）做好存货的市场行情预测工作，以便确定存货的购销计划；2）超过半年储存期的存货，应行报告，并做好压库清仓工作；3）贬值的存货应及时清理并恰当处理；1）冷背或包含了精神损耗的存货应努力处理；2）变质的存货，可以削价处理。9、存货赊销管控管理管控:1）赊销对象应进行信用分级管控管理管控（见预付与赊销信用等级表）；2）赊销方必须提交经工商局加盖印章的营业执照、税务登记证、纳税报表（均经税务签 章）、近期财务报表备案后方可办理授信手续；3）赊销前应按授信规章制度规章订立协议合同协议；

9、4）赊销协议合同协议应约定有效及可靠的担保物，担保物应依担保法进行担保登记；5）赊销应及时清算结帐，原则上前欠未清，不再赊欠；6）协议合同协议约定到期的赊销，经三次书面催收不能回收的，应及时采取强制措施清 欠，减少损失；3）赊销事项，内部各机构部门机构及其直接责任人各负其责。第七章成本费用管控管理管控1、费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是否收付，都应计入 当期的费用（通过“待摊费用”、“递延资产”除外）。2、虽在本期支付的费用，但应有后期负担的均不能计入本期费用，可通过“待摊费用”、 “递延资产”科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂帐，调剂利润。递延资产包括开办费

10、、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出 等。开办费资投产营业之日起分期摊入管控管理管控费用，摊销期一般为5年。以经营租赁正式正式合约生效租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰 短的原则分期摊销。固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。3、商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必须注明商品批次及购销发票号 码，经机构部门机构经理批准后方能报销。其中对介绍费、手续费，经办相关有关人员必 须另附协议合同协议书和说明报批，2 0 0 0元（含2 0 0 0元）以下，由机构部门机构 经理审批；2 0 0 0元以上由企业经理审批。

11、4、正常的费用开支，必须有正式的发票，印章齐全，在票据背后由经手人、报销人、本协 议合同支付资金服务人、相关相关本次项目人（指报销人或经手人的直属上级第一相关相 关本次项目人）。5、费用开支的标准1）差旅费开支标准2）业务费开支标准（见附件）a、集团公司相关领导人、管控管理管控机构部门机构业务费由公司核定定额标准。B、销售机构部门机构销售业务活动费按规定计提（标准见附件）由总经理统一掌握。当计 提业务费小于业务费限额时，仍可按限额报销挂帐（但不准超过三个月），待有计提业务 费时扣回。C、研发制造及工程部单位的业务费为该机构部门机构按相关本次项目业务费计提规定执 行，由管财务副总经理统一掌握使用

12、。3）、办公费日常办公用品按每人每月一定标准（标准见附件）控制使用。个别直接服务于 全公司或会议使用的日常办公用品另批。4）、福利费：按工资总额的14%按月计提应付福利费，按2%计提工会经费，严格控制使 用，不得超支。5）、培训费：集团公司按全员年工资，总额的1.5%计提企业有关员工培训费，各相关本 次项目培训，必须按协议合同协议中对培训的规定事先编制费用预算，按预算开支，不许 超预算。因特殊情况需超预算，超出预算的部分必须经集团公司董事长本相关本次项目联 系相关公司正式正式合约生效方法，方可报销，并计入该机构部门机构业务费。6）、通讯费：机构部门机构、个人通讯费标准按集团公司核定定额标准（见

13、副件）。超出 部分按规定处罚。6、费用审批程序：包括财务报销及审批程序和原始票据批准（见附件）第八章筹资管控管理管控1、筹资是集团公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证集团公司正常运转时，从外 部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑企业实际情况，制定和掌 握好筹资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。2、筹资策略是集团公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题所 采取的行动方针。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹 资策略是决定集团公司筹资效益最重要的因素，是集团公司筹资方法选择和运用的依据， 筹资的目的是投资，筹

14、资策略必须以投资策略为依据，充分反映集团公司投资的相关要 求。3、公司筹资的评价准则：1）以“投”定“筹”：公司投资是公司的各项需要，包括固定资产投资的需要和流动资金 的需要，集团公司投资不能盲目进行，必须以“投”定“筹”，筹资的时机、规模和组 合，必须依据和适应投资的相关要求，这一原则相关要求在制定筹资策略之前确定企业投 资策略。2）量力而行：公司筹资都是要付出代价的，这是商品经济等价交换原则的客观相关要求， 其中有些筹资的代价表现在承担一定的债务、如发行债券、定期租赁等。必须充分考虑公 司的偿还能力，如果负债过多，公司就有可能入不抵出甚至破产。因此，公司在筹资时， 必须全面地衡量收益情况和

15、偿还能力。做到量力而行。3）具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司对筹集来的资金、资产、技术的掌握、管 控管理管控和运用或吸收能力。配套能力指公司其他的生产要素，如人、财、物、技术、 管控管理管控与筹措的资金资产协作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影响到企业 投资效益，并进而决定着公司的偿还能力。所以在进行筹资时，必须综合考虑公司的各种 生产相关要求，寻找能使公司各种生产要素彼此协调的方案。4）筹资成本：筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用，主要包括（1）筹资过程中 的组织管控管理管控费；（2）筹资后的利息或股息租金等支出；（3）筹资时所支付的其 他资金。筹资成本是决定公司筹资效益的

16、决定性因素，对于选择评价公司筹资正式正式合 约生效有重要意义。5）借款对公司的控制权。在评价公司筹资方案时，必须把公司资产所有权、控制权的丧失 程度作为一个重要的因素。6）公司筹资管控管理管控的难度。公司筹资管控管理管控的难度主要指公司筹资由一套审 批程序及筹资过程的组织管控管理管控工作。公司筹资管控管理管控的难度，决定公司能 否及时得到资金以及为此而付出的代价，这也是评价公司筹资方案时，应着重考虑的问 题。7）公司筹资的期限要适当。8）公司负债率和还债率要控制在一定范围内。9）公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约10）有利于公司竞争力的提高。4、筹资机会的选择：公司必须为投资而筹集必要的资

17、金，公司筹资的机会是客观存在的， 能否抓住筹资机会，不但直接影响公司筹资的经济效益，而且关系公司的生存与发展，因 此不可忽视。分析与评价公司筹资机遇，主要运用上述筹资的10项评价准则来评价工资投 资的环境条件。5、银行筹资是公司资金筹集的最主要的有关内容，在公司的发展阶段，应尽量争取各专业 银行的支持。银行筹资不涉及公司资产所有权的转移，但一旦无力偿还贷款则可能使公司 陷入困境，甚至导致破产。6、股票筹资是为了筹措资本，是公司最基本的融资正式正式合约生效之一，股票发行筹得 的资金可供公司长期周转使用，更重要的是它作为公司的资本基础，实际上是公司实力的 主要标志，对公司声誉和业务发展有着重大影响

18、。7、债券筹资是公司筹措长期资金的正式正式合约生效之一，可以降低资金成本，增加收 入，维持对企业的控制权。它的申请发行须具备一定条件。8、租赁与承包筹资是公司借助租赁与承包手段来获得经营所需资金和资产。根据形式可分 为设备租赁筹资和企业租赁与承包筹资。1）设备筹资的特点：筹资便利、可获得所需设备、取得全额资金融通、减少风险等。2）企业租赁与承包筹资的特点：a、公司可以通过对同行业公司的租赁与承包获得资产扩大本公司的生产能力。b、通过租赁与承包同行业公司来扩大再生产与通过基本建设扩大再生产相比，具有投资 省、效益快的优点。C、降低投资风险。9、集团公司所属分公司和全资子公司下列筹集资金行为，需由

19、企业相关相关本次项目人集 体研究决定，报集团公司备案：1）产权比例超过控制指标时的借款和其他正式正式合约生效的筹资行为；2）以基本生产经营设备和不动产用于债务抵押。10、向财政贷款需由集团公司担保的，必须到集团公司财务部登记，由主管财务的总经理 审批；向银行或其他金融机构贷款，其担保采取抵押或企业间相互担保。一次贷款1000万 元以上的或年利率超过同期银行利率50%的，应报集团公司审批。1K贷款担保是企业的潜在负债，给企业经营带来一定风险。企业不准为外系统单位（含合 资、合作企业）或个人担保贷款。子公司之间的贷款担保，各公司应结合实际制定贷款担保 的审批、登记、跟踪检查规章制度规章。集团公司对

20、全资子公司的贷款担保，累计担保余额在本企业净资产50%以下时，由企业法 人代表授权机构部门机构批准；累计担保余额在本企业净资产50%至100%以下时，由企业 法人代表或其授权企业相关领导人人批准；累计担保余额超过本企业净资产时，由企业相 关领导人人集体研究决定。企业对所属企业担保，应结合实际收取一定的担保费，或规定 被担保企业承担一定的责任和义务。企业对控股、参股企业的贷款担保，以企业在接受投 资企业的投资比例为该笔借款承受担保额。如需进行该笔借款的全额担保，必须有接受投 资的企业董事会对此作出的决议，并出具委托书，同时还必须有接受投资企业的其他投资 者出具的反担保书。企业对控股、参股企业进行

21、贷款担保应按担保额一定比例收取担保 费。原则上，前次担保未解除，不提供下次担保。企业对没有投资关系的企业原则上不提供贷款担保，确有必要担保的，有企业相关领导人 集体研究决定。担保额不能超过本企业净资产的20%,且必须有接受担保的企业董事会对 此作出的决议，并出具委托书，同时还必须有接受担保企业的全部投资者出具的反担保 书，此外，应按担保额一定比例收取担保费。第九章对外投资的管控管理管控1、对外投资包括债券投资、股权投资、其他投资。股权投资和其他投资对集团公司的长期 发展有较大的影响，是对外投资管控管理管控的重点。2、对外投资评价应注意的原则：1）投资增值程度：实现最大限度的投资增值是分析投资方

22、案最重要的尺度。2）投资保本能力：必须增循投资后原有价值不下跌的原则。3）投资风险性：投资有风险，应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投 资决策风险等。4）纳税优惠方针，在投资时应充分考虑到尽量享受纳税的优惠条件。5）全面、科学、准确预算投资的预期成本，充分考虑实际资产和经营控制能力。5）正确估计公司的筹资能力。6）投资是否符合公司的发展方向及经营思想。7）管控管理管控和控制能力：对投资相关本次项目管得住，控制有力。3、集团公司对外投资设立联营企业，由有关部室提出，但必须事先进行可行性研究，对可 行性报告、立项、审批、注资额、注资正式正式合约生效都要慎重研究，并注意上述原 则，且

23、得到集团公司董事会批准。4、集团公司可以用专有技术、商誉、实物等对外投资，其计价必须经集团公司财务部核 定。5、集团公司对控股的单位按权益法进行核算，对相对控股单位和不占控股地位的单位按成 本法核算。6、集团公司参与组建的所有联营企业都必须定期向集团公司财务部报送财务报告，每季度 终了 2 0天内，汇缴应缴的税后利润，年终清算。7、联营企业汇缴的利润（或亏损）在考核集团公司有关部室经营业绩时一并考虑。8、集 团公司财务部至少应于每年终了，对联营企业进行财务检查，凡损害集团公司权益时，相 关要求改正。9、联营企业连续三年亏损或亏损严重，没有发展前途的，集团公司应退出股份或采取其它 补救措施。并追

24、究提出组建该联营企业相关相关本次项目人的责任。10、集团公司的全资子公司的对外投资，必须按照规定的立项审批的程序和权限进行。下 列股权性投资须经集团公司批准。I）投资金额超过100万元（含100万元）；2）以企业的基本生产设备、不动产、商标权、商誉、土地使用权投资的。第十章发票和收据的使用管控管理管控4、根据企业预算方案组织企业生产经营;5、接受财政、税务、审计机关的监督。2. 4企业财务相关相关本次项目人在财务会计管控管理管控上的权责是：1、主持本级财务部的工作,相关领导人财会相关有关人员完成各项会计业务工作，提请聘 任或解聘财会相关有关人员；2、对公司和各经营单位财务机构部门机构下达并落实

25、财务、费用、利润等考核指标；3、参与公司发展新相关本次项目、重大投资、重要经济协议合同协议的可行性研究，提供 财务意见；4、相关相关本次项目编制会计报表，组织清产核资；5、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管控管理管控，严格审核原始凭证及帐表、单 证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；7、调各单位、各机构部门机构与财务机构部门机构的关系。2.5、企业财会机构的主要职责：具体相关相关本次项目企业的财务管控管理管控和经济核算，包括生产经营过程中的一切 财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴 国家税收

26、并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务 工作中出现的问题，组织、指导属下单位的财务管控管理管控和经济核算。2. 6企业各级财会机构和财务相关有关人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要有关 内容是：1、企业必须按发票管控管理管控规定，正确使用发票。发票和集团公司收据不得转借、转 让，不得待其他单位开发票。2、发票及收据的填写必须字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具发票及收据，并 在误填的发票上注明“误填作废”。开具的收据必须在关键重要备注栏内注明“收到发票 后此收据自动失效”。应对发票实行专人管控管理管控，尤其是增值税专用发票应妥善保管，防止丢失、被盗。

27、如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人相关相关本次项目。2、发票丢失应立即向主管税务机关和集团公司财务部报告，并登报予以公告。3、企业不得填开大头小尾的发票，不得代开发票。4、企业必须凭合法的发票入帐，凡与企业成本、费用、资产有关的付出，均应索取合法发 票。5、一般发票及收据由财务部档案保管相关有关人员同意相关相关本次项目收发及建档保 管；增值税专用发票的购买与保管由办税员相关相关本次项目。第十一章税收及利润分配、利润上交1、企业依法向国家交纳税金，税前会计利润应按国家法律、法规的规定调整为应纳税所 得额，依法交纳所得税，并采取应付税款法，将当期应交所得税计入当期损益的所得税费 用

28、。2、严格按国家规定，正确核算营业外收支。3、交纳所得税后利润，除国家另有规定外分配次序是：（1）被没收的财产损失、支付违反税法的滞纳金和罚款；（2）弥补超过用所得税前的利润，抵补期限按规定用税后利润弥补的亏损；（3）按税后利润扣除前两项的10%计提法定盈余公积金，法定盈余公积金超过资本总额的 50%时，可不再提取。（4）计提510%法定公益金,公益金要用于职工集体福利设施支出。（5）根据出资的决定提取任意盈余公积金。集团公司作为政府授权的投资机构，按规定决 定集团公司及其全资子公司提取任意盈余公积金的具体比例。（6）集团公司作为政府授权的投资机构，按规定统一征收所属全资子公司的国有资产收 益

29、。4、企业（机构部门机构）应上缴公司的利润，必须在当年1 2月底上缴7 0 %,余下30 %在下年3月底前交清。对不按时全额上缴的单位，集团公司按银行同期贷款利息率加3 0 %计收利息。第十二章会计报表1、会计报表分类：对外报表、内部报表。（1）、对外报表包括按财政部和省财政厅相关要求报送的报表；上级主管下发报表；为金 融机构部门机构提供对外报表。（2）内部报表（3）企业的主要会计报表有如下儿种：a,资产负债表（年、季、月）b,损益表（年、季、月）C,现金流量表（年度）d,主要销售利润明细表（年度、商流企业填报）e,主要业务收支明细表（年度、工业生产企业填报） f,企业资金运作月报表（年、季、

30、月，内部报表）g,集团公司担保的贷款偿还情况表(年、季、月，内部报表)2、会计报表的管控管理管控(1)、企业必须按照会计基础工作规范相关要求，使会计报表能准确反映企业的财务 状况，严禁弄虚作假，虚盈实亏或虚亏实盈。任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡 改会计报表的有关数字，维护会计报表信息的真实性。(2)、会计报表月报必须在每月终了 12日内报出，年报在年度终了 45天内报出。法定节 假日时间可顺延。(3)、季度报表和年度报表必须附财务状况说明书，财务状况说明书对下列事项进行重点 说明。A、存货计价方法，存放时间超过3年的存货。B、坏帐准备提取比例，逾期3年以上未作坏帐损失的应收张款。C、企

31、业待处理利财产损益主要有关内容及处理情况。D、待摊费用、递延资产主要有关内容及摊销情况。E、企业对外投资的主要类型及投资收益。F、企业固定资产变动情况。G、提供抵押、对外担保等或有负债。H、企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等高风险业务占用资金和效益情况。1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位相关相关本次项目人报告；对记载不准 确、不完整的原始凭证予以退回，相关要求更正、补充；2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理 的，应当立即向本单位相关领导人人报告，请求查明原因，作出处理；3、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义

32、开立帐户存储；企业财务机构部门机构应分3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出记投资性或贸 易；的用款进行全过程监管：1、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务协议合同协议、用款计划和批准手续是否完 善无误；检查用款额、本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或本相关本次 项目联系相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章正式正式合约生效与期限是 否与协议合同协议、计划相符。2、事中环节：主要检查款项是否按协议合同协议规定的时间、地点汇出并进入对方合法账 户；检查用途是否被改变等。3、事后环节：主要检查资金效益是否与协议合同协议目标相符；检查资金回收或回笼状况 等。2.7 各级财务

33、机构部门机构都必须建立稽查规章制度规章。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。2.8 财会相关有关人员力求稳定，不随便调动。企业财会机构相关相关本次项目人、财会 主管的聘任应当经过上一级单位同意。集团公司董事会可视实际情况决定直接聘任或解聘所属分公司和全资子公司的财务总监、 财会机构相关相关本次项目人。财会相关有关人员调动工作或因故离职，必须与接替相关有关人员办理交接手续；没有办 清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。被撤消、合并单位的财会相关有关人员，必须会同有关相关有关人员编制财产、资金、债 权、债务移交清单，办理交接手续。移交交接包括移交人经管的会计

34、凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移 交交接必须监交。企业一般财会相关有关人员的交接，由所在单位相关领导人会同财务部 经理进行；财务部经理的交接，由集团公司财务部经理会同所在单位相关领导人进行；集 团公司财务部经理交接由总经理监交。2.9 财会相关有关人员的后续教育规章制度规章：1、财会相关有关人员的后续教育时间不少于68小时；2、集团公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训，聘请有关专家就企业财会相关有关 人员应解决的业务和新的财会知识进行培训。3、集团公司下属企业财务机构应组织本单位财务相关有关人员的岗位培训。第三章会计核算的原则3. 1企业执行会计法、企业会计准则和分行业会

35、计规章制度规章，及其它法律法 规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事 项应办理会计手续，进行会计核算：1、有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权、债务的发生和结算；4、资本、基金的增减和经费的收支；5、收入、成本、费用的计算；6、财务成果的计算和处理等。3.2记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。3. 3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。3 . 4企业采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经集团公司董事会同意，任何人不 得随意改变。4 .5凡与企业合作经营的企业，应按协议合同协议规定的资本总额、出资比例

36、、出资正式 正式合约生效，在规定期限内投入资本。具体如下：(1)以现金投资的，应以收到或存入开户行的日期和金额作为记帐依据；以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按协议合同协议规定并经检验核实的实物清 单、金额，收到实物的日期作为记帐依据，有关资产应办理产权过户手续的，还应办理产 权手续；以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以协议合同协议规定的金额和日期为记 帐依据；(4)各方交付的出资额，应由政府批准的会计师事务所验证，出具验资报告后， 据以发给出资证明。6、企业向其它单位投出的资金，应按投出时交付的金额入帐，所发生的收益和损失，应在 投资收益科目反映。7、长期借款的利息支出，应根据使用单

37、位用款时间不同确认利息归属。8、年末应按应收帐款余额计提5%。的坏帐准备。第四章货币资金及结算资金的管控管理管控1、库存现金的管控管理管控现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部 相关领导人及有关相关有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相 符。出纳相关有关人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理。凡能用支票支付的款项不得支付现金。现金的支出必须由财务部总监（经理）本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效 方法方可本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或本相关本次项目联系相关 公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章，财务部总

38、监（经理）短暂离岗，则由财 务部总监（经理）书面委托人本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法。现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差相关有关人员差旅费；向个人收 购农副质量本协议合同支付资金服务和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。差旅费的借款，必须由出差相关有关人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请 金额按“车费+ （住宿费+生活补助）义出差天数”计算申请借款金额。按借款审批程 序审批，经财务部总监（经理）核准本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法 后,方可按集团公司规定借款。出差相关有关人员回企业后必须在一周内报销清帐，不报销 者由财务相关有关人员从工

39、资中扣回。其他借款，由借款人填写申请单，经公司经理级以上相关领导人本相关本次项目联系相关 公司正式正式合约生效方法，并由本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法人 相关相关本次项目此款的归还，如不能按期归还或出现损失，全部责任由本相关本次项目 联系相关公司正式正式合约生效方法人相关相关本次项目。、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大 额度（1万元以上）支付往来或贸易现金。2、银行存款的管控管理管控1）、银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使 用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。2）

40、、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。集团公司各管控管理管控机构部 门机构原则上不许开设银行帐号，确因工作需要开设帐户的，需报集团公司财务部批准， 已经开设的，需向集团公司财务部补办备案手续。3）、银行帐户印鉴的使用实行3章分管并用制；即：财务章由会计保管，另外2枚由各自 本人保管，不准1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。4）、银行支票的使用规定：a、业务相关有关人员到财会机构领用银行支票，必须凭本相关本次项目联系相关公司正式 正式合约生效方法或本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或 盖章审批单，经主管相关领导人及经办人本相关本次项目联系相关

41、公司正式正式合约生效 方法，写明用途、金额、日期；b、会计相关有关人员出单后，出纳才能签发银行支票，同时相关要求业务相关有关人员在 银行支票使用簿上本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法，登记银行支票号 码、金额、收款人；C、签发银行支票必须按照相关要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空 白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上d、支票用于转帐的，必须在支票左上角划两条斜线；e、业务相关有关人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才 发货或提供劳务。f、借出支票后，必须在十日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能

42、在规定期限 内报帐的，应到财务部说明原因，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。g、支票报销是必须附发票、入库单，对于分期付支付资金的，必须按每次付支付资金金额 开具发票方可报销。5）、集团公司各全资子公司的销售收入（营业收入）按集团公司指定帐号进帐。6）、财会相关有关人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭本相关本次 项目联系相关公司正式正式合约生效方法或本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生 效方法或盖章或签字或盖章审批单办理。本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效 方法或本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章审批单应 附入本相关本次项目联系相关

43、公司正式正式合约生效方法或本相关本次项目联系相关公司 正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章凭证记帐备查。本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或本相关本次项目联系相关公司正式 正式合约生效方法或盖章或签字或盖章审批单由相关本次项目经办人相关相关本次项目办 理报批。同一相关本次项目（含同一贸易）应按协议合同协议总额报批，不准为逃避审批而分列报 批、支付。对违反上述规定的本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或本相 关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章，财务相关有关人员 有权拒绝本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或本相关本次项目联系相关 公司正

44、式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章。7）、根据已获批准签订的协议合同协议，严格按协议合同协议规定的期限付出，不得早付 或迟付，也不准改变支付正式正式合约生效和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准 改变收款单位。8）、严禁违反国家规定，非法集资。9）、严格资金使用审批手续。会计相关有关人员对一切审批手续不完全的资金使用事项， 都有权且必须拒绝办理。10）、有关资金使用的审批，如审批相关有关人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件 必须附入有关发票、单据后面入帐备查。3、应收款的管控管理管控1）应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程协议合同协议和购销协议合同协议 （附出库单.）及汇款（木

45、相关木次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或木相关木次 项目联系相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章凭证）为依据予以记帐，应 按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。2）应收款明细帐调减必须要有分管相关领导人书面批准。3）建立应收款内部管控管理管控报告规章制度规章。分管应收帐款的财务相关有关人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根 据工程（购销）协议合同协议及企业应收支付资金规定进行应收帐款帐龄分析,对拖欠支付资 金（工程协议合同协议超过2个月，购销协议合同协议超过1个月）理出清单不得拖延,并理 出潜在核销帐款交主管相关领导人，由协议合同协议签订单位提出解决办法,经主

46、管相关领 导人批准之后执行。分管其他应收款的财务相关有关人员在每月10日前对上月末按集团公司规定归还借款的 单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有 关机构部门机构相关领导人及时催收；对超期一个月还未归还借款的单位，通知保卫机构 部门机构配合催收。相关相关本次项目收款的机构部门机构在接到超期应收款通知单后，在接单后24小时内 返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作有关内容填入催 收单，形成文件记入，妥善地存入客户资信档案。申请本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或本相关本次项目联系相关公 司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章的机构部门机构及经办人是清理追收应收帐 款的第一责任人。企业发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和 损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。4）对于预付帐款应严格管控管理管控。预付支付资金应按照规定程序和权限办理；预付支付资金的对象是实施信用分级管控管理管控；预付支付资金必须依协议合同协议木相关木次项目联系相关公司正式正式合约生效方法 或本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章，并在协议合 同协议约定的时间清算完毕。第五章固定资产核算