一般纳税人税负的计算经济税收经济税收.pdf

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1、一般纳税人税负的计算 税负及税负的计算(一)增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系，其用公式表达为：增值税税负率二增值税应纳税额一不含税销售收入*100%上面的公式可以演变为：增值税税负率二(销项税额-进项税额)宁不含税销售收入*100%三、税负控制：我们已经知道，税负率是税务局给我们的一个比率，它是已知的：在日常的工作 中，销售收入和销项税额也是已知的。因此，增值税税负的控制，事实上就是控 制取得进项税额发票的多少，或者你虽然取得了很多的发票，但是只可以抵扣多 少。现以服装、包袋为例，征税税率为 17%,税负率为 3.4%o 来计算并控制进项的取 得情况。(1)讣算购进取得的进项金额

2、占销售的比例：应缴纳的税额占征税率的比率为：3.4%-17%=20%。也就是说，企业每销售 100 元，应该有 20 元要全额征税。计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为：(17%-3.4%)一 17%二 80%(即 100%-20%)也就是说，企业每销售 100 元，可抵扣 80 元的购进原材料或接受劳 务的金额。因此，企业应当以销售收入的 80%取得进项发票，并参与抵扣。其他企业不同的 税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。2、多取得的进项如何处理？由于取得防伪开票系统可以在 90 天内参与抵扣，因此多取得的进项税额可以先 不参与抵扣，而在不超过 90 天的时间内参与抵扣。将这部

3、份未抵扣的进项税额 计入“待摊费用一待抵扣进项税额”。当月账务处理为：借：原材料 待摊费用一待抵扣进项税额 贷：银行存款 下月抵扣时账务处理为：借：应交税金一应交增值税（进项税额）贷：待摊费用一待抵扣进项税额 税负及税负的计算（二）4.税负=【内销收入 X 增值税税率一进项税额一上期留抵税额+进项税额转出+本期留抵税额+外销收入 X退税率】宁【内销收入+外销收入】X100%。上述公式中：进项税额转出=外销收入 X征退税率之差 进项税额转出+外销收入 X退税率=外销收入 X 增值税税率 简化后得新公式 5：5.税负=【（内销收入+外销收入）X增值税税率一进项税额一上期留抵税额+本期留抵税额】宁【

4、内销收入+外销收入】xioo%。这个公式比较全面，但要理解是有点困难的，为了更能说明公式含义，我们把公 式进行拆分说明：（内销收入+外销收入）X增值税税率一进项税额=基本公式 1。中的应纳税 额 本期留抵税额一上期留抵税额=在本会讣期间的留抵税额净值=19 关键就是弄明白这个净值反映了什么，我们知道留抵税额是各种税收优惠政策下（包括免抵退政策）的免、抵有余部分，免、抵有余反映在财务上就是你的应纳 税额合计数为负值（即你现金实际交纳数为负值），这时，你就把这个负值记入 了留抵税额而应纳税额合计数归零。而负值是反映已经多交了的增值税额。在前 面已经说过“免抵退税额”在理论上是你已经交纳的税负中的一

5、部分，而“留抵 税额”是你已经多交的那部分，是国家要退给你但尚未退的数据。两者是不同的 概念。简单地说，这个净值就是你的多交数。所以，公式 5 用语言表示就是：税负=（应纳税额+多交的增值税）宁计税销 售总收入）X100%这个公式才是企业真实的增值税税负反映。三.税负理论的现实意义 对于宏观税负，我不想说什么，我只对大家关心的增值税税负说儿点。增值税税 负也是一种税收负担的表示，但本质上是一种行业平均成本的体现，对税负发生 本质增值税税负率二增值税应纳税额一不含税销售收入上面的公式可以演变为增值税税负率二销项税额进项税额宁不含税销售收入三税负控制我们已经知道税负率是税务局给我们的一个比率它是已

6、知的在日常的工作中销售收入和销项税只可以抵扣多少现以服装包袋为例征税税率为税负率为来计算并控制进项的取得情况讣算购进取得的进项金额占销售的比例应缴纳的税额占征税率的比率为也就是说企业每销售元应该有元要全额征税计算可以抵扣的进项税额占征税得进项发票并与抵扣其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额多取得的进项如何处理由于取得防伪开票系统可以在天内与抵扣因此多取得的进项税额可以先不与抵扣而在不超过天的时间内与抵扣将这部份作用的也是一个企业的生产成本。企业的生产成本有两大块，一块是相对稳定的物质不变成本 C,一块是可变成本 V。从这里可以看出 C 变动引起的税负变化是全行业的，比如

7、现阶段有色金属材料 的涨价就会引起比如那些以铜为原材料的行业的成本上升，从而抵扣增加，引发 整体税负下降。而 V 是人的劳动，是价值创造的真正源泉，也是产品增值的主要 动力，同行业不同企业的差异性主要体现在 V 的成本上。增值税税负也主要体现 在对 V 产生的增值部分的税负。因此，如果一个企业发生了不正常的抵扣行为就 为在增值税税负上反映出来。在文章第二部分开始时的大前提中，企业存货的变化也是一个引起税负变动的大 变量，但它对税负起的不是本质上的作用。比如你现在在做 6 月份的账，但如果 6 月发生了一笔 2 月份已经销售的贷物的退贷，这时你的进项抵扣还是正常的抵 扣，但你的当月销售额且因此进

8、行了红字冲减，这时的税负就发生了大大的变 化。一般而言，产业结构决定经济增长方式和增长速度，同行业企业的材料耗用、生 产工艺、平均利润相近，因而增值税税负趋近。因此，税务机关对同行业企业在 税负上进行监控和评估，是有其合理性的。这也是税收管理的最基本、最重要的 丄作。行业税负预警是税收预警管理的主要指标。说了老半天，总结一下税负的计算公式：税负二（销售额 X17%进项税额）/销售额（17%这个税率可根据各个公司的不同来变动。）税负率的全称是税收负担率，一般是指增值税的负担率。因此：税负率二应交值税率/销售收入总额 这是用来衡量企业应交的税金是否符合正常水平的一项重要指标。毛利率二（销售收入-销

9、售成本）/销售收入 这是用来衡量企业销售收益的一项指标，也就是通常所说的卖一个东西可以赚多 少毛利。他们之间的关系是这样的，税负率越高，说明可以抵扣的东西就越少，就会导致 毛增值税税负率二增值税应纳税额一不含税销售收入上面的公式可以演变为增值税税负率二销项税额进项税额宁不含税销售收入三税负控制我们已经知道税负率是税务局给我们的一个比率它是已知的在日常的工作中销售收入和销项税只可以抵扣多少现以服装包袋为例征税税率为税负率为来计算并控制进项的取得情况讣算购进取得的进项金额占销售的比例应缴纳的税额占征税率的比率为也就是说企业每销售元应该有元要全额征税计算可以抵扣的进项税额占征税得进项发票并与抵扣其他

10、企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额多取得的进项如何处理由于取得防伪开票系统可以在天内与抵扣因此多取得的进项税额可以先不与抵扣而在不超过天的时间内与抵扣将这部份利率越高。换句话说就是买进来的东西便宜，而卖出去的贵，就会利润高些，而且税负也会高些（多交了税收）而税负越低，毛利率越低。不过也不是万事如此，具体的事物要具体的分析。增值税税负率二增值税应纳税额一不含税销售收入上面的公式可以演变为增值税税负率二销项税额进项税额宁不含税销售收入三税负控制我们已经知道税负率是税务局给我们的一个比率它是已知的在日常的工作中销售收入和销项税只可以抵扣多少现以服装包袋为例征税税率为税负率为来计算并控制进项的取得情况讣算购进取得的进项金额占销售的比例应缴纳的税额占征税率的比率为也就是说企业每销售元应该有元要全额征税计算可以抵扣的进项税额占征税得进项发票并与抵扣其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额多取得的进项如何处理由于取得防伪开票系统可以在天内与抵扣因此多取得的进项税额可以先不与抵扣而在不超过天的时间内与抵扣将这部份