会计每月的财务核算流程经济会计经济会计.pdf

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1、会计每月的财务核算流程 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都 要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出 现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的 工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具 发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时 间的，这段时间又

2、因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的 不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户 的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售 业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的 同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会 计人员应当在每月 20 号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的 业务尽早完成，通常企业在每月结束前 3 天就会停止填开具发票。因此企业 若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及

3、时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的 开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前 专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证 的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办 理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择 的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金 额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和 成本处理。有些商品当月购入当月

4、销售，这些发票应该在当月认证，否则 将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用 材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起 90 日内（不同类别的发票有效期限略 有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因 为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开具发票现象，导致进项发票 盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情 况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用 当月销

5、项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计 算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情 况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相 应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控 制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。集编制报表和纳税申报越是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将每月的工作进行归类区分轻重缓急不要盲目的工作现

6、以增值税一般纳税人为例列举每月会计应该注意的工作重点一增值税税额计算一积极核对销售业务尽快填开销凭据因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票确定当月销售情况一个业务从合同签定到公司发货对方收确认发票填开是有一段时间的这段时间又因为客户的大小业务往来的频率各公司收程序的不同存在差异有时销售企业甚责税务工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确熟悉主要客户的开票要求能够在满足客户要求的同时又不耽误本公司正常的工作处理为了很好的协调双方的工作会计人员应当在每月号左右就开始核实当月开票税额将应该税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税 金金额低于或高于税负标准都是正常的

7、。但是个别企业负责人在处理时往 往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标 准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金 按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税 金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教 育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金 额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这 些数据。三、其他税种计算及缴纳 正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季 度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印 花税、房产税、土地使用税

8、等。（一）所得税 所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计 在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在 做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企 业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税 申报取得完税凭证后冲减计提金额。（二）按季度或半年缴纳的税种处理 有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴 纳；房产税、集编制报表和纳税申报越是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将每月的工作进行归类区分轻重缓急不要盲目的工作现以增值税一般纳

9、税人为例列举每月会计应该注意的工作重点一增值税税额计算一积极核对销售业务尽快填开销凭据因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票确定当月销售情况一个业务从合同签定到公司发货对方收确认发票填开是有一段时间的这段时间又因为客户的大小业务往来的频率各公司收程序的不同存在差异有时销售企业甚责税务工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确熟悉主要客户的开票要求能够在满足客户要求的同时又不耽误本公司正常的工作处理为了很好的协调双方的工作会计人员应当在每月号左右就开始核实当月开票税额将应该土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机 关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体

10、申报 时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。（三）特殊税种单独处理 有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处 理即可。四、做账资料准备（一）现金、银行存款明细核对 货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔 款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的 银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集

11、当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止 账面现金余额出现负数。（二）业务往来核对 将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金 结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来 挂账的按号入座认真入账。（三）存货成本核算 每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结 合当月销售发集编制报表和纳税申报越是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将每月的工作进行归类区分轻重缓急不要盲目的工作现以增值税一般纳税人为例列举每月会计应该注意的工作重点一增值税税额计算一积极核对销售业务尽快填开销凭据因此企业在发生销售业务时应尽快给对方

12、开具发票确定当月销售情况一个业务从合同签定到公司发货对方收确认发票填开是有一段时间的这段时间又因为客户的大小业务往来的频率各公司收程序的不同存在差异有时销售企业甚责税务工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确熟悉主要客户的开票要求能够在满足客户要求的同时又不耽误本公司正常的工作处理为了很好的协调双方的工作会计人员应当在每月号左右就开始核实当月开票税额将应该票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对 利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或 成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五、

13、编制凭证 同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要 按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：（一）完税凭证 每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税 凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直 接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入 费用）。（二）业务发票处理 将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票集编制报表和纳税申报越是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将每月的工作进行归类区分轻重缓急不

14、要盲目的工作现以增值税一般纳税人为例列举每月会计应该注意的工作重点一增值税税额计算一积极核对销售业务尽快填开销凭据因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票确定当月销售情况一个业务从合同签定到公司发货对方收确认发票填开是有一段时间的这段时间又因为客户的大小业务往来的频率各公司收程序的不同存在差异有时销售企业甚责税务工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确熟悉主要客户的开票要求能够在满足客户要求的同时又不耽误本公司正常的工作处理为了很好的协调双方的工作会计人员应当在每月号左右就开始核实当月开票税额将应该入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税 控开票系统统计的金额

15、以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算 当月缴纳税金金额。（三）费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单 据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用 是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似 招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。（四）成本计算及入账处理 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关 的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的 准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配

16、凭证；产 品入库凭证以及销售成本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销 做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水 电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经 费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本 差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。六、纳税申报 前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录 企业经营

17、状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的 不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申 报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭 证后，一个月的会计工作才算结束。小学少先队组织机构 少先队组织由少先队大队部及各中队组成，其成员包括少先队辅导员、大队 长、中队长、小队长、少先队员，为了健全完善我校少先队组织，特制定以下方 案：一、成员的确定 集编制报表和纳税申报越是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将每月的工作进行归类区分轻重缓急不要盲目的工作现以增值税一般纳税人为例列举每月会计应该注意的工作重点一增

18、值税税额计算一积极核对销售业务尽快填开销凭据因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票确定当月销售情况一个业务从合同签定到公司发货对方收确认发票填开是有一段时间的这段时间又因为客户的大小业务往来的频率各公司收程序的不同存在差异有时销售企业甚责税务工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确熟悉主要客户的开票要求能够在满足客户要求的同时又不耽误本公司正常的工作处理为了很好的协调双方的工作会计人员应当在每月号左右就开始核实当月开票税额将应该1、大队长由纪律部门、卫生部门、升旗手、鼓号队四个组织各推荐一名优 秀学生担任（共四名），该部门就主要由大队长负责部门内的纪律。2、中、小队长由各班中队公开

19、、公平选举产生，中队长各班一名（共 11 名），一般由班长担任，也可以根据本班的实际情况另行选举。小队长各班各小 组先选举出一名（共 8 个小组，就 8 名小队长）然后各班可以根据需要添加小队 长几名。3、在进行班级选举中、小队长时应注意，必须把卫生、纪律部门的检查学 生先选举在中、小队长之内，剩余的中、小队长名额由班级其他优秀学生担任。4、在班级公开、公平选举出中、小队长之后，由班主任老师授予中、小队 长标志，大队长由少先队大队部授予大队长标志。二、成员的职责及任免 1、大、中、小队长属于学校少先队组织，各队长不管是遇见该班的、外班 的，不管是否在值勤，只要发现任何人在学校内出现说脏话、乱扔

20、果皮纸屑、追 逐打闹、攀爬栏杆、乱写乱画等等一些违纪现象，都可以站出来制止或者报告老 师。2、班主任在各中队要对中、小队长提出具体的责任，如设置管卫生的小队 长，管纪律的小队长，管文明礼貌的、管服装整洁的等等，根据你班的需要自行 定出若干相应职责，让各位队长清楚自己的职权，有具体可操作的事情去管理，让各位队长成为班主任真正的助手，让学生管理学生。各中队长可以负责全班的 任何违纪现象，并负责每天早上检查红领巾与校牌及各小队长标志的佩戴情况。3、大、中、小队长标志要求各队长必须每天佩戴，以身作则，不得违纪，如有违纪现象，班主任可根据中、小队长的表现撤消该同学中、小队长的职务，另行选举，大队长由纪律

21、、卫生部门及少先队大队部撤消，另行选举。4、各班中、小队长在管理班级的过程中负责，表现优秀，期末评为少先队 部门优秀干部。集编制报表和纳税申报越是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将每月的工作进行归类区分轻重缓急不要盲目的工作现以增值税一般纳税人为例列举每月会计应该注意的工作重点一增值税税额计算一积极核对销售业务尽快填开销凭据因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票确定当月销售情况一个业务从合同签定到公司发货对方收确认发票填开是有一段时间的这段时间又因为客户的大小业务往来的频率各公司收程序的不同存在差异有时销售企业甚责税务工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确熟悉主要客户的开票要求能够在满足客户要求的同时又不耽误本公司正常的工作处理为了很好的协调双方的工作会计人员应当在每月号左右就开始核实当月开票税额将应该