2023年会计从业资格考试会计基础复习重点知识总结版.docx

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1、会计基础复习要点第一章 总论1, 会计计量：会计是以货币计量为主要计量单位。计量尺度包括：实物量度，劳动量度，货币量度。2, 会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体，例如：企业，事业，机关，团体等单位。3, 会计的基本职能：会计核算和会计监督；会计核算包括：确认，计量，记录，报告。4,会计监督包括：参及经济决策,预料经济活动，监督经济过程，考核经营业绩等方面。5, 财务会计报告运用者：投资者，债权人，政府及其有关部门，社会公众。6, 财务会计和管理睬计的区分：1.服务对象不同2.处理依据不同3.处理时态不同4.计量单位不同5.质量标准不同。7, 会计作账的基本前提：1.会计主体 2 .持续经

2、营3 .会计分期 4 .货币计量。会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有相互依存，相互补充的关系。 详细地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营及会计分期确立了会计核算的时间长度，而货 币计量则为会计核算供应了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计 分期；没有货币计量，就不会有现代会计。8, 会计作账的基本制度：1。权责发生制：凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用，无论款项是 否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当 期收付，也不应当作为当期的收入和费用2o收付实现制：凡在本期实际以

3、现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获 得补偿均应作为本期的费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期 的收入处理。9, 两者的区分：1.所设置的会计科目不完全相同2 .在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也可能不相同3 .权责发生制计算出的盈亏较为精确，收付实现制计算出的盈亏不够精确4 . “权”计算盈亏的手续比较麻烦，“收”比较简洁。10,会计要素的计量：1.历史成本2 .重置成本3 .可变现净值4 .现值5 .公允价值8,盘点方法：实地盘点法（逐一盘点法：台，件，千克，米能点得清楚的；测量计算盘点法：露天堆 放的煤，沙石等；抽样调查法：价值小，数量多）和技术

4、推算法：对于体积大或大堆存放的存货。9,往来款项清查：查询核实法。10,财产清查结果的账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈。还应在“待处 理财产损溢”科目下设置“待处理流淌资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。1 .现金清查结果的账务处理例：某企业12月对库存现金进行清查，发觉长款200元，未查明缘由。借：库存现金 200借:待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢200贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢200 贷：营业外收入2002 .存货清查结果的账务处理，盘盈：通常状况下，冲减“管理费用”科目；盘亏和损毁存货，在扣除 残料价值后：1）如因责任事故造成，有责任人赔偿，记

5、入“其他应收款”，由单位担当，记入“管理 费用” 2）如属于合理损耗和无法查明缘由，记入“管理费用”科目3）如属于自然灾难造成，有保险 公司赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”。值得留意的是，盘亏和 损毁存货假如是非正常损失，即因管理不善造成的被盗，丢失，霉烂变质，其原已抵扣的进项税应 予以转出。例：某公司3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞造成的，无人赔偿。借：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢200借：管理费用234贷：原材料一A材料200贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢200应交税费一应交增殖税（进项税额转出）343 .固定资产清查结果的账务处

6、理：盘盈，记入“以前年度损益调整”；盘亏，有责任人和保险公司赔 偿的记入”其他应收款”；由单位担当的记入“营业外支出”。4 .往来款项清查结果的账务处理：对于无法收回的款项，应用计提的“坏账准备”将其转销；对于无 法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目。其清查方法一般接受“询证核对法”。11,“待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数，依据批准的处理看法结转待处理财产盘盈数；“待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数，依据批准的处理看法结转待处理财产盘亏数。第八章财务会计报告1、企业对外供应的反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件。财务会计报告是由会计报表，会计报

7、表附注和财务状况说明书组成。2、会计报表包括：资产负债表，利润表，现金流量表，全部者权益变动表。它是财务会计报告的核心。3、财务会计报表分类：1.按反映资金运动形态分：静态报表（资产负债表），动态报表（利润表，现金 流量表）2 .按编报时间分：月报，季报，半年报，年报3 .按报送对象分：对内会计报表（管理睬计），对外会计报表（财务会计）。4、财务会计报告的编制要求：真实牢靠，相关可比，内容完整，编报刚好，便于理解。5、资产负债表是依据“资产=负债+全部者权益”编制的；格式一般分为账户式和报告式。我国是账户式。6、 （1）依据总账干脆填列的项目：交易性金融资产，固定资产清理，短期借款，应付票据，

8、应付职 工薪酬，应付利息，应付股利，应交税费，其他应付款，实收资本，资本公积，盈余公积等。（2）依据总账账户的余额计算填列：1 .“货币资金”;库存现金+银行存款+其他货币资金2 .“固定资产固定资产谭计折旧-资产减值准备3 .“无形资产”;无形资产-累计摊销-无形资产减值准备4 .“在建工程”，“长期股权投资”，“持有至到期投资”都要减去减值准备相应5 .“未支配利润”应依据“本年利润”，“利润支配”账户余额计算列示。年终时，可 依据“利润支配”账户余额干脆填列（3）依据明细账户的余额计算填列：1 .应收账款=应收账款明细借方+应收账款明细借方-坏账准备2 .预付账款=预付账款明细借方+应付

9、账款明细借方-坏账准备3 .应收票据，应收股利，应收利息和其他应收款二各账户期末余额-坏账准备4 应付账款;应付账款明细贷方+预付账款明细贷方5 .预收账款=应收账款明细贷方+预收账款明细贷方（4）依据总账余额和明细账户余额计算填列长期借款=长期借款一年内到期的长期借款（5）分析填列“存货=原材料+库存商品+托付加工物资+周转材料+材料选购+在途物资+发出商品+材料成 本差异-存货跌价准备7,利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是多步式。8,附注是对主表的一个说明，补充，说明。第十一章会计档案1、会计档案分为：1.会计凭证类2.会计账薄类3.财务会计报告类 4.其他会计资料2、各单位的预算，

10、支配，制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。3、会计档案的归档：1.会计凭证一般每月装订一次2 .会计账薄在年度结账后，整理立卷3 .财务报表一式三份，上交税务两份自己留档一份。会计档案的定期保管期限分为：3年，5年，10年，15年，25年和永久。（熟记企业的档案保管时间） 企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注*会计凭证类1原始凭证15年2记帐凭证15年3汇总凭证15年会计帐簿类4总帐15年包括日记总帐5明细帐15年6日记帐15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产投资清理后保管5年8帮助帐簿15年财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月，季度财务报

11、告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调整表5年15银行对帐单5年财政总预算，行政单位，事业单位和税收会计档案保管期限表序号档案名称保管期 限备注财政总预算行政单位事业单位税收会计会计凭证类1国家金库编送的各种报表及进库退库凭证10年10年2各收入机关编送的报表10年3行政单位和事业单位的各种会计凭证15年包括：原始凭证，记账凭证和传票汇总表4各种完税凭证和缴，退库凭证15年缴款书存根联在销号后保管2年5财政总预算拨款凭证及其他会计凭证15年包括：拨款凭证和其他会计凭证6农牧业税结算凭

12、证15年*会计账簿类7日记账15年8总账15年15年15年9税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账25年10明细分类，分户账或登记簿15年15年11现金出纳账，银行存款账25年25年12行政单位和事业单位固定资产明行政单位和事业单位固定资产细账（卡片）报废清理后保管5年-财务报告类13财政总预算永久14行政单位和事业单位决算10年永久15税收年报（决算）10年永久16国家金库年报（决算）10年17基本建设拨，贷款年报决算）10年18财政总预算会计旬报3年所属单位报送的保管2年19财政总预算会计月，季度报表5年所属单位报送的保管2年20行政单位和事业单位会计月季度报表5年所属单位报送的保管2年2

13、1税收会计报表（包括票证根数）10年电报保管1年，所属税务机关报送的保管3年四其他类22会计移父清册15年15年15年23会计档案保管清册永久永久永久24会计档案销毁清册永久永久永久4、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊状况，经本单位负责人批准，可以供应查阅和复制。查阅人 员严禁在会计档案上涂画，拆封和抽换。5、会计档案销毁的基本程序和要求：1 .编制会计档案销毁清册（单位负责人应当在清册上签署看法）2 .专人负责监销（单位：由单位档案部门和会计部门共同派员监销；国家机关：由同级财政部门, 审计部门派员监销；财政部门：由同级审计部门派员监销）3 .不得销毁的会计档案（保管期满但未结清的债权

14、债务及其他未了事项的原始凭证；保管期满的 在建工程档案）第十章企业基本经济业务的核算1、短期借款利息属于企业财务费用2、购入的固定资产的实际成本，用于生产的包括：买价，包装费，运输费和安装费等；假如是构建厂房等的不动产包括：买价，增值税，包装费，运输费和安装费等。3、增值税：在商品的进销环节产生的一种税；不增值不纳税。税率17%4、材料选购 成本分为：材料发生的买价和选购费用。期末余额在借方表示在途物资。5、选购 费用是指企业在选购 材料过程中所支付的各项费用，包括：材料的运输费，装卸费，包装 费，保险费，运输费，运输途中合理损耗费，入库前的选择整理费及其他费用等。6、生产费用分为干脆费用和间

15、接费用：包括生产过程中所消耗的原材料，燃料，动力，支付的工资, 折旧费等。7、干脆费用：干脆材料和干脆人工；间接费用：指企业需经过支配才能计入产品生产成本的费用，如制造 单位管理人员和技术人员的人工费，办公费，固定资产折旧费，水电费，机物料耗费，保险费 等。8、累计折旧：属于资产中的抵减项目。借方表示削减折旧额，贷方登记按月提取的固定资产折旧额。9、营业税金及附加：用来登记公司在经营过程中产生的除增值税以外的其他税费，如消费税，城建税, 教化费附加等。10、 营业利润公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本

16、:主营业务成本+其他业务成本H、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出12、 净利润;利润总额-所得税费用（年税）所得税费用;利润总额（税前利润）*所得税税率13、 期间费用：管理费用，财务费用，销售费用14、 营业外收入：罚款收入，捐赠收入；营业外支出：固定资产亏盘，罚款支出，捐赠支出，特 殊损失15、 本年利润：借：主营业务成本，营业税金及附加，其他业务成本，管理费用，财务费用，销 售费用，营业外支出，所得税费用；贷：主营业务收入，其他业务收入，营业外收入。16、 统计出本年利润后，用其贷方余额（净利润）算所得税，之后的业务处理分录：1 .将所得税转入本年利润：借：所得税费用XXX借：

17、本年利润XXX贷：应交税费一应交所得税XXX贷：所得税费用 XXX2 .提取法定盈余公积：借：利润支配一提取盈余公积XXX贷：盈余公积一法定盈余公积XXX3 .支配给投资者:借：利润支配一应付股利XXX贷：应付股利XXX4 .将“本年利润”结转给“利润支配一未支配利润”：借：本年利润 XXX贷：利润支配一未支配利润XXX5 .将利润支配账户所属有关明细账结转“利润支配一未支配利润”：借：利润支配一未支配利润XXX贷：利润支配一提取盈余公积XXX一应付股利XXX17、 利润支配依次：1.弥补以前年度亏损2 .提取法定盈余公积（公司制企业按净利润的10%提取，企业提取累积超过注册资 本50%以上，

18、可以不再提取）3 .支配给投资者其次章会计要素和会计科目第一节会计要素1,会计六大要素：1.资产 2.负债3.全部者权益 4.收入 5.费用 6.利润（123为静态要素，456为动态要素）。资产：由于过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者限制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债的特点：是企业担当的现时义务；预期会导致经济利益流出企业；是过去的交易或事项形成的。留意：识记那些是那些属于流淌资产，非流淌资产，流淌负债和非流淌负债，留存收益等。2,会计恒等式：资产二负债+全部者权益 资产二权益（债权人权益和全部者权益） 利润二收入-费用其次节会计科目及会计账户1, 会计科目是指对会计要素的详细内

19、容进行分类核算的项目。2, 会计科目分类：1.按所供应信息的详细程度及其统驭关系不同：总分类账和明细分类账。2.按其所归属的会计要素不同：资产类，负债类，全部者权益类，成本类，损益类，共同类（新会计准则）。3,会计科目设置的原则：合法原则,相关原则（会计科目应当为供应有关个方所需的会计信息服务，满足对外报告及对内管理的要求），好用性原则（结合本单位自身特点）。4, 账户是依据会计科目设置的，具有确定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动状况及结果的载 体。分为总分类账和明细分类账。“T”字形账户。5, 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期削减发生额7, 先有科目再有账户。9, 会计科目及

20、会计账户的区分和联系：1.联系：两者都是对会计对象详细内容的科学分类，两者口径一 样，性质相同；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是依据科目开设的，是会计科目的详细运用。2,区分：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有确定的格式和结构。在实际工作中，对两者不加严格区分，而是相互通用。第三章会计等式及复式记账1, 复式记账法是以资产及权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地，相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变更结果的一种记账方 法。2, 复式记账法特点：1.每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清楚

21、的反映出经济业务的来龙去脉2.有一套完整的账户体系，能够全面系统地反映经济活动的过程和结果3。对确定时期账 户记录的金额，可以通过试算平衡的方法，检查账户记录的正确性。1.1. 贷记账法是以“借”，“贷”作为记账符号，以记录和反映会计要素增减变动信息的一种记账方 法。借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。4, 1.资产类账户期末余额一般在借方2 .负债类及全部者权益类期末余额一般在贷方3 .收入，费用成本类期末一般无余额。5, 资产类，费用成本类借方记增加贷方记削减；负债类，全部者权益类及收入类借方记削减贷方记增 加6, 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，

22、简称分录。7, 会计分录（简洁会计分录，复合会计分录）三要素：1 .分析经济业务事项及其账户2 .确定涉及哪些账户，是增加还是削减3 .确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方4 .编制会计分录，并检查是否符合记账规则8,会计分录三要素：记账方向，账户名称，金额9, 试算平衡法：1.发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计;全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡法：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计10, 不影响借贷双方平衡的错误：1。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，漏记或重记，借贷双方 金额同时多记或少记

23、2。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户相互颠倒或记错账户名 称3。某一项（或几项）错误记录恰好被另一项（或几项）错误记录抵消。12,总分类账户和明细分类账户：同：1.二者反映的经济业务内容相同2.登账的原始依据相同异：1.反映经济业务内容的详细程度不同2.作用不同13,平行登记法：是指依据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有 关明细分类账户。要点：1.同依据登记2.同方向登记3.同金额登记4.同期间登记第四章会计凭证1,.会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成状况，以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依 据。2, 合法地取得及正确地填制和审核会

24、计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。3, 会计凭证依据编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4, 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完 成状况的书面证明文件。它记录了所发生经济业务的内容及数据，是进行会计核算的重要原始数据。5, 原始凭证分类：1.依据来源不同分：外来原始凭证（发票收据），自制原始凭证（收料领料单）2 .依据填制手续及内容不同分:一次原始凭证（发票，收据，收料单，领料单），累 计原始凭证（限额领料单；多次有效），汇总原始凭证（收料凭证汇总表，发料凭证汇 总表,差旅费报销单）3 .依据格式不同分：通

25、用原始凭证（发票，收据），专用原始凭证（收料，领料单） 留意：银行对账单，合同，请购单，银行小票，银行余额调整表等都不属于原始凭证；账存实存表属 于原始凭证6,原始凭证基本内容：1.原始凭证名称2 .填制凭证日期3 .接受凭证单位名称4 .经济业务内容（含数量，单价，金额等）5 .填制单位签章6 .有关经办人员签章7 .凭证附件7, 原始凭证的填制要求：1.记录真实 2.内容完整3.手续完备4.书写清楚，规范5.编号连续6.不得涂改，刮擦，挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具 单位印章；原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改）7.填制刚好

26、。8, 原始凭证的审核内容：1.是否合法，合理2.是否真实，完整3.是否正确，刚好9, 记账凭证：是会计人员依据审核无误的原始凭证依据经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证10,记账凭证分类：1.按内容分：收款凭证，付款凭证（涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务， 一般只编制付款凭证），转账凭证2.按填列方式分：复式记账凭证，单式记账凭证11,记账凭证的基本内容：1.记账凭证名称2 .填制凭证日期3 .记账凭证编号4 .经济业务事项内容摘要5 .经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6 .经济业务事项的金额7 .记账标记8 .所附原始凭证张数9 .会计主管，记账，审

27、核，出纳，制单等有关人员签章12,记账凭证的编制要求：1.记账凭证各项内容必需完整10 记账凭证应连续编号11 记账凭证日期填写正确12 摘要填写要精确，简明13 会计科目要填写精确14 记账凭证的书写应清楚，规范15 记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或依据若干张同类原始凭证汇总编 制，也可以依据原始凭证汇总表填制16 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附原始凭证9.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制10.记账凭证填制完成后，对空行应按规定处理（斜线，S线）13,记账凭证审核内容：1.内容是否真实 2.项目是否齐全 3.科目是否正确4.金额是否正确5.书写是

28、否正确14,会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理，装订，归档和存查工作。第五章会计账薄第一节会计账簿概述1、会计账薄：指由确定格式，相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面，系统，连 续地记录各项经济业务的薄籍。2、账薄分类：1.按用途不同分：时序账薄（日记账，流水账），分类账薄（总分类账薄，明细分类账 薄），备查账薄（帮助登记）2 .按账页格式不同分：两栏式（一般和转账日记账），三栏式（日记账，总账，债权债务）， 多栏式（收入，费用明细账），数量金额式（原材料，库存商品等明细账）3 .按外形特征分：钉本账（现金，银行存款，总分类账），活页账（明细账），卡片账 （固定资产）其次

29、节会计账簿的内容，启用及等级规则3、账薄的基本要素：封面，扉页，账页4、账页基本内容：1.账户名称2 .登记账户的日期栏3 .凭证种类和号数栏4 .摘要栏5 .金额栏6 .总页次和分户页次5、会计账薄登记必需遵循的规则（一）依据审核无误的会计凭证登记（二）标明记账符号，表示已入账（三）一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账规则运用红墨水笔为了保持账簿记录的许久性，防止涂改，登记账簿必需运用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得运用 圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写，特殊记账运用红色墨水在下列状况下，可以用红色墨水记账：1 .依据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2 .在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记削

30、减数；3 .在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4 .依据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（四）文字及数字间留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。（五）依次，连续登记必需逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。假如不当心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销, 并由责任人盖章。不得随意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（六）结出余额（七）过次承前（A）按规定更正错账第四节对账6、对账：账证相符，账账相符，账实相符7、账账核对包括：1.核对总分类账薄的记录2 .总分类账薄及所属明细分类账薄核对3 .总分类账薄刚好

31、序账薄核对4 .明细分类账薄之间的核对8、错账查找方法：1.个别检查法：差数法（漏记账目），除2法（因栏次错写而造成的方向错误），除 9法（数字错位，数字颠倒）2.全面检查法：顺查，逆查9、错账更正方法：1.划线更正法：凭证正确，账薄记录错误；在错误的文字或数字上划一条红线，在红线 上方用蓝笔填写正确的文字或数字。2 .红字更正法：凭证错误（科目错误，所记金额大于应记金额）；3 .补充登记法：凭证错误（所记金额少于应记金额）10,结账工作在月末，季末，年末进行。11,结账工作主要由两部分构成：1.结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将余额在本 期和下期结转2.损益类账户，即收入，

32、成本费用类账户的结转，并计算本期利润或亏 损（利润一般在年结时进行）12, “本月合计”字样下通栏划单红线；12月末的“本月累计”就是全年累计发生额下通栏划双红线。13,账薄在年终结账后更换：1.总账，日记账和大部分明细账，每年更换一次2.部分明细账，如固定资产，材料明细账和债权债务明细账可以不必更换。14,账薄的保管：暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的 档案部门保管。第六章账务处理程序1、账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证，会计账薄，会计报表相结合的方式。2、各账务处理程序优缺点种类优点缺点适用于记账凭证账务 处理程序处理程

33、序简洁明白，易于理解工作量大规模较小，经济 业务量较少的单 位汇总记账凭证 账务处理程序减轻了登记总分类账的 工作量，便于了解账户 之间的对应关系按每一贷方科目编制 汇总转账凭证，不利 于核算分工，工作量 大规模较大，经济 业务较多的单位科目汇总表账 务处理程序减轻了工作量，并可做 到试算平衡，简明易懂， 便利易学汇总表不能反映账户 对应关系，不便于查 对账R经济业务较多的 单位3、步骤：L依据原始凭证编制汇总原始凭证；2 .依据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；3 .依据收款凭证，付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账;4 . （1）依据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证（汇总记账凭证

34、）（2）依据各种记账凭证编制科目汇总表（科目汇总表）5 . （1）依据各种记账凭证逐笔登记总分类账（记账凭证）（2）依据各种汇总记账凭证登记总分类账（汇总记账凭证）（3）依据科目汇总表登记总分类账（科目汇总表）6 .将现金日记账，银行存款和各种明细分类账的余额及总分类账的余额相核对;7 .月终，依据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表；第七章财产清查1、财产清查分类：1.按清查范围不同分：全面清查（年终决算前；单位撤消，合并或变更隶属关系前； 单位主要负责人调离工作前）；局部清查（清查范围小，涉及人员少，专业性较强，主要对象是流淌性 较强的财产）2.按财产清查的时间不同分：定期清查，不定期清

35、查（更换财产物资，库存保管人员 时；发生自然灾难或以外损失时；有关财政，审计，银行等部门对本单位进行会计检查时；进行临时性 清产核资）；2、局部清查包括：1.库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对；2 .银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次；3 .库存商品，原材料，包装物等，年内应轮番盘点或重点抽查；对各种宝贵物资，每 月应盘点一次；4 .债权债务，每年至少应同对方核对一至两次；4,财产清查的一般程序：1.成立清查小组2 .确定清查对象并明确清查任务3 .制定清查方案4 .组织清查人员学习有关规定5 .做好清查前的准备工作6 .实施财产清查7 .对财产清查结果进行处理5, 货币资金

36、清查（库存现金，银行存款，其他货币资金）：L库存现金的清查接受实地盘点法，在清查时，出纳员必需到场，以明确其经济责任2.银行存款的清查接受及开户银行核对账目的方法进行，通过核对，往往发觉双方账目不一样。 其缘由主要有：一是双方记账有误；二是存在未达账项。6, 未达账项有四种状况：1。企业已作增加登记入账，而银行尚未登记入账；2o企业已作削减登记入账，而银行尚未登记入账；3o银行已作增加登记入账，而企业尚未登记入账；4o银行已作削减登记入账，而企业尚未登记入账；7, 为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调整表”，“银行存款余额调整表”只起对账的作用，不能作为调整账面余额的凭证（不能作为会计作账的依据）。