2021年初级会计职称考试《初级会计实务》题库第五章收入、费用和利.pdf

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1、2021年初级会计职称考试 初级会计实务精选题库第 五 章 收 入、费用和利润（2 0 2 0 年）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为1 3 机本月销售一批原材料，价税合计为5 6 5 0 元，该批材料成本为4 0 0 0 元，已提存货跌价准备1 0 0 0 元。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。A.2 0 0 0B.2 9 6 7C.1 1 0 0D.1 9 6 7 正确答案A 答案解析销售材料应确认的损益=其他业务收入一其他业务成本=5 6 5 0 4-（1+1 3%）-（4 0 0 0-1 0 0 0）=2 0 0 0 （元会计分录：借：银行存款等 5 6 5 0贷

2、：其他业务收入 5 6 5 0 4-（1 +1 3%）5 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）6 5 0借：其他业务成本（4 0 0 0-1 0 0 0）3 0 0 0存货跌价准备 1 0 0 0贷：原材料 4 0 0 0（2 0 1 9 年、2 0 1 8 年、2 0 1 7 年）下列各项中，关于企业采用支付手续费方式委托代销商品会计处理的表述正确的是（）oA.支付的代销手续费计入主营业务成本B.发出委托代销商品时确认相应的主营业务成本C.发出委托代销商品时确认销售收入D.收到受托方开出的代销清单时确认销售收入 正确答案D 答案解析选 项 A,应计入销售费用；选 项 B,发出委托代销

3、商品应计入发出商品，不需要确认主营业务成本；选 项 C,应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，结转成本。（2 0 1 9 年、2 0 1 8 年）2 0 1 6 年 1 0 月，某企业签订一项劳务合同，合同收入为3 0 0万元，预计合同成本为2 4 0 万元，合同价款在签订合同时已收取。该合同属于在某一时段内履行的履约义务，企业采用成本法确认合同履约进度，即按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。2 0 1 6 年，该企业已为该合同发生成 本 7 2 万元，确认收入9 0 万元，截 至 2 0 1 7 年年底，累计发生成本1 6 8 万元,不考虑其他因素，2 0 1

4、 7 年企业应确认该项业务的收入为（）万元。A.6 4 B.1 4 4C.1 2 0 D.1 8 0 正确答案C 答案解析2 0 1 7 年应确认的收入=收入总额X 完工进度一已确认的收入=3 0 0 X1 6 8/2 4 0-9 0 =1 2 0 （万元）。（2 0 1 7 年、2 0 1 4 年改）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%o2 0 1 6 年 1 1 月 1日，对外销售M商 品 2 0 0 0 0 件，每件不含增值税销售价格为1 5 元，给 予 1 0%的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是（）。A.确认应交税费4.8万元B.确

5、认主营业务收入2 7 万元C.确认管理费用3万元D.确认财务费用3万元 正确答案B 答案解析相关会计分录为：借：应 收 账 款 3 0.5 1贷：主营业务收入2 0 0 0 0 X1 5 X（1-1 0%）/1 0 0 0 0 2 7应交税费一一应交增值税（销项税额）3.5 12 0 2 0 年 1 2 月 31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为6 7 5 万元，增值税额为8 7.7 5 万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的2 5%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。假定该修理服务费是可明确区分的，不考虑其他因素，则甲公司2 0 2

6、0 年 1 2 月应确认的收入为（）万元。A.6 7 5 B.1 6 8.7 5 C.1 3 5 D.5 0 6.2 5 正确答案D 答案解析包括在商品售价内可区分的修理服务费属于在某一时段内履行的履约义务，应该在提供服务期间内分期确认收入，所以，甲公司2 0 2 0 年 1 2 月应确认的收入=6 7 5 义（1-2 5%）=5 0 6.2 5 （万元）。2 X 1 8 年 1月 1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换1 0 部电梯，总价格为1 0 0 0 万元。截 至 2 X 1 8 年 1 2 月 31日，甲公司共更换了 8部电梯，剩余两部电梯预计在2 义1 9

7、 年 3月 1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按照已完成的工作量占预计总工作量的比例确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司 2 X 1 8 年末应确认的收入金额为（）万元。A.0 B.1 0 0 0 C.8 0 0 D.2 0 0 正确答案C 答案解析根据题意，截 至 2 X 1 8 年 1 2 月 31日，该合同的履约进度=8/1 0=8 0%,甲公司应确认的收入金额=1 0 0 0 X8 0%=8 0 0 （万元）。（2 0 1 7 年、2 0 1 4 年改）甲公司为一家培训公司，2 0 1 6 年 1 2 月 1日甲公司与乙公司签订

8、一项培训合同，期 限 3个月，属于在某一时段内履行的履约义务。截 至 1 2月 31日，合同履约进度不能可靠估计，已实际发生劳务4 0 万元，预计仅收回5 0万 元（已收取），下列处理正确的有（）。A.“银行存款”借 记 5 0 万元B.“主营业务成本”借 记 4 0 万元C.“主营业务收入”贷 记 4 0 万元D.“合同履约成本”借 记 4 0 万元 正确答案A B C D 答案解析 履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。本题会计分录为：借：银 行 存 款 5 0贷：合 同 负 债 5 0借：合同履约成

9、本4 0贷：应付职工薪酬等 4 0期末借：合 同 负 债 4 0贷：主营业务收入4 0借：主营业务成本4 0贷：合同履约成本4 0企业为取得销售合同发生的且由企业承担的下列支出，应在发生时计入当期损益的有（）oA.尽职调查发生的费用B.投标活动发生的交通费C.投标文件制作费D.招标文件购买费 正确答案A B C D 答案解析差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，这些支出无论是否取得合同均会发生，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。关于合同资产和合同负债的表述中，不正确的有（）oA.合同资产和合同负债应当在利润表中单独列示B.同一合同下的合同资产和合同负债不得相互抵销

10、C.不同合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示D.合同资产和合同负债属于流动资产和流动负债 正确答案A B C D 答案解析选 项A D,合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示，并按流动性，分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”以 及“合同负债”或“其他非流动负债”。选 项B C,同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不能互相抵销。下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（）A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.将交易价格分摊至各单项履约义务D.履行各单项履约义务时确认收入 正确答案A B D 答案解析选 项A B D,主要与

11、收入确认有关；选 项C,主要与收入的计量有关。企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务服务具有高度关联，则二者应分别作为单项履约义务处理。（）正确答案X 答案解析企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务服务具有高度关联，二者一般应作为一项单项履约义务处理。企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，按照有关交易价格分摊的要求将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。（）正确答案V（2 0 2 0年）甲公司为增值税一般纳税人。2 0 1 9年1 0月，甲公

12、司发生的有关经济业务如下：（1）1日，将一台暂时闲置的生产设备出租给乙公司。双方合同约定租期为6个月，每月不含增值税的租金为5万元，租金一次性收取且提供后续服务。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为3 0 万元，增值税税额为3.9 万元。该设备每月应计提折旧费4万元。（2）8日，销 售 M产 品 1 0 0 0 0 件，每件标价为1 0 0 0 元（不含增值税），每件生产成本为8 0 0 元，由于是成批销售，给予购买方1 0%的商业折扣，开具的增值税专用发票上注明的价款为9 0 0 万元，增值税税额为1 1 7 万元；全部款项已收到并存入银行。（3）8日，销售M产品时领用单独计价的包装物一

13、批，随 同 M产品出售。甲公司开具的增值税专用发票上注明的包装物价款为2万元，增值税税额为0.2 6 万元;全部款项已收到并存入银行，包装物的实际成本为1万元。（4）1 6 日，销售一批不需用的原材料，甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款 为 4万元，增值税税额为0.5 2 万元，款项已收到并存入银行。该批原材料的实际成本为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），甲公司2 0 1 9 年 1 0 月出租生产设备的相关会计处理表述正确的 是（）。A.应确认其他业务收入5万元B.应确认其他业务收入3 0 万元C.计提折旧费

14、应计入管理费用4万元D.计提折旧费应计入其他业务成本4万元 正确答案A D 答案解析甲公司出租固定资产，租金一次性收取且提供后续服务，根据权责发生制，收入不能一次全部确认，要按月确认。资 料（1）会计分录：1 0 月 1日收到预收款项:借：银 行 存 款 3 3.9贷：预 收 账 款 3 0应交税费一一应交增值税（销项税额）3.91 0 月 31日，确认收入结转成本：借：预 收 账 款 5贷：其他业务收入（3 0/6）5借：其他业务成本 4贷：累 计 折 旧 4（2）根据资料（2）,下列各项中，关于甲公司确认销售商品收入并结转售出商品成本的会计处理正确的是（）。A.借：主营业务成本 7 2 0

15、贷：库 存 商 品 7 2 0B.借：银行存款 1 1 3 0贷：主营业务收入1 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）1 3 0C.借：银行存款 1 0 1 7贷：主营业务收入9 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）1 1 7D.借：主营业务成本 8 0 0贷：库 存 商 品 8 0 0 正确答案CD 答案解析 确认的销售收入=1 0 0 0 0 X 1 0 0 0 X （1-1 0%）/1 0 0 0 0=9 0 0 （万元）；结转的商品成本=1 0 0 0 0 X 8 0 0/1 0 0 0 0=8 0 0 （万元）。资 料（2）会计分录：确认收入：借：银 行 存 款 1 0

16、1 7贷：主营业务收入9 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）1 1 7 结转成本：借：主营业务成本8 0 0贷：库 存 商 品 8 0 0（3）根据资料（3）,下列各项中，甲公司结转随同M产品销售的包装物成本时,应借记的会计科目是（）。A.其他业务成本B.管理费用 C.主营业务成本D.销售费用 正确答案A 答案解析资 料（3）会计分录：借：银 行 存 款 2.2 6贷：其他业务收入2应交税费一一应交增值税（销项税额）0.2 6 借：其他业务成本1贷：周转材料一一包 装 物 1（4）根据资料（4）,下列各项中，关于甲公司销售原材料和结转材料成本的会计处理结果正确的是（）oA.“主营业务成本

17、”科目借方增加3万元B.“其他业务收入”科目贷方增加4万元C.“其他业务成本”科目借方增加3万元D.主营业务收入”科目贷方增加4万元 正确答案B C 答案解析资 料（4）会计分录：借：银 行 存 款 4.5 2贷：其他业务收入4应交税费一一应交增值税（销项税额）0.5 2 借：其他业务成本3贷：原材料3（5）根据资料（1）至资料（4）,甲公司2 0 1 9 年 1 0 月利润表“营业成本”项目的本期金额是（）万元。A.8 0 7 B.8 0 8C.7 2 7 D.7 2 8 正确答案B 答案解析“营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。甲公司2 0 1 9 年

18、 1 0 月利润表“营业成本”项目的本期金额=4 资料（1）+8 0 0 资料（2）+1 资料（3）+3 资料（4）=8 0 8 （万元）。（2 0 2 0 年）甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和 1 3%,2 0 1 9 年 1 2 月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5 个月、总价款为2 0 万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款1 0 万元，其余款项于服务期满时一次收取。截 至 1 2 月 31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万 元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履

19、约进度按时间的进度能够合理确定，假定本业务不考虑相关增值税。（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为5 0 万元，增值税税额为6.5万元,该批商品实际成本为3 6 万元,丙公司于当日收到该批商品并验收入库。1 2 日，收到丙公司支付的全部款项。（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5 万元，增值税税额0.6 5 万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1）,下列各项中，甲公司

20、提供咨询服务相关会计处理正确的是（）A.签订合同收取款项：借：银行存款1 0贷：合 同 负 债 1 0B.发生劳务成本：借：合同取得成本2贷：应付职工薪酬 2C.签订合同收取款项：借：银 行 存 款 1 0贷：应 收 账 款 1 0D.发生劳务成本：借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬 2 正确答案AD 答案解析（1）资 料（1）会计分录：签订合同收取款项：借：银 行 存 款 1 0贷：合同负债发生劳务成本1 0借：合同履约成本2贷：应付职工薪酬 2该项服务的履约进度按时间的进度能够合理确定，所 以 31日的履约进度=1 +5X1 0 0%=2 0%,1 2 月31日确认的劳务收入=2 0 X

21、2 0%0=4 （万元）。确认劳务收入：借：合 同 负 债 4贷：主营业务收入 4结转劳务成本：借：主营业务成本2贷：合同履约成本 2（2）根据资料（1）,下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（）oA.31日确认劳务收入，贷 记“主营业务收入”科 目 4万元B.3 1 日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科 目 1 0 万元C.3 1 日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科 目 2万元D.3 1 日确认劳务收入，贷 记“主营业务收入”科 目 1 0 万元 正确答案AC（3）根据资料（2）,下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.2 H,销售商品时确认销售商品收入

22、：借：应 收 账 款 56.5贷：主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5B.1 2 日，收回销售款项：借：银行存款 56.5贷：应 收 账 款 56.5C.1 2 日，收到货款时确认商品销售收入：借：银 行 存 款 56.5贷：主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5D.2 日，销售商品时结转销售商品成本：借：主营业务成本 3 6贷：库 存 商 品 3 6 正确答案ABD 答案解析资 料（2）会计分录：2日，销售商品时确认销售商品收入：借：应 收 账 款 56.5贷：主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5销售商品时结转销售商品成本：借：主营业

23、务成本3 6贷：库 存 商 品 3 61 2 日，收回销售款项：借：银 行 存 款 56.5贷：应 收 账 款 56.5（4）根据资料（2）和资料（3）,下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关的会计处理表述正确的是（）。A.冲减主营业务收入5 万元B.冲减增值税销项税额0.6 5 万元C.冲减主营业务成本3.6 万元D.减少银行存款5.6 5 万元 正确答案ABC D 答案解析资 料（3）会计分录：借：主营业务收入5应交税费一一应交增值税（销项税额）0.65贷：银 行 存 款 5.65借：库 存 商 品 3.6贷：主营业务成本3.6（5）根据资料（1）至资料（3）,下列各项中，上述业务对甲公司

24、2 0 1 9 年 1 2 月利润表相关项目的影响结果表述正确的是（）oA.营业利润增加1 4.6万元B.营业收入增加4 9 万元C.营业成本增加3 4.4 万元D.营业利润增加1 5.1 2 万元 正确答案ABC 答案解析 营业收入=4 资料（1）+50 资料（2）5资料（3）=4 9 （万元）；营业成本=2 资料（1）+3 6资料（2）3.6资料（3）=3 4.4 （万元）；营业利润=营业收入一营业成本=4 9 3 4.4 =1 4.6（万元）。（2 0 2 0 年、2 0 1 8 年、2 0 1 7 年、2 0 1 6年）下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。A.公益性捐赠支

25、出B.短期出租固定资产的折旧费C.存货盘亏损失D.台风造成的财产净损失 正确答案B 答案解析各选项的会计分录为：选 项 A,公益性捐赠支出：借：营业外支出贷：银行存款等选 项B,短期出租固定资产的折旧费：借：其他业务成本贷：累计折旧选 项C,存货盘亏损失：借：待处理财产损溢贷：原材料等借：管理费用/营业外支出其他应收款等贷：待处理财产损溢选 项D,台风造成的财产净损失：借：待处理财产损溢贷：原材料等借：营业外支出贷：待处理财产损溢（2 0 2 0年）某 企 业2 0 1 9年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为5 0 0万元，进项税额为4 5 0万元，销售应税消费品的消费税为5 0万元，城

26、市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该 企 业2 0 1 9年“税金及附加”科目借方发生额为（）万元。A.6 0 B.1 1 0C.1 0 D.5 0 正确答案A 答案解析企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以该企业2 0 1 9年“税金及附加”科目借方发生额=5 0+3+7=6 0 （万元）。（2 0 1 8年）某 企 业6月 份 购 买1 0 0 0 0元办公用品交付使用，预付第三季度办公用 房 租 金4 5 0 0 0元，支付第二季度短期借款利息6 0 0 0元，其 中4月 至5

27、月份累计计提利息4 0 0 0元。不考虑其他因素，该 企 业6月份应确认的期间费用为（）元。A.1 2 0 0 0 B.1 0 0 0 0C.6 0 0 0 D.5 5 0 0 正确答案A 答案解析购 买1 0 0 0 0元办公用品交付使用，属于当期发生的费用，通 过“管理费用”科目核算；预付第三季度办公用房租金45 000元，不属于6 月份的费用；支付第二季度短期借款利息6 000元，其 中 4 月 和 5 月的利息，属 于 4 月 和 5月确认的费用，不属于企业在6 月份发生的费用，6 月份发生的利息费用=6 000-4 000=2 000（元）,因此企业当期确认的期间费用=10 000+

28、2 000=12 000（元）。甲公司2017年 1 0 月份发生如下业务：销售自产产品1 000件，每件售价为100元，每件成本为8 0 元；销售材料一批，售价为20 000元，成本为15 000元;发生销售折让1 000元;结转已售自产产品负担的存货跌价准备10 000元。假定不考虑其他因素，甲公司1 0 月份的“主营业务成本”科目发生额为（）元。A.85 000 B.84 000C.80 000 D.70 000 正确答案D 答案解析销售材料的成本记入“其他业务成本”科目，发生的销售折让冲减当期销售收入，不影响销售成本。结转已售自产产品负担的存货跌价准备冲减主营业务成本，因此计入主营业务

29、成本的金额=1 000X80-10 000=70 000（元）。本题的相关分录:销售自产产品：借：应收账款等 100 000贷：主营业务收入 100 000借：主营业务成本80 000存货跌价准备10 000贷：库存商品 80 000销售材料：借：应收账款等 20 000贷：其他业务收入 20 000借：其他业务成本15 000贷：原材料 15 000发生销售折让借：主营业务收入1 000贷：应收账款等1 0 0 0（2 0 1 9年）下列各项中，导致企业期间费用增加的有（）。A.确认销售人员的薪酬B.计提行政部门固定资产的折旧费C.以银行存款支付生产车间的水费D.以银行存款偿还银行短期借款的

30、本金 正确答案A B 答案解析期间费用包括财务费用、销售费用和管理费用。选 项A,确认销售人员的薪酬：借：销售费用贷：应付职工薪酬选 项B,计提行政部门固定资产的折旧费：借：管理费用贷：累计折旧选 项C,以银行存款支付生产车间的水费：借：制造费用贷：银行存款选 项D,以银行存款偿还银行短期借款的本金：借：短期借款贷：银行存款（2 0 1 9年）2 0 1 8年8月31日，某企业发生有关经济业务如下，书立销售合约支付印花税0.1万元，支付商品展览费4万元，收取货款发生现金折扣2万元，支付销售商品保险费1.0 6万元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业相关会计科目处理正确的有（）。A.借记“销售费

31、用”科 目5.06万元B.借 记“税金及附加”科 目0.1万元C.借 记“财务费用”科 目2万元D.借 记“管理费用”科 目1.0 6万元 正确答案A B C 答案解析选 项A,销售费用=4+1.0 6 =5.0 6 （万元）；选 项B,企业在经营活动所负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，一般均应计入税金及附加，所以税金及附加为0.1万元；选 项C,现金折扣计入财务费用，所以财务费用为2万元。（2 0 1 9年、2 0 1 8年、2 0 1 7年改）下列各项中，企业应计入销售费用的有（）。A.已售商品的成本B.按法定要求预计的产品质量保证

32、损失C.随同商品销售不单独计价的包装物成本D.销售过程中代客户垫付的运输费 正确答案B C 答案解析选 项A,应计入主营业务成本；选项D,应计入应收账款。（2 0 1 9年）下列各项中，属于制造业企业“营业成本”核算内容的有（）。A.结转出售材料的成本B.按法定要求预提的产品质量保证损失C.计提设备在短期出租期间的折旧费D.转销出售设备的账面价值 正确答案AC 答案解析选 项B,应计入销售费用；选 项D,先通过固定资产清理核算，最终计入资产处置损益。下列关于费用的说法正确的有（）。A.营业成本包括主营业务成本、其他业务成本、期间费用B.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本C

33、.期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用D.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 正确答案B D 答案解析选 项A,营业成本包括主营业务成本和其他业务成本；选 项C,期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。（2 0 1 9年）企业缴纳的印花税应直接计入当期损益，不需通过“应交税费”科目核算。（）正确答案V 答案解析缴纳印花税的会计分录为：借：税金及附加贷：银行存款（2 0 1 8年）商品流通企业管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，其核算内容 并 入“销售费用”科目核算。（）正确答案V期末，销售费用、管理费用和财务费用均无余额

34、。（）正确答案V 答案解析期末，损益类账户余额结转到本年利润，结转后相关账户无余额。【不定项选择题】（2 0 1 9年）某企业为增值税一般纳税人，2 0 1 9年6月发生如下经济业务：资 料（1）5日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款1 0 0万元，增 值 税 税 额1 3万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款2万元，增值税税额0.1 8万元。全部款项已用银行存款支付。资 料（2）21日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明 价 款2 5 0万元，增值税税额3 2.5万元，消费税税率为3 0%,取得所有收入已存入银行

35、。资 料（3）30日，企业应交房产税9万元，城市维护建设税6.9 1 6万元，教育费附 加2.9 6 4万元。要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1）,入库原材料的成本为（）万元。A.1 0 2.1 8B.1 1 5.1 8 C.1 0 0 D.1 0 2 正确答案D 答案解析资 料（1）会计分录：借：原 材 料（1 0 0+2）1 0 2应交税费应交增值税（进项税额）（1 3+0.1 8）1 3.1 8贷：银 行 存 款 1 1 5.1 8（2）根据资料（2）,企业应交纳消费税的会计处理正确的是（）0A.借 记“主营业务成本”科目 75 万 元 B.借记“应交税

36、费一一应交消费税”科 目 7 5 万元C.借 记“税金及附加”科 目 7 5 万元D.借 记“管理费用”科 目 7 5 万元 正确答案C 答案解析资 料（2）,会计分录：借：银 行 存 款 2 8 2.5贷：主营业务收入2 5 0应交税费应交增值税（销项税额）3 2.5 借：税金及附加（2 5 0 X 3 0%）75贷：应交税费一一应 交 消 费 税 75（3）根据资料（1）和（2）,本月该企业应交增值税共计（）万元。A.1 9.3 2B.2 1.8C.1 9.5D.3 2.5 正确答案A 答案解析 应交增值税=销项税额一进项税额=3 2.5（资 料 2）1 3.1 8（资 料 1）=1 9.

37、3 2 （万元）。（4）根据资料（3）,应交房产税会计处理正确的是（）。A.管理费用增加9万元B.销售费用增加9万元C.税金及附加增加9万元D.应交税费增加9万元 正确答案C D 答案解析资 料（3）会计分录:借：税金及附加 1 8.8 8贷：应交税费应交房产税9应交城市维护建设税6.9 1 6应交教育费附加 2.9 6 4（5）根据资料（1）至（3）,该企业2 0 1 9 年 6月利润表项目本期金额正确的是（）oA.“营业收入”项目为2 5 0 万元B.“税金及附加”项目为9 3.8 8 万元C.“管理费用”项目为9万元D.“销售费用”项目为9万元 正确答案A B 答案解析选 项 A,“营业

38、收入”项目=主 营业务收入+其他业务收入=2 5 0 （万元）（资 料 2）；选项B,“税金及附加”项目=75 （资料 2）+（9+6.9 1 6 +2.9 6 4）（资料 3）=9 3.8 8（万元）。（2 0 1 9 年、2 0 1 8 年）甲企业2 0 1 8 年应交所得税为1 0 0 万元，“递延所得税负债”年初余额为3 0 万元，年末余额为3 5 万元；“递延所得税资产”年初余额为2 0 万元，年末余额为1 8 万元。甲企业2 0 1 8 年的所得税费用是（）万元。A.1 2 7 B.9 7 C.1 0 7 D.1 0 5 正确答案C 答案解析所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=

39、当期应交所得税+（递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额）一（递延所得税资产的期末余额一递延所得税资产的期初余额）=1 0 0+（3 5-3 0）-（1 8-2 0）=1 0 7（万元）。本题的会计分录为：借：所 得 税 费 用 1 0 0贷：应交税费一一应 交 所 得 税 1 0 0借：所得税费用 5贷：递延所得税负债（3 5 3 0）5借：所得税费用 2贷：递延所得税资产 2（2 0 1 6 年）2 0 1 5 年度某企业实现利润总额为9 6 0 万元，当年应纳税所得额为8 0 0万元,适用的所得税税率为2 5 除当年影响所得税费用的递延所得税负债增加5 0 万元。该企业2 0

40、 1 5 年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。A.2 5 0 B.2 4 0 C.1 5 0 D.2 0 0 正确答案A 答案解析2 0 1 5 年度利润表“所得税费用”项目本期金额=8 0 0 X 2 5%+5 0 =2 5 0（万元）。本题会计分录为：借：所得税费用 2 0 0贷：应交税费应交所得税（8 0 0 X 2 5%）2 0 0 借：所得税费用 5 0贷：递延所得税负债 5 0【拓展】若本题要求“当期实现净利润的金额为（）万元。”答案为：9 6 0-2 5 0 =71 0 （万元）。某企业本期营业收入为1 0 0 0 万元，主营业务成本为5 0 0 万元，其他业务成本为

41、8 0 万元，资产减值损失为1 5 万元，公允价值变动收益为3 0 万元，营业外收入为2 0 万元，营业外支出1 0 万元，所得税税率2 5 吼假定不考虑递延所得税等其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A.4 0 8.75 B,4 0 1.2 5 C.3 3 3.75 D.1 3 0 正确答案C 答案解析 企业本期净利润=（1 0 0 0-5 0 0-8 0-1 5+3 0 4-2 0-1 0）X （1-2 5%）=3 3 3.75 （万元）。下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是（）。A.无法查明原因的现金溢余B.国债利息收入C.存货盘盈D.处置交易性金融资产的净收益 正确答案A 答

42、案解析选 项A,无法查明原因的现金溢余计入营业外收入；选 项B,国债利息收入计入投资收益；选 项C,存货盘盈冲减管理费用；选 项D,处置交易性金融资产的净收益计入投资收益。（2019年）下列各项中，企业期末应将其本期发生额结转至“本年利润”科目的有（）oA.营业外收入B.管理费用C.财务费用D.制造费用 正确答案ABC 答案解析 企业期末应将损益类科目的本期发生额全部结转至“本年利润”科目。选 项D,属于成本类科目，期末结转至“生产成本”科目，不结转至“本年利润”科目。（2018年）下列各项中，企业应计入营业外支出的有（）。A.发生的办公设备日常维护费B.固定资产盘亏损失C.公益性捐赠支出D.

43、行政罚款支出 正确答案BCD 答案解析选 项A,应计入管理费用。（2 0 1 6 年）下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有（）。A.税收滞纳金B.超过税法规定标准的业务招待费C.国债利息收入D.超过税法规定标准的职工福利费 正确答案A BC D 答案解析选 项 A BD,计算应纳税所得额时应该纳税调增；选 项 C,计算应纳税所得额时应该纳税调减。下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额业务的有（）。A.计提存货跌价准备B.转销确实无法支付的应付账款C.出售单独计价包装物取得的收入D.转让股票所得收益 正确答案A C D 答案解析 选 项 A,计入资产减值损失，影响营业利润又影响

44、利润总额；选 项 B,计入营业外收入，只影响利润总额不影响营业利润；选 项 C,计入其他业务收入，影响营业利润又影响利润总额；选 项 D,计入投资收益，影响营业利润又影响利润总额。某企业2 0 2 0 年利润总额为1 0 0 0 万元，本年的行政罚款支出为5万元，国债利息收入为1 0 万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出为1 0 0 万元，所得税税率是2 5%,不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有（）A.企 业 2 02 0年应该纳税调增的金额为1 05 万元，纳税调减的金额为1 0 万元B.企业2 02 0年应交所得税金额为2 7 3.7 5 万元C.企业2 02 0年的所得税费用

45、金额为2 5 0万元D.企 业 2 02 0年的净利润金额为7 2 6.2 5 万元 正确答案A B D 答案解析选 项 A,罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，纳税调增的金额=1 00+5 =1 05（万元）;选 项B,国债利息收入是免税的，应该纳税调减，所 以 应 交 所 得 税=（1 000+1 05-1 0）X2 5%=2 7 3.7 5 （万元）；选 项C,由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税费用也是2 7 3.7 5万元；选 项D,净利润=利润总额一所得税费用=1 000-2 7 3.7 5 =7 2 6.2 5 （万元）。（2 0

46、1 8年）企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益科目的余额结转至“本年利润”科目。（）正确答案V（2 01 8年、2 01 7年）企业采用账结法结转本年利润时，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计金额，年末将全年累计金额转入“本年利润”科目。（）正确答案X 答案解析本题题干描述的是表结法的处理思路。（2 01 8年）企业年末将损益类科目结转后，“本年利润”科目的借方余额表示实现的净利润，贷方余额表示发生的净亏损。（）正确答案X 答案解析“本年利润”为所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加，所以贷方余额表示企业的净利润，借方余额表示企业的净亏损。（2

47、 01 8年）企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助，应列入利润 表 的“营业外收入”项目。（）正确答案X 答案解析企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助，应列入利润表的“其他收益”项目。（2 01 7年）损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（）正确答案V【不定项选择题】（2 02 0年改）甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为2 5%O2 01 9 年相关业务资料如下：（1）年初未分配利润为0 o 全年实现营业利润1 2 7 万元，取得营业外收入2 0 万元，发生营业外支出

48、4万元。（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为1.2 万元，工会经费超过准予扣除标准的金额为0.8 万元；营业外支出中有 1万元为税收滞纳金，投资收益中有2万元为本年实现的国债利息收入；其他应调减的应纳税所得额为8万元。（3）与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为2万元，年末数为1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1）,甲公司2 01 9 年实现的利润总额是（）万元。A.1 2 7 B.1 2 3 C.1 43 D.1

49、 47 正确答案C 答案解析（1）2 01 9 年实现的利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=1 2 7+2 0-4=1 43 （万元）。（2）根据资料（2）,下列各项中，关于甲公司纳税调整事项的表述正确的是（）。A.本年纳税调减项目调减总额为1 0 万元B.发生的税收滞纳金1万元应调整增加应纳税所得额C.实现的国债利息收入2万元应调整减少应纳税所得额D.本年纳税调增项目调增总额为3万元 正确答案A B C D 答案解析 本年纳税调整增加总额=1.2+0.8+1 =3 （万元）；本年纳税调整减少总额=2+8 =1 0（万元）。（3）根据资料（1）和资料（2）,甲公司2 01 9 年应纳税

50、所得额是（）万元。A.1 3 6 B.1 46 C.1 43 D.1 41 正确答案A 答案解析应纳税所得额=1 43+3 1 0=1 3 6 （万元）。应交所得税=1 3 6 X 2 5%=3 4（万元）。会计分录：借：所得税费用 3 4贷：应交税费一一应交所得税3 4（4）根据资料（3）,下列各项中，甲公司递延所得税的相关会计处理表述正确的是（）A.借 记“所得税费用”科 目 1万元B.借 记“递延所得税负债”科 目 1万元C.贷 记“递延所得税负债”科 目 1万元D.贷 记“递延所得税资产”科 目 1万元 正确答案C D 答案解析当期递延所得税负债发生额=3 2=1 （万元）。当期递延所