2021年会计制度设计期末复习指导参考答案.pdf

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1、 会计制度设计期末复习指引参照答案第一题1.不全面。此做法违背了会计报表设计“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。2.应当补充报表编制单位、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资共计项目.（参见教材P36）3.将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。第二题单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。详细如下表所示：利 润 表单步式利润表计算简朴，直观地将公司全收入与所有费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理编制单位：年 月 单位：项目行次本月数本年合计一、收入主营业务收入其她业务收入投资收益补贴收入营业外收入收入共计二、费用主营业务成本主

2、营业务税金及附加其她业务成本营业费用管理费用财务费用投资损失营业外支出所得税费用共计三、净利润解。但是，由于她没有区别收入与费用和支出配比层次，因此不能阐明经营性收益和非经营性收益、重要经营业务和非重要经营业务收益对最后经营成果影响。第三题工业公司材料差别分析表参照格式如下:材料差别分析表年 月 日 至 月 日 金额单位:采购单编号供货单位材 料名称计量:单位采购数量实际成本筹划成本差别单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差别率第四题银 行 付 出 凭 证总 号年 月 日分 号复核应借 科目摘要记帐页数金额附件一 级 科目二级和明细科目千百十万千百十元角分张计财务主管记帐制单出纳银 行

3、收 入 凭 证年 月 日总 号分 号张应 贷 科 目摘 要记帐页数金 额一 级 科目二级和明细科目千百十万千百十元角分合 计财务主管记帐复核制单出纳附件第五题差 旅 费 报 销 单年 月 日姓名出差因素其她费用出差时间年 月日 时 起 至 年 月 日止，共计 天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费阐明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人：审核人：差旅费共计万仟佰拾元角分1.不全面。2.缺 少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费共计小写金额等。第六题转账凭证出纳编号：年 月 日 制单编号:1.转账凭证是专门用于标记

4、不涉及货币资金收付业务会计分录一种复式记账凭证。因此，在转账凭证格式中不必设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。2.转账凭证重要用于公司内部转账业务，设 计“对方单位”项目没有多大实际作用。3.该转账凭证还应当增长所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。第七题验收报告单供应单位 付款方式 起运站 车船号发票号码 收料日期 收料仓库 日期2 0 年 月 日财会部门主管 记帐 保管部门主管 收料 制单编号名称及规格单位数量实际价格筹划价格交库实收单价金额单价金额共计收货单请见教材P 1 3 8表 7-5第八题(1)应当按材料保管地点、材料类别，品格和规格设立明细帐。(2)差别率：5 0

5、0 0-4 5 0 0 0 .4 0 0 0 0*1 0 0%=-2%6 0 0 0 0 0+1 4 0 0 0 0 0 0 0 0(3)借：生产成本80 0 0 0 0在建工程2 3 4 0 0 0管 理 费 用 1 5 0 0 0制造费用 5 0 0 0货：原 材 料 1 0 0应交税金-增值税-进项转出3 4 0 0 0借：生产成本|1 6 0 0 在 建 工 程 展到管 理 费 用 画制 造 费 用 画货：材料成本差别一 耐应交税金-增值税-进项转出画该公司购入原材料凭证流转程序请见教材P141第九题请为下面生产成本明细账摘要某些填写相应内容并编制关于会计分录。生产成本明细分类账表 1

6、1-3产品名称：乙产品 产量：20件借：生产成本 2108220 X X年凭证摘 要借 方月日原材料工资及福利费制造费用合 计X略略期初余额-领用材料7 5007 500分派生产工人工资9 5009 500提取福利费1 3301 330分派制造费用2 7522 752本期发生额7 50010 8302 75221 082结转竣工产品成本-7 500-10 830-2 752-21082期末余额-贷：原材料 7500应付工资 9500应付福利费 1330制造费用 2752借：库存商品 21082贷：生产成本21082第 十 题 参照答案：案例点评(1)HQ公司设计结账规则，涉及其结账内容、程序与

7、办法等，比较完整、可行。(2)局限性之处重要涉及：结账内容还应涉及成本类账簿(制造费用、生产成本等)；结账程序中可将期末账项调节项目详细化，以增强其指引作用。第十一题1、由业务部门依照商店购货需求开具发票，留存第一联，将第二、四、五联交商店。2、业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账。3、商店凭发票单第二联到仓库提取商品。4、仓库依照发货单第二联登记保管账。第十二题参照答案：汇总记账凭证核算形式账务解决程序是：1 .依照原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2.依照钞票收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记钞票日记账和银行存款日记账。3.依

8、照记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。4.依照收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。5.期(月)末，依照汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。6.依照对账详细需求，将钞票日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与相应总分类账互相核对。7.期末，依照总分类账和明细分类账记录编制财务会计报告。汇总记账凭证核算形式长处在于：总分类账普通在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账登记工作；汇总记账凭证是依照记账凭证。按照会计科目相应关系汇总编制,这样就保证了在总分类账中依然可以反映账户之间相应关系，便于核对账目。汇总

9、记账凭证核算形式缺陷在于：定期填列汇总记账凭证工作量较大；总分类账中记录比较简略，难以详细反映公司经营活动。因而，这种核算形式普通合用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大公司。第十三题1、提货制购货单位采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员获得专用发票后，到结算柜输结算手续，采购员凭办理结算手续后提货单到仓库提货，仓库部门依照采购员提货单，与业务部门转来发货单核对相符合后发货；会计部门依照发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入帐。2、送货制这是由公司专设运送部门为客房送货上门销售方式。详细环节为：（1）公司销售部门依照供销合同（或订货单）开具专用发票交运送部门，其

10、中一联作发货单交仓库。（2）运送部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。（3）运送部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后获得送货回单。（4）运送部门将送货回单交销售部门或会计部门。（5）会计部门依照销售部门销货发票存根联、仓库发货单和运送部门送货回单，进行商品销售核算。3、发货制由公司销售部门依照合同规定，定期定量地积极将商品（产品），通过公司外部运送机构送达购货单位，货款普通采用托收承付方式结算。其详细环节为：（1）销售部门依照供销合同，开具一式多联专用发票交业务部门。（2）业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。（3）业务部门向外部运送机构办理托运手续

11、，获得运送凭证。（4）会计部门获得发票存根、发货单、运送证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。4、这是直接销售销售方式流程图。重要是公司从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位一种销售方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。5、这是退货业务流程图。由于，购货单位向公司业务部门提出退货申请，公司业务部门依照批准退货文献，开具红字“专用发票”，其基本联数可一式五联，一联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办理收货，一联交会计部门。会计部门记账联与仓库收货联核对后，办理退款手续。第 十 四 题 请 设 计 采 购 控 制 流 程 图 和 会

12、计 凭 证 传 递 路 线 图 各 一 张。采1邮 郦W和会计凭证传递路线图填写请购单查 询 供 应 记 录 一决 定 装 方 式评价 比价 直接采购 长期采购合约核准 退甲供应商I 收货检验采购,I 攵货谈判签约发采购单第十五题请指出ABC公司销售业务内部控制制度中长处和存在问题。参照答案：一、该公司内部控制制度可取之处为：1.该公司销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货告知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。2.该公司建立和健全

13、了信用管制系统。信用管制系统建立，保证了销售成果有效性，避免了坏账发生，实现了相应收账款事前控制。3.该公司采用了电脑系统授信额度确认权限控制。电脑系统授信额度确认，提高了销售业务工作效率，保证了营业收入真实性、合理性、完整有效性，同步也提高了信息及时性、精确性、查阅以便性。该公司采用这些内控制度有助于各职能部门之间互相牵制和监督。可在一定限度上防止贪污舞弊行为发生，可减少销售业务中也许浮现低效率和侵吞公司利益行为。二、该公司内部控制制度缺憾之处为：1 .分离制度执行中还不够彻底，由于销售部门、营业管理部门与储运部门同属一种领导管理，尚存在作弊隐患，因而，在有关业务牵制上还不够严谨。2 .应收

14、账款管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时精确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款真实、精确和可收回性。第十六题请点评上面H G股份有限公司钞票支出业务内部控制制度利弊。参照答案：评价：该公司钞票支出业务内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞，体当前：(1)出纳员在付款前没有对钞票支出原始凭证进行认真复核，有某些付款原始凭证没有加盖“钞票付讫”戳记。(2)财务主管没有按月对出纳人员所做库存钞票账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现长短款，上报财务主管及时进行解决。调查表白，该公司钞票支出业务内部控制制度还存在着明显薄弱环节。第十七题公司货币资金内部报告设计应

15、全面反映各项货币资金增减变动及结存状况，同步应尽量详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出如下四点：一是本日结存货币资金，并使持续时间各表之间具备勾稽关系；二是表白货币资金存在详细形式；三是披露其来源渠道和用途；四是可以反映明日可实际动用最大额度。按照货币资金内部报告设计原则和要点，货币资金内部报告可以定义成“货币资金变动表”。货币资金变动状况表普通格式如下表所示。货币资金变动表编制单位:年 月 日金额单位:会计主管：复核：出纳：制表:项目银行存款钞票其她货币资金共计X 帐户Y 帐户.银行本西木银行汇画7K昨日帐金额本日增长金额其中：营业收入融资收入帐款收回投资收回其她收回本日减少金额其中：营业

16、支出归还贷款归还帐款投资支出内部借款其她支出本日帐面余额未记帐增长未记帐减少本日实际余额备注：第十八题物资采购（资产类）按采购板点设明细支付商品进价（普通为进货原价）1 5i品验收入库在途商品实际成本库存商品（资产类科目按柜组设明细公司购进商品验收入库力 口：收回商品验收入库年售发出商品进货退出增长销货退回商品验收入库委托加工发出商品减少商品商品溢余盘亏商品等商品（按含税售价反映）（按含税售价反映）结存商品含税售价商品进销差价（资产备抵类科目）按一耕设明细减少商品应分摊商品进销差价增长商品进销差价（含税售价与不含税进价差额）期末结存商品进销差价第十九题制造公司工资费用分派表格式普通如下：工资费

17、用分派表年 月单位：元借记科目成本或费用项目直接计入分派计入工资费用生产工时共计分派金额基 本 A产品生 产 B产品成本 小计制造费用辅助生产成本管理费用营业费用在建工程应付福利费合 计制表人审核人第二十题实际成本核算（1）在途物资（2）原材料（3）应交税金应交增值税筹划成本（1）物资采购（2）应交税金应交增值税（3）原材料（4）材料成本差别第二十一题1）甲公司普通应采用订货控制制度是：采购部门凭被批准执行请购单办理订货手续时应一方面向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货品价格、质量原则、可享有折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等关于资料，初步拟定适合供应商并准备谈判；然后，依照谈

18、判成果订立订货合同及订货单，并将订货单虽然传送给销售、保管和会计等关于部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同控制和订货单控制。2）若在8月中旬收到该批货品发票帐单和银行结算凭证会计帐务解决7月末未收到发票帐单，应暂估入帐借：库存商品0 (1 0 0*2 0 0)贷：应付帐款一一乙公司 08月初，用红字作同样凭证和会计分录予以冲减借：库存商品 0贷：应付帐款一一乙公司8月中旬，收到发票和帐单借：库存商品 0应交税金一一应交增值税贷：应付帐款一一乙公司收到银行结算凭证时借：应付帐款一一乙公司贷：银行存款(1 0 0*2 0 0)0(1 0 0*2 0 0

19、)(进项税额)3 4 0 0 (0*1 7%)2 3 4 0 02 3 4 0 02 3 4 0 03）若甲公司决定拒付某些货款，当公司收到银行转来结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付某些填 制“拒付理由书”，将承付某些按正常业务解决，即作会计分录为：借：原材料 0 （2 0 0*1 0 0）应交税金应交增值税（进项税额）3 4 0 0 （0*1 7%）贷：应付帐款乙公司 2 3 4 0 04）若甲公司决定拒付所有货款，当收到银行转来结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不作帐务解决。5）采用销售折让方式解决产品质量问题a.甲公司：借：原材料1 8 0 0 0 (1 0 0*1 8

20、 0)应交税金应交增值税（进项税额）3 0 6 0 （1 8 0 0 0*1 7%）贷：应付帐款-乙公司 2 1 0 6 0b.乙公司：发货时：借：应收帐款甲公司 2 3 4 0 0贷：应交税金一一应效增值税（销项税额）3 4 0 0主营业务收入 0给与销售折让时借：主营业务收和一一销货折让应交税金一一应交增值税（销项税额）3 4 0贷：应收帐款甲公司 2 3 4 06）乙公司退货业务控制制度普通应有如下几种方面：a.建立退货损失惩罚制度。在整个销售控制制度中明确每一种五一节负责人，当发生退货业务时可以找到承担损失负责人，并予以相应惩罚，以加强生产、销售等各五一节业务人员责任意识，减少不必要退

21、货损失。b.设立独立于销售部门销货争议解决机构。当客户验收商品发现问题并告知公司时，销货争议解决机构可以及时展开调查，积极与客户协调，确认责任方。对由于本公司而导致客户争议，应拿出双方都可以接受解决方案。c.建立销售折让优先制度。对确以为本公司责任，第一解决方案应是予以客户销售折让，以减少也许发生退货损失。d.理顺销售折让和销售退回凭证流转程序。它可使会计记录所使用原始凭证真实可靠，从而保证相应会计记录客观性。e.建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、索赔及销售折让执行，必要有授权领导批准。f.建立退货验收制度和退款审查制度。第二十二题（1）原材料费用分派率=2 3 4 6 0/（5 8

22、 0+4 4 0）=2 3材料费用分派表2月 单位：元应借科目直接记入金额分派计入材料费用分派原则分派率分派金额共计基本生产成本甲产品1 8 0 0 05 8 01 3 3 4 03 1 3 4 0乙产品1 5 0 0 04 4 01 0 1 2 02 5 1 2 0小计3 3 0 0 01 0 2 02 32 3 4 6 05 6 4 6 0会计分录:制造费用一基本生产车间42004200辅助生产车间一借电27902790共计399902346063450借：生产成本一基本生产成本一甲产品31340一乙产品25120制造费用一基本生产车间4200生产成本一辅助生产成本一借电2790贷：原材料

23、63450(2)工资费用分派率：39900/(2600+1600)=9.5工资及福利费用分派表2 月 单位:元应借科目工资及福利费共计分派原则分派率分派金额福利费基本生产成本甲产品260024700345828158乙产品160015200212817328小计42009.539900558645486制造费用一基本生产车间56007846384辅助生产车间一供电45006305130共计50000700057000会会计计分分 录 录:：借:生产成本一基本生产成本一甲产品24700一 乙 产 品 15200制造费用一基本生产车间 5600生产成本一辅助生产成本一借电 4500贷：应付工资 5

24、0000借：生产成本一基本生产成本一甲产品 3458一乙产品 2128制造费用一基本生产车间 784生产成本一辅助生产成本一借电 630贷：应付福利费 7000(3)折旧费用：折旧费用分派表2 月单位：元借：制造费用一基本生产车间 4300项目基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门共计折旧费430020406340生产成本一辅助生产成本一供电2040贷：合计折旧 6340生产成本一辅助生产成本一供电2040贷：合计折旧 6340(4)分录如下：借：制造费用一基本生产车间 1400生产成本一辅助生产成本一借电450贷：待摊费用 1850借：制造费用一基本生产车间 846生产成本一辅助生产成本一

25、供电300贷：银行存款 1146(5)辅助生产费用：辅助生产费用分派表供供电电车车间间 2 2 月月应借科目分派原则分派率分派金额共计基本生产成本甲产品154005400乙产品880039603960应借科目分派原则分派率分派金额共计小计208000.4593609360制造费用一基本生产车间300013501350共计1071010710辅助生产费用总和=2790+4500+630+2040+450+300=10710辅助生产费用分派10710/(1+8800+3000)=0.45借:生产成本一基本生产成本一甲产品 5400一乙产品 3960制造费用一基本生产车间 1350贷：生产成本一辅助

26、生产成本一供电 10710(6)制造费用共计=4200+5600+784+4300+1400+846+1350=18480制造费用分派表=18480/(2600+1600)=4.4甲产品应承担制造费用=2600*4.4=11440(元)乙产品应承担制造费用=1600*4.4=7040(元)借:生产成本一基本生产成本一甲产品1 1 4 4 0一乙产品7 0 4 0贷：制造费用 1 8 4 8 0第二十三题固定资产业务重要核算账户及其功能是：(1)“固定资产”账户。凡符合固定资产原则资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产原值。公司应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设立固定资产类别、使用部

27、门和每项固定资产设立明细账。经营租入固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。(2)“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行各项建筑和安装工程，涉及固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装固定资产安装工程等所发生实际支出，以及改扩建工程等转入固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设立明细账。(3)“工程物资”账户设立。本账户用于核算公司库存用于建造或修理固定资产工程项目各种物资实际成本。本账户应按工程物资类别、品种设立明细账。(4)“合计折旧”账户设立。为提供固定资产原值信息，固定资产损耗价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它 是“固定资产”

28、账户备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产已提折旧，可以依照固定资产卡片上所记载该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。(5)“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行固定资产处置，涉及清理固定资产净值及其清理过程中所发生清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理固定资产设立明细账。(6)“固定资产减值准备”账户。它核算公司固定资产减值准备提取、恢复等状况。该账户是固定资产净值备抵账户。(7)“在建工程减值准备”账户。它核算公司在建工程减值准备提取、恢复等状况。该账户是“在建工程”账户备抵账户。第二十四题(1)

29、会计分录如下：购入不需安装设备借：固定资产 2 8 2 8 0贷：银行存款 2 8 2 8 0自营建造厂房购买工程物资：借：工程物资 1 0 0 0 0 0贷：银行存款 1 0 0 0 0 0领用工程物资：借：在建工程 100000贷：工程物资 100000分派建设人员工资：借：在建工程 5000贷：银行存款 5000结转工程借款利息：借：在建工程贷：长期借款工程竣工交付使用：借：固定资产 107000贷：在建工程 107000融资租入设备：租入时：借：在建工程 50贷：长期应付款一一融资租入固定资产应付款 50借：在建工程 84800贷：银行存款 84800资产交付使用后：借：固定资产一一融

30、资租入固定资产604800贷：在建工程 604800分 4 次支付融资租凭费：借：长期应付款一一融资租入固定资产应付款130000贷：银行存款 130000按月计提折旧：借：制造费用 8400贷：合计折旧 8400接受投入设备：借：固定资产 00贷：实收资本 00接受捐赠设备：借：固定资产 301000贷：资本公积 300000银行存款 1000盘盈设备：借：固定资产 50000贷：合计折旧 10000待解决财产损溢一一待解决固定资产损溢40000借：待解决财产损溢一一待解决固定资产损溢40000贷：营业外收入一一固定资产盘盈 40000出租设备：注销设备原值和合计提取折旧：借：固定资产清理

31、10合计折旧 80000贷：固定资产 00用银行存款支付清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款收到变价收入存入银行：借：银行存款 100000贷：固定资产清理 100000结转固定资产净损失：借：营业外支出 2贷：固定资产清理 2设备报废注销报废设备原价与已提折旧：借：固定资产清理 410000合计折旧中华人民共和国 410000贷：固定资产 80支付清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款残料入库：借：原材料一一残料 1贷：固定资产清理 1结转固定资产净损失：借：营业外支出 4 0 0 0 0 0贷：固定资产清理 4 0 0 0 0 0(2)固定资产清查应采用实地盘点，一方面应按盘点成果详细填

32、写出“固定资产盘点表”，作为盘点成果根据；并据此与固定资产卡片相核对，对帐实不符编制“固定资产盘盈、盘亏表“，作为固定资产清查帐务解决根据。其普通格式如下：固定资产盘点明细表年 月 日主管 盘点人 保管人固定资产编号名称单位保管单位存储地点盘点数量备注固定资产盘盈、盘亏表年月日(3)固定资产报废单固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损因素重 置价值预 计折卜原价已 提折旧原价已 提折卜Q C-9 2 0 3 切割机台15 0 0 0 0 1 0 0 0 0固定资产报废单X月业务解决流程:固定资产名称及编号规格型号单位 数 串;预测使用年限实际使用年限原值己提折旧净值点焊机D H-9 886台24

33、2804 1 0 0 0 04 1 0 0 0 0报废因素遭遇雷击鉴定小组意见基本毁损，残料作价1 元入库主管部门意见批准报废先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核批准后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿作好记录。然后分别告知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废设备和财会部门注销固定资产卡片后登记关于帐户。该流程控制要点有：设备报废必要通过审核后才干办理；对固定资产增减变动及时作好记录；定期核对使用部门、设备部门和财会部门固定资产卡片，保证帐卡、帐实相符。第二十五题(1)从上述资料可以看出，与发货单关于内部控制制度在授权批准、内部核查程序控制、凭证记录控制方面存在漏洞和缺陷

34、：在授权批准控制方面，从仓库记录来看，客观上存在仓库没有通过销售部门先批准擅自发货状况；这种错误做法也许会导致公司资产方面损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联定期核对外，其她核对没有进行，仓库发货数量与销售部门销售数量明显缺少核对；第6联“货品放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定发出货品(未盖章)放行，没有履行核查职责；没有编号发货单阐明没有对开具发货单进行审核制度。没有建立严格内部核查程序，某些岗位工作人员就也许运用管理上漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货品放行联”盖章状况反映出发货

35、单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对线索；没有预先编号凭证阐明，很也许存在销售人员内外勾结，盗卖商品严重事件.(2)由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为记录销售量根据：第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记关于账簿；第4联交运送部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以货品放行。应建立发货单互相核对制度，进行定期核对。涉及：第1联与第2、3、6联核对；第2联与第3、6联核对。(3)从上述资料可以看出，公司内部控制制度在执行过程中，仓库保管员

36、、开具发货单销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应规定仓库保管员严格按通过批准发货单发货，开具发货单销售业务员必要对发货单进行编号，各项内容记录应全面、完整，保安应依照合格“货品放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具发货单进行审核制度。第二十六题(1)从报表内容来看不完整。缺少报表编号、报表日期：缺少编制单位，内部报表普通还要注明编制人；缺少金额单位。报表填制不完整。有3个项目没有填列各年度筹划数，导致各年度筹划数也没有共计数。(2 )依照上述资料，对三年来管理费用进行比较分析。筹划完毕状况分析：由于筹划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有

37、超过筹划外，其她项目都超过各年筹划数。年度实际数对比分析比多支出3 0 8 0 0 0 元，比上年增长了 2 2%；比多支出2 6 1 6 0 0 元，比上年增长了 1 5%,比多支出5 6 9 6 0 0 元,增长了 4 1%。（3）针对北江公司状况，应从下列几种方面加强管理费用控制：加强预算控制。改期管理费用预算编制办法，从报表上看北江公司预算基本上是采用基数加增长预算编制办法，费用预算数应当结合实际状况进行核定；强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算严肃性和权威性；建立预算执行奖惩制度，依照预算执行状况，对模范执行预算厉行节约单位和个人予以奖励，

38、对不严格执行预算、挥霍单位和个人进行惩罚；会计部门要加强对预算执行状况检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人均有要遵守预算控制制度。加强对管理费用支出审核控制，会计部门对超过预算支出坚决不予报销，对越权审批项目回绝办理。建立费用支出审核责任制度，将责任贯彻到人。着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其她支出控制，从实际支出来看，这些项目增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以使管理费用增长状况得到控制。（4）从设计角度看，会计部门提供分析表不能完全满足管理部门控制管理费用需要，由于分析表反映内容不完整、也不全面。分析表最佳能加入数据分析栏；分析表

39、没有反映各部门费用使用状况和预算执行状况，管理层无法理解各部门状况；需要补充这方面资料；分析表没有提供公司关于业务量（如营业收入）数据，单从费用实际支出状况，难以进行因素分析，也就不能提出详细控制办法。第 二 十 七 题（一）账簿1 .钞票日记账。登记钞票收支业务，涉及年目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。2 .银行存款日记账。登记银行存款收支业务，格式与钞票日记账相似。公司本来账簿不设二级科目，咱们通过调查后理解到，该公司银行存款收支业务重要通过中华人民共和国工商银行上海市分行进行，固然也有某些零星收支通过其她银行进行。咱们设计了两个二级科目，即“银行存款一一工商银行”、“银行存款一一其

40、她钥行”在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。3 .销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货品类别不同，设二级科目分类登记。4.明细分类账。该公司不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定资产负债表和损益表科目来编制，重要采用三栏式。但是咱们以为，有某些重要科目应设有二级科目，分别登记，以便于管理。详细如下：(1)应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。(2)固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类(固定资产明细账)。(3)管理费用可采用多栏共计式管理费用明细账。(4)财务费用可按利息收支、汇兑损益、其她来分类。(5)应交税金可将应交增值税与应交其她税金分开列示。者可

41、采用多栏借贷式应交税金一一应交增值税明细账。5.总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用栏式。每天依照科目汇总表进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。(二)账务解决程序：从图72可以理解到：1.依照原始凭证登记记账凭证。2.依照与钞票、银行存款关于记账凭证钞票日记账及银行存款日记账。3.依照记账凭证登记各明细分类账。4.依照记账凭证编制科目汇总表。5 .依照科目汇总表登记总分类账。6 .将钞票日记账、银行存款日记账、明细分类账同总分类账核对。7 .依照总分类账和某些明细分类账编制会计报表。第二十八题（1）YH公司虽然采用会计与财务分别设立机构形式，但是并不意味着会计部门只负责

42、对资金运动（或经济业务）进行核算和监督，而财务部门只负责资金筹集、调度和分派等资金管理。从上面YH公司岗位职责分工来看，会计部门虽然重要负责对资金运动进行核算和监督，但同步也负责了某些财务管理职责（如账务岗位负责公司财务构造、损益变动及其发展趋势预测和分析，成本岗位负责成本筹划制定、分析和寻常控制，物资岗位负责储备资金定额、物资采购筹划编制和寻常控制）；而财务部门虽然重要负责资金筹集、调度和分派等，但同步也负责了某些会计核算职责（重要是明细核算和某些会计报表编制，如资金岗位负责各项对外投资和负债明细核算、编制钞票流量表和其她资金报表等）（2）YH公司这样设计财务会计组织机构和岗位职责，体现了适

43、应性原则、精简与效率原则规定。即通过机构分设，实现了核算与管理两种不同职责基本分工，从而有助于实行岗位责任制；有助于实行会计控制，有助于互相牵制、互相监督；有助于减少差错和舞弊。同步，依照公司生产经营规模、特点、人员素质和管理规定，将核算与管理职责在会第二十九题所谓会计岗位责任制，是指明确各项会计工作职责范畴、详细内容和规定，并贯彻到每个会计工作岗位或会计人员一种会计工作责任制度。设计会计岗位责任制是为了分清每一位会计人员职责和规定，作到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息质量。该公司会计主管岗位基本职责内容和规定中缺少组织财会人员理论和业务学习，负责财会人员考核，参加研

44、究财会人员任用和调节工作内容；出纳岗位基本职责内容和规定中缺少保管关于印章、空白收据和空白支票内容；总分类账会计岗位基本职责内容和规定中缺少生产费用在竣工产品和在产品之间进行分派，计算产品总成本和单位成本内容；明细分类账岗位基本职责内容和规定中缺少定期将明细分类账余额与总账余额核对内容。第三十题工资核算岗位基本职责（1）会同关于部门拟定公司工资管理与核算实行办法。（2）编制和审核公司工资结算汇总表，监督工资发放工作。（3）计提应付职工福利费。（4）负责工资和应付职工福利费分派，编制工资及职工福利费分派表。（5）负责应付工资明细核算。（6）领导交办其她与工资核算关于工作。往来结算岗位基本职责（1

45、）会同关于部门拟定公司往来结算管理与核算实行办法，建立往来款项清算手续制度。（2）办理与供货单位、购买单位和其她单位、个人往来结算业务和明细核算。（3）负责怪项备用金、财务费用计算、审核和有关明细核算工作。（4）负责租金、保证金、罚没金、股息计算、审核和有关明细核算工作。（5）负责债券应计利息、溢折价摊销计算、审核和有关明细核算工作。（6）领导交办其她与往来结算关于管理工作。总账报表岗位基本职责（1）会同关于部门拟定公司总账报表管理、登记、编制实行办法。（2）登记公司各总分类账簿。（3）填制结账时账项调节转账凭证，并登记关于总账。（4）编制资产负债表及其附表。（5）核对其她会计报表。（6）办理

46、睬计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料归档手续，并予以妥善保管。（7）领导交办其她与总账报表关于核算工作。信贷岗位基本职责（1）会同关于部门拟定公司资信调查和催款实行办法。（2）对赊销对象和投资对象进行信用调查，拟定可予提供信用对象，拟定信用政策。（3）对提供了信用对象进行追踪调查，掌握其生产经营状况和还款能力。（4）对拖欠款者进行债务催收和清理。（5）领导交办其她与公司资信调查和催款关于管理工作。综合分析岗位基本职责（1）综合分析公司财务状况、经营成果和钞票流量状况。（2）写公司财务状况阐明书。（3）进行财务预测，提供经营决策所需资料。（4）领导交办其她与综合财务分析关于管理工作。第

47、三十一题（一）公司、分厂、车间组织构造设立 原组织构造图见图5 1所列。改进后组织构造图如图5 4所示 其中熔铸车间和挤压车间组织构造基本相似。拉伸车间下设立分车间，按不同产品型号归集，如下图所示。改进后组纵第构图分车间结构图拉伸车间&C产品A会计被算车间管理在筹划经济下，生产指标完全由上级下达，购产销由国家统配。平行设立分厂体系，生产相似产品完全能适应当时规定，同步还能针对不同型号产品进行专业化生产。然而，经济体制变化了，市场化规定下其构造越来越不适应市场经济规定。咱们需要改革，这就形成了咱们设计新组织构造。两者区别和后者优势；1.产品导向机构设立f生产环节导向机构设立。由于各分厂熔铸（原料

48、f钢锭）、挤压（钢锭f毛管）两环节对于不同产品型号生产基本相似。把三分厂前两个车间合为一体，有助于扩大生产规模，形成流水作业，提高工作效率，减少单位成本，有助于统一控制、管理.对于产品导向问题可以在拉伸车间下再依照产品型号设立分车间，同样达到产品专业化效果。这样，咱们直接取消了分厂，公司可以直接管理车间生产。2.压缩管理层次（4 层-*3 层）。看似仅减少了一层管理体系，而实际其机构设立将大为减少。原体制下各分厂都设立相对独立管理部门、财务部门、销售部门及仓储部门等。而当前由于统一由公司直接管理车间，将原分厂各相似部门合并，其分部门数将减少12个。同步，由于其按环节专业化归集组织机构，其管理难

49、度减少，管理统一化、专业化，车间管理与公司管理日益密切。3.仓储、物流变化。原机构设立重大弊端之一是，公司存储与分厂存储，材料、在产品、半成品出人库，由于原机构层次复杂，各分厂独立核算成本，公司与车间、车间与车间存货转移存在诸多不便，因而存货出入库、领料、发料甚为复杂，并且权责不明，内控更是浮于形式。而机构更改后，公司只设-一 种仓储部门，由其统一管理，权责明确，解决简朴。物流也由本来网状交叉形式改为直线流水形式，同步便于流水作业、当代化大生产，从多方面提高了效率，减少了成本，间接增长了利润。4.对成本会计核算影响。(1)公司统一核算成本，进行成本分析、控制和差别解决。(2)消除分厂之间内部转

50、移，简化成本会计解决。(3)及时反馈成本预算信息，分析差别，便于履行原则成本法。(4)运用成本核算，统一各车间、各生产班组效绩评估。(二)成本核算中某些问题1.本期购入中若由外购坯锭，委外加工返回坯锭，它计价根据是委外加工返回坯锭。此解决办法似乎没什么会计根据，完全是一种主观行为。核心是，作为一种会计制度，其重要办法必要有一种出处，即这种办法是怎么得来。例如国家规定，公司前数年记录成果等。既要考虑其以便性，亦要考虑其精确性、合理性。普通如这里用代替状况预计，要用一种相对比较客观、不易篡改(如外来原则)作为基准来预计：并且要有此外独立内部记录资料。2.“回料按公司规定原材料回料筹划价计算”。回料