2021年初级会计职称《经济法基础》预测冲刺一,经济法基础,初级会计职称.pdf

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1、2021年初级会计职称 经济法基础预测冲刺一,经济法基础,初级会计职称第1题（单项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题下列与会计信息质量要求相关的业务，表述或处理正确的是（）。A .甲公司将本年发生的一笔2 0 0 0元办公支出直接计入管理费用，该处理违背了相关性要求 B .乙公司预计未来没有足够应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异,因此对于因应收账款计提坏账准备而形成暂时性差异，没有确认相应的递延所得税资产，该处理违背了重要性要求 C .丙公司将2 X 1 8年末已完工但尚未进行结算的工程，在2X 19年结算时才做入账处理，2 X 1 8年末没

2、有进行任何处理，该处理体现了谨慎性要求D.丁公司对于本年年初的一项会计政策变更，不仅做了账务处理，也相应进行了披露，该处理体现了可理解性要求正确答案：D,第 2题（单项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 6%,采用移动加权平均法核算发出存货的成本。2 X 1 8 年初，A公司库存甲原材料1 0 0件的成本为1 2 0 万元，未计提跌价准备。2 X 1 8 年发生的购进及发出存货业务如下：（1）4月 1日，购入甲材料1 5 0 件，每件不含税单价1.1 万元，增值税为2 6.4 万元；支付的运

3、输费增值税专用发票上注明的运输费用5万元，增值税0.5 万元；（2）6月 3 0 日，发出甲材料 2 0 0 件；（3）8月 1日，购入甲材料1 2 0 件，价款1 4 4 万 元（不含增值税），支付运杂费3万元，另支付保险赛1万元；（4）1 2 月 1 5日，发出甲材料1 0 0 件。假定不考虑其他因素，2 X 1 8 年 1 2 月3 1 日A公司结存的甲原材料的成本是（）0 A .8 5.0 0 万元 B .8 4.0 0 万元 C .6 1.6 7 万元D.86.33 万元正确答案：A,第3题（单项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题

4、甲公司为制造业企业，下列关于2 X 1 8年度该公司各项资产后续支出的相关处理，表述正确的是（）o A .甲公司将某生产设备局部磨损的修理支出计入了该项设备的成本中 B .甲公司将某自用办公楼符合资本化条件的装修费用计入该办公楼账面价值，并设置“固定资产装修”明细科目进行核算 C .甲公司将已申请专利的某计算机系统的日常维护赛，计入该专利的账面价值中 D .甲公司将已出租的建筑物的日常修理费用计入管理费用正确答案：B,第4题（单项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题A公司有一项生产设备，用于生产甲产品，预计使用年限为5年，至2 X 1 8年末

5、，已使用3年。2 X 1 8年末，A公司对其现金流量进行评估，预计未来两年该生产线将发生如下现金流量：（1）2 X 1 9年：甲产品销售收入50 0万 元（本期已全部收到），上年销售甲产品产生的应收账款本年收回1 2 0万元，购买生产甲产品的材料支付现金50万元，支付的设备维修支出1 0万元；（2）2 X 2 0年：甲产品销售收入60 0万元，本年销售甲产品产生的应收账款将于下年收回8 0万元，设备改良支付现金50万元，利息支出8万元。假定A公司选定折现率为 5%,已 知（P/F,5%,1）=0.9 52 4,（P/F,5%,2）=0.9 0 7 0。A公司该项设备2 X 1 8年末预计未来现

6、金流量现值为（）。A .9 59.63 万元 B .1 0 0 4.9 8 万元 C .1 0 52.60 万元 D .9 52.3 8 万元正确答案：B,第5题（单项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题甲公司发生如下交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（）o A .以发行股票的方式换取乙公司30%的股权投资，对其形成重大影响 B .以持有的丙公司股权投资作为对价，换取丁公司50%的股权投资，对其形成共同控制 C .以银行存款为对价换取戊公司80%的股权投资，对其形成控制 D .将持有庚公司的60%的股权投资对外处置，取得价款确认为应收款项

7、正确答案：B,第 6 题（单项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题A公司经营一家会员制健身俱乐部，其服务对象仅限于会员，客户只有入会之后才可以在该健身俱乐部健身。A公司与某客户签订了为期两年的合同，一次性收取2 0 0 0 元的健身年费（每年1 0 0 0 元），除此之外，A公司还向客户收取了 2 0 0 元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动,A 公司收取的年赛和入会费均无需返还。下列关于入会费和年费会计处理的说法中，正确的是（）。A .会赛在收到时一次性确认为收入，年费在2年内分摊确认收入 B .会费用于补偿初始活动的

8、成本，所以在收到时冲减管理费用，年费在2 年内分摊确认为收入 C .会费和年费在收到时均一次性确认为收入 D .会费和年费都要在2年内分摊确认为收入正确答案：D,第 7题（单项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题下列关于主要市场或最有利市场的说法中，正确的是（）。A .企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场 B.企业正常进行资产出售或者负债转移的市场是主要市场或最有利市场 C .相关资产或负债的主要市场要求企业于计量日在该市场上实际出售资产或者转移负债 D.对于相同资产或负债而言，不同企业的主要市场相同正确答

9、案：A,第 8 题（单项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题A 公司为上市公司，初发行在外的普通股为1 0 0 0 万股，优先股为1 0万 股（年固定股利为2元/股）。，A 公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：（1）1 月 1日，A 公司按面值发行价值为1 0 0 0 万元的三年期可转换公司债券，票面利率为5%,一年后可按照每份债券（面值 1 0 0 元）转为1 0 股的比例转换为A 公司普通股，发行债券取得款项作为企业流动资金，利息费用不可资本化。按照A 公司的相关规定,如企业实现盈利，管理层可按利润总额的1%分享收益。（2）3月

10、 1日，A 公司新发行普通股9 0 0 万股；1 2 月 1日回购3 0 0 万股，以备将来奖励职工。（3）4月 1日，A 公司对外发行2 0 0 0 万份认股权证，行权日为 7月 1日，每份认股权证可以在行权日以4元/股的价格认购本公司 1 股新发的股份。A 上市公司4月至1 2 月普通股平均市场价格为5元；A 公司适用的所得税税率为2 5%,实现净利润9 0 0 万 元（已扣除管理层分享收益部分），假定不考虑可转换公司债券负债成分和权益成分的分拆。A 公司度稀释每股收益为（）。A.0.9 元 B.0.9 5 元 C .0.4 3 元 D.0.89 元正确答案：C,第9题（单项选择题）（每

11、题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题下列关于出租人对经营租赁的会计处理，表述正确的是（）o A .出租人在经营租赁下收取的租金一般应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为收入 B .出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在扣除免租期后的租赁期内，按直线法确认租金收入 C .出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应直接计入当期损益 D .出租人承担了承租人某些费用的，不需要扣除，按租金收入总额在租赁期内进行分摊正确答案：A,第1 0题（单项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题丙公司于2 X 1 7 年年初制

12、订和实施了两项短期利润分享计划：（1）对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为1 0 0 0 0万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1 0 0 0 0 万元，公司管理层将可以分享超过1 0 0 0 0 万元净利润部分的1 0%作为额外报酬。假定至2 X 1 7 年 1 2 月3 1 日，丙公司全年实际完成净利润1 5 0 0 0 万元；（2）对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为1 0 0 台，如果超过1 0 0 台销售指标，超出1 0 0 台的部分每人每台提成1 0 0 0 元作为额外报酬。假定至2 X 1 7 年 1 2 月 3 1 日，

13、丙公司销售人员为2 0 0 人，其中1 5 0 人超过1 0 0 台销售指标，每人销售数量均为1 0 8台。假定不考虑离职等其他因素，丙公司按照利润分享计划应确认的额外薪酬为（）o A .6 2 0 万元出 .1 2 0 万元 C .5 0 0 万元 D .0正确答案：A,第1 1题（单项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题下列关于政府单位资产业务的核算，表述正确的是（）o A .固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月继续计提折旧 B .单位应当设置“库存物品”科目对其库存物品进行核算；但单位

14、为在建工程购买和使用的材料物资，应当通过“工程物资”科目核算，不通过本科目核算 C .单位自行研究开发项目的支出，如果是开发阶段发生的，应确认为无形资产 D .公共基础设施在取得时，应当按照其成本入账，后续计量的账务处理与库存物品基本相同正确答案：B,第1 2题（单项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）单项选择题甲公司2 X 1 8 年发生业务如下：（1）因处置其他权益工具投资，将原确认的公允价值变动收益（均为以前年度确认）转出80 万元；（2）因现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分金额为1 2 0万元；（3）因授予职工权益结算的股份支付而确

15、认成本费用2 3 0 万元；（4）将自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产时，转换日账面价值大于公允价值的差额为1 5 0 万元；（5）因重新计量设定受益计划净负债或净资产确认的其他综合收益9 0 万元。假定不考虑所得税等因素影响，甲公司2 X 1 8 年影响其他综合收益科目的金额为（）o A .1 3 0 万元 B .2 80 万元 C .2 9 0 万元 D .3 6 0 万元正确答案：A,第 1 3 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题甲公司为非投资性主体，持有其他方股权情况如下：（1）甲公司拥有乙公司（投资性主体）9

16、0%的股权，拥有丙公司8 0%的股权，均能对其实施控制；（2）乙公司持有丁公司6 0%的股权，持有戊公司6 5%的股权，均能对其实施控制，且戊公司为乙公司投资活动提供相关服务。假定不考虑其他影响，下列说法正确的有（）o A .甲公司编制合并报表时，乙公司、丙公司应纳入其合并范围 B .甲公司编制合并报表时，丁公司、戊公司不应纳入其合并范围 C .乙公司编制合并报表时，不应将丁公司纳入合并范围 D .乙公司编制合并报表时，不应将戊公司纳入合并范围正确答案：A.C,第 1 4 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题甲公司为上市公司，下列

17、各方与甲公司构成关联方关系的有（）o A .甲公司的供应商乙公司 B .甲公司的财务总监李某 C .甲公司董事老王的侄子小王 D .甲公司的大股东老赵的儿子小赵控制的丙公司正确答案:B.D,第1 5题（多项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题企业已确认的政府补助需要退回的，下列进行的会计处理中，正确的有（）o A .存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益 B .初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值 C .初始确认时冲减相关资产成本的，应当按照已冲减资产的金额计入其他收益D.不存在相关递延收益的，直接计

18、入当期损益正确答案：A.B.D,第1 6题（多项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类:未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题甲公司2X 18年12月3 1日持有的下列资产、负债中，应当在2X18年资产负债表中作为流动性项目列报的有（）oA.因2X 17年1月1日采用分期收款方式（期限为3年）销售设备而形成的长期应收款B.2X 18年9月3 0日签订一项固定资产出售协议，协议约定2X19年1月3 1日将2义15年6月3 0日购入的、使用寿命为10年的一项生产设备出售给乙公司，该资产可立即出售且该出售极可能发生C.作为交易性金融资产核算的、自资产负债表日起超过12个月到期且预期持有超过

19、12个月的衍生工具D.将 于2X 19年2月1日到期、但甲公司有意图且有能力自主的将清偿义务展期到资产负债表日后一年以上的长期借款正确答案：A,B,第1 7题（多项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题2X 18年3月1日，A公司销售一批商品给B公司，形成应收账款1600万元，合同约定2X 18年9月3 0日之前付清款项。B公司由于经营困难，到期无力支付款项，A公司同意B公司以银行存款和其拥有的一项设备用于抵偿债务。B公司支付银行存款1 0万元；抵债设备的账面原值1300万元，已累计计提折旧为200万元，重组当日公允价值为1400万元；A公司已

20、计提8 0万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，下列各项会计处理正确的有（）oA.A公司应确认固定资产入账价值为1400万元B.A公司应确认债务重组损失为190万元C.B公司应确认固定资产处置收益为100万元 D .B公司应确认债务重组收益为1 9 0 万元正确答案:A.D,第 1 8 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题甲公司2 义1 8 年与职工薪酬和福利相关事项如下：（1）春节前夕，甲公司为5 名在职经济困难的员工发放生活困难补助；（2）至年末，该公司5 名职工申请了婚假，2名员工申请了产假，休假期间正常发放工资；（3）至年末

21、，该公司有1 0 名员工退休，开始领取养老保险金。（4）至年末，该公司共有2 0 名职工参加了个人储蓄性养老保险。假定不考虑其他因素，甲公司上述事项，属于职工薪酬的项目有（）0 A .职工享有的婚假和产假 B .向经济困难的员工发放生活困难补助 C .退休职工领取的养老保险 D .职工个人储蓄性养老保险正确答案：A.B.C,第 1 9 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题下列各项中，属于前期差错更正需要在附注中披露的信息的有（）o A .前期差错的性质 B .各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额 C .对未来期间的影响

22、数 D .以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息正确答案：A.B,第 2 0 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题甲公司2 X 1 8 年发生业务如下：（1）取得乙公司8 0%的股权，支付股权购买价款5 0 0 万元，形成非同一控制企业合并；另支付审计机构费用5 万元;2 X 1 8 年，乙公司实现净利润2 4 0 万元，分配现金股利3 1.2 5万元；（2）将一项无形资产对外出租，取得租金收入8 0 万元，租赁期间内计提累计摊销1 0 万元；（3）将一项作为无形资产核算的专利技术报废，确认净损失1 5 万元；（4）因一项作为

23、投资房地产核算的写字楼进行改扩建，发生支出1 0 5 万元，改扩建完成后，该写字楼寿命延长，期末确认公允价值变动收益6 8 万元；（5）将一项无法支付的应付账款转入损益，该应付款项金额为1 8 0 万元；（6）将一项无力支付的银行承兑汇票进行结转，该票据金额为1 2 0 万元。假定不考虑其他因素，甲公司因上述事项产生的影响，表述正确的有（）o A .影响营业外收入的金额是3 0 0 万元 B.影响营业外支出的金额是1 5 万元 C.影响期间费用的金额是5 万元 D .影响营业利润的金额是2 4 5 万元正确答案：B.C,第 2 1 题（多项选择题）（每 题 2.0 0 分）题目分类：未按章节分

24、类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题企业发生的下列税费中，应计入税金及附加的有（）oA.开采矿产品交纳的资源税B.土地使用税C.进口产品的关税D.房产税正确答案:A,B,D,第2 2题（多项选择题）（每 题2.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）多项选择题2X 17年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券50000000元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。

25、2X 17年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%o 已知（P/F,9%,5）=0.6 4 9 9；（P/A,9%,5）=3.8 8 9 7 o关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理，正确的有（）0 A .应付债券的入账价值为4 4 1 6 4 1 0 0 元 B.权益成分的公允价值为5 8 3 5 9 0 0 元 C.假设甲公司可转换债券的持有人在2 X 1 9 年 1 月 1日全部行使转换权，增加的普通股股数为5 0 0 万股 D .假设甲公司可转换债券的持有人在2 X 1 9 年 1 月 1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积一一股本溢价”科

26、目的金额为4 7 0 3 7 2 6 7.2 1 元正确答案:A,B,C,D,第 2 3 题（解答题）（每 题 1 0.0 0 分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）解答题某社会团体属于民间非营利组织，该团体会员均为单位会员。2 X 1 8年发生业务如下：(1)2 X 1 8年1月1日，该社会团体与甲公司签订一项捐赠协议，协议约定，甲公司向其捐赠1 5 0万元现金，该笔款项将全部用于某科研项目。2 X 1 8年2月1日，该社会团体收到该笔捐赠款项。2 X 1 8年1 0月3 1日，该科研项目结项，剩 余1 0万元尚未使用。当日，该社会团体与甲公司签订补充协议，约定此次捐赠活动的节

27、余款项由该社会团体自由支配。(2)2 X 1 8年5月1日，该社会团体与乙公司签订了一份捐赠合作协议，协议规定：乙公司将通过该社会团体向某乡村小学捐款2 0 0万元，乙公司应当在协议签订后的1 5日内将款项汇往该社会团体银行账户，该社会团体应当在收到款项后的1 5日内将款项汇往乡村小学的银行账户。2 X 1 8年5月1 1日，乙公司按照协议规定将款项汇至该社会团体账户。2 X 1 8年5月2 5日，该社会团体按照协议规定将款项汇至该乡村小学账户。(3)该社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，该社会团体的会员应当按照上年度主营业务收入的3%。缴纳当年度会费,每年度会费应当在当年度1月

28、1日至1 2月3 1日缴纳；当年度不能按时缴纳会费的会员，将在下一年度的1月1日自动取消会员资格。该社会团体的会费收入未设置使用限制。至2 X 1 8年末，该社会团体共收到会员费2 8 9万元并存入银行。假定不存在其他事项的影响。1、根 据 资 料(1),判断该社会团体何时确认捐赠收入，并编制收到捐赠收入和结项时限定解除的会计分录；2、根据资料（2）,判断该社会团体收到的款项是否应确认捐赠收入，并说明理由；编制该社会团体与该笔款项相关的会计分录；3、根 据 资 料（3）,判断该社会团体收取的会员费属于限定性收入还是非限定性收入，并说明理由；作出收取会员费的会计分录；4、根据上述资料，编制该社会

29、团体年末结转限定性收入和非限定性收入的分录。第2 4题（解答题）（每 题1 0.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）解 答 题 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为2 5%,2 X 1 8年期初递延所得税资产余额为2 0万 元（全部为未弥补亏损引起），递延所得税负债余额为0,2 X 1 8年发生业务如下：（1）1月1日，甲公司开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出30 0万元，6月1日进入开发阶段，1 2月3 1日，该专利技术研发成功。开发阶段共发生支出1 1 0 0万元，其中符合资本化条件的支出6 0 0万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无

30、形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的7 5%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的1 7 5%在税前摊销。（2）2月1日，甲公司发行一项短期融资券，根据其业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，发行价款为5 8 0万元；2 X 1 8年末，该项金融负债公允价值为500万元。税法规定，企业金融负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。(3)7 月 1 日，甲公司按照面值购入一项公司债券，根据其业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购买价款为320万元，未发生

31、其他费用支出。该债券年利率为6%,期限为3 年；2X18年末，该项金融资产公允价值为450万元。税法规定，企业持有公司债券的利息收入在实际收到时计入应纳税所得额。(4)其他资料：甲公司本年发生400万元广告费用，已作为销售费用计入当期损益。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2X18年实现销售收入总额2000万元，实现利润总额2500万元，上年未弥补亏损得以弥补。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异。1、计算甲公司2X 18年末无形资产、交易性金融负债、其他债权投资账面价

32、值和计税基础，判断形成的暂时性差异的性质，并说明是否确认递延所得税；2、判断甲公司2义18年发生的广告费支出是否形成暂时性差异，并说明理由；3、计算甲公司2X 18年应确认应交所得税、所得税费用的金额，并编制所得税确认相关的会计第2 5题（解答题）（每 题1 8.0 0分）题目分类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）解 答 题 甲公司为一家从事能源开采开发、能源设备制造和新能源机械研发的综合型企业。2 X 1 8年末会计人员在编制年度报表时，对如下业务产生了异议。（1）经国家批准，甲公司于2 X 1 8年1月1日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为8 0 0 0万元，预计使用寿命

33、为3 0年。由于该核电站将会对当地环境产生一定的影响，根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，甲公司应承担该核电站使用期满后的环境保护和生态恢复等义务。2 X 1 8年1月1日，甲公司预计3 0年后该核电站的弃置费用为5 0 0万 元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%o已知：（P/F,5%,3 0）=0.2 3 1 4。甲公司进行会计处理如下：2 X 1 8年1月1日：借：固定资产8 5 0 0贷：在建工程8 0 0 0预计负债5 0 02 X 1 8年末借：财务费用2 5贷：预计负债2 5(2)甲公司2义17年外购取得的一项管理用专利技术于当年12

34、月份投入使用，入账成本为300万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0,采用直线法计提摊销。2X 18年12月3 1日，该专利技术出现减值迹象，甲公司确定其可收回金额为200万元。甲公司进行会计处理如下：借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备100(3)为奖励一批优秀的员工，甲公司将自行研发制造的50辆节能电动车作为福利发放给优秀员工。该批优秀员工有50人，其中20人为管理部门员工，3 0人为直接参加生产的员工。该批电动车每辆成本0.8万元，市场售价1.2万元，适用增值税税率为16%。甲公司进行会计处理如下：决定发放福利时：借：生产成本24管理费用16贷：应付职工薪酬40实际发放福利时：借

35、：应付职工薪酬40贷：库存商品40(4)2X 18年6月1日，甲公司与乙公司签订了一项设备销售合同，约定甲公司将其生产的一批能源设备销售给乙公司，并负责将该批产品运至乙公司指定地点，甲公司承担相关运输费。根据合同约定，甲公司所销售的设备，属于在某一时点履行的履约义务，且在其出库时即将控制权转移给了乙公司。甲公司认为该项运输服务其不构成单项履约义务，将其作为履行合同发生的必要活动处理，在产品控制权转移时即按照合同全部价款确认了收入。（5）2 X 1 8年8月1日，甲公司向丙公司销售一台其自行生产制造的能源设备，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 0 0 0万元,增值税额为3 2 0万元。该

36、批商品的成本为1 7 0 0万元；商品尚未发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于2 X 1 9年1月1日将该设备购回，回购价为2 2 0 0万 元（不含增值税额）。甲公司于销售当日确认了该设备的销售收入。其他资料：上述公司均为增值税一般纳税人；假定不考虑其他因素影响。1、根据资料（1）至（3）,分别判断甲公司会计处理是否正确，如不正确，说明理由，并作出更正处理；2、根 据 资 料（4）,判断甲公司会计处理是否正确，如不正确，说明正确的会计处理原则；3、根 据 资 料（5）,判断甲公司会计处理是否正确，如不正确，说明理由并作出正确的会计分录。第2 6题（解答题）（每 题1 8.0 0分）题目分

37、类：未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）解 答 题 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，所得税税率为25%O 2X17年至2X19年发生与股权投资相关业务如下：（1）2X17年 11月 1 日，甲公司决定从A公司手中购入乙公司80%的股份；11月 3 0 日，取得国家有关部门的审批；12月 3 1 日办理完毕资产转移手续，并向乙公司派出董事，对其生产经营决策形成控制。甲公司为取得该股权，向A公司支付银行存款51.2 万元并转移一项生产设备的所有权。该设备为甲公司以出包方式自行建造，2X15年12月3 1 日完工并投入使用，入账成本为800万元，预计使用年限为10年，净残值为0,采

38、用年限平均法计提折旧；2X17年 11月3 0 日和 12月3 1 日，该设备公允价值均为680万元。A公司取得该设备仍然作为固定资产核算。2X17年 11月 3 0 日和12月3 1 日，乙公司可辨认净资产账面价值均为 750万 元（其中股本300万元，资本公积250万元，盈余公积80万元，未分配利润120万元），公允价值均为800万元，其差额为一项存货评估增值引起的。（2）2X17年 12月3 1 日，甲公司向B公司支付银行存款500万元，取得其持有的丙公司60%的股份，当日办理完毕资产转移手续等相关准备工作，并取得丙公司的控制权。丙公司股权为B公司2X16年 1 月 1 日自无关联第三方

39、手中购入，支付购买价款450万元，当日丙公司可辨认净资产账面价值为700万元（等于其公允价值）。至 2义17年 12月3 1 日，丙公司在B公司合并报表中可辨认净资产账面价值为850万 元（等于其公允价值），其中股本200万元，资本公积300万元，盈余公积150万元，未分配利润20 0 万元。2X 1 7年 1 2月3 1 日，甲公司个别报表资本公积贷方余额为4 5 0 万元。(3)2 X 1 8 年，甲公司与乙公司发生内部交易如下：5月 1日，甲公司向乙公司销售一批库存商品，开出增值税专用发票上注明价款为30 0 万元，增值税额为4 8 万元，该批产品成本为25 0万元。乙公司购入后作为库存

40、商品核算，至年末，已对外销售5 0%o由于市价波动，乙公司判断该产品发生减值，预计可变现净值为1 30万元。至年末，该产品销售货款，尚有20 0 万元未向甲公司支付。甲公司对其按照5%的比例计提了坏账准备。9月 3 0日，乙公司将一项管理用设备出售给甲公司(假定不考虑增值税)，处置价款为2 2 0 万元，该设备账面价值为1 8 0 万元，尚可使用年限为5年。甲公司取得后作为固定资产核算，取得当月投入使用，甲公司预计该设备剩余使用寿命为5 年，净残值为0,按照直线法计提折旧。(4)至 2 X 1 8 年末，乙公司共实现净利润6 0 0 万元，计提盈余公积6 0 万元，未发生其他引起所有者权益变动

41、的事项；至年末，投资时评估增值的存货已全部对外出售。丙公司共实现净利润9 0 0 万元，计提盈余公积9 0 万元，分配现金股利 1 0 0 万元，因权益结算股份支付确认资本公积1 1 0 万元。(5)2 X 1 9 年 1 月 1日，甲公司将持有的丙公司5%的股权对外出售，取得处置价款1 1 0 万元，甲公司持有的剩余5 5%股权仍能够对丙公司实施控制。(6)其他资料：甲公司与A公司合并前不存在关联方关系，甲公司为B 公司控制的一家子公司。上述公司均属于增值税一般纳税人,存货、动产设备适用的增值税税率均为1 6%o上述公司均按照1 0%的比例计提盈余公积。乙公司和丙公司各项可辨认资产、负债在合

42、并前账面价值与其计税基础相同。不考虑其他因素。1、根据资料(1)(2),分别判断甲公司取得乙公司、丙公司股权的处理属于同一控制企业合并还是非同一控制企业合并，并说明理由；如果属于同一控制企业合并，计算长期股权投资初始成本和合并日影响资本公积的金额；如果属于非同一控制企业合并，计算合并成本和合并商誉；2、根据资料(1),判断甲公司取得乙公司股权的合并日或购买日，并编制当日合并报表相关调整抵销分录；3、根据资料(2),编制甲公司取得丙公司股权时，合并报表相关调整抵销分录；4、根据资料(3),编制甲公司合并报表中内部交易的调整抵销分录；5、根据资料(4),编制甲公司合并报表中持有乙公司长期股权投资按照权益法调整的分录，以及期末调整抵销分录；6、根据资料(5),计算甲公司合并报表中，因处置股权对所有者权益直接的影响金额。