财经法规第二章重要知识点资格考试会计职称考试资格考试会计职称考试.pdf
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1、 第二章 结算法律制度 考点总结 表一、现金结算 使用范围 除向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员随身携带的差旅费外,开户单位使用现金不能超过结算起点(1 000 元)限额 35 天15 天 附属单位使用现金核定包括在库存现金限额内 找零用备用金核定不包括在库存现金限额内 收支基本要求(1)现金收入当日送存当日送存有困难开户银行确定(2)不准“坐支”现金(相对禁止)(3)提取现金写明用途财会部门负责人签字盖章(4)现金管理 N 不准 健全内控(1)单位不得由一人办理货币资金业务的全过程(2)授权审批:对审批人越权审批的货币资金业务,经办人有权拒绝办理,并及时向“审批人的上 级授权部门”
2、报告 复习方向 本章考点较多但大多数内容并不复杂,重难点在第四节,冲刺阶段要求大家务必从原理上掌握各类票据的异同,同时对各类票据所涉及的时间性规定进行适当记忆,应对案例类题目时能熟练运用线型图理清题目中的票据关系。考点总结 表一、现金结算 使 用 范围 除向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员随身携带的差旅费外,开户单位使用现金不能超过结算起点(1 000 元)限额 35 天15 天 附属单位使用现金核定包括在库存现金限额内 找零用备用金核定不包括在库存现金限额内 收 支 基本要求(1)现金收入当日送存当日送存有困难开户银行确定(2)不准“坐支”现金(相对禁止)(3)提取现金写明用途财会
3、部门负责人签字盖章(4)现金管理 N 不准 健 全 内控(1)单位不得由一人办理货币资金业务的全过程(2)授权审批:对审批人越权审批的货币资金业务,经办人有权拒绝办理,并及时向“审批人的上 级授权部门”报告 表二、支付结算概述 概念 转账结算(不包括使用现金)特征(1)支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行(2)支付结算的发生取决于 委托人的意志(3)支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制(4)支付结算是一种要式行为(5)支付结算必须依法进行 基本原则(1)恪守信用、履约付款(2)谁的钱进谁的账、由谁支配(3)银行不垫款 办 理 支 付结 算 的 具体要求 必须使用中国人民银行
4、统一规定的票据和结算凭证 按规定开立、使用账户 大小写必须一致,否则票据无效;结算凭证银行不予受理【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要,金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载 区别伪造变造 伪造:无权限人更改“签章”变造:无权限人更改“签章以外”的记载事项【注意】伪造人、被伪造人均不承担票据责任 填写要求(1)出票日期必须使用中文大写(写法必须掌握)【注意】出票日期使用小写,银行不受理;大写日期不规范,银行可予受理,但造成损失出票人自行承担(2)中文大写用正楷或行书填写,可以使用繁体字,不得自造简化字(3)中文大写金额到“元”为止的应加“整”;到“角”的,可以不写“整”;到“
5、分”的,不写“整”【注意】会计基础规定,到角为止的也必须写整(4)小写金额前应加人民币符号“¥”,小写金额中有“0”时的大写金额写法必须掌握(汉语规律,数字构成,防止涂改)更正 金额、出票日期、收款人名称不得更改 其他记载事项,原记载人可以更改并在更改处签章 表三、银行结算账户的概念、分类、管理原则 概念 银行结算账户是人民币活期存款账户 分类 存款人 单位 个体工商户凭营业执照 个人 个人借记卡、信用卡 用途 基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户 开户地 本地、异地 管理原则(1)一个基本账户原则(2)自主选择银行开立银行结算账户原则 除国家法律法规另有规定外,任何单位和个
6、人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户(3)守法合规原则(4)存款信息保密原则 除国家法律法规另有规定外,银行有权拒绝任何单位个人查询 表四、银行结算账户的开立、变更和撤销 开立 核准制度:存款人开立基本存款账户、临时存款账户(注册验资、增资验资临时存款账户除外)和预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制度,经中国人民银行核准后,由开户银行核发开户登记证 旅费使用范围外开户单位使用现金不能超过结算起点元天天附属单位使用现金核定包括在库存现金限额内找零用备用金核定不包括在库存现金限额内现金收入当日送存当日送存有困难开户银行确定不准坐支现金相对禁止提取现金写人越权审批的币资金业务经
7、办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告收支基本要求复习方向本章考点较多但大多数内容并不复杂重难点在第四节冲刺阶段要求大家务必从原理上掌握各类票据的异同同时对各类票据所涉使用范除向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员随身携带的围差旅费外开户单位使用现金不能超过结算起点元天天附属单位使用现金核定包括在库存现金限额内找零用备用金核定不包括在库存现金限额内现金收入当日送存【注意】时间性规定:2 核、5 备、3 通知 生效日规定:存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起 3 个工作日后,方可办理付款业务 排除事项:(1)注册验资的临时存款账户转为基本存款账户(2)因借款转存开立的一般存
8、款账户(3)存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户 变更(1)存款人更改名称5 个工作日内向开户银行提出变更申请(2)其他变更5 个工作日内书面通知开户银行 银行应及时办理,并于 2 个工作日内向中国人民银行报告 撤销 法 定情形(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭(2)注销、被吊销营业执照(3)因迁址需要变更开户银行(与变更区分)顺序 最后办理基本存款账户的撤销 不 得撤销 存款人尚未清偿其开户银行债务 强 制撤销 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位,自发出通知之日起“30 日”内办理销户手续,逾期视同自愿销户 表五、各类银行账户的
9、具体规定 基本存款账户 使用 范围 日常经营活动的资金收付 工资、奖金和现金的支取 开户 要求 开立基本存款账户的存款人资格(非个人)【注意 1 团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意 2】异地常设机构(非临时机构)【注意 3】单位设立的独立核算的附属机构 一般存款账户 开户 银行 基本存款账户开户银行以外的银行营业机构 使用 范围 借款转存、借款归还和其他结算的资金收付 可以办理现金缴存,但不得办理现金支取 没有数量限制 开户 要求(1)开立基本存款账户规定的证明文件(2)基本存款账户开户登记证(3)存款人因向银行借款需要,应出具借款合同(4)存款人因其他结算需要,应出具有关证
10、明 专用存使(1)“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入,该旅费使用范围外开户单位使用现金不能超过结算起点元天天附属单位使用现金核定包括在库存现金限额内找零用备用金核定不包括在库存现金限额内现金收入当日送存当日送存有困难开户银行确定不准坐支现金相对禁止提取现金写人越权审批的币资金业务经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告收支基本要求复习方向本章考点较多但大多数内容并不复杂重难点在第四节冲刺阶段要求大家务必从原理上掌握各类票据的异同同时对各类票据所涉使用范除向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员随身携带的围差旅费外开户单位使用现金不能超过结算起点元天天附属单位使用现金核定
11、包括在库存现金限额内找零用备用金核定不包括在库存现金限额内现金收入当日送存款账户 用 规定 账户不得办理现金收付业务(2)“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户,不得支取现金(3)收入汇缴账户只收不付,不得支取现金;业务支出账户只付不收 临时存款账户 使用 范围 设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资 开户 要求“设立临时机构”及“注册验资”开立的临时存款账户不需要基本存款账户开户登记证 使用 规定 有效期最长不得超过 2 年 可以支取现金 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 表六、违反银行结算账户管理规定的罚则 违法单位 违法事项 处罚金额 非经营
12、性存款人 1 000 元 经营性存款人 变更 1 000 元 伪造、变造,开立、撤销 1 万元以上 3 万元以下 使用 5 000 元以上 3 万元以下 银行 多头开户、公款私存 5 万元以上 30 万元以下 其他 5 000 元以上 3 万元以下 表七、票据概述 种类 汇票、本票、支票 当 事人 基本当事人:出票人、付款人、收款人 非基本当事人:承兑人、背书人、被背书人、保证人【注意】结合具体票据去理解 票 据权利 两 大权利 付款请求权是第一顺序权利,又称主要票据权利 行使人:(1)票载收款人(2)最后的被背书人 追索权是第二顺序权利,又称偿还请求权 行使人:(1)票载收款人(2)最后的被
13、背书人(3)代为清偿债务的保证人(4)代为清偿债务的背书人 权 利取得 一般情况:必须给付对价 特殊情况:因“税收、继承、赠与”可以依法无偿取得票据,但所享有的票据权利“不得优于前手”不享有票据权利:因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据 权 利(1)对票据的出票人和承兑人的权利,自票据到期日起 2旅费使用范围外开户单位使用现金不能超过结算起点元天天附属单位使用现金核定包括在库存现金限额内找零用备用金核定不包括在库存现金限额内现金收入当日送存当日送存有困难开户银行确定不准坐支现金相对禁止提取现金写人越权审批的币资金业务经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告收支基本要求复习
14、方向本章考点较多但大多数内容并不复杂重难点在第四节冲刺阶段要求大家务必从原理上掌握各类票据的异同同时对各类票据所涉使用范除向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员随身携带的围差旅费外开户单位使用现金不能超过结算起点元天天附属单位使用现金核定包括在库存现金限额内找零用备用金核定不包括在库存现金限额内现金收入当日送存时效 年(2)见票即付的汇票、本票,自出票日起 2 年(3)对支票出票人的权利,自出票日起 6 个月(4)追索权,自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起 6 个月(5)再追索权,自清偿或者被提起诉讼之日起 3 个月【注意】第(4)、(5)种情况,不包括对“出票人”的追索权 行为 出票、背书
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