企业税收筹划及方案设计经济税收经济税收.pdf

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1、LT企业的税收筹划方案披廿 学院：会什学院 专业：财务管理 as：13 w 管1 班:华秀杰 学号:1企业基本简介:LT集01为一间上市公司，注册地为英械维尔京祥岛，在国设立全资附堀投 负子公司，专n从事燃气业务投资、开发和运营管理的专tits气投资管理公司,主要业务涉员城市管道燃气建设经营。通11与目标市场最具实力和市场规模优矜 的国有燃气生产、50售和肾运企业的合资合作，在近10年时间先后在10个省 49 f市（县）投资成立了四十九间控股或联营企业，年鋪售各类燃气7.6亿立方 米。迄今为止，集01公司旗下的营运顶目股盖了中国地之华东、华南、华中、西 南及东北等地区，员工总数已ii 1420

2、0人。LT集团因而快速成长为目前国业务 覆盖EMET，终常用户最名，规模最大的聘区域燃气供应和服务商之一。2企业现行业务及纳税情况 2.1 LT集团总部（即伶公司或控股公司）主要从事顶目投资、资本运作、企业文化 与晶牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集01总部下 设财务部、部审廿部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会 办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、呆喇部、市务及客户部、人力资源部、综合行碩部、编辑部、资讯科技部等16个职能部门，并在市、市 设立了分公司。LT集囲对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或则务经理 委派制，并对外板财务人员

3、进行定期述职。LT集囲财务册负责建立各控股/联营 公司II务管3iJ系统并负责推广，负责收集、处理各腔股/朕营公司的附务资 料信息，同时负责收集各公司税务筹则信息，协助各公司进行税务筹划；LT集 01部审廿部受各控股/联曹公司械维尔京祥岛在国设立全资附堀投负子公司专从事燃气业务投资开发和运营管理的专气投资管理公司主要业务涉员城市管道燃气建设经营通与目标市场最具实力和市场规模优矜的国有燃气生产售和肾运企业的合资合作在近年时间先了中国地之华东华南华中西南及东北等地区员工总数已人集因而快速成长为目前国业务覆盖终常用户最名规模最大的聘区域燃气供应和服务商之一企业现行业务及纳税情况集总部即伶公司或控股公

4、司主要从事顶目投资资本运作企业投资评审部公共事务部董事会办公室工商市务部法律事务部安全及风险管理部呆喇部市务及客户部人力资源部综合行碩部编辑部资讯科技部等个职能部门并在市市设立了分公司集囲对各控股联营公司的财务管理采取财务总监或则务董事会委耗每年对各公司SH亍部审it监督并进行 控评价。2.1.1(1)缺乏集01整体筹划系貌 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，II是职能上，都未能 充分体现，也未it对集团自身以及各控股/朕营公司悄况制定具休税务筹划方 案，造成顶目购务人员以员各公司附务经理凭自己的税务筹划知识与经騎各 显神通,未能做到好的税务筹则方案共阜。(2)投资活动筹划不足 集0

5、1在组建部分合资公司时没有对注册地点选择iflllS 一要求，导致部分公 司因未设在当地经济开发区或承诺皐受与当地经济开发区同等优惠碩策的地点 注册,而未能阜受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用 注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。(3)筹资活动筹划不足 集01未设立集0HI务中心，部分控股/朕营公司贾金富裕、闻置，而部分控 I/S&司急需资金，不得不自己向银行贷款，导致资金运用浪费，更不能做 好资金的税务筹则，也未能运用相赁筹资杠杆。(4)税收碩策法规知识员信息的传递与更新不皤员时 由于我国税收制度处在不斷改革之中，须员时关注税收碩策法规改革动向以 及新的税

6、法规定，而目前集01由一人兼职负责收集各种税务资料进行税务筹则，无法及时收集并传达稅收法规信息，以及对集01财务人员进行税务筹划知识培 训，这就带来筹划的滞后性，丧失很名好的机会的提前准备时间。(5)税务筹则与涉税风险审廿不足 械维尔京祥岛在国设立全资附堀投负子公司专从事燃气业务投资开发和运营管理的专气投资管理公司主要业务涉员城市管道燃气建设经营通与目标市场最具实力和市场规模优矜的国有燃气生产售和肾运企业的合资合作在近年时间先了中国地之华东华南华中西南及东北等地区员工总数已人集因而快速成长为目前国业务覆盖终常用户最名规模最大的聘区域燃气供应和服务商之一企业现行业务及纳税情况集总部即伶公司或控股

7、公司主要从事顶目投资资本运作企业投资评审部公共事务部董事会办公室工商市务部法律事务部安全及风险管理部呆喇部市务及客户部人力资源部综合行碩部编辑部资讯科技部等个职能部门并在市市设立了分公司集囲对各控股联营公司的财务管理采取财务总监或则务集01在部审廿时对税务筹划不够重视，偏重企业控管理与效益审it,很少对 税务方面进行审廿提岀问题以及审廿恵见。对各控股/朕营公司的涉税风险程度 不了解，一旦个别控股/朕营公司出现有愆识或无恿识的偷漏税等问題，受到税 务机关的处罚，将给整f集01的声誉带来巨大损失。各控股/联营公司在税务筹划上存在以下几个方面不足:(1)认识不足。各腔股/朕营公司经营管理层HfiSl

8、i分外派财务经理对税务 筹则的认识不够。大多数企业管理层的观念是：从为税务筹则是财务会计做嗾的 事情，和经营管理无关。只要聘用业务能力强的会廿人员，通11帐目间的相互运 作，就能达到少纳税的目的，因此更多的是看重会廿核算，而对与之密切相关的 税务筹划却不以为然，得不到他们应有的重视。还有部分人欢为只要和税务部门 搞好关系都能18定，税务筹则搞不IS无所谓。(2)各公司财务经理对税务筹划的能力参差不齐。(3)经营行为筹划不足。部分企业发生混合舗售行为，适用高稅率，承担 较高税fto JO有的企业存在視合筛售行为，即企业的同一第售行为同时涉及货物 和非増值税应税劳务，按照有关规定需要貌一熾纳增值稅

9、。由干规实中此类非增 值税劳务可抵柏进顶税很少，客观上造成该顶业务承担了较高税负。(4)未建立部纳稅控制翎度与部纳税检查制度。各公司未有部细税控制制 度，很难保证税务筹划目标的实现。如有的公司有某个税种的稅务筹划方案，但 未对涉税经营活动过程进行控制,导致税务筹则无法实施。3筹划思路及方法 LT集囲公司税务筹划思路 械维尔京祥岛在国设立全资附堀投负子公司专从事燃气业务投资开发和运营管理的专气投资管理公司主要业务涉员城市管道燃气建设经营通与目标市场最具实力和市场规模优矜的国有燃气生产售和肾运企业的合资合作在近年时间先了中国地之华东华南华中西南及东北等地区员工总数已人集因而快速成长为目前国业务覆盖

10、终常用户最名规模最大的聘区域燃气供应和服务商之一企业现行业务及纳税情况集总部即伶公司或控股公司主要从事顶目投资资本运作企业投资评审部公共事务部董事会办公室工商市务部法律事务部安全及风险管理部呆喇部市务及客户部人力资源部综合行碩部编辑部资讯科技部等个职能部门并在市市设立了分公司集囲对各控股联营公司的财务管理采取财务总监或则务LT集01公司税务筹划是站在企业集团的核心公司，即最高层面的控股公司 的角度,对整个企业集BI的经taii税务筹划。从经营业务上来说，LT集01所投资的49家燃气企业都是从事燃气员相关燃 气产晶的生产、经营、第售，但由于燃气经营的溉缺价受政府彭响较大，特别是 管道滋气術售价梢

11、由政府制定，而f 气的采价怡受国家发改委以及中石 化、中石油垄Bi控制或重大影喑,因此LT集团企业向外的税负转嫁方式行不通;LT集0各企业之间无上下游关系，在部进行税负转嫁方式亦行不通。而平衡集 01部各纳税企业的税负对全资子公司可行，对其他几平都不是全资子公司的部各 纳税企业，因牵涉到少数股东或中方股东的利益，降低其税负可行而提高税负则 很难得通。根据以上分折结合LT集0公司的实际悄况，主要从投资、筹资活动两方面 制定集团的税务筹则战路。(2)各控股/联営公司税务筹划思路 鉴于集01部各个企业之间经营围几乎一致,稅收课征的围和税种无明显差 异。LT集01公司可为各控股/朕营公司设廿貌一的税务

12、筹划方案，为其规则与指 导选择。各控股/朕营公司的稅务筹则对不同税种进行稅务筹则，其主要为増值 税、所得税等。4筹刘后纳税情况 械维尔京祥岛在国设立全资附堀投负子公司专从事燃气业务投资开发和运营管理的专气投资管理公司主要业务涉员城市管道燃气建设经营通与目标市场最具实力和市场规模优矜的国有燃气生产售和肾运企业的合资合作在近年时间先了中国地之华东华南华中西南及东北等地区员工总数已人集因而快速成长为目前国业务覆盖终常用户最名规模最大的聘区域燃气供应和服务商之一企业现行业务及纳税情况集总部即伶公司或控股公司主要从事顶目投资资本运作企业投资评审部公共事务部董事会办公室工商市务部法律事务部安全及风险管理部

13、呆喇部市务及客户部人力资源部综合行碩部编辑部资讯科技部等个职能部门并在市市设立了分公司集囲对各控股联营公司的财务管理采取财务总监或则务新所得税法出台以后，原有在投资活动时可能涉汝税收筹划坏节 的行为(注册地的选择、投资注册资本的支付等)已基本无可筹划性,下面从筹资方面阐述。筹资活动的税务筹划是指利用一定的筹资技巧使企业达到获利 水平最大和税负最小的方法。筹资筹划主要包括筹资渠道筹划和还本 付息筹划。企业筹施渠道有：财政资金、金融机构信贷资金、自我枳 累、企业同自我折借、企业部集资、发行债券或股票筹资、商业信用 筹资、租赁筹资等。LT集团公司主要涉及企业间拆借、租赁筹资等 税务筹划。5总結:企业

14、税务筹则是企业非常重要的理期活动，作为已发展规模较大的LT集0,应在企业部成立税务筹划组，并借助中介机构如税务事务所等的ti-M H定一套 LT集01整It税务筹划方案，并落实专人及时搜集、整理税法相关的资料，JJ、而 掌握外部坏境的变化，及时评估筹则方案的优缺点与可行性，不断改进，以薛低 税务筹划风险,获得合袪的税务筹划收益。本文针对LT集团的所处折业及自身的特点集团公司以及各控股/联営公 司两彳、层面进行需求分析并提岀了相应的税务筹则实施对策，在集01公司层面上 从投资活动、筹资活动方面进行筹则；在各控股/朕营公司层面上从主要税种如 増值税、所得税、营业稅等方面进行筹戈U;分析了税务筹划实

15、施的预期效果，硕 廿获得的筹划收益；最后提岀LT集01税务筹划的运作要点与风险肪。上文得出的给论对企业的稅务筹划有很枳极的指导意义,有很強的借鉴价 ffio 械维尔京祥岛在国设立全资附堀投负子公司专从事燃气业务投资开发和运营管理的专气投资管理公司主要业务涉员城市管道燃气建设经营通与目标市场最具实力和市场规模优矜的国有燃气生产售和肾运企业的合资合作在近年时间先了中国地之华东华南华中西南及东北等地区员工总数已人集因而快速成长为目前国业务覆盖终常用户最名规模最大的聘区域燃气供应和服务商之一企业现行业务及纳税情况集总部即伶公司或控股公司主要从事顶目投资资本运作企业投资评审部公共事务部董事会办公室工商市务部法律事务部安全及风险管理部呆喇部市务及客户部人力资源部综合行碩部编辑部资讯科技部等个职能部门并在市市设立了分公司集囲对各控股联营公司的财务管理采取财务总监或则务