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1、精心整理 精心整理 第一章(一)交易性金融资产练习题 一、单项选择题 1某股份有限公司于 2007 年 3 月 30 日购入某上市公司股票 50 万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为 600 万元。购买该股票另支付的手续费为10 万元，5 月 22 日收到该上市公司按每股 0.5 元发放的现金股利，12 月 31 日该股票市价为 550 万元，2007 年 12 月 31 日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.550B.575C.585D.610 2企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告发放的现金股利 3 万元，

2、另支付交易费用 2 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.103 B.100 C.102 D.105 3甲公司于 2006 年 1 月 5 日购入 A公司一年前发行的五年期，面值为 100 万元，年利率 10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为 112 万元（包含已到付息期但尚未领取的利息 10 万元），另支付手续费等相关费用 2 万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。A.102B.104C.112D.114 4甲公司于 2007 年 2 月 20 日从证券市场购入 A公司股票 50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8

3、 元，另外支付印花税及佣金 4000 元。A 公司于 2007 年 4 月10 日按每股 0.30 元宣告发放现金股利。甲公司于 2007 年 5 月 20 日收到该现金股利15000 元并存入银行。至 12 月 31 日，该股票的市价为 450000 元。甲公司 2007 年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。精心整理 精心整理 A.15000B.11000C.50000D.61000 5企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。A.收到持有期间获得的现金股利 B.收到持有期间获得的债券利息 C.资产负债表日，持有的股票市价大于

4、其账面价值 D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 6 企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 7甲公司 207年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 O.16 元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207年 12

5、月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960 万元。甲公司 207年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。A.100 万元 B.116 万元 C.120 万元 D.132 万元 8甲公司 2005 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为 175.52 万元，其中包括支付的证券交易印花税 0.17 万元，支付手续费 0.35万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利 4 万元。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派发的 2004 年度现金股利 4 万元。2005 年 6 月 30 日，乙公司交易性金融资产该

6、股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计精心整理

7、精心整理 股票收盘价为每股 6.25 元。2005 年 11 月 10 日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 9.18 元，支付证券交易印花税 0.18 万元，支付手续费 0.36 万元。甲公司2005 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）。92009 年 5 月 4 日，A公司以银行存款 10000 万元购买 B公司 800 万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利 0.05 元，共计 40 万元，另支付交易费 10 万元。A公司将其作为交易性金融资产，该资产的入账价值是（）。A.9950 万元 B.9960 万元 C.9970 万元 D.10000 万元 二、多项选择题

8、 对于交易性金融资产，正确的会计处理方法有（）。A.企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目 C.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 D.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益 E.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积 三、判断题 1 企业购入的股票作为交易性金融资产，发生的初始直接费用应计入初始投资成本。（）2出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易

9、性金融资产账面价值的差额。（）3企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益（）四、计算与分录题 交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股

10、利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计精心整理 精心整理 1207年 5 月 13 日，甲公司支付价款 1060000 元从二级市场购入乙公司发行的股票 100000 股，每股价格 10.60 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.60 元），另支付交易费用 1000 元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。甲公司其他相关资料如下：（1）5 月 23 日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6 月 30 日，乙公司股票价格涨到每股 13 元；（3）8 月 15 日，将持有的乙公司股票

11、全部售出，每股售价 15 元。要求：作出甲公司相关会计处理。2甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：（1）2007 年 3 月 1 日,以银行存款购入 A 公司股票 50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 16 元，同时支付相关税费 4000 元。（2）2007 年 4 月 20 日，A公司宣告发放现金股利，每股 0.4 元。（3）2007 年 4 月 22 日，甲公司又购入 A公司股票 50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 18.4 元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元），同时支付相关税费 6000 元。（4）2007 年 4 月 25 日，收到

12、 A公司发放的现金股利 40000 元。（5）2007 年 12 月 31 日，A公司股票市价为每股 20 元。（6）2008 年 2 月 20 日，甲公司出售其持有的 A 公司股票 100000 股，实际收到现金 210 万元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。3ABC企业系上市公司，6 月 31 日、12 月 31 日对外提供财务报表。有关业务如下：（1）1 月 6 日 ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 100 万元，利率为 6%，3 年期，每半年付息一次，该债券为 2006交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的

13、手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计精心整理 精心整理 年 1 月 1 日发行。取得时公允价

14、值为 115 万元，含已到付息期但尚未领取的 2006 年下半年的利息 3 万元，另支付交易费用 2 万元，全部价款以银行存款支付。（2）1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 万元。（3）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息。（4）6 月 30 日，该债券公允价值为 122 万元。（5）7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 万元。（6）12 月 31 日，按债券票面利率计算利息。（7）12 月 31 日，该债券公允价值为 96 万元。（8）2008 年 2 月 16 日，将该债券全部处置，实际收到价款 120 万元。要求：做出该题交易性金融资产的账务处理。4、2

15、010 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 207898 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2010 年1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，每年 l2 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。（1）该持有至到期投资 2011 年 12 月 31 日的账面价值为()万元。A206214B206898C207254D2055.44（2）2012 年应确认的投资收益为（）万元。A83.56B82.90C82.22D100 5、2007 年

16、1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12万张，以银行存款支付价款 1050 万元，另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 2006 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为5，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。（1）甲公司购入乙公司债券的入账价值是()。交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年

17、期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计精心整理 精心整理 A1050 万元 B.1062 万元 C1200 万元 D1212 万元（2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。A120 万元 B.258 万元 C270 万元 D318 万元 6.某股份有限公司于 2

18、009 年 4 月 1 日购入面值为 1000 万元的 3 年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为 1100 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 50 万元，另支付相关税费 5 万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万 A.1105B.1100C.1055D.1000 7.【单选题】208 年 1 月 1 日，甲公司购买一项债券，剩余年限为 5 年，划分为持有至到期投资，买价为 90 万元，交易费用为 5 万元；每年年末按票面利率可收得固定利息 4 万元，债券在第 5 年末兑付可得到本金 110 万元，不得提前兑付。债券实际利率为 6.96%。该债券 209 年末的摊余成本

19、为（）万元。五、综合题 盛世公司于 2008 年 1 月 1 日从证券市场购入泰恒公司 2007 年 1 月 1 日发行的债券，债券是 5 年期，票面年利率是 5，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2012 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。盛世公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付的价款是 1005.35 万元，另外，支付相关的费用 10 万元，盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为 6，假定按年计提利息。2009 年 1 月 5 日，盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为 925 万元。要求：（1

20、）编制 2008 年 1 月 1 日，盛世公司购入债券时的会计分录。交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司

21、年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计精心整理 精心整理（2）编制 2008 年 1 月 5 日收到利息时的会计分录。（3）编制 2008 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录。（4）编制 2009 年 1 月 5 日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。第一章(一)交易性金融资产练习题答案 一、单项选择题 1.A 2.B【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为 1033=100（万元）。3.A【解析】该项金融资产的入账价值11210102（万元）。取得交易性金

22、融资产时发生的交易费用计入投资收益。4.B【解析】甲公司 2007 年对该项金融资产应确认的投资收益500000.3 400011000（元）5.C【解析】选项 AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C 选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D 选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。6.A【解析】选项 BC，期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额都是计入“公交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市

23、价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计精心整理 精心整理 允价值变动损益”科目；选项 D，交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记“应收股

24、利”核算的。7.B【解析】甲公司 207 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益4960（86041000.16）116（万元）。8.B【解析】9.1820 0.180.36171.5211.54（万元）。9.B 二、多项选择题 BCD【解析】A选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。三、判断题 1.2.3.四、计算与分录题 1假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）5 月 13 日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本 1000000 应收股利 60000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061000（2）5 月

25、 23 日，收到乙公司发放的现金股利：交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收

26、益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计精心整理 精心整理 借：银行存款 60000 贷：应收股利 60000（3）6 月 30 日，确认公允价值变动损益：借：交易性金融资产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000（4）8 月 15 日，乙公司股票全部售出：借：银行存款 1500000 公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产成本 1000000 公允价值变动 300000 投资收益 500000 2（1）购入股票时：借：交易性金融资产成本 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000（2）取得持有期间发放的现金股利时：借：应收股利 2000

27、0 贷：投资收益 20000（3）又购入股票时：借：交易性金融资产成本 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926000 交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每

28、股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计精心整理 精心整理（4）收到现金股利时：借：银行存款 40000 贷：应收股利 40000（5）期末按公允价值调整账面价值时：借：交易性金融资产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000（6）出售股票时：借：银行存款 2100000 贷：交易性金融资产成本 1700000 公允价值变动 300000 投资收益 100000 同时：借：公允价值变动损益 300000 贷：投资收益 300000 3（1）购入股票时：借

29、：交易性金融资产成本 112 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 117（2）1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 万元 借：银行存款 3 贷：应收利息 3（3）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息 交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利

30、息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计精心整理 精心整理 借：应收利息 1006%3/12=1.5 贷：投资收益 1.5（4）6 月 30 日，该债券公允价值为 122 万元 借：交易性金融资产公允价值变动 122-112=10 贷：公允价值变动损益 10（5）7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 万元 借：银行存款 3 贷：应收利息 3（6）12 月 31 日，按债券票面利率计算利息 借：

31、应收利息 1006%3/12=1.5 贷：投资收益 1.5（7）12 月 31 日，该债券公允价值为 96 万元。借：公允价值变动损益 122-96=26 贷：交易性金融资产公允价值变动 26（8）2008 年 2 月 16 日，将该债券全部处置，实际收到价款 120 万元。借：银行存款 120 交易性金融资产公允价值变动 16 贷：交易性金融资产成本 112 公允价值变动损益 16 投资收益 8 4.（1）D（2）C 5.（1）B 交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面

32、价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计精心整理 精心整理（2）B 6.C该项债券投资的初始入账金额11005051055（万元）。7.D 208 年 1 月 1 日：借：持有至到期投资成本 11

33、0 贷：银行存款 95 持有至到期投资利息调整 15 208 年末计提利息：借：应收利息 4 持有至到期投资利息调整 2.61 贷：投资收益 6.61 208 年年末持有至到期投资摊余成本952.6197.61（万元）209 年年末计提利息：借：应收利息 4 持有至到期投资利息调整 2.79 贷：投资收益 6.79（97.616.96%）209 年年末持有至到期投资摊余成本97.612.79100.40（万元 五、综合题（1）编制 2008 年 1 月 1 日，盛世公司购入债券时的会计分录 借：持有至到期投资成本 1000 应收利息 50 贷：银行存款 1015.35 持有至到期投资利息调整

34、34.65 交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业

35、在发生以公允价值计精心整理 精心整理（2）编制 2008 年 1 月 5 日收到利息时的会计分录 借：银行存款 50 贷：应收利息 50（3）编制 2008 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录 投资收益期初摊余成本实际利率 （100034.65）6 57.92（万元）借：应收利息 50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92（4）借：可供出售金融资产成本 1000 持有至到期投资利息调整 26.73 资本公积其他资本公积 48.27 贷：持有至到期投资成本 1000 可供出售金融资产利息调整 75 交易性金融资产该股票在购买日的公允价值为万元购买该股票另支付的手续费为万元月日收到该上市公司按每股元发放的现金股利月日该股票市价为万元年月日该交易性金融资产的账面价值为万元企业购入股票万股划分为交易性金值为万元甲公司于年月日购入公司一年前发行的五年期面值为万元年利率的债券该债券每年年初付息到期一次还本甲公司将其划分为交易性金融资产实际买入价为万元包含已到付息期但尚未领取的利息万元另支付手续费等相关费用元另外支付印花税及佣金元公司于年月日按每股元宣告发放现金股利甲公司于年月日收到该现金股利元并存入银行至月日该股票的市价为元甲公司年对该项金融资产应确认的投资收益为元精心整理精心整理企业在发生以公允价值计