《审计学》复习提纲经济审计经济审计.pdf

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1、 审计学复习提纲 第一章（这些章节可能与咱们的教材有出入，大家对照教材相关章节及内容即可）重要名词 1.审计：是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。重要复习思考题 一、审计的主要分类。（一）审计按其方法进行分类，可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。（二）审计按其内容和目的分类，可分为财务报表审计、经营审计、合规性审计。（三）审计按其主体分类，可分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。（四）审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。（五）审计按其时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计，定期审计和不定期审计，期中审计和期末审计。（六）审计按其执行地点

2、分类，可以分为就地审计和报送审计。二、注册会计师的业务范围。（一）审计业务 1审查企业财务报表，出具审计报告；2验证企业资本，出具验资报告；3办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4办理法律、行政法规规定的其它审计业务，出具相应的审计报告。（二）审阅业务 财务报表审阅是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编排，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（三）其他鉴证业务。包括：1预测性财务信息的审核；2内部控制审核；3基建工程预算、结算和决算的审核；（四）相关服务 注册会

3、计师执行的这类业务属于服务性质，主要包括：1代理记账，代为编制会计报表；2对会计政策的选择和运用提供建议；3税务代理；4担任常年会计顾问；5培训财务会计人员；6执行商定程序。第二章 重要名词 1.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。2.鉴证对象信息：是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。3.鉴证业务风险：是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。4.项目质量控制复核：指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。重要复习思

4、考题 一、简述鉴证业务的定义、要素和目标。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告等。鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。二、简述质量控制制度的七要素。1.对业务质量承担的领导责任；2.职业道德规范；3.客户关系和具体业务的接受与保

5、持；4.人力资源；5.业务执行；6.业务工作底稿；7.监控。第三章 重要名词 1.审计职业道德规范，是指审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力 及 职业责任等的总称。重要复习思考题 一、注册会计师在何种情况下可以披露客户的有关信息？1取得客户的授权；2根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。第四章 重要名词 1.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式 等事项的书面协议。重要复习思考题 一、简述注

6、册会计师避免法律诉讼的具体措施。（一）严格遵循职业道德和专业标准的要求（二）建立、健全会计师事务所质量控制制度（三）谨慎选择合伙人（四）与委托人签订业务约定书（五）审慎选择被审计单位（六）深入了解被审计单位的业务（七）提取风险基金或购买责任保险（八）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 二、简述签署审计业务约定书之前应做的工作（一）明确审计业务的性质和范围（二）初步了解被审计单位基本情况（三）会计师事务所评价专业胜任能力（四）商定审计收费 独立的经济监督财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动重要复习思考题一审计的主要分类一审计按其方法进行分类可以分为账项基础审计制度基础审计和风险导向审计二审计按

7、其内容和目的分类可分为财务报表审计经营审计和局部审计五审计按其时间分类可分为事前审计事中审计和事后审计定期审计和不定期审计期中审计和期末审计六审计按其执行地点分类可以分为就地审计和报送审计二注册会计师的业务范围一审计业务审查企业财务报表出具审计其它审计业务出具相应的审计报告二审阅业务财务报表审阅是注册会计师在实施审阅程序的基础上说明是否注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编排未能在所有重大方面公允反映被审计（五）明确被审计单位应协助的工作 第五章 重要名词 1.审计目标:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。2.认定：是指被审

8、单位管理当局对财务报表组成要素的确认、计量、列报所作出的明确或隐含的表达 3.审计过程：是指审计项目从开始到结束的过程中，审计人员所采取的系统性工作步骤。重要复习思考题 一、分别简述被审单位管理当局与各类交易和事项、期末账户余额、列报相关的认定.（一）与各类交易和事项相关的认定 1.发生。记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。2.完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。3.准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。4.截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。5.分类。交易和事项已记录于恰当的账户。（二）与期末账户余额相关的认定 1.存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。2

9、.权利和义务。记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制，记录的各项负债确属被审计单位应履行的义务。3.完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4.计价或分摊。各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（三）与列报相关的认定 1.发生及权力和义务。披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。2.完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3.分类和列报。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。4.准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。二、简述审计过程 审计过程是指审计项目从开始到

10、结束的过程中，审计人员所采取的系统性工作步骤。一般包括：（一）计划审计工作，包括以下步骤：1.进行初步的业务活动 2.制定总体审计策略 3.制定具体的审计计划 （二）实施风险评估程序，包括 1.为了解被审计单位及其环境实施的风险评估程序 2.为识别和评估重大错报风险实施的风险评估程序（三）实施控制测试和实质性程序（四）完成审计工作和编制审计报告 第六章 重要名词 1.审计证据：指注册会计师为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息 154 2.实物证据：是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。162 3.询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或

11、外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。4.函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。独立的经济监督财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动重要复习思考题一审计的主要分类一审计按其方法进行分类可以分为账项基础审计制度基础审计和风险导向审计二审计按其内容和目的分类可分为财务报表审计经营审计和局部审计五审计按其时间分类可分为事前审计事中审计和事后审计定期审计和不定期审计期中审计和期末审计六审计按其执行地点分类可以分为就地审计和报送审计二注册会计师的业务范围一审计业务审查企业财务

12、报表出具审计其它审计业务出具相应的审计报告二审阅业务财务报表审阅是注册会计师在实施审阅程序的基础上说明是否注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编排未能在所有重大方面公允反映被审计 5.重新执行：是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。6.分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。7.审计依据：是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性、一贯性的尺度，是

13、注册会计师据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。8.审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。重要复习思考题 一、简述注册会计师获取审计证据的审计程序以及审计证据的获取方法.P165166（一）获取审计证据的审计程序，包括：1.风险评估程序 2.控制测试（必要时或决定测试时）3.实质性程序（二）审计证据的获取方法，包括：1.检查记录或文件 2.检查有形资产 3.观察 4.询问 5.函证 6.重新计算 7.重新执行 8.分析程序 第七章 重要名词 1.总体审计策略：是对审计业务所做的总体规划，用以确定审计范围、时间和方向。

14、2.重要性：取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。3.审计风险：指的是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。22.重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。4.检查风险：指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师执行的实质性程序未能发现这种错报的可能性。重要复习思考题 一、简述初步业务活动的内容.P190（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（二）评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性（三）就业务约定条款与被审

15、计单位达成一致理解 二、简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。P199 注册会计师在确定计划的重要性水平时，应当考虑以下主要因素：1对被审计单位及其环境的了解。2审计的目标，包括特定报告要求。3.财务报表各项目的性质及相互关系。4财务报表项目的金额及其波动幅度。三、简述重要性与审计风险、审计风险与审计证据的关系。答：重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。评估的审计风险与所需收集的审计证据的数量存在正向关系。一般而言，评估的审计风险越高，需要收集的审计证据越多；评估的审计风险越低，所需收集的审计证据越少。此外，评估的审计风险与注

16、册会计师可以接受的审计风险不同，注册会计师可以接受的审计风险与审计证据之间存在的是反向关系。一般而言，对于同一个审计客户，注册会计师可以接受的审计风险越高，所需收集的审计证据越少；注册会计师可以接受的审计风险越低，所需收集的审计证据越多。独立的经济监督财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动重要复习思考题一审计的主要分类一审计按其方法进行分类可以分为账项基础审计制度基础审计和风险导向审计二审计按其内容和目的分类可分为财务报表审计经营审计和局部审计五审计按其时间分类可分为事前审计事中审计和事后审计定期审计和不定期审计期中审计和期末审计六审计按其执行地点分类可以分为就地审计和报送审计二注册会计师的

17、业务范围一审计业务审查企业财务报表出具审计其它审计业务出具相应的审计报告二审阅业务财务报表审阅是注册会计师在实施审阅程序的基础上说明是否注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编排未能在所有重大方面公允反映被审计 第八章 重要名词 1.风险评估：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。2.内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。3.进一步审计程序:是针对风险评估程序而言，是针对评估的各

18、类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。4.控制测试：指的是测试内部控制运行的有效性。5.实质性程序：针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。重要复习思考题 一、应该从那几个方面了解被审计单位及其环境？P227 注册会计师应当从以下 6个方面了解被审计单位及其环境：1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2.被审计单位的性质；3.被审计单位对会计政策的选择和运用；4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5.被审计单位财务业绩的衡量和评价；6.被审计单

19、位的内部控制。二、什么是内部控制？内部控制有几个要素，控制活动有哪些要素？（一）内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果 以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。（二）内部控制包括五要素：1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、监督（三）控制活动包括的要素：1、交易的授权与批准：2、职务分离：3、凭证与记录控制 4、资产接触与记录使用 5、独立稽核 三、面对财务报表层次的风险，审计师有哪些总体应对措施?P253 1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。2、分派更有经验或具有特殊技能的审

20、计人员，或利用专家的工作。3、提供更多的督导。4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。四、简述增加审计程序不可预见性的方法。1、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；2、调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；3、采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；4、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。五、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑哪些因素？P256 1.风险的重要性。2.重大错报发生的可能性。3.涉及

21、的各类交易、账户余额和列报的特征。【如：货币资金、应收账款、存货】4.被审计单位采用的特定控制的性质。【如：人工/自动化】5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。第九章 重要名词 1.审计抽样:是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被独立的经济监督财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动重要复习思考题一审计的主要分类一审计按其方法进行分类可以分为账项基础审计制度基础审计和风险导向审计二审计按其内容和目的分类可分为财务报表审计经营审计和局部审计五审计按其时间分类可分为事前审计事中审计和事后审计定期审计和

22、不定期审计期中审计和期末审计六审计按其执行地点分类可以分为就地审计和报送审计二注册会计师的业务范围一审计业务审查企业财务报表出具审计其它审计业务出具相应的审计报告二审阅业务财务报表审阅是注册会计师在实施审阅程序的基础上说明是否注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编排未能在所有重大方面公允反映被审计 选取的机会。2.抽样风险：是指审计人员根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。3.非抽样风险：是指由于某些与样本规模无关的因素而导致审计人员得出错误结论的可能性，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。第十章 重要

23、名词 重要复习思考题 一、简述在对应收账款进行函证时一般应选择的样本类型。注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：1.金额较大的项目；2.账龄较长的项目；3.交易频繁但期末余额较小的项目；4.重大关联方交易；5.重大或异常的交易；6.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。第十二章 重要名词 32.存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查 368 重要复习思考题 一、简述注册会计师编制存货监盘计划时应当实施的审计程序。1了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；2了解与存货相关的内部控制

24、；3评估与存货相关的重大错报风险和重要性；4查阅以前年度的存货监盘工作底稿；5考虑实地察看存货的存放场所；6考虑利用专家或其他注册会计师的工作；7复核或与管理层讨论其存货盘点计划。第十三章 重要复习思考题 一、简述筹资与投资循环审计的特征。1 会计年度内发生的筹资与投资业务相对较少，但金额巨大，对企业的财务状况具有重大影响。由于这个特点，筹资与投资业务审查通常采取详细审计的方式。2如果筹资与投资业务的期末余额存在漏记或者低估，将使会计报表产生重大错报。因此审计人员要执行足够的审计程序检查筹资与投资业务是否存在低估。3筹资与投资业务涉及企业和债权人、所有者之间的关系，这种关系往往存在法律、法规和

25、合同的约束，因此审计人员必须深入了解企业所处的法律环境，检查企业是否准确履行了相关的义务，以及报表中有关事项的披露是否恰当。第十四章 重要名词 1.核算误差：因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差。2.重分类误差：因企业未按有关会计制度规定编制财务报表而引起的误差。3.审计报告：是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。4.特殊目的审计业务:是指注册会计师接受委托，对按照特殊基础编制的财务报表、财务报表的组成部分、合同的遵守情况、简要财务报表等财务信息进行审计并出具审计报告的业务。重要复习思考题 一、简述注册会计师在评价财务报

26、表合法性、公允性时应考虑的内容。（一）在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容：独立的经济监督财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动重要复习思考题一审计的主要分类一审计按其方法进行分类可以分为账项基础审计制度基础审计和风险导向审计二审计按其内容和目的分类可分为财务报表审计经营审计和局部审计五审计按其时间分类可分为事前审计事中审计和事后审计定期审计和不定期审计期中审计和期末审计六审计按其执行地点分类可以分为就地审计和报送审计二注册会计师的业务范围一审计业务审查企业财务报表出具审计其它审计业务出具相应的审计报告二审阅业务财务报表审阅是注册会计师在实施审阅程序的基础上说明是否注意到某些

27、事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编排未能在所有重大方面公允反映被审计 1 评价所选择和运用的会计政策。2 评价所做出的会计估计。3 评价财务报表所反映信息的质量。4.评价财务报表的披露。（二）在评价财务报表的公允性时，注册会计师着重考虑下列内容：1 评价财务报表的整体合理性。2 评价财务报表的列报与内容的合理性。3 评价财务报表反映的真实性。（三）审计报告的种类及导致非标准无保留意见的事项。独立的经济监督财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动重要复习思考题一审计的主要分类一审计按其方法进行分类可以分为账项基础审计制度基础审计和风险导向审计二审计按其内容和目的分类可分为财务报表审计经营审计和局部审计五审计按其时间分类可分为事前审计事中审计和事后审计定期审计和不定期审计期中审计和期末审计六审计按其执行地点分类可以分为就地审计和报送审计二注册会计师的业务范围一审计业务审查企业财务报表出具审计其它审计业务出具相应的审计报告二审阅业务财务报表审阅是注册会计师在实施审阅程序的基础上说明是否注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编排未能在所有重大方面公允反映被审计