初级会计学笔记和书内容整理资格考试会计职称考试资格考试会计职称考试.pdf

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1、初级会计学笔记和书内容整理 第一章总论 第一节会计的含义 一、两则新闻：1、吉林通钢群体事件&国泰君安百万年薪事件 2、领悟 应做到公平公正公开：公平一一公众话语权“多种渠道，不能一家之 言”公正 讲诚信、讲规则、守法纪 公开 公众知情权“保证信息渠道畅通，减 少谣言，防止内幕交易”增强自身辨别能力 了解经济类的信息需要具备相应的专业知识。二、了解企业真相 1、买股票就是买未来 价值决定价格。股票价格所围绕的价值就是企 业内在价值，即企业的未来盈利能力。2、企业的内在价值 看现状，想未来 经营现状：盈利的状况（净利润、股利）负债风险（负债比率）资产质量（总量和结构）经营环境（外部）：对企业生存

2、有利和不利的 因素 竞争特征 需求特征 技术特征 行业生命周期 行业获利能力 经营策略（内部）：企业自身的优势和劣势以 及为获得竞争优势所采取的竞争策略 选择何种竞争战略 是否具备与所选竞争战略相适应的成功因素和 核心竞争力 为实施战略所构建的一系列执行活动是否与所 选战略相适应 三、会计信息 1、企业内在价值信息的获取途径 政府官方渠道 市场行业渠道 媒体渠道 中介渠道 企业内部渠道 2、反映企业内在价值信息的分类 会计类信息 资产结构和质量 负债水平 盈利能力 股利 现金流量 非会计类信息 经济政策和法规 行业特征 市场环境 企业竞争策略 人力资源 3、会计信息 会计信息的概念 会计信息：

3、以货币作为计量单位、用会计特有 的方式对经济现象的量化表达。会计信息是会计工作的重要的“产品”，具有 广泛的商用价值。因此，会计信息也被称之为通 用的“商业语言”。会计信息的特征 相关性：企业内在价值包含在会计信息中，虽 然报表数据不能直接揭示企业内在价值，但它提 供的数据，为我们寻找企业内在价值提供了重要 线索。综合性：会计信息是企业经营活动的状况的综 合体现，以货币定量、系统地反映企业经营活动 只有会计信息。专业性：会计信息的生成和披露有其独特的方 法和专业的术语，需要系统学习，才能读懂“天 书”。会计信息的作用 投资决策 信贷决策 管理决策 宏观调控决策 会计信息的监管 影响会计信息质量

4、的因素：a.客观条件：-信息不对称*在市场经济活动中，掌握信息比较充分的一方，往往处于有利的地位，而信息贫乏的一方，则处 于不利的地位。通常卖家比买家拥有更多关于交 易物品的信息，如“二手车市场”、“证券市 场”、“经理人市场“等，买方拥有信息优势的 比如“保险市场”。*好处：信息是非常重要的经济资源，因此促进 了信息的搜集（付出成本），形成了信息产业和 市场。*弊端：可能形成“逆向选择”、“道德风险”等。-会计信息系统*信息是产品，会计信息是经过会计信息系统加 工生产出的产品。*会计信息系统包括：信息源的搜集（原料质量）f信息加工生成（自由裁量权信息输出（内 容有限、时间滞后）b.主观动机-

5、业绩考核-信贷资金获取-股票发行和上市资格维持-纳税-政治-责任推卸 c.会计数字=经济实质+计量误差+激励性偏差 会计信息质量管理的措施-要求：强制公开、审计鉴证、违规制裁 a.制定编制会计信息的统一标准 b.健全公司内部控制结构 c.加强会计信息的社会审计 d.我国会计信息披露制度框架（证券立法）-会计规范f会计法f基本会计准则f具体会 计准则-财政部-披露规范f公司法&证券法-证监会-审计规范f注册会计师法f独立审计基本准 则f独立审计具体准则-财政部-我国法规按层次分为：法律f行政法规f部门 规章f规范性文件 会计信息披露的形式及内容 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表

6、第二节会计核算的前提条件 一、会计核算的基本前提条件：会计人员为实现 会计目标，而对所面临的变化不定、错综复杂的 会计环境，根据长期的工作实践所作出的公认 的、合乎情理的判断。二、四个会计核算基本前提 1、会计主体：企业会计确认、计量、记录、报 告的空间范围（空间范围指特定产权范围内的空 间）。会计工作为其服务的特定单位或组织，随 着社会生产力发展和经营活动组织形式的发展 变化而产生。作用：界定不同会计主体的交易范围以及会计 主体交易与主体所有者交易之间的界限。会计主体与法人的区别：法律主体必然是会计 主体，但会计主体（例如企业集团）并不一定就 是法律主体。2、持续经营：一种时间上的假定。会计

7、主体的 生产经营活动将无限期地持续下去，在可以预见 的未来，会计主体不会因清算、解散、倒闭而不 复存在。会计主体是否持续经营，直接影响会计核算的 一系列原则和方法。只有在持续经营的前提下，会计核算的原则和方法才能保持相对的稳定。作用：持续经营为正确地确定财产计价、收益，为计量提供了理论依据。3、会计分期：将一个企业持续经营的生产经营 活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间，作为会计结账、编制报表的时间期限。这一前提是从持续经营基本前提引申出来的，是持续经营的客观要求。会计分期是以持续经营为基础的，由于投资者 和经营者都需要及时掌握企业的有关信息，所以 在会计主体持续经营的状况下，必须划分一定

8、的 会计期间，以便于定期提供关于会计主体的财务 状况和经营成果的信息。在企业会计准则中，规定我国以公历日期 划分会计期间，分为年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均为会计中期。4、货币计量：会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主 题的财务状况、经营成果和现金流量。用货币来 反映一切经济业务。在企业会计准则中，规定我国企业的会计 核算以人民币为记账本位币，企业的生产经营活 动一般通过人民币进行核算反映。货币计量是以货币价值不变，币值稳定为条件 的。、会计基石础 1、权责发生制：以权利和责任作为划分收入和 费用的归属期，而不以款项是否收到和付出与否 为标准

9、。对于会计主体在一定期间内发生的交易或事 项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论款 项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符合 费用确认标准的本期费用，不论款项是否支付，均作为本期的费用处理。基本准贝 j 明确规定，企业在会计确认、计量和 报告中应以权责发生制为基础。核心是按交易或事项是否影响各个会计期间 的经营成果和受益情况，确定其归属期。权责发生制属于会计的基本问题，贯穿于整个 企业会计准则体系的总过程。优点：可以正确反映各个会计期间所实现的收 入和为实现收入所应负担的费用，从而可以把各 期的收入与其相关的费用、成本相配合，加以比 较，正确确定各期的财务成果，按照权责发生制 的要求，就需

10、要根据账簿记录对期末账项进行调 整。2、收付实现制：对于会计主体在一定期间内发 生的交易或事项，收入和费用都是按照款项的收 付日期确定其归属期。优点：是会计处理简便，不需要对账簿记录进 行期末账项调整，但是不符合配比原则要求。按 照配比原则要求，收入与其相关的成本、费用应 当相互配比。3、总结：采用权责发生制，可以正确地反映本期收入和 费用，正确计算本期损益。因此企业一般采用权 责发生制作为记账基础。三、会计核算的一般原则 1、相关性：企业提供的会计信息应当与财务会 计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务 会计报告使用者对过去、现在或者未来的情况作 出评价或者预测。2、及时性：企业对已经发

11、生的交易或事项，应 及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延 后。及时性是相关性的一个重要方面 3、客观性（可靠性）：会计核算必须以实际发生 的交易或事项为依据，如实反映各项会计要素及 其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完 整。注：“可靠性”和“相关性”的矛盾。4、可比性：同一企业不同时期发生的相同或者 相似的交易或事项，不同企业发生的相同或者相 似的交易或事项，应采用一致或规定的会计政策 进行会计核算，确保会计信息口径一致，互相可 比。5、明晰性：会计核算和财务会计报告应当清晰 明了，便于会计信息使用者理解和使用。6、重要性：企业提供的会计信息应当反映与企 业财务状况、经营成果和现金

12、流量等有关的所有 重要交易或者事项。表现为：是否披露，特别是是否单独披露。7、谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产 或收益、低估负债或费用。8、实质重于形式：企业按照交易或事项的经济 实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅以 它们的法律形式作为依据。例如，融资租入的固定资产，从外在的法律形 式看，其所有权不属于承租人，但从经济实质看，融资租入的固定资产在所有权上的风险和报酬 已转移给承租人，因此，承租人对融资租入的固 定资产应视同自有资产进行会计核算。四、会计计量方面的要求 1、历史成本：又称原始成本，是指以取得资产 时实际发生的成本作为资产的入

13、账价值。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现 金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时 所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项 或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金 额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支 付的现金或者现金等价物的金额计量。持续经营为条件，以客观性为基础 2、重置成本：又称现行成本，是指企业重新取 得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当 的资产需要支付的现金或现金等价物。重置成本是一种现行成本，它和原始成本在资 产取得当时是一致的。之后，由于物价的变动，同一资产或其等价物就可能需要用较多的或较 少的交换价格才能获得。重置成本表示当时取

14、得同一资产或其等价物 需要的交换价格。这种交换价格应该是从企业资 产或劳务市场获得的成本价格，而不是从企业正 常经营过程中通常出售其资产或劳务的市场中 的销售价格。3、可变现净值：在正常生产经营过程中，以预 计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以 及相关税费后的净额，俗称脱手价。4、现值：资产按照预计从其持续使用和最终处 置中所产生的未来净现金流量的折现价值。5、公允价值：又称公允价格，是指熟悉情况的 买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交 易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或 者债务清偿的金额计量。在实务中，通常由资产评估机构对被并企业的 净

15、资产进行评估。第二章会计等式与计价方法 第一节会计的本质 -、会计对 象 1、会计本质是一门分类学科，是一项记录的技 术。它是将所要反映的经济活动信息经过分类整 理转化为用会计语言表达的会计信息，并将其提 供给使用者用于决策的一项管理活动。2、会计对象：经济活动f（分类会计要素f（再分类）f会计科目 客观（资金运动）f主观 经济活动：资金运动 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润主观 会计科目（账户）：a.按会计要素分类：资产类账户：流动资产账户【货币资金账户（库 存现金、银行存款）、结算债权账户（应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用）、存货账户（原材料、库存商品）】&非流动

16、资产账户（固 定资产&累计折旧）负债类账户：生产经营性负债账户（短期借款、应付账款、应付职工薪酬、预付账款、其他应付 款、预提费用）&经营成果性负债账户（应交税 费&应付利润）所有者权益类账户：投入资本账户（实收资本）、提取利润账户（盈余公积）、未分配利润账户（本 年利润、利润分配）收益类账户：营业性账户（营业收入、其他业 务收入）&非营业性账户（营业外收入）成本费用类账户：营业性账户【销售过程账户 （营业成本、营业税金及附加、销售费用）、生 产过程账户（生产成本、制造费用、管理费用）、购进过程账户（材料采购）】&非营业性账户（营 业外支出、所得税费用）b.按提供指标详细程度分类：总分类账户：

17、对企业经济活动的具体内容进行 总括核算的账户总账账户、一级账户 明细分类账户：对企业某一经济业务进行明细 核算的账户，能提供某一具体经济业务的明细核 算指标 二级、二级、四级账户的总称 c.其他 按提供资料编制的会计报表分类：资产负债表 账户&利润表账户 按会计主体分类：表内账户&表外账户 按期末余额分类：借方余额账户、贷方余额账 户、期末无余额账户 二、会计要素：1、会计要素：在会计基本前提的基础上，对会 计对象进行基本分类，是会计核算对象的具体 化，是会计用于反映会计主体财务状况，确定经 营成果的基本单位，是设定会计报表结构和内容 的依据。2、企业会计准则列示了资产、负债、所有者 权益、收

18、入、费用和利润 6 大会计要素。资产：企业过去的交易或事项形成的、由企业 拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资 源。a.、资产是由过去的交易或事项形成的，必须是 现实的资产，而不能是预期的资产；b.资产是为企业所拥有或控制；c.资产预期会给企业带来经济利益。这里预期 的经济利益是指直接或间接导致现金和现金等 价物流入企业的潜力。主要表现在：可交换其他有价值的东西；能带来未来的经济利益；可用于偿债。d.注意：资产工财产物资：（1）权利（2）预付的报刊杂志订阅费（3）装 修费（4）报废设备 资产主要按历史成本计量和确认。可靠性和相 关性的折中。资产和价值的大小和质量高低很大程度上取决 于未来

19、经济利益的多少。但现实中很难直接以未 来收益作为资产的价值。e.分类 按形态f有形资产（货币形式&实物形式）&无形资产 按流动性f流动资产（货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等）&非流动资产（又称长期资产，有固定资产、无形资产等）负债：企业过去交易或事项形成的，预期会导 致经济利益流出企业的现时义务。a.是目前和过去经济活动所形成的当前已承担 的债务（即现实义务：包括法定义务如合同，还 包括推定义务如公开的承诺）。b.是可以确定或可以估计的数额；c.必然导致经济利益流出企业，需要以现金或 其他资产或劳务偿付的确实的债务。d.分类（按流动性分）流动负债（短期借款、应付及预收款项、应交

20、 税费、应付职工薪酬、应付利润、预提费用、预 计负债等）长期负债（长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等）所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有 权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。a.简称权益，或净权益。从广义上来说，权益 包含债权人权益和所有者权益两部分，前者为负 债；后者为所有者权益。b.企业芜须偿还；c.清偿顺序在债权人之后；d.所有者据此参与利润分配。e.分类 投入资本：实收资本 直接计入的利得或损失：资本公积 留存收益：盈余公积、未分配利润 收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有 者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入。a.从日常经营中产生（以便与利得

21、区分）；b.与所有者投入资本无关；c.最终会引起所有者权益的增加。d.分类 营业收入（狭义）：主营业收入、其他业务收 入、投资净收益。营业外收入 费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济 利益的总流出。a.在日常经营发生的经济利流出（与损失区别）b.与向所有者分配利润无关的经济利益的总流 出 c.最终会引起所有者权益的减少。d.分类 营业费用（狭义）：营业成本、营业税金及附 加、资产减值损失、管理费用、财务费用、销售 费用、投资净损失。营业外支出 所得税 利润：企业在一定期间内生产经营活动的最终 财务成果，也就是收入与费用配比相抵后的差 额。分类 a

22、.税前利润（利润总额）：营业利润&营业外收 支净额 b.税后利润（净利润）三、会计科目 1、会计科目：为了进行会计核算而对会计要素 进行分类的标志或项目。2、具体要求：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个 会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业 务都在这个科目项下核算。会计科目的构成取决于业务的复杂程度。第二节会计恒等式 一、会计等式 1、三个等式 资产=权益 资产=债权人权益（负债）+所有者权益 资产=负债+所有者权益+（收入费用）2、等式说明：企业所拥有的资产都有人主张权 利，债权人在前，所有者在后。3、资产负债表（财务状况表）：反映企业在特定 日期的财务状况（资产,负债和所有者权

23、益）的会 计报表。编制基础：会计恒等式（资产=债权人权益（负 债）+所有者权益）结构：a.资产类项目：按流动性大小或变现能力强弱分 为流动资产和非流动资产。一 b.负债类项目：按其承担经济义务期限长短分为 流动负债和长期负债。c.所有者权益类项目：按其来源划分为实收资 本、盈余公积、未分配利润等项目。格式：a.报告式资产负债表（垂直式资产负债表）：将 资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的 形式排列于表格的上下两段。b.账户式资产负债表（水平式资产负债表）：将 资产类项目排列在表的左方，负债类和所有者 权益类项目排列在表的右方。左右双方总计金 额相等。编制 a.货币资金（流动资产）反映企业现

24、金、银行存款等货币资金的合计数 根据“库存现金”、“银行存款”账户期末余额 合计数填列 b.应收账款（流动资产）&预收账款（流动负债）反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单 位收取的各种款项/反映企业预收购买单位的货 款。根据“应收账款”/“预收账款”账户期末余 额填列。若二者合计，则根据两账户所属明细账的期末 借方余额的合计数填列。c.预付账款（流动资产）&应付账款（流动负债）反映企业预付给供给单位的款项/反映企业购 买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款 项。根据“预付账款”/“应付账款”账户期末余 额填列。若二者合计，则根据两账户所属明细账的期末 借方余额的合计数填列。d.其他应收款

25、（流动资产）&其他应付款（流动 负债）反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款 项/反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的 款项。根据“其他应收款”/“其他应付款”账户期 末余额填列。若二者合计，则根据两账户所属明细账的期末 借方余额的合计数填列。e.存货（流动资产）反映企业期末库存的各项存货的实际成本，包 括原材料、在产品、产成品等。根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户期末余额合计数填列。f.待摊费用（流动资产）&预提费用（流动负债）反映企业已经支出但应由以后各期摊销的费用/反映企业按规定预先提取但尚未实际支付的各 项费用。根据“待摊费用”/“预提费用”账户期末余

26、额填列。若二者合计，则根据两账户所属明细账的期末 借方余额的合计数填列。g.其他流动资产 反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资 产的实际成本。h.流动资产合计 反映企业一年变现或耗用资产的金额，应根据 上述各流动资产项目的合计数填列。i.固定资产 反映企业各种固定资产的净值。根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的 期末余额之差填列 j.固定资产合计 反映企业所有固定资产的净值 k.其他长期资产 反映除以上资产外的其他长期资产 l.资产总计 反映企业的资产总额。根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填 列。m.短期借款（流动负债）反映企业向金融机构借入的期限不超过一年的 款项。n.应付职工

27、薪酬（流动负债）反映企业应付未付的职工工资及各种薪酬。根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填 列。如果账户为借方余额，以“-”号填列。o.应交税费（流动负债）反映企业应交未交的各种税费。根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列。如果账户为借方余额，以“-”号填列。p.应付利润（流动负债）反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和 个人的利润。根据“应付利润”账户的贷方余额填列。如果账户为借方余额，以“-”号填列。q.其他流动负债 反映除以上流动负债以外的其他流动负债。r.流动负债合计 反映企业一年内应偿还的负债余额。根据各流动负债项目的合计数填列。s.其他长期负债 反映除以上负债项目外的其他长期

28、负债。t.实收资本（所有者权益）反映企业实际收到的资本总额。根据“实收资本”账户的期末余额填列。u.盈余公积（所有者权益）反映企业从利润中提取公积金的总额。根据“盈余公积”账户的期末余额填列。V.未分配利润（所有者权益）反映企业尚未分配的利润。根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的 余额差值填列。可以将利润分配和本年利润单独列示，简化编 制报表的工作。w.所有者权益合计 反映企业的所有者在企业资产中享有的权益 数。根据各所有者权益项目的合计数填列。X.负债和所有权益总计 反映企业的债权人和所有者在企业资产中所享 有的权益数。根据各所有者权益项目的合计数填列。w.填列方法：资产类项目据相应科目

29、借方余额填列 负债类项目据相应科目贷方余额填列 所有者权益类项目据相应科目贷方余额填列 有些项目应据相关科目合并或分析填列 4、利润表：反映企业在特定时期内经营成果（利 润或亏损）的会计报表，能描述企业在一定会计 期间的利润形成及其分配情况。编制基础：收入-费用=利润 格式：a.单步式：利润总额=主营业务收入+其他业务收入+投资 收益+补贴收入+营业外收入-主营业务成本-主 营业务税金及附加-其他业务支出-营业费用-管 理费用-财务费用-营业外支出 净利润=利润总额-所得税 b.多步式：营业毛利=营业收入-营业成本 营业利润=营业毛利-主营业务税金及附加-销售费用-管理费用 利润总额（税前利润

30、）=营业利润+营业外 收入-营业外支出 企业净利润（税后利润）=利润总额-所 得税费用 所得税费用=利润总额*适用的所得税税率 c.多步式利润表便于对企业生产经营情况分 析，有利于不同企业之间比较，有利于预测企业 今后盈利能力。编制 a.本年累计数（最右列）反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发 生数。根据本月数与前期累计数填列。b.本月数（中列）反映个项目的本月实际发生数。根据收益类和费用类等账户的本期发生额填 列，或根据结账前的余额填列。c.营业收入（一）反映企业销售产品或提供劳务所取得的经营收 入。根据“营业收入”账户的本期发生额分析计算 填列。d.营业成本（一减）反映企业销售产品和提

31、供劳务等经营业务的实 际成本。根据“营业成本”账户的本期发生额分析计算 填列。e.营业税金及附加（一减）反映企业销售产品和提供劳务等经营业务所应 负担的税金。根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填 列。f.销售费用（一减）反映企业在销售产品和提供劳务等经营过程中 发生的各项销售费用。根据“销售费用”账户的本期发生额分析分析 填列。g.管理费用（一减）反映企业发生的各项管理费用。根据“管理费用”账户的本期发生额分析分析 填列。h.营业利润（二）反映企业进行经营活动所取得的利润。根据公式“营业利润 =营业收入-营业成 本-营业税金-销售费用-管理费用”计算填 列 i.营业外收入（二加）&营业外支

32、出（二减）反映企业经营业务以外的收入和支出。分别根据“营业外收入”、“营业外支出”账户 的本期发生额分析填列。j.利润总额（三）反映企业实现的利润。按公式“利润总额（税前利润）=营业利润+营业外收入-营业外支出”填列，也可根据“本 年利润”账户的借贷方发生额计算填列。如果出现亏损，以“-”号填列。k.所得税费用（三减）反映企业实现利润后所应负担的税金。根据“所得税费用”账户的本期发生额分析填 列。如果出现亏损，以“-”号填列。l.净利润（四）反映企业所实现的利润中属于本企业的部分。根据公式“净利润=利润总额-所得税费 用”计算填列，也可以根据“本年利润”账户借 贷方式发生额计算填列。如果出现亏

33、损，以“-”号填列。5、现金流量表：反映企业在特定时期内有关现 金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。现金流量：现金及现金等价物流入和流出的数 编制基础：现金及现金等价物。现金：库存现金,可以随时用于支付的存款和 其他货币资金。现金等价物：企业持有的期限短,流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的 投资。分类 a.经营活动产生的现金流量：企业投资和筹资 活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。如：销售商品现金流入、收到其他经营活动现 金流入、购买商品现金流出、支付其他经营活动 现金流出 b.投资活动产生的现金流量：企业长期资产的 购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处 置产生

34、的现金流量。如：购建固定资产现金流出 c.筹资活动产生的现金流量：导致企业资本及 债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流 量。如：吸收投资流入 现金流量表格式：垂直式 不影响现金流量的因素 现金及现金等价物各项目之间的增减变动 非现金及现金等价物各项目之间的增减变动 6、交易事项对会计恒等式的影响 资产方项目有增有减，不涉及权益方项目，不 影响总额 权益方项目有增有减，不涉及资产方项目，不 影响总额 资产方项目与权益方项目同时增加，总额同时 增加 资产方项目与权益方项目同时减少，总额同时 减少 7、会计程序及会计核算方法 设置会计科目及账户f填制和审核凭证&登 记账簿 填制和审核凭证f登记账

35、簿 成本计算f填制和审核凭证&登记账簿 复式记账法f填制和审核凭证&登记账簿 登记账簿f财产清查&编制会计报表 财产清查f填制和审核凭证&冋题 财务状况表是怎样产生的？在某一时点的财务状况表形成之前发生了什 么？如果你开一家小洗车公司，你预计需要那些资 产维持你的公司？经营中会发生那些收入和费 用？你如何知道你经营良好？第三节复式记账原理 一、借贷记账法的理论基础：资产=负债+所有 者权益 二、记账符号 1、借贷记账法：以借和贷作为记账符号的复式 记账法（也称威尼斯记账法）。了解每一项经济业务，通过会计要素增减变动 全面、系统了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查

36、账户记录的正确性。2、基本原理是根据会计恒等式。3、账户结构 资产类账户 账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产 的减少额。期末余额一般在借方。资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 负债及所有者权益类账户 账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额，借方记录负债及所有者权益的减少额。期末余额一般在贷方。负债及所有者权益账户贷方期末余额=贷方 期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生 额 费用成本 账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录 费用成本转入抵销收益类账户的数额。通常没有期末余额，或者在借方。收入类账户 收入的增加额记入账户的贷方，收入转出则应 记入账户的借

37、方。通常没有期末余额，或者在贷方。在具体解释问题，进行会计科研等时，经常采 用“形账户图 4、记账符号 借：资产的增加，费用成本的增加，负债及所 有者权益的减少，收入的转出。贷：资产的减少，费用成本的转出，负债及所 有者权益的增加，收入的增加。资产或费用成本期末余额一般在借方，负债及 所有者权益或收入期末余额一般在贷方。5、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在 两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。要点：a.对应关系和对应账户：账户之间的应借应贷关系，即为账户的对应关 系。存在着对应关系的账户，即为对应账户。账户

38、的对应关系和对应账户可以了解经济活动 的内容，检查账户记录是否正确。b.会计分录（会计语言）简单的会计分录与复杂的会计分录。6、试算平衡 由于“有借必有贷，借贷必相等”，所以“借 方科目金额=贷方科目金额”由于“资产=负债+所有者权益”，所以“全 部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计”第四节借贷记账法的应用 一、购进业务 1、反映库存材料收、发、结存情况及结算材料 款及采购费用 一 材料采购：归集材料的采购成本 借方用于归集材料的采购成本。采购成本归集完毕后，从贷方转入“原材料”账户。借方余额表示已付款未入库的材料成本。原材料：核算和监督库存材料的收、发、结及 变动情况 检验入库时按实际采

39、购成本借记 领用或发出材料按实际采购成本贷记 借方余额表示库存现金的实际数额 库存现金：核算和监督企业库存现金的收、发、结情况 按实收现金借记 按实际支出金额贷记 借方余额表示库存现金的实际数额 银行存款：核算和监督企业存放在银行款项的 收、发、结 款项存入银行时，按存入款项借记 提取和支出时，按实际金额贷记 借方余额表示存放在银行的实际款项 应付账款：核算和监督购买材料的结算债务变 化和结果 按应付款项贷记 按归还款项借记 贷方余额表示实际应付的款项 预付款项：核算和监督购买材料预付货款 按预付款项借记 收到货物，冲销预付款项，贷记 借方余额表示尚未收到的预付款项 2、业务说明 购入材料，支

40、付材料货款和采购费用。借：材料采购；贷：库存现金 购入材料，应付材料货款。借：材料采购；贷应付账款 预付购进材料货款 借：预付账款；贷：银行存款 购入预付货款的材料 借：材料采购；贷：预付账款 支付应付货款 借：应付账款；贷：银行存款 结转材料采购成本 借：原材料；贷：材料采购 二、生产业务 1、对生产过程中的主要经济业务进行核算 生产成本：归集核算产品生产过程中所发生的 制造费用 各项生产费用直接记入借方 验收入库，计算实际制造成本后，从贷方转入 “库存商品”账户的借方 借方余额表示尚未完工的在产品制造成本。制造费用：为制造产品发生的制造费用 归集记入借方 期末从贷方转入“生产成本”借方账户

41、 管理费用：行政管理部门为组织和管理生产经 营活动所发生的管理费用（与生产产品产量无直 接关系）发星管理费用直接记入借方 期末从借方归集的管理费用总额全部从贷方一 次转销，期末无余额。应付职工薪酬：反映和监督企业与职工之间的 工资结算情况 多再工资，形成与职工的债券结算关系时借记 结算处记入制造成本和管理费用的工资，形成 与职工的债务结算关系时贷记 由定资产：核豊和监督固定资产变动情况 借记增加固定资产的历史成玉 贷记减少固定资产的历史成本 借方余额表示现有固定资产的历史成本 借方余额减去“累计折旧”贷方余额为固定资 产净值 累计折旧：反映固定资产磨损价值 计負面定资产旅耗昔记 由固定资产减少

42、而减少的磨损价值借记 贷方余额表示固定资产的累计磨损价值 生产产品发生的固定资产折旧记入制造费用 与制造产品无直接关系的固定资产折旧记入管 理费用 薛摊费用：核算已经预付的各种费用及其摊销 情况 预付待摊费用借记 分期将待摊费用转入成本费用的摊销额贷记 借方余额余示已预付但尚待摊销打勺摊错费用额 预提费用：核算已经预先计入成本费用，但尚 未支 i 寸赛由葩情况 预先计入成本费用的预提费用贷记 实际文彳寸预提的费用隔己 一鞭为贷方余额，余示已经预提而尚未支付的 预提费用额。岸存商品：核算和监督完工产品的收发结情 况。完工产品验收入库，按制造成本借记 销售发出产品，按制造成本贷记 借方余额表示尚待

43、销售的库存产品的实际制造 成本 2、业务说明 领用材料 借：生产成本；贷：原材料 结算应付工资 借：生产成本、管理费用、制造费用；贷：应 付职工薪酬 计提折旧 借：制造费用、管理费用；贷：累计折旧 分期摊销待摊费用或预提预提费用 借：管理费用、制造费用；贷：待摊费用 或 预 提费用 支付其他费用 借：管理费用、制造费用；贷：银行存款 支付职工工资 借：应付职工薪酬；贷：库存现金 结转制造费用 借：制造费用；贷：生产成本 结转完工入库产品的制造成本 借：库存商品；贷：生产成本 三、销售业务 1、对销售过程中的主要经济业务进行核算。反 映销售情况或款项结算。营业收入：核算和监督企业销售产品取得收入

44、 的情况 销售实现收入贷记 期末将本期实现的收入从借方转入“本年利润”账户 一般没有余额 营业成本：核算销售产成品的制造成本 结转销售产品成本借记 期末将本期的销售成本从贷方转入“本年利润”账户 一般没有余额 销售费用：核算产品销售过程中发生的各项销 售费用 发生销售费用借记 期末将本期的销售费用从贷方转入“本年利润”账户 一般没有余额 营业税金及附加：核算应由销售产品负担的销 售资金 计算应负担的销售税金借记 期末将本期产品负担的税金转入“本年利润”账户 一般没有余额 应收账款：核算企业因销售产品、提供劳务等 业务向购货方或接受劳务单位收取的款项 发生应收款项借记 收回应收款项贷记 借方余额

45、表示应收的购买单位货款 预收账款：核算企业按照合同规定向购货单位 预收的货款 预收货款时贷记 销售实现时借记 应交税费：核算企业税金结算和缴纳情况 计算出应缴纳税金借记 缴纳税金贷记 贷方余额表示应交未交的税金 2、业务说明 销售产品货款未收回、货款存入银行或销售预 收货款的产品 借：应收账款 或 银行存款 或 预收账款；贷:营业收入 预收货款存入银行 借：银行存款；贷：预收账款 以银行存款支付销售费用 借：销售费用；贷：银行存款 结转销售产品的制造成本 借：营业成本；贷：库存商品 结转应交的税金 借：营业税金及附加；贷：应交税费 四、利润分配 1、核算和监督利润的形成和分配情况 本年利润：核

46、算企业实现的利润和发生的亏损 情况 期末将个收入类账户贷方余额转入本账户贷方 期末将各费用类账户借方余额转入本账户借方 年度终了，将本账户贷方余额或借方余额转入“利润分配”账户，应无余额。利润分配：核算企业实现利润的分配情况或亏 损的弥补情况 企业发生应付利润、提取公积金时借记 发生弥补亏损时贷记 期末借方发生额表示累计已分配利润总额，贷 方发生额表示累计以弥补亏损总额 应付利润：核算企业应付给投资者的利润 计算应付利润时贷记 支付利润时借记 、贷方余额表示未支付的利润 盈余公积：核算企业从利润中提取的盈余公积 金。从利润中提取公积金时贷记 使用公积金时借记 贷方余额表示尚未动用的公积金 营业

47、外收入：核算企业发生的与企业生产经营 无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、没 收的款项等。发生了营业外收入贷记 期末将其贷方余额从借方转入“本年利润”账 户 一般没有余额 营业外支出：核算企业发生的与企业生产经营 无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、非 常损失等。发生了营业外支出借记 期末将其借方余额从贷方转入“本年利润”账 户 一般没有余额 所得税费用：核算企业应缴纳的所得税情况 计算应纳所得税借记 期末将其借方余额从贷方转入“本年利润”账 户 一般没有余额 2、业务说明 计算应纳所得税 借：所得税费用；贷：应交税费 期末结转本期各项收入 借：营业收入；贷：本年利润 期末结转本期的各

48、项成本费用 借：本年利润；贷：营业成本、营业税金及附 加、销售费用、管理费用、营业外支出、所得税 费用 分配应付利润和提取公积金 借：利润分配；贷：应付利润 或 盈余公积 支付利润 借：应付利润；贷：银行存款 五、其他业务 1、所有者投资及其账务处理一 实收资本：反映企业按照实际收到所有者对企 业的投资 a.贷方登记所有者投入资本额 b.借方登记所有者抽回投资额 c.期末贷方余额表示所有者投资实际数 2、借款及其账务处理 短期借款：核算借款业务 a.贷方登记借款的实际数 b.借方登记偿还借款数 c.期末贷方余额反映尚未偿还的借款额 第三章会计循环 第一节会计凭证 一、会计记录的流程 1、会计凭

49、证（业务证明）：原始凭证、记账凭证、会计分录 2、会计账簿（分类记录）：总账、明细账、日记 账 3、会计报表（信息披露）：资产负债表、利润表、现金流量表 4、会计是一门分类科学，是一项记录技术，是 将经济活动的业务信息经过分类整理转化为用 会计语言表达的会计信息，主要以货币计量的综 合信息，其载体是会计报表。、会计凭 证、会计凭证：一种用来记录经济业务，明确经 济责任的书面证明，用来登记账簿的依据。在整个会计核算过程中，会计凭证是第一个关 口，如果使用的凭证就是虚假的或者是不合法 的，那么整个会计核算就不可能是真实的。2、填制与审核凭证的意义 证明各项经济业务的发生，为登记账簿提供可 靠的依据

50、；监督和检查各项经济业务的合理性和合规性，保证财产的安全；明确有关部门和人员的经济责任，有利于考核。三、原始凭证 厂、原始凭证：又称原始单据，是在经济业务发 生时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的 发生或完成情况的原始依据，是进行会计核算的 原始资料和重要依据。2、基本内容：原始凭证的名称（一般一式三联存根发票 记帐）填制凭证的日期和凭证的编号 填制和接受凭证的单位名称 经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生 的数量、单价和金额 填制单位和有关人员的签章（法律效力，业务、财务、发票专用章和税务专用章（个体到税务部 门开的）等）3、分类 自制原始凭证：由本单位内部经办经济业务的 部门或人员