高新技术企业认定专项审计工作底稿及专项审计总体审计策略.xls

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1、总总体体审审计计策策略略被被审审计计单单位位：索索引引号号：12111211项项目目：财财务务报报表表截截止止日日期期：编编制制：复复核核：编编制制日日期期：复复核核日日期期：一一、总总体体审审计计策策略略内内容容：1.确定审计业务的特征，以界定审计范围；2.明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质；3.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素；4.考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如适用）；5.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。二二、确确定定审审计计业业务务的的特特征征：1.申报明细表编制基

2、础：2.最近三个年度财务报表审计情况：(1)是否、经谁审计(2)重大保留事项或其他重要事项 三三、根根据据职职业业判判断断，考考虑虑用用以以指指导导项项目目组组工工作作方方向向的的重重要要因因素素：(一)重要性水平的确定1.研究开发费用结构明细表整体的重要性水平确定方法及金额：项 目 年度 年度 年度确认依据适用的基准以以费费用用总总额额作作为为财财务务基基准准，确确定定的的重重要要性性水水平平应应当当低低于于相相应应财财务务报报表表审审计计的的重重要要性性水水平平。基准数经验百分比计划的重要性水平实际执行的重要性水平实实际际执执行行的的重重要要性性通通常常为为申申报报明明细细表表整整体体重重

3、要要性性的的50%-50%-75%75%，视视项项目目总总体体风风险险高高低低也也可可低低于于5050或或高高于于7575。临界值注注册册会会计计师师应应当当累累积积审审计计过过程程中中识识别别出出的的错错报报，除除非非错错报报低低于于临临界界值值，所所有有未未调调整整错错报报金金额额总总和和不不超超过过计计划划的的重重要要性性水水平平标标准准；低低于于临临界界值值的的错错报报不不需需要要调调整整，通通常常临临界界值值约约为为计计划划的的申申报报明明细细表表整整体体重重要要性性水水平平的的5%5%，但但不不超超过过申申报报明明细细表表整整体体重重要要性性的的10%10%。3.高新技术产品（服务

4、）收入明细表整体的重要性水平确定方法及金额：项 目 年度 年度 年度确认依据适用的基准以以收收入入总总额额作作为为财财务务基基准准，确确定定的的重重要要性性水水平平应应当当低低于于相相应应财财务务报报表表审审计计的的重重要要性性水水平平。基准数经验百分比计划的重要性水平实际执行的重要性水平实实际际执执行行的的重重要要性性通通常常为为申申报报明明细细表表整整体体重重要要性性的的50%-50%-75%75%，视视项项目目总总体体风风险险高高低低也也可可低低于于5050或或高高于于7575。临界值注注册册会会计计师师应应当当累累积积审审计计过过程程中中识识别别出出的的错错报报，除除非非错错报报低低于

5、于临临界界值值，所所有有未未调调整整错错报报金金额额总总和和不不超超过过计计划划的的重重要要性性水水平平标标准准；低低于于临临界界值值的的错错报报不不需需要要调调整整，通通常常临临界界值值约约为为计计划划的的申申报报明明细细表表整整体体重重要要性性水水平平的的5%5%，但但不不超超过过申申报报明明细细表表整整体体重重要要性性的的10%10%。注：注册会计师在确定重要性水平时还应当考虑专项审计的特殊要求，包括：（1）因高新技术企业认定专项审计涉及较多的科学技术因素，并且申报企业管理层存在获得高新技术企业资格以降低税负的动机，所以注册会计师应当对申报企业管理层对高新技术研究开发费用与高新技术产品（

6、服务）收入的发生、截止、分类的认定予以充分关注。（2）由于专项审计对象涉及不同的申报明细表，两者并不相互依赖、互为条件，在确定重要性水平时，注册会计师应当对研究开发费用结构明细表与高新技术产品（服务）收入明细表分别采用不同的重要性水平。对于不同年度的研究开发费用结构明细表，还应分别确定不同年度的重要性水平。(二二)修修改改重重要要性性：1.1.修修改改申申报报明明细细表表整整体体重重要要性性如如果果在在审审计计过过程程中中获获知知了了某某项项信信息息，而而该该信信息息可可能能导导致致注注册册会会计计师师确确定定与与原原来来不不同同的的财财务务报报表表整整体体重重要要性性，应应当当予予以以修修改

7、改。2.修改重要性对之前确定的进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响四四、考考虑虑初初步步业业务务活活动动的的结结果果，并并考考虑虑项项目目合合伙伙人人对对被被审审计计单单位位执执行行其其他他业业务务时时获获得得的的经经验验是是否否与与审审计计业业务务相相关关（如如适适用用）：1.1.初初步步识识别别的的可可能能存存在在较较高高重重大大错错报报风风险险的的领领域域：可能存在较高重大错报风险的领域索引号2.内部控制情况：序号考虑因素具体描述(1)以前审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括识别出的缺陷的性质和应对措施(2)有关管理层对设计、执行和维护健全的内部控制重视程度的证据，包括有关这

8、些控制得以适当记录的证据(3)被审计单位全体人员对内部控制对于业务成功运行的重要性的认识3.相关重大变化：序序号号考考虑虑内内容容具具体体描描述述(1)重大业务变化 例例如如：信信息息技技术术和和业业务务流流程程的的变变化化，主主营营业业务务变变化化，关关键键管管理理人人员员变变化化，一一级级收收购购、兼兼并并和和处处置置等等。）(2)重大的行业发展情况 例例如如：行行业业法法规规和和报报告告要要求求的的变变化化等等。(3)财务报告编制基础 例例如如：适适用用的的会会计计准准则则的的变变化化。(4)其他相关重大变化五五、明明确确审审计计业业务务的的报报告告目目标标，以以计计划划审审计计的的时时

9、间间安安排排和和所所需需沟沟通通的的性性质质：1.报告目标2.审计的时间安排：执行审计时间安排时间(1)出具审计报告(2)重要审计程序的执行时间安排：制定总体审计策略及具体审计计划风险评估了解内部控制控制测试重要项目的进一步审计程序研究开发费用实质性测试高新技术产品(服务)收入实质性测试出具专项审计报告3.沟通的时间安排：沟通方时间与被审计单位治理层及管理层的沟通安排项目组会议与其他方的沟通六、确定执行业务所需要资源的性质、时间安排和范围：1.项目组主要成员的职责分工姓 名职 级主要职责项目组成员独立性声明:本人声明：1.本人承诺在执行该项业务过程中遵守中国注册会计师执业准则的相关规定，遵守本

10、事务所职业道德规范相关政策与程序，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎、专业胜任能力及应有的关注，勤勉尽责，并对执行该项业务过程中获知的信息保密。2.本人与该客户间不存在可能损害独立性的情形；3本人承诺执行该项业务过程中保持形式上和实质上的独立，本人对该客户的独立性不因任何私人关系、利益冲突或其他情况而改变。项目组成员独立性声明:2.项目质量控制复核(如适用)七、对专家或有关人士工作的利用（如适用）（一）对其他中国注册会计师工作的利用其他中国注册会计师利用其工作范围及程度（二）对专家工作的利用项目专家主要职责及工作范围利用专家工作的原因注注：如如果果项项目目组组计计划划利利用用专专家家或或有有关关人人士士的的工工作作，需需要要记记录录其其工工作作的的范范围围和和涉涉及及的的主主要要财财务务报报表表项项目目等等。另另外外，项项目目组组还还应应按按照照相相关关审审计计准准则则的的要要求求考考虑虑并并评评估估专专家家或或有有关关人人士士的的能能力力、客客观观性性及及其其工工作作等等进进行行考考虑虑及及评评估估。