2023年中级会计实务复习题.docx

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1、中级会计实务练习题(452)答案见最终单选题1、下列各项中，属于资本性支出的是()。A.支付管理人员的工资B.固定资产的日常维护费C.购置固定资产的费用D.支付生产工人的劳动保险费多选题2、在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期盼摊费用，依据规定 摊销的，准予在所得税前扣除的是()。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产人账的土地C.租入固定资产的改建支出D.固定资产的大修理支出单选题3、依据公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变 动应当()。A.干脆计入权益B.干脆计入当期损益C.公允价值增加计入权益，其削减计入当期损益D.公允价值增

2、加作为递延收益，其削减计入当期损益多选题4、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有()。A.租赁资产发生的或有支出B.销售原材料的成本C.采纳成本模式计量的投资性房产计提的折旧D.主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动干脆计入当期损益。4-答案:A, B, C, E解析“主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税”仍在“营业税金及 附加”科目核算。考生应娴熟驾驭“其他业务成本”科目核算的范围。5-答案：A暂无解析6-答案：B,D考点我国国家统一的会计制度的有关内容7-答案：A解析甲公司2023年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5

3、 000-4 700+200-200=300 （万元）。8-答案：（1）计算换人换出资产的账面价值与公允价值：暂无解析9-答案：甲上市公司2023年12月31日资产负债表：解析期末未安排利润的计算先计算期末总资产，然后计算期末总负债，最终 倒挤未安排利润项目金额。10-答案:B, C,D解析会计报表附注是为了会计报表运用者便于理解会计报表的内容而对会计 报表所作的说明，其内容包括：（1）事项和资产负债表日后事项的说明；（2）重大 投资、融资活动；（3）关联方关系及其交易的说明。答案：D解析了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。12-答案：依据会计准则中关于收入的确认原则，在托付代

4、销商品的状况下，只 有托付方在受托方将商品销售后，收到受托方交来的代销清单时才能确认为收入。 因此，事项（1）中的业务收入可确认为收入，收入金额为收到的代销清单注明的金额100万元。 暂无解析 13-答案：B解析应调减的“应交税费”项目金额=170+48. 75+37. 5+25. 5=281. 75（万元）14-答案：C,D解析AB是属于非调整事项。15-答案：投资性房地产的确认：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或 两者兼有而持有的房地产。只有既符合投资性房地产的定义，又同时满意下列条 件的，才能予以确认：（1分）（1）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入 企业；（1.5分）（2）

5、该投资性房地产的成本能够牢靠地计量。（1.5分）投资性 房地产的初始计量：投资性房地产应当依据成本进行初始计量。（0.5分）投资性 房地产的取得方式不同，其初始成本的计量也各不相同。（1）企业外购的投资性 房地产应当以购买价款、相关税费和可干脆归属于该资产的其他支出入账；（1.5 分）（2）自行建立的投资性房地产的成本，由建立该项资产达到预定可运用状态 前所发生的必要支出构成；（L5分）（3）其他方式取得的，按相关会计准则的规 定确定。（0.5分）暂无解析16-答案：B解析固定资产折旧年限和折旧方法的变更属于估计变更，不须要追溯调整期 初留存收益，采纳将来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计

6、算机软件应当 作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额：（400-400/4）X（1- 25%）=225（万元），所以选项C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资 本公积，调减期初未安排利润的金额=（100T00X25%） X90%=67. 5（万元），所以 选项D不正确。17-答案：B, C,D解析选项A属于计价和分摊的内容；选项C属于完整性的内容，但未说明存 在没有入账的属于甲公司的存货；对选项D只能说2000000元存货均存在，但不 能说明发生的存货交易为2000000元。18-答案:A, B, D, E注：按现行制度规定，只有“选项E”属于调整事项。19-答案：D解析AB

7、C属于非调整事项。20-答案：C解析采纳公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为 投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，记入“资本公积”科目；公 允价值小于原账面价值的差额，记入“公允价值变动损益”科目。E.出售无形资产已计提的摊销额单选题5、某上市公司2023年度财务会计报告批准报出日为2023年4月10日。公司在 2023年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项 的是()oA.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预料负债60万元B.因遭遇水灾上年购入的存货发生毁损200万元C.公司董事会提出2023年度

8、利润安排方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2023年度财务会计报告审计费40万元多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A.会计档案管理方法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.会计法单选题7、2023年1月1日，甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让 价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2023年1月1日购入的，初始入 账价值为4500万元，购入后即采纳公允价值模式进行后续计量，转让时该项投 资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公 司2023年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。A. 300B. 500C

9、. 0D. 5000简答题8、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17虹甲公司 为适应业务发展的须要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的库房、车床等设 备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司 的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。甲公司换出库房的账面原价 为600万元，已提折旧为120万元，公允价值为400万元；换出车床的账面原价 为480万元，已提折旧为240万元，公允价值为320万元；换出原材料的账面价 值为1200万元，公允价值和计税价格均为1400万元。乙公司换出办公楼的账面 原价为600万元，已提折旧为200万元，公允价值为

10、600万元；换出运轴车辆的 账面原价为800万元，已提折旧为360万元，公允价值为400万元；起重机的账 面原价为1200万元，已提折日为320万元，公允价值为960万元，另支付补价 160万元。假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值打算，且除增值税以外未发生其他相 关税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够牢靠计量。要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理(固定资产列出明细科目)。简答题9、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17虬原材料和库存商 品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。其他有关资料如下：资料1： 2023年1月1日资产负债表(简表

11、)资料如下：资料2： 2023年甲公司发生如下交易或事项：(1) 1月2日支付上年末职工薪酬10万元。(2) 1月5日支付上年末应交所得税40万元。(3)5月1日，购入A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支 付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的 现金股利(0. 5元/股)，款项通过银行转账支付。(4) 5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利。(5)6月1日，伴同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10 万元，增值税税额为L7万元，款项已经存入银行。(6)6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值

12、税 专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付。(7)7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税 税额为13. 6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收厂收回。(8)7月1日，公司董事会确定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投 入人工费用30万元，至8月1日起先正式进入开发阶段(符合资本化条件)，截 止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成。(9)对C公司的长期股权投资采纳权益法核算，其投资占C公司表决权股份的 25%, 2023年C公司实现净利润100万元，除净资产之外全部者权益的其他变动 为20万元，安排

13、现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元。(10) 12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元。(11)长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项 经营租入的固定资产为销售部门运用，本期摊销金额10万元。(12) 12月31日计算并确认短期借款利息4万元。(13) 12月31日安排职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程 人员工资5万元，该工程本年末尚未完工。(14)期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教化费附加2万元，应交的房 产税3万元，应交所得税50万元。(15)持有的全部作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为

14、150万元。 (16)计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动。 要求：填列甲上市公司2023年12月31日的资产负债表的详细项目，不需列出计算过 程。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案巾的金额单位用万 元表示，小数点保留到后两位)多选题10、会计报表附注是为了会计报表运用者便于理解会计报表的内容而对会计报表 所作的说明，以下属于其内容的是()、A.企业生产经营的基本状况B.事项和资产负债表日后事项的说明C.重大投资、融资活动D.关联方关系及其交易的说明单选题11、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.日后税收政策发生重

15、大变更B.外汇汇率或税收政策发生重大变更C.日后发生巨额亏损D. 了结资产负债表日已发生的诉讼事项简答题12、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,适用的所得税税 率为33%,甲公司对所得税的会计处理采纳应付税款法核算。甲公司2023年发 生如下经济业务：(1)4月15日托付丁公司销售产品一批，依据协议规定，甲公司按协议价收取货 款，发出的托付代销商品协议价格总额为200万元(不含增值税)，商品销售成本 为160万元。5月18日甲公司收到丁公司交来的代销清单，得知丁公司已经将 该批代销产品的50%售出，并于当日收到代销货款存入银行。(2)6月20日接到戊公司的通知，要求退还于2

16、023年12月购入的一批商品，商 品销售总额为40万元(不含增值税)，商品销售成本为32万元。甲公司检查后同 意戊公司的退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字 增值税专用发票，退回的产品已阅历收入库。要求依据以上材料，回答下列问题：对于事项(1),甲公司在2023年12月31日能否确认为该年度的业务收入假如能 确认，金额应为多少为什么对于事项(2),在年度会计报表中应如何处理为什么单选题13、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适 用企业所得税税率2023年和2023年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。 2023年度实现利润总额200

17、0万元，2023年度的财务报告于2023年1月10日 编制完成，批准报出日为2023年4月20日。2023年度的企业所得税汇算清缴 工作于2023年3月25日结束。盛阳公司2023年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业选购 的一批原材料，甲企业同意 按原价退货。该批原材料系2023年12月15日购入并入库，购入时取得的增值 税专用发票上注明价款40万元、增值税额6. 8万元，款项末付，无其他相关税 费。至2023年12月31日该批原材料尚未投入运用，年末按同类原材料计提10% 的存货跌价打算。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法

18、 不允许税前扣除存货跌价打算。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债 表日后事项。(2)2月20日，注册会计师在审计时发觉，公司2023年10月15日与乙企业签 订协议，采纳支付手续费方式托付乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10 万元，按售价5%。支付手续费。至2023年12月31日，公司累计向乙企业发出 设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售 400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台 确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元；至 审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2023年12

19、月31日，公司同类 设备的存货跌价打算计提比例为10%0(3) 2月20日，注册会计师在审计时发觉，公司2023年月日9月20日与丙企业 签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2023年10月 1日开工，至2023年3月31日完工交货。至2023年12月31日，该合同累计 发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210. 6万元，实际收到货款351万 元。2023年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确 认费用，未确认合同预料损失打算。在审计时，注册会计师预料合同尚需发生成 本360万元，据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预料损失打算

20、。(4)3月8日，董事会确定自2023年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建 筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2023年1月20日投入运 用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预料运用 年限为20年，预料净残值为40万元，采纳年限平均法计提折旧，与税法规定相 同；年租金为360万元，按月收取；2023年1月1日该建筑物的市场售价为5000 万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发觉的问题并作相应的会计调整处理。依据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对2023年1月1日至4月20 口发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的2023年12月3

21、1日资产负债表中的“应交税费”项目金额() 万元。A. 242. 65B. 281. 75C. 256. 25D. 268. 15多选题14、注册会计师A发觉的下列期后事项中属于调整事项的是()，A.资产负债表日后发生的重大诉讼B.资产负债表日后企业利润安排方案中拟安排的以及经审议批准宣告发放的现 金股利C.资产负债表日后发生的销售退回D.资产负债表日后发觉了财务报表舞弊简答题15、投资性房地产的确认条件是什么？如何进行投资性房地产的初始计量?单选题16、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%, 按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采纳资产负债表债务法核算。

22、2023年 度发生或发觉如下事项：(DA公司于2023年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万 元，预料运用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术 进步的缘由，从2023年1月1日起，确定对原估计的运用年限改为5年，同时 改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采纳成本模式进行计量，至2023年1月1 日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值打算100万元。2023年1月1日，A公司确定采纳公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办 公楼2023年12月31日的公允价值为3800万元。假定2023年12月31日前无

23、法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2023年初发觉，以400万元的价格于2023年1月1日购入的一套计算机软 件，在购入当日将其计入管理费用。依据甲公司的会计政策，该计算机软件应作 为无形资产确认入账，预料运用年限为4年，采纳直线法摊销。假定税法规定的 处理与会计原来的处理相同。(4)A公司于2023年5月25日发觉，2023年取得一项股权投资，取得成本为300 万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400 万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了 短暂性差异计入

24、所得税费用。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。对于A公司2023年上述业务的处理中正确的是()。A.对于固定资产折旧方法和折旧年限的变更应当作为政策变更处理，调整期初 未安排利润67. 5万元B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应当作为会计政策变更 处理，调整期初留存收益105万元C.购入的计算机软件应当作为无形资产核算，该项差错应当调整2023年期初留 存收益300万元D.可供出售金融资产公允价值变动应当计入资本公积，该事项应当作为差错更 正，调减2023年年初未安排利润90万元多选题17、注册会计师在对财务报表进行审计时要针对被审计单位管理层的认定制定详 细审

25、计目标，请代注册会计师对以下管理层对财务报表认定的有关问题作出正确 的专业推断。甲公司2023年12月31日的资产负债表中存货如下：流淌资产：存货2000000 元。这意味着甲公司的管理层没有告知你()。A.存货的账面价值为2000000元B.存货的处置不受任何限制C.存在没有入账的属于甲公司的存货D. 2023年度存货共发生了 2000000元多选题18、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。A.发行企业债券B.签订重大合同C.外汇汇率发生重大变动D.董事会提出分派现金股利方案E.销售退回单选题19、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.进行债务重组B.购买子公司C.出售一个车间D. 了结资产负债表日已发生的诉讼事项单选题20、采纳公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为投资 性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，应记入0科目。A.公允价值变动损益B.营业外收入C.资本公积D.投资收益1-答案：C解析资本性支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益, 例如购买的固定资产。2-答案：A, C,D解析选项B “单独估价作为固定资产人账的土地”属于企业所得税法第 11条所明确的不得计算折旧在税前扣除的固定资产的范畴。3-答案：B解析依据企业会计准则一一投资性房地产的规定，以公允价值模式进行