2023年-税务稽查管理--税务稽查信息化.docx

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1、第八章税务稽查信息化本章主要阐述税务稽查信息化的作用，税务稽查信息系统及 应用，会计电算化与税务稽查信息化，以及金税三期等内容。通 过本章学习，有助于稽查人员了解税务稽查工作面临的信息化形 势，稽查信息化工作的现状及其发展，熟悉和掌握稽查信息化软 件在实际工作中的应用。第一节税务稽查信息化概述信息技术在我国税收征管中的应用起步于20世纪80年代中 期，经过十多年的努力，已经取得了较快的进展。以现代化信息 技术应用为核心和特点的现代税务稽查方法和稽查模式，将大大 提高稽查工作效率和管理水平。一、税务信息化税收征管法明确规定，国家有计划地用现代化信息技术 装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统

2、的现代化建设， 建立健全税务机关与其它管理机关的信息共享制度。由此，税务 信息化建设被提升到了法律的层次。现阶段，税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理, 三个覆盖，四个系统”。“一个平台”是指包含网络硬件和基础前面已经提到，CTASI V2. 0中，稽查工作是通过待办事宜（工 作流）来体现的，在处理这些待办事宜的过程中，文书成为了实 现工作流程的载体，很多功能模块都以稽查文书作为外在表现形 式并通过其流转来体现。因此，在稽查子系统中，文书的操作及 其流转具有重要的意义。（1）在V2.0中，稽查系列文书操作包括文书的起草、文书 的传递（发送）、文书的作废、文书的删除、文书的查阅（案件 处

3、理人员、文书处理人员）等。（2）文书的流转过程有文书的起草、初审、终审、退回修改、 驳回等。一份文书的基本流转过程如：驳回退回修改开始科员文发送发送局长文退回修改驳回图8-2文书基本流转过程图（3）文书流转过程的不同审阅意见产生不同的结果（表8-1）表8-1审阅意见代码审阅意见类型产生的结果30已审阅，终审文书终审，生效31拟同意，不终审文书不终审，并将文书移送 下一环节继续处理40不同意，驳回文书终审，不生效41不同意，修改（补正）后 再报文书不终审，并将文书退回 上一处理环节继续处理42不同意，报上级裁定文书不终审，并将文书移送 下一环节继续处理（三）稽查子系统应用在稽查子系统各功能模块使

4、用之前，首先必须由系统管理员 按照稽查的岗责体系进行稽查机构及人员的维护工作，所有的稽 查工作操作流程均严格按照环节及人员职责进行，不能跨职责范 围进行操作；其次应进行税务文书字轨维护、文书自动生成维护、 稽查案卷文书维护等工作。稽查子系统各功能模块的应用主要可分为稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行、稽查查询等方 面：1 .稽查选案稽查选案在系统中的应用包括案源登记、案源处理审批（批 量）、复查选案、案源线索处理表以及提取挂案申请表。2 .稽查实施稽查实施在系统中的应用包括稽查实施任务登记、立案处 理、稽查通知（证明）处理、稽查收据清单、稽查笔录处理、实 施事项报告、稽查实施总结性文书管理

5、、提请审理处理、处罚告 知处理、简易处理、其他处理、文书送达处理等。稽查实施是税务稽查子系统的核心模块。3 .稽查审理稽查审理在系统中的应用包括审理登记、笔录处理、审理（查） 报告处理、处罚告知处理、听证处理、决定性文书处理、其他处 理、移送执行处理。4 .稽查执行稽查执行在系统中的应用包括执行任务登记、稽查执行文书 处理。5 .查询统计查询统计在系统中的应用包括税务稽查案件综合查询和税 务稽查其他查询。(1)税务稽查案件综合查询主要用于稽查案件综合信息的查询与统计。进入本模块后， 输入各种查询条件，并且可以根据自己的权限选择不同的稽查机 构作为查询口径。(2)税务稽查其他查询统计其他查询统计

6、包括以下模块：稽查案源综合查询、稽查案件 查询、复查案件综合查询、待查案件清册、在查案件清册、补充 稽查案件清册、查结案件清册、待审案件清册、在审案件清册、 审结案件清册、在执行案件清册、送达完毕案件清册、执行完毕 案件清册、结案清册、挂案清册、待复查案件清册、尚未按期完 成实施任务案件查询。二、协查信息管理系统协查信息管理系统是金税工程四个子系统之一，通过税务系 统网络实行总局稽查局、省局稽查局、地(市)局稽查局、县(市、 区)局稽查局四级协查信息管理。其功能是对有疑问的或已证实 虚开的增值税专用发票案件协查信息，认证子系统和交叉稽核子 系统发现有问题的发票，以及协查结果信息，通过税务系统计

7、算 机网络逐级传递，国家税务总局通过这一系统实现对协查工作的 组织、监控和管理。（一）协查系统的应用范围1 .接收防伪税控认证系统提供的认证不符、密文有误、失控 等增值税专用发票的电子信息。2 .接收稽核系统提供的比对不符、作废、缺红字抵扣联等增 值税专用发票的电子信息。3 .征管部门和稽查部门在检查或办理案件中移交的增值税 专用发票及相关信息。（二）协查系统的适用对象协查系统的适用对象包括总局稽查局、省、地（市）、县（区） 四级国家税务局稽查局。（三）协查系统功能1 .委托管理委托管理是指协查委托方确定协查对象、生成协查信息、发 送协查请求以及收到返回信息等处理流程，包括委托方发出信息 处理

8、、委托方收到返回信息处理和委托信息综合管理。（1）委托方发出信息处理。委托方发出信息处理是整个协 查工作的首要环节。委托协查信息的准确和全面与否直接关系着 协查工作的质量。委托方发出的委托协查信息来源包括手工录 入、认证系统导入、稽核系统提取等。(2)委托方收到返回信息处理。委托方对收到信息的处理 是整个协查工作至关重要的环节。信息处理的及时性和安全性， 直接关系到能否稳、准、狠地打击税收违法犯罪行为，是提高税 务机关快速反应能力的关键。委托方收到信息处理的内容包括记 录整理结果、录入税务处理结果。(3)委托信息综合管理。委托信息综合管理，主要是对发 出信息和返回信息及委托税务处理结果的情况进

9、行查询和归档， 主要包括委托协查情况查询、委托协查文书管理。2 .受托管理受托管理指受托方稽查局收到协查信息，完成协查工作以及发送协查结果 的过程，即受托管理包括受托收到信息处理、受托回复信息处理和受托信息综合 管理。(1)受托收到信息处理。受托方收到信息处理流程包括受 托信息登记、受托协查审批、实施协查。受托协查信息包括受托 直接收到协查信息和经人工分捡给本级协查信息。(2)受托回复信息处理。具体包括录入协查报告的内容， 并且此文书内容可以返回到委托方，供委托方查询此文书，录入 协查结果和税务处理结果，录入结果审核，主管领导审批，回复 协查结果。(3)受托信息综合管理。受托信息综合管理，主要

10、是受托 方对收到信息和回复信息的情况进行查询和归档，主要包括受托 协查情况查询、相关文书管理。3 .上级组织管理上级组织管理用于地市以上级协查系统，县（市、区）级协查系统无此功 能。上级稽查局在接收到各个下级送来的中转委托协查后，主要工作有：（1）各种协查数据的登记和转发处理；（2）对委托协查信息及返回协查结果单的分捡处理；（3）对中转协查数据的查询。4 .综合查询系统提供强大的对增值税专用发票协查相关信息的查询功能。5 .统计分析系统依据需求，提供了强大的统计功能，对增值税专用发票协查相关信息 进行统计分析。6 .监控管理在地市以上级协查系统（稽查局）实现对所有下级（稽查局）的增值税专 用发

11、票协查进行实时有效监控的功能。7 .数据传输数据传输包括手动传输、查询传输日志、返回结果至稽核系统、返回结果 至征管系统、查询数据发送和接收。8 .系统维护系统维护包括税务机关维护、人员维护、权限维护等。协查系统是协查管理工作走向规范化的一项基本建设，是协查管理工作全 面应用计算机的第一步。在金税工程（二期）的建设中，协查系统与防伪税控开 票子系统、增值税计算机稽核子系统和防伪税控认证子系统相互配合，为加强增 值税专用发票管理起到了积极作用。根据国家税务总局的信息一体化的总体部 署，协查系统的再次升级，进一步拓展了业务范围。升级后的协查系统的协查结 果更加完善；统计、查询和监控分析功能更加强大

12、；业务范围也由原来仅限于增 值税专用发票的协查，拓展到增值税其他抵扣凭证的协查，由此，协查系统的使 用范围也将扩展到各级地方税务局的稽查局。三、税收违法检举案件管理系统税收违法检举案件管理系统（原名稽查案件管理信息 系统）是一个依托金税工程系统，对各类税收违法举报案件从 立案、查处到结案全过程在税务稽查系统内部实现信息化管理， 并提供案件跟踪监管及全面、准确的统计和分析功能的计算机软 件。该软件推广运行后，成为各级稽查局进行举报案件管理、为 决策提供依据的重要工具。（一）适用对象及其作用系统由领导版和案件管理版组成，分别供不同的职能部门使 用。1 .领导版的适用对象为稽查局领导。提供领导审批、

13、档案调 阅、综合查询、报表浏览和统计分析等功能。2 .案件管理版的适用对象为税收违法案件举报中心。提供外 部案源管理、案件登记、案件跟踪、结案管理、档案管理、举报 奖金、公文函件处理、综合查询、报表管理和统计分析功能。（二）系统组成模块及其功能简介税收违法检举案件管理系统主要包括以下模块：案件登 记、公文函件处理、案件跟踪、结案与档案管理、奖金管理、综 合查询、报表管理、统计分析和系统维护等。各模块主要作用如1 .案件登记本模块实现对各类案件信息进行分类登记的处理，具体包括 案件的登记、分类、编号、拟办、打印等。同时实现自动接收和 管理举报信息并保存原始资料的功能。举报形式包括电话举报、 信件

14、举报、来访举报、传真举报、互联网举报（待扩充）等；同时 自动接收上级下转、下级呈报或者其它部门转办的案件。2 .公文函件处理本模块实现与案件查处有关的各类公函的发送和接收的处 理，可以使不同单位的函件通过广域网进行自动传递。具体包括 发函拟稿、发送函件和接收函件三大功能。其中，发函拟稿包括 案件受理信息查询和拟稿功能；发送函件包括案件受理信息查 询、函件阅览、函件拷出及函件发送等多项功能，并且在发函的 同时，可将相关的案件信息和举报原始资料一起送达到接收单 位；接收函件包括案件受理信息查询、函件阅览、资料阅览、函 件拷入、函件处理等多项功能，并且在收函的同时，可自动转入 相应的业务处理。3 .

15、案件跟踪本模块实现对本级接收案件稽查状态的实时跟踪，同时对下 级机关的案件管理工作提供宏观查询。具体包括：对于本级发出 的限时查办案件，能够自动产生超时报警并且发送催办函；对于上级督办案件，能够及时上传稽查状态或者自动进行延时请求， 使本级处理的督办案件的处理信息及时上报等。4 .结案与档案管理本模块实现对本级直接查处的案件进行结案管理。能够制作 税收违法案件结案报告及附表，控制案件税务处理决定书 的执行情况；除此以外还能实现对上一级督办案件的结案信息进 行传递的功能。同时档案管理还能实现对整个系统中各类数据的 分类归档管理。档案管理分为资料归档处理和案件档案调阅两大 模块。归档管理项目包括举

16、报原始资料（语音、图形、文本）和 结案案件信息（包括案件处理过程中的全部资料，一案一卷）两 大类；档案包括书面档案和电子档案两种形式；同时还提供屏幕 显示、电子传递和纸质打印三种档案调阅方式。5 .奖金管理本模块实现对举报案件的奖金进行收支记账和发放审批的 管理。具体包括奖金来源账管理、奖金备查账查询、计奖分类管 理、发奖建议呈批、奖金通知发放、领奖通知查询、举报奖金领 取、奖金时效控制、异地委托发奖等。6 .综合查询本模块实现对整个系统中各类案件管理的数据进行综合查 询。针对不同级别的人员，提供相应的查询功能。具体包括案件 受理/查办情况查询、案件结案情况查询、奖金发放情况查询等。软件的统一

17、的技术基础平台；“两级处理”是指依托统一的技术 基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局集中处理；“三个覆 盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖 国、地税局，并与有关部门联网；“四个系统”是指通过业务的 重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管 理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。二、税务稽查信息化税务稽查信息化是税务机关利用信息技术，实现稽查相关数 据的采集、处理、应用，提高执法水平，强化稽查管理的过程。作为税务信息化建设“一个平台，两级处理，三个覆盖，四 个系统”的必不可少的组成部份，税务稽查信息化经历了从模拟 手工操作的电子化阶段到目前涵盖

18、税务稽查全面管理的信息化 阶段。（一）税务稽查信息化的内涵税务稽查信息化包含以下内涵：1.税务稽查信息化的关键在于有效利用信息资源。通过建立 信息应用平台，广泛采集和积累信息，迅速流通和加工信息，有 效利用和繁衍信息。7 .报表管理本模块对所有需要生成及上报报表进行管理，可以进行报表 的生成、汇总、浏览以及上报。8 .统计分析管理本模块通过统计报表和分析图形对有关案件的管理数据进 行详细的统计和分析，同时还能提供打印、传递和汇总功能。9 .系统维护本模块实现定义系统的用户、功能结构、函件和报表以及相 关基础数据信息等功能，是维持系统正常、安全运转和数据一致 性的基本保证。四、税务稽查信息统计系

19、统税务稽查信息统计系统根据税务稽查报表编制说明而制 作，目的是满足稽查报表的编制要求。系统通过案件台账录入生 成稽查报表，保证报表来源的正确性，并有一定的分析统计功能; 通过固定的各种类报表统计指标、口径和统计结果，保证各地数 据一致性；支持网络操作，能接收、汇总各级稽查局的稽查报表, 大力减轻工作强度，为其他相关业务部门提供方便。系统能够自 动升级，占用内存小，操作方便。（一）适用对象及其作用以省级集中模式、分各级税务机关介绍：1 .国家税务总局稽查局(1)录入、修改本级机构与稽查案件信息，生成本级报表;(2)接收各省国地税稽查局的汇总万元表，组合本级报表, 生成全国报表；(3)查询统计所管

20、辖以下的各省稽查局的报表。2 .省、市(地)级国、地税稽查局(1)录入、修改本级机构、案件信息，生成本级报表；(2)查询统计所管辖以下的报表；(3)汇总报表，省级稽查局生成万元表上报总局稽查局(地 市级稽查局生成上报报表上报省局稽查局)。3 .县级国、地税务局稽查局(1)录入、修改本级机构与稽查案件信息，生成本级报表;(2)将本级报表生成为汇总报表，上报上一级；(3)查询统计所管辖以下的案件、报表。(二)系统组成模块及其功能简介1 .信息录入信息录入模块用于录入各稽查局的基础信息。此功能模块主 要包括机构人员信息和稽查案件信息录入、修改。(1)机构人员信息录入。用于录入、修改、查看使用单位 的

21、稽查局人员、装备信息，生成稽查报表中的税务稽查机构人 员、装备情况统计表(表一)。供各部门的报表管理员使用。(2)稽查案件信息录入。主要用于录入使用单位的稽查案 件信息，用于实现电子台账和汇总生成本级单位的税务稽查机 构查处税务违法案件情况统计表二(1)、表二(2)和表三。稽查案件信息录入模板包括六个信息输入界面：基本情况、 检查情况、审理情况、入库情况、其他情况和补充情况。各个输 入面板可以采用不同人员分别录入的形式，也可以采用按照案件 信息表集中录入的方式进行输入。该模块供使用单位的一般用户与报表管理员使用，一般用户 只能录入、查询本人的案件，报表管理员可以录入查询使用单位 的所有案件。需

22、要注意的是，如果案件数据已统计入稽查报表，仅能再增 加入库情况和其它情况的补充录入。(3)稽查案件信息修改。用于修改本人已经录入的案件信 息，供使用单位的一般用户、报表管理员使用。需要注意的是， 一般用户只能看到本人录入的案件，只可修改本人录入且尚未生成报表的案件；报表管理员可查看到本单位所有的案件，可修改 全部尚未生成报表的案件。(4)接收电子数据。接收Excel文件格式的电子数据，电 子数据由其它稽查软件生成，经过必要的处理后可由本系统接 收。供使用单位的一般用户与报表管理人员使用。2 .统计查询统计查询模块用于统计、查看已经录入的案件信息。(1)案件信息统计。用于查看稽查案件信息，按照案

23、件编 号分类，显示查补、入库各项总额，可以录入情况和查补入库情 况统计，可以导出Excel格式的稽查案件信息表。供使用单位的 所有人员使用。(2)检查情况统计。用于查看稽查案件的检查情况，按照 检查违法类型和税种分类，显示稽查报告的主要稽查结果。供使 用单位的所有人员使用。(3)审理情况统计。用于查看稽查案件的审理情况，按照 审理违法类型和税种分类，显示审理后的处理通知书和处 罚通知书的审理结果主要内容。供使用单位的所有人员使用。(4)入库情况统计。用于查看稽查案件的入库情况，按照 入库违法类型和税种分类，显示入库各违法性质和税种情况。供 各使用单位的所有人员使用。(5)补充录入查询。用于查看

24、案件的其他成果补充录入情 况，在制作报表后，案件信息的其他成果不能再录入，必须按照 补充情况录入方式录入。供各使用单位所有人员使用。3 .报表统计报表统计用于产生税务稽查报表，分步操作包括生成本级单 位报表、接收下级单位报表、显示所有单位报表、汇总生成上报 报表。(1)生成本级单位报表。按照录入的案件信息，生成本级 单位的稽查报表，只能在报表统计期间截至时间前一个月可以制 作报表，制作报表后经审核报表无误后可以完成报表，完成的报 表才能进行汇总操作。供所有使用单位的报表管理员，部门领导 使用。(2)接收下级单位报表。接收下级单位报送的Excel格式 文件的报表，如果本省、市、自治区、直辖市(计

25、划单列市)采 用大集中方式使用本软件，不需要使用此接收文件功能，只需查 询显示出所有下属单位的本级报表后，直接生成汇总报表继续上 报。供市一级以上的报表管理员使用。(3)显示所有单位报表。在系统中列出已经接收下级上报 的或本级自动生成的稽查报表，报表管理员可以对报表的内容进 行查看，上级机关的报表管理员可以对下级单位的报表进行删除 操作。供各使用单位的报表管理员、部门领导使用。(4)汇总生成上报报表。用于汇总本级报表和下级上报的 报表，生成汇总表上报上级，需经过汇总、修改、审核、上报等 操作。其中县(市、区)级稽查局需要把本单位报表作为唯一单 位的数据进行汇总，生成上报表。供使用单位的报表管理

26、员使用。第三节会计电算化与税务稽查信息化会计电算化是对应用计算机处理会计业务的一种简称，其概 念有广义和狭义之分。狭义的会计电算化是指以计算机为主体的 现代电子信息技术在账务处理过程中的应用，也就是用计算机代 替手工账务处理；广义的会计电算化，是指计算机在整个会计信 息系统和以会计信息系统为核心的管理信息系统的全面应用，包 括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计 电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设、会计电算化软件市 场的培育与发展。我国的会计电算化工作起始于20世纪70年代, 发展至今在理论和实践上都取得了大批成果，电算化软件的开发 及应用水平都在逐步提高。国内会计电算化

27、的发展形势给传统税 务稽查在稽查线索、稽查内容、稽查技术、稽查人员素质等方面 都提出了新的课题。加深对会计电算化的认识，提高税务稽查信 息化水平，是一项基础性、长期性和经常性的重要工作。、会计电算化的特点（一）处理工具电算化会计处理工具由过去的纸笔、算盘转变为计算机和计算机网 络，会计处理的速度更快，数据处理能力更强，会计信息传输路 程更远。会计处理工具的电算化使现阶段的税务稽查面临着信息量 大、数据计算复杂等难题，促使税务稽查转变传统稽查手段，以 电算化稽查工具强化数据处理能力。（二）信息载体磁性化会计电算化对核算过程中产生的会计信息保存在磁性介质 上，而且会计信息存储量大。信息的查询和检索

28、方式，比纸张也 优越得多。值得注意的是，磁介质保存的会计信息，更容易被篡改且不 留痕迹，因此稽查人员应采取措施确认信息的真实性和完整性。（三）内部控制和账务处理程序的自动化传统会计账务处理程序多样化，如记账凭证处理程序、科目 汇总处理程序、汇总凭证处理程序等；记账凭证格式也有多种： 通用记账凭证、收付款凭证、转账凭证等，账务处理过程纷繁复 杂。采用会计电算化，不但处理速度加快，而且可以按照预设程 序自动进行。同样，实行会计电算化以后，许多会计内部控制，可由计算机程序来完成。如操作人员权限控制的设置；数据校验、 账账核对等工作，可以利用有关程序设定，由计算机自动完成。计算机固然是严格按照程序设定

29、进行账务核算处理，但若程 序设定违反了相关法律法规的规定，将导致一系列的错误并不易 被察觉。在当前会计电算化迅猛发展的形势下，不排除利用计算 机程序设定进行会计舞弊的行为。稽查人员应有意识地对会计电 算化软件中自动账务处理程序、关键内部控制程序设定等进行测 试或者分析、判断。（四）数据处理集中化实行会计电算化，分散在各个会计岗位上的数据，由计算机 统一进行处理，避免了数据分散、重复、更新异常，有利于数据 的一致性和完整性，也提高了数据的利用率。数据的集中，一方面促进了会计核算的统一，另一方面也有 利于稽查人员对各方面数据的收集、比对、分析，稽查过程中应 充分利用这一特点扩大对信息量的掌握。二、

30、主流财务会计软件介绍（一）主流财务会计软件种类目前，国内流行的财务会计软件主要有金蝶、用友、浪潮、 新中大、金算盘、安易、速达等，行业软件如电信行业软件、铁 路通用软件、电力行业、中石油、中石化等，一些地方性的财务会计软件有降龙99、山经、远光、金沙等。名目繁多的财务会 计软件，按照不同的分类标准可作不同类型的划分，如：1 .按照会计软件的适用范围不同，可以划分为通用会计软件 和专用会计软件。通用会计软件是由专业软件公司开发，专门用 于对外销售的在一定范围用的会计软件；专用会计软件是指由使 用单位自行开发或委托其他单位开发，供本单位使用的会计软 件。2 .按照会计软件完成功能的不同，可以分为会

31、计核算软件、 会计管理软件和会计决策软件。会计核算软件是专门用于会计核 算工作的计算机应用软件；会计管理软件是在会计核算电算化的 基础上，提供相关信息，帮助财会人员合理地筹措和运用资金， 节约生产成本和经费开支，提高经济效益的计算机应用软件；会 计决策软件是通过会计预测辅助完成企业经营决策的支持软件。（二）财务会计软件的共性虽然企业应用的财务会计软件种类和版本繁多，但作为具有 专门用途的工具性软件，具有普遍的共性，主要表现在以下方面:1 .首要目标是正确、及时、完整全面地记录和反映会计主体 经济活动的客观情况。2 .财务会计软件对会计信息的处理必须符合相关会计法律法规。3 .就数据库管理而言，

32、财务会计软件的处理过程基本都包括 输入（增、删、改）、输出（输出到打印机、输出到屏幕）、计算、 统计、查询等；软件所管理的数据都以文字和数值为主，也包括 图像和声音信息。4 .运行环境呈现网络化趋势，随着会计电算化的发展，软件 运行的环境逐步趋于广域网或者局域网。5 .软件组成模块化，即财务会计软件都由一些基本的功能模 块构成，同时可以根据用户喜好或所需来定义其界面或者一些特 殊的功能模块。（三）会计核算软件模块组成会计电算化就是要构建起包括硬件、软件、数据、规程和人 员在内的会计信息系统。会计信息系统的核心是功能完备的财务 会计软件，按照功能作用的不同，财务会计软件可以分为会计核 算软件、会

33、计管理软件和会计决策软件。其中会计核算软件与税 务稽查工作有着最直接最主要的联系，当然实际工作中也不能忽 视从会计管理软件和会计决策软件获取稽查信息。会计核算软件的功能模块是指会计核算软件中有相对独立 的会计数据输入、处理和输出功能的各个组成部分。模块之间以 账务处理程序为核心，连接在一起，构成一个完整的会计核算系 统。当然，由于企业所处行业以及会计核算和管理的需求不同， 模块的划分不是唯一的，也不是一成不变的。稽查工作中通常需6 .税务稽查信息化是弓言化管理的过程。通过税务稽查与信息 技术运用的相互结合和互相促进，达到对内弓金化执法监控，对外 提高稽查执法水平与质量的目的。（二）税务稽查信息

34、化的作用1 .适应信息时代发展的要求信息技术的迅猛发展，对税务稽查工作提出了严峻的挑战。 一方面，会计电算化在企事业单位得到了最为广泛的应用，以检 查纸质账目为主的传统税务稽查方式已经滞后于时代的发展变 化。另一方面，以交易异地化和凭证无纸化为典型特征的电子商 务使税务稽查传统的凭证追踪检查方式失去基础。在这种形势 下，只有加快稽查信息化建设步伐，努力提高税务稽查的信息技 术含量，以科技创新带动稽查技术创新，才能有效查处各种税收 违法，不断提升稽查执法水平。2 .推进规范化管理税务稽查管理工作在涉及信息量大、时效性强的基础上，要 切实规范行政执法的各环节，避免违规行为的出现。利用信息技 术实现

35、计算机管理，可以及时掌握稽查工作进度，同时可以对各 个业务环节，层层加以控制和制约。因此积极运用信息化建设的 成果对税务稽查执法进行高度的信息共享和科学的分权制约，特 别是在综合征管软件的上线运行后，实现稽查执法信息在上下级 机关、在管理层和执法一线人员之间的充分共享，把执法的各个 要关注的有账务处理、往来核算、工资核算、固定资产核算、存 货核算、销售核算、成本核算、会计报表汇总等模块。账务处理模块主要以会计凭证为原始数据，按会计科目、统 计指标体系对记账凭证所载的经济内容，进行记录、分类、计算、 加工、汇总，输出总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助账 簿、凭证和报表。往来核算模块主要用于跟

36、踪、核算往来款项详细情况。固定资产核算模块主要用于固定资产明细核算及管理。工资核算模块以计提发放职工个人工资的原始数据为基础， 计算职工工资，处理工资核算。存货核算模块用于核算在生产经营过程中为销售或消耗而 存储的各种资产。成本核算模块实现各种要素费用（直接材料费用、直接工资 费用等）、辅助生产费用以及制造费用等的归集，并在各种产品 以及完工产品与在产品之间进行分配，及时准确地计算出完工产 品以及自制半成品的总成本和单位成本。销售核算模块一般同存货核算模块中的产成品核算相联系， 实现对销售收入、销售费用、销售税金、销售利润的核算。会计报表汇总模块用于按国家统一的会计制度规定，根据会 计资料编制

37、会计报表，向公司管理者和政府部门提供财务报告。在稽查工作中，通过对上述会计核算软件功能模块的操作, 可获取纳税人的相关生产经营数据。例：对某财务会计软件账务处理模块数据查询的操作流程存货核算公文处理息新说法一虚拟光磔总管文件底） 编辑电） 查看9 收藏 工具辽） 帮助出）。后退，夕，搜索i；文件夹区文件和文件夹任多详细信总r更改密码）用友财务通标准版我的文档共享文档我的电脑网上邻居总账一 快建方式财务系嫉文件夹修改日期：2008年3月25日, 16:51固定选产 快建万式1 KB财务分析1 KB现金流量表 快隹方式1 KB二？创建一个新文件夹 小杆督个文件夹发布到 修屋李此文件夹善鞫方式XX现

38、金音理 色优方式zSZ 1应收应付 勺坐胪式；5- 其它位置. 服务器（S）账会3）: 会计年度（I）： 操作日期也）：|JCJ48Z |i66s专机床股份有限公二尸不票据通箕器方式CT3项目管理 丝摩方式地址)C:Docwnr and S.ttinpjcj f开始菜单财务通标准版,财务系统注册K总账X我的电脑网上邻居酶瑞星杀毒软件我的文档到ACDSee Photo .Microsoft Office Ex.文书编号音理图8-2总账模块登陆界面图8-3总账模块操作界面图8-4在总账模块操作界面选择“账簿-明细账查询”功能图8-5在弹出的对话框里选择确定具体的查询条件文件（Z） 设58（$） 凭

39、证09 WW （5）特助。）期末）工RCC） 曲C领）帮助QJ）匕可细看Mal Softwf*系统初Mt化地制凭证主借业务收入明细账审核凭证记睡秣海个人往来邰门管皿tTEP2007 年爆UEH散f廿对方利口世力依方余枷月B1213记-OO 37,内悄眄.AtJ机房工 tr*E3. SOO, OOO OO，500, OOO OO1213记-0038，本月悄唐_7拧机庠4. 400. OOO OO|7, 900, OOO. OO1214记-0043非债市性换入由产.痛 控机球115 OOO OO|8, O1OZ OOO. OO12ie记-0034附竹_AtUI机斤应收咪秋（1 122）8. 600

40、, OOO OO13. GIO, OOO. OO1223记-0063夕卜柠机庠应收账秋（1122）8, 800, OOO OO22, 410, OOO. OO1223记-0063夕卜$用_5高也机床应收处秋（1122）9, 60。，OOO. 9632, 010, OOO. 961231记-0072 W行一八皙港机向应收咏秋（1122）4. 900. OOO OO依3, 910, OOO.1231记-0074钠传_人曾3机床应收账就（1122）700, OOO OOfir3T. 610, OOO. 961231圮-0074钠WLJS图也机库应收败软（1122）2. 400, OOO. OO债40

41、. O1O, OOO. 9812*1脑谕W40, O1O. OOO 96fip40, O1O, OOO 812当刘用讨230, 821,513 20270,631, 514 18货40, 010, OOO. 988001主芽业终收入自动转咪潮未处理9KE ：18GJ2LHJft份有限公司贴先系蛭4件为：有娱也K包主甘）aKV8.21 （泄尺/业务日MH：2007 12-3119 17 I用加软件J图8-6系统根据选择确定的查询条件显示查询结果三、税务稽查面临的形势及应对措施（一）税务稽查面临的形势我国的会计电算化工作起始于20世纪70年代，经历了试验 摸索阶段（1983年以前）、自发发展阶段（

42、19831988年） 自觉发展阶段（1989年至今）。1989年12月，财政部颁发了第 一个全国性会计电算化的行政法规会计核算软件管理的几项规 定（试行），会计电算化法规、制度的相继完善，对其良性发展 起到了重要的推动作用，使会计电算化向着通用化、商品化、专 业化方向逐步发展。税务稽查与会计工作有着紧密的联系，随着 会计电算化的普及发展，稽查人员必须适应这一形势，对会计电 算化进行深入全面的认识。随着计算机应用的日益深入，目前我国大中型企业基本都已 实行了会计电算化，相当数量的小型企业也使用了财务会计软 件，利用计算机进行会计舞弊正成为会计管理的重要问题。部分 企业在实行会计电算化后，采取为财

43、务账套设置密码、异地设置 服务器等手段逃避税务监管，或者在企业的电子数据上采用两套 账，甚至删除、修改电子数据等手段来对付税务机关的检查。企 业会计电算化的迅速发展给税务稽查带来了挑战，促使税务稽查 必须强化技术手段，大力推广稽查电算化查账软件的应用。（二）税务稽查如何应对企业的会计电算化1 .依据税法监督掌握企业的会计电算化软件税收征管法实施细则第二十四条规定，纳税人使用计算 机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使 用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。据此，税务机关应 加强对企业的监管，督促其按规定将正在使用或将要使用的会计 核算软件及有关说明报送主管税务机关备案。企业

44、应提交详细的 软件操作说明书、数据格式、软件的应用环境等，用英文编写的 软件说明还应将其翻译成中文格式。同时，税务稽查人员应及时 了解、学习企业提供给管理部门备案的软件。税收征管法实施细则第二十四条同时规定，纳税人建立 的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核 算其收入或者所得。稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采 用模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计核 算软件进行逻辑审核。2 .推广应用电算化稽查软件传统的手工操作稽查方式，显然已不适应对电算化企业的稽 查。加强对电算化稽查软件的应用，可提升稽查人员的执法能力, 提高稽查效率和稽查准确度，降低稽查成本，实现

45、数据的增值应 用？，更好地协调稽查工作中征纳双方的关系。3 .提高税务稽查人员信息化应用水平虽然近几年税务系统大力开展计算机知识培训，税务人员的 计算机水平有了一定的提高，但目前很多稽查人员的计算机水平 与信息化应用的要求还存在一定差距。信息化发展的趋势，要求 各地税务稽查局必须高度重视稽查信息化应用工作，在普及稽查 人员计算机知识的基础上，集中力量培养少而精的既熟悉稽查业 务又掌握计算机技术的骨干人才。四、电子查账软件系统电子查账软件系统是针对税务稽查程序中的稽查实施环节， 以企业的涉税电子数据和税收征管部门的征管信息为基础，以税 收的政策法规为依据，将税务稽查经验、方法与计算机信息处理 技

46、术相结合，辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工 具。一套完整的电子查账软件软件系统应包括两个最基本的部 分，即数据采集软件和数据处理软件，分别完成涉税数据采集和 涉税疑点分析工作。（一）数据采集软件数据采集软件是专门针对企业的涉税电子数据进行采集并 将其转换成标准电子文档的工具。目前国内企业大部分采用了财务会计软件来进行会计信息 化工作，由于企业应用的财务会计软件种类和版本繁多，因此普 遍存在一个信息输出输入标准的问题。也就是说，在财务会计软 件名目众多的情况下，税务稽查基础信息的搜集存在难度。手工 账务处理阶段，数据的形式都很“统一”，即都是纸质账册，只 要不丢失，调阅搜集信息没有什么问题。但是信息以数据形式储 存时，企业可以选择不同的财务会计软件（如用友、金蝶、新中 大、SAP等）核算，更可以选择不同的数据库（如Access. Oracle. SQL Server等）,甚至不同的操作系统（如Windows XP Windows Vista、Linux、IBM等）。此时就需要一个能够把不同格式的数 据转换成标准数据，并且能够顺利访问不同数据库甚至可以跨平台操作的特定软件，否则税务稽查信息化只能是空谈。因此，成 熟应用的数据采