2023年中级会计职称《中级会计实务》试题及答案一.docx

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1、2023年中级会计职称中级会计实务试题及答案一一、单项选择题（本类题共15小题，每小题工分，共15分，每小题备选答案中，只有一个 符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1 单选题2023年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司于2023年7月 12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售A产品200吨。2023年12月31日， 甲公司库存该A产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值 税）。甲公司预料销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税金0.1万元。不考虑其他因 素，2023年12月31日，上述库存300吨A产品的账面价值为（）万元

2、。A.425B.500C.540D.550参考答案：B参考解析:有合同部分：可变现净值=2X200-0.1X200=380（万元）;成本二1.8X200=360（万元），未发生 减值;（2）无合同部分：可变现净值二1.5X 100-0.1X100=140（万元），成本二L8X 100=180（万元）, 发生减值。年末账面价值=360+140=500（万元）。D.150参考答案：C参考解析：上述业务对甲公司2023年度损益的影响金额=(950-900)+(800-250)+200/2=700(万元)。13 单选题甲公司为设备安装公司。2023年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务， 安装期为4

3、个月，合同总收人为960万元。至2023年12月31日，甲公司已预收合同价款 700万元，实际发生安装费400万元，预料还将发生安装费200万元。假定甲公司按实际发 生的成本占预料总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司2023年该设备安装业务应确认的 收入为()万元。A.700B.640C.960D.900参考答案：B参考解析: 至2023年12月31日完工进度=400/（400+200）=2/3,甲公司2023年该设备安装业务应确认 的收入二960 X 2/3=640（万元）。14 单选题甲公司以外包方式建立一条生产线，预料工期为2年，自20义4年7月1日起 先建立，当日预付承包商建设工程款为

4、3000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2000 万元。甲公司生产线建立工程占用借款包括：20义4年6月1日借人的3年期特地借款 4000万元，年利率为6%o （2）20X4年1月1日借入的2年期一般借款3000万元，年利率 为8%。甲公司将闲置部分特地借款投资于货币市场基金，月收益率为0.6%。不考虑其他因 素，20X4年甲公司建立该生产线应予以资本化的利息费用是（）万元。A.140B.122C.117D.102参考答案：B参考解析:特地借款资本化金额=4000 X6%X 6/12-1000 X 0.6%义3=102（万元）;一般借款资本化金额 二1000 X 3/12 X 8%=20

5、（万元）;20X4年甲公司建立该生产线应予以资本化的利息费用 =102+20=122（万元）。15 单选题甲公司为增值税一般纳税人，2023年采纳自营方式建立车间厂房，购买工程物 资300万元，增值税专用发票注明的增值税税额为51万元，建立期间全部投入运用;另外领 用自产产品一批，账面价值为360万元，计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为 20万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假 定该生产线已达到预定可运用状态，不考虑其他因素，则该厂房的入账价值为（）万元。A.803B.686C.684D.735参考答案：C参考解析:该厂房的入账价值=300+

6、360+20+6-2=684（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或 两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）16 多选题下列各项交易费用中，应当于发生时干脆计入当期损益的有（）oA.与取得交易性金融资产相关的交易费用B.同一限制下企业合并中发生的审计费用C.取得一项可供出售金融资产发生的交易费用D.非同一限制下企业合并中发生的资产评估费用参考答案：A,B,D参考解析:选项A,计人投资收益;选项B和D,计入管理费用;选项C,计入投资成本。17 多选题下列说法中正确的有（）oA.为建立固定资产取得土地运用权而支付的土地出让金

7、计入在建工程成本B.企业购入的环保设备，虽不能通过运用干脆给企业来经济利益的，但应作为固定资产进行 管理和核算C.固定资产的各组成部分具有不同运用寿命或者以不同方式为企业供应经济利益的，应当将 各组成部分分别确认为单项固定资产D.在实务中，施工企业所持有的模板、挡板和脚手架等周转材料通常确认为存货参考答案：BCD参考解析:选项A,不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地运用权）。18 多选题2023年1月1日，甲公司采纳分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定 的销售价款为5000万元，分5年于每年1月1日等额收取，首期款项1000万元于2023年 1月1日收取，假如采纳现销方式，该批商品

8、的价格为4500万元，该批商品成本3800万元 （未计提存货跌价打算）。假设不考虑增值税及一年内到期的长期应收款等影响，2023年1月 1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中正确的有（）oA.增加长期应收款4500万元B.增加营业成本3800万元C.增加营业收人5000万元D.削减存货3800万元参考答案：B,D参考解析:选项A,增加长期应收款3500万元（4000-500）;选项C,增加营业收入应为4500万元。19 多选题下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.出租无形资产取得租金收入B.出售无形资产取得处置收益C.运用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.运用寿命不确

9、定的无形资产计提的减值参考答案：ACD参考解析:选项B,出售无形资产取得的处置收益计入营业外收人，不影响营业利润。20 多选题下列各项关于建立合同会计处理的表述中，正确的有（）oA.收到的合同嘉奖款计入合同收入B.合同完成后处置残余物资取得的收益应当计入营业外收入C.期末工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示D.建立合同的预料总成本超过合同总收入的金额应提取损失打算参考答案：A,C参考解析:选项B,合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本; 选项D,预料总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额形成合同预料损失，应提 取损失打算，并计入当期损益。21 多

10、选题下列关于涉及或有条件的修改其他债务条件债务重组处理的表述中，正确的有 ()。A.债权人不应当确认或有应收金额B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预料负债D.债务人确认的或有应付金额在后续期间确定不需支付时计人其他综合收益参考答案：A,B,C参考解析:选项D,对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有 事项中有关预料负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预料负债，日后没有 发生时，转入当期损益(营业外收入)。22 多选题2023年1月1日，甲公司以银行存款支付200000万元，购人一项土地运用权，

11、 该土地运用权的运用年限为50年，采纳直线法摊销，无残值，同日甲公司确定在该土地上 以出包方式建立办公楼。2023年12月31日，该办公楼工程完工并达到预定可运用状态， 全部成本为160000万元（包含土地运用权摊销金额）。预料该办公楼的折旧年限为25年，采 纳年限平均法计提折旧，预料净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（）oA.土地运用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧B.土地运用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2023年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元D.2023年土地运用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和

12、6400万元参考答案：B,D参考解析:土地运用权用于自行开发建立厂房等地上建筑物时.，土地运用权与地上建筑物分别进行摊销 和计提折旧，选项A错误，选项B正确;2023年12月31日，固定资产的入账价值为其全部 建立成本160000万元，选项C错误;2023年土地运用权摊销额=200000+50=4000（万元），办 公楼计提折旧额=160000 + 25=6400（万元），选项D正确。23 多选题下列关于民间非营利组织受托代理业务的核算的表述中正确的有（）oA. “受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债B.假如托付方没有供应受托代理资产有关凭据的，受托代理资

13、产应当依据其账面价值作为人 账价值C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当依据转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代 理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目D.收到的受托代理资产为现金或银行存款的，可以不通过“受托代理资产”科目进行核算参考答案：A,C,D参考解析:选项B,受托代理资产的入账价值应当依据以下方法确定：假如托付方供应了有关凭据，应 当依据凭据上标明的金额作为入账价值;假如标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较 大，受托代理资产应当以公允价值作为入账价值;假如托付方没有供应有关凭据的，受托代 理资产应当依据其公允价值作为入账价值。24 多选题关于事业单位无形资产的处置，下列会计处

14、理中正确的有（）oA.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流淌资产基金余额转入“待处置资产损溢” 科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金参考答案：AZB,C参考解析:处理完毕.依据处置收入扣除相关处理费用后的净收入依据国家有关规定处理，通常借记“待 处置资产损溢”，贷记“应缴国库款”等科目。25 多选题下列资产中，须要计提折旧的有（）oA.已划分为持有待售的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C.因产品市场不景气尚未投入运用的外购

15、机器设备D.已经完工投入运用但尚未办理竣工决算的自建厂房参考答案：CD参考解析：尚未运用的固定资产和已经完工投入运用但尚未办理竣工决算的自建厂房须要计提折旧。三、推断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请推断每小题的表述是否正确。每小题答题正 确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分。）2 单选题甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。商标权的原价为120万元， 累计摊销为24万元，公允价值为100万元。机床的原价为150万元，累计折旧为35万元, 已计提固定资产减值打算为5万元，公允价值为100万元。乙公司另向甲公司收取银行存款 11万元

16、作为补价。甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元，销项税额为6万元;乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款 为100万元，销项税额为17万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他 因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）万元。A.100B.96C.110D.150参考答案：B参考解析:不具有商业实质状况下的非货币性资产交换，甲公司换人资产的入账价值 =（120-24）+6-17+11=96（73 7G）。3 单选题2023年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买 大型科研设备1台，该设备用于某项科研

17、的前期探讨。2023年1月31日，A企业购入该大 型科研设备，并于当日投入运用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预 料运用寿命为10年，采纳年限平均法计提折旧，预料净残值为零。不考虑其他因素，上述 业务影响A企业2023年度利润总额的金额为（）万元。26 推断题长期为客户供应重复的劳务收取的劳务费，应在合同约定的收款日期确认收入。 ()B.X参考答案：错参考解析:长期为客户供应重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入，与收款方式无 关。27推断题经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应全部记入“固定资产”科目。 ()B.X参考答案：错参考解析:企业以经营租赁方

18、式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期盼摊费用，在剩余租赁期 与租赁资产尚可运用年限两者中较短的期间内合理进行摊销。28 推断题甲公司发行1亿元优先股，且可自行确定是否派发股利，但甲公司的控股股东 发生变更（甲公司无法限制）时必需按面值赎回，该工具应当划分为一项金融负债。（）B.X参考答案：对参考解析:该或有事项（控股股东变更）不受甲公司限制，属于或有结算事项。同时，该事项的发生或不 发生也并非不具有可能性。由于甲公司不能无条件地避开赎回股份的义务，因此，该工具应 当划分为一项金融负债。29 推断题须要交纳消费税的托付加工物资，收回后用于连续生产应税消费品的，由受托 方代扣代缴的消费税应当

19、计入托付加工物资成本。（）B.X参考答案：错参考解析:须要交纳消费税的托付加工物资，收回后以不高于受托方计税价格干脆销售或生产非应税消 费品的，消费税计入托付加工物资成本;收回后用于连续生产应税消费品的，消费税记入“应 交税费一一应交消费税”科目的借方，不计人托付加工物资成本。30 推断题非同一限制下企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证 券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。（）B.X参考答案：错参考解析:与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自发行溢价收入中扣减，无溢价收入或溢价收入 不足以扣减时，应冲减留存收益。31 推断题企业以回购股份形式嘉奖本企业职工的，属于现金结

20、算的股份支付。（）B.X参考答案：错参考解析:企业以回购股份形式嘉奖本企业职工的，属于权益结算的股份支付。32 推断题民间非营利组织的净资产满意条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资 产，不行以由非限定性净资产转为限定性净资产。（）B.X参考答案：错参考解析:有些状况下，资源供应者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间 或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记 “限定性净资产”科目。33 推断题有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交 易。（）B.X参考答案：对34 推断题盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物

21、资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔 偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本;工程项目已经完 工的，计人当期营业外收支。（）B.X参考答案：对35【推断题资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在将来期间不须要作相应 调整。（）B.X参考答案：错参考解析:资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在将来期间作相应调整，以使该资 产在剩余运用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出 计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题 中

22、有特别要求外，只需写出一级科目。)36 简答题甲公司2023年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下:自3月1日起自行研发一项新技术，2023年以银行存款支付研发支出共计800万元, 其中探讨阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条 件后支出500万元，研发活动至2023年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、 新产品、新工艺发生的探讨开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除 的基础上，依据费用化支出的50%加计扣除;形成无形资产的,依据无形资产成本的150% 摊销。11月1日，自公开市场以每股8元的价格购人10万股乙公司股票，

23、作为可供出售金 融资产核算。款项以银行存款支付。2023年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9 元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得的成本作为计税基础。(3)2023年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入为10000万元。税法规定，企 业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税 年度结转扣除C其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中期财务报告及其他因素 的影响，除上述差异外，甲公司2023年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和 负债均无期初余额，假定甲公司在将来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣短暂性差异的

24、所得税影响。要求:对甲公司2023年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2023年12月31日所 形成开发支出项目的计税基础，推断是否确认递延所得税并说明理由。对甲公司购人及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2023年 12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。计算甲公司2023年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分 录。参考解析：会计分录：借：研发支出一一费用化支出300资本化支出500贷：银行存款800借：管理费用300贷：研发支出一一费用化支出300开发支出项目的计税基础=500X150%=750(万元)，与其账面价值500万元之

25、间形成的 250万元可抵扣短暂性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交 易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违反历 史成本计量属性。(2)购入及持有乙公司股票的会计分录：借：可供出售金融资产成本80(10X8)贷:银行存款 80借:可供出售金融资产公允价值变动10(10X9-80)贷：其他综合收益10该可供出售金融资产在2023年12月31日的计税基础为其取得时成本80万元。确认递延所得税相关的会计分录：借:其他综合收益2.5(10X25%)贷：递延所得税负债2.5(3)甲公司2023年应交所得税和所得税费用甲公司 2023 年应交所得税工4

26、000-300 X 50%+(2000-10000 X 15%) X 25%=1087.5(万元)。甲公司2023年递延所得税资产=(2000-10000X15%)义25%=125(万元)。甲公司2023年所得税费用=1087.5-125=962.5(万元)。确认所得税费用相关的会计分录借：所得税费用962.5递延所得税资产125贷：应交税费一一应交所得税1087.537 简答题甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外 币交易采纳交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2023年12月份发 生的外币业务及相关资料如下：(1)5日，从国外乙公司进口原

27、材料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50 元人民币，按规定应交进口关税170000元人民币，应交进口增值税317900元人民币。 货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。(2)14 0,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期 汇率为1美元二634元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但已满意收入确认条件。（3）16日,以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30 元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。（4）25日，向乙公司支付部分5日所欠进口原材料款180000欧元

28、，当日即期汇率为1欧 元二8.51元人民币。（5）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元二6.31元人民币。（6）31 0,甲公司持有的可供出售金融资产（A国国债）公允价值为110000美元，其账面 价值为100000美元（折算的记账本位币为621000元人民币）。（7）31日，甲公司持有B公司10万股股票划分为交易性金融资产，当日B公司股票市价 为每股4.2美元，其账面价值为400000美元（折算的记账本位币为2560000元人民币）。31日，甲公司持有C公司10万股股票划分为可供出售金融资产，C公司股票市价为 每股15港元，其账面价值为1200000港元（折算的记

29、账本位币为960000元人民币）。（9）31日，依据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有 关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币;1美元=6.30元人民币;1港元=0.9元人民币。 有关项目的余额如下：项目外币金额 调整前的人民币金额银行存款（美元）40000（借方）252400（借方）银行存款（欧元）1020000（借方）8360200（借方）应付账款（欧元）20000（贷方）170000（贷方）B.-44参考答案：D参考解析:2023年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12X11=44（万元），递延收益摊销 计人营业外收入的金额=450/10

30、/12X11=41.25（万元），上述业务影响A企业2023年度利润总 额的金额=41.25-44=275（万元）。4 单选题下列各项中，属于干脆计人全部者权益的利得的是（）oA.出租无形资产取得的收入B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采纳公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的贷方差额可供出售金融资产（债券）（美元）100000（贷方）621000（借方）要求:依据资料至（8）,编制甲公司与外币业务相关的会计分录。依据资料（9）,计算甲公司2023年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分 录。参考解析:借：原材

31、料 1870000(200000 X 8.5+170000)应交税费一一应交增值税（进项税额）317900贷：应付账款欧元1700000(200000X8o 5)银行存款人民币487900(170000+317900)借：应收账款美元253600(40000 X 6.34)贷：主营业务收入253600借：银行存款欧元1652000(200000 X 8.26)财务费用一一汇兑差额8000贷：银行存款一一人民币1660000(200000X8.3)借：应付账款一一欧元1530000(180000X8.5)财务费用一一汇兑差额1800贷：银行存款一一欧元1531800(180000X8.51)借：

32、银行存款一一美元252400(40000X6.31)财务费用一一汇兑差额1200贷：应收账款一一美元253600(40000X6,34)公允价值变动=(110000-100000) X 6.30=63000(元人民币)。借：可供出售金融资产一一公允价值变动63000贷：其他综合收益63000【注】可供出售金融资产债券投资公允价值变动的影响与汇率变动的影响须要区分，分 别计人其他综合收益和财务费用，汇兑差额在中计算。应计入当期损益的金额=100000X4.2X632560000=86000（元人民币）。借：交易性金融资产一一公允价值变动86000贷：公允价值变动损益86000【注】交易性金融资产

33、公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分，均计入公允价 值变动损益。应计入其他综合收益的金额=100000 X15X 0.9-960000=390000（元人民币）。借：可供出售金融资产一一公允价值变动390000贷：其他综合收益390000【注】可供出售金融资产股票投资公允价值变动的影响和汇率变动的影响不做区分，均 计入其他综合收益。期末计算汇兑差额银行存款美元账户汇兑差额=40000X 63252400=400阮人民币）（汇兑损失）银行存款欧元账户汇兑差额=1020000 X 8.16-8360200=-37000（元人民币）（汇兑损失）应付账款欧元账户汇兑差额=20000X8.16-1

34、70000=6800（元人民币乂汇兑收益）可供出售金融资产（债券）美元账户汇兑差额=100000* 6.30-621000=9000（元）（汇兑收益）会计分录：借：应付账款一一欧元6800财务费用一一汇兑差额30600贷：银行存款一一美元400银行存款一一欧元37000借：可供出售金融资产一一美元9000贷：财务费用一一汇兑差额9000五、综合题（本类题共2题，共33分，第1题15分，第2题18分。凡要求计算的项目，均须列出 计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题 中有特别要求外，只需写出一级科目。）38 简答题甲公司2023年至2023年发生的有关交易或

35、事项如下：（1）2023年12月31日，甲公司购买丁公司持有的乙公司60%股权，能够限制乙公司的 财务和经营政策。购买合同约定，甲公司以每股6.3元的价格向其发行6000万股本公 司股票作为对价;乙公司可分辨净资产的公允价值为54000万元（有关可分辨资产、负债 的公允价值与账面价值相同）。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万 元，盈余公积为9400万元，未安排利润为14600万元;该项交易中，甲公司为取得有关 股权以银行存款支付评估费100万元，法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000 万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。2023年6月20 口，甲公司将

36、本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元， 成本为216万元（未减值）。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入 运用，预料运用5年，预料净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。至2023年年末， 甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款351万元。甲公司对账龄在一年以内的应收账款 （含应收关联方款项）按账面余额的5%计提坏账打算。乙公司2023年实现净利润6000万元，其他综合收益增加900万元。乙公司2023年 12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益增加900万元， 盈余公积为10000万元，未安排利润为20000万元。（4）2023年1月1日，

37、乙公司的另一投资方丙公司向乙公司增资40000万元，甲公司持 股比例下降为40%,但对乙公司仍具有重大影响。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为 17%,本题不考虑除增值税外其他相关税费;售价均不含增值税;本题中有关公司均按净 利润的10%提取法定盈余公积，不提取随意盈余公积。要求：计算该项合并中甲公司合并乙公司应确认的商誉，并编制个别财务报表相关会计分 录。编制甲公司2023年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。因其他投资方增资导致甲公司丢失限制权，计算对甲公司个别财务报表损益的影响金 额，并编制相关的会计分录。参考解析:甲公司合并乙公司

38、产生的商誉=6000X6.3-54000X60%=5400(万元)。借：长期股权投资37800(6000 X 6.3)贷：股本 6000资本公积一一股本溢价31800借：管理费用 400(100+300)资本公积股本溢价 2000贷：银行存款 2400(2)甲公司2023年12月31日调整和抵销分录如下:借：营业收入300贷：营业成本216固定资产原价84借：固定资产累计折旧8.4(84/5X6/12)贷：管理费用8.4借：应付账款351贷：应收账款351借：应收账款坏账打算17.55(351 X 5%)贷：资产减值损失17.55借：长期股权投资 4140(3600+540)贷：投资收益360

39、0(6000X60%)其他综合收益540(900 X 60%)借：股本 10000资本公积20000其他综合收益900盈余公积10000未安排利润年末 20000商誉 5400贷：长期股权投资 41940(37800+4140)少数股东权益24360(60900 X 40%)借：投资收益 3600少数股东损益 2400未安排利润年初 14600贷：提取盈余公积600未安排利润年末20000投资方因其他投资方对其子公司增资，丢失限制权但能够施加重大影响的，投资方在 个别财务报表中，依据新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加 净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权

40、投资原账面价值之间的差 额计入当期损益。对甲公司2023年个别财务报表中损益的影响金额=40000X40%-37800X(60%-40%) : 60%=3400(万元)。会计分录：借：长期股权投资一一乙公司3400贷：投资收益 3400借：长期股权投资损益调整2400(6000 X 40%)其他综合收益 360(900 X 40%)贷：盈余公积240(6000 X 40% X 10%)利润安排未安排利润2160(6000 X 40% X 90%)其他综合收益360(900 X 40%)39 简答题长江上市公司(以下简称长江公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的甲生 产线，特地用于生产

41、产品甲。该生产线于2023年1月投产，至2023年12月31日已连 续生产7年;由设备D、设备E和商誉组成的乙生产线(2023年汲取合并形成的)特地用于 生产产品乙，长江公司依据不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产 的产品甲，经包装机w进行外包装后对外出售。产品甲生产线及包装机W的有关资料如下:专利权A系长江公司于2023年1月以800万元取得，特地用于生产产品甲。长江公 司预料该专利权的运用年限为10年，采纳直线法摊销，无残值。该专利权除用于生产 产品甲外，无其他用途。设备B和C是为生产产品甲特地订制的，除生产产品甲外，无其他用途。设备B系长江公司于2023年12月10 口购

42、入，原价2800万元，购入后即达到预定可运 用状态;设备C系长江公司于2023年12月16日购入，原价400万元，购人后即达到预 定可运用状态。设备B和设备C的预料运用年限均为10年，预料净残值均为零，均采 纳年限平均法计提折旧。包装机W系长江公司于2023年12月18日购入，原价360万元，用于对公司生产的 部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间运用。长江公司生 产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包 装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该包装机的预料运用 年限为10年，预料净残值为0,采纳年限平均法计提折旧

43、。(2)2023年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值 迹象。2023年12月31日，长江公司对与生产产品甲有关资产进行减值测试。2023年12月31日，专利权A的公允价值为210万元，如将其处置，预料将发生相 关费用10万元，无法确定其将来现金流量现值;设备B和设备C的公允价值减去处置费 用后的净额和预料将来现金流量的现值均无法确定;包装机W的公允价值为125万元， 如处置预料将发生的费用为5万元，依据其预料供应包装服务的收费状况以及处置损益 来计算，其将来现金流量现值为110万元。长江公司管理层2023年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预料将来现金流量有参考

44、答案：D参考解析:选项A,出租无形资产取得的收益属于企业的收入;选项B,利得与投资者投入资本无关;选 项C,处置固定资产产生的净收益属于干脆计入当期损益的利得;选项D,计入其他综合收益, 属于干脆计人全部者权益的利得。5 单选题2023年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明 销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。 同时签订协议约定，甲公司应于2023年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元（不含 增值税税额）。假定不考虑其他因素，则2023年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的 其他应付款余额为（）万元。A.20

45、0B.180C.204D.20参考答案：C参考解析:甲公司2023年12月31日因售后回购业务确认的其他应付款余额=200+（220-200）/5=204（万 关的资料如下表所示（2023年和2023年产品销售收入中有20%属于现销,80%属于赊销, 其中赊销部分当年收款90%,余下10%于下年收回，2023年产品销售收入全部收到款 项;2023年和2023年购买材料中有30%干脆甩现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分 当年支付80%,余下20%于下年支付，2023年购买的材料全部支付现金;有关现金流量 均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2023年12月 31日前

46、的交易）：单位：万元项目2023年2023年2023年产品销售收入2000 1800 1000购买材料1000 800 400以现金支付职工薪酬300 280 2602023年年末处置生产线甲收到现金其他现金支出（包括支付的包装费）280 208 174长江公司的增量借款年利率为5%（税前），公司认为5%是产品甲生产线的最低必要酬劳率。5%的复利现值系数如下:期数12 31系数 0.9524 0.9070 0.86381(3)2023年，市场上出现了乙产品的替代产品，乙产品市价下跌，销量下降，出现减值 迹象。2023年12月31日，长江公司对与生产乙产品有关的资产进行减值测试。乙生产线的可收回金额为1100万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万 元，400万元和200万元。.某项总部资产(固定资产)在合理和一样基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值 均为50万元。其他有关资料:长江公司与生产甲和乙产品相关的资产在2023年以前未发生减值。长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。本题中有关事项均具有重要性。本题中不考虑中期报告及增值税和所得税的影响。要求:推断长江公司与生产甲产品