固定资产核算（一） (2)课件.ppt

《固定资产核算（一） (2)课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《固定资产核算（一） (2)课件.ppt（37页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、1 1、1 1月月3 3日，青山工厂从南阳工厂购入甲设备一日，青山工厂从南阳工厂购入甲设备一台，合同约定甲设备购买价款台，合同约定甲设备购买价款500000500000元，增值税元，增值税8500085000元，运输费元，运输费40004000元，增值税元，增值税440440元，专业人元，专业人员服务费计员服务费计2000020000元，由南阳工厂运到本厂安装元，由南阳工厂运到本厂安装完成后支付货款。设备验收交付使用，上述款项完成后支付货款。设备验收交付使用，上述款项已以银行存款支付。根据有关发票账单、银行结已以银行存款支付。根据有关发票账单、银行结算凭证和资产验收证明等，编制会计分录。算凭证

2、和资产验收证明等，编制会计分录。2 2、青山工厂、青山工厂1 1月月6 6日开始自行建造工具库房，由日开始自行建造工具库房，由本厂组织施工，有关建造工具库房的经济业务如本厂组织施工，有关建造工具库房的经济业务如下：下：11月月8 8日，购入库房建筑工程专用材料物资一批，日，购入库房建筑工程专用材料物资一批，增值税专用发票中载明的购买货款为增值税专用发票中载明的购买货款为220 000220 000元，元，增值税为增值税为27 40027 400元；同时发生运输费元；同时发生运输费2 0002 000元，元，增值税增值税340340元。上述款项已通过银行支付，材料元。上述款项已通过银行支付，材料

3、物资已验收入库。根据有关发票、银行结算凭证物资已验收入库。根据有关发票、银行结算凭证和收料凭证等，编制会计分录如下：和收料凭证等，编制会计分录如下：1 1月月9 9日，库房建筑工程领用专用材料物资日，库房建筑工程领用专用材料物资222000222000元，根据有关领料凭证，编制会计分录如元，根据有关领料凭证，编制会计分录如下：下：11月月1818日，库房建筑工程领用企业生产用丙材日，库房建筑工程领用企业生产用丙材料料5 0005 000元，根据有关领料凭证，编制会计分录；元，根据有关领料凭证，编制会计分录；11月月2727日，分配在建筑工程施工人员应负担的日，分配在建筑工程施工人员应负担的职工

4、薪酬职工薪酬15 00015 000元，根据有关费用分配凭证，编元，根据有关费用分配凭证，编制会计分录。制会计分录。11月月2727日，以银行存款日，以银行存款9 2009 200元支付为建造工具元支付为建造工具库房提供的外购水电等费用，根据有关发票和银库房提供的外购水电等费用，根据有关发票和银行结算凭证等，编制会计分录如下：行结算凭证等，编制会计分录如下：11月月2828日，以银行存款日，以银行存款8 8008 800元支付与建造工具元支付与建造工具库房工程施工有关的设计费、环保费、检测费等库房工程施工有关的设计费、环保费、检测费等各种费用，根据有关发票、银行结算凭证等。编各种费用，根据有关

5、发票、银行结算凭证等。编制会计分录如下：制会计分录如下：11月月2929日，工程完工交付使用，根据日，工程完工交付使用，根据“在在建工程建工程”明细科目记录及有关资产验收交明细科目记录及有关资产验收交接凭证，编制会计分录如下：接凭证，编制会计分录如下：3、3月月10日，青山工厂购入需要安装的甲设备日，青山工厂购入需要安装的甲设备一台，由本企业施工人员安装，一台，由本企业施工人员安装，3月月16日设备安日设备安装完成支付使用。有关经济业务如下：装完成支付使用。有关经济业务如下：3月月10日，购入需要安装乙设备一台，增值税日，购入需要安装乙设备一台，增值税专用发票中载明设备的购买价款为专用发票中载

6、明设备的购买价款为100 000元，元，增值税为增值税为17 000元，价税为元，价税为17 000元；同时发生元；同时发生运输费运输费2 000元，增值税元，增值税220元；上述款项已通过元；上述款项已通过银行支付。根据有关发票、银行结算凭证和收料银行支付。根据有关发票、银行结算凭证和收料凭证等，编制会计分录如下：凭证等，编制会计分录如下：3月月12日，乙设备交付安装。根据有关领日，乙设备交付安装。根据有关领料凭证，编制会计分录如下：料凭证，编制会计分录如下：3月月15日，安装乙设备耗用生产用丁材料日，安装乙设备耗用生产用丁材料1 200元，应分配安装工人薪酬元，应分配安装工人薪酬800元。

7、根元。根据有关领料凭证和费用分配凭证等，编制据有关领料凭证和费用分配凭证等，编制会计分录如下：会计分录如下：3月月16日，乙设备安装完毕，交付使用，根据日，乙设备安装完毕，交付使用，根据有关资产验收交接凭证，登记固定资产价值，编有关资产验收交接凭证，登记固定资产价值，编制会计分录如下：制会计分录如下：4、5月月8日，青山工厂将一栋厂房建造工程出包日，青山工厂将一栋厂房建造工程出包给星城建设公司组织施工，根据合同规定，双方给星城建设公司组织施工，根据合同规定，双方确认工程价款总额为确认工程价款总额为1 000 000元工期为一个月，元工期为一个月，6月月8日厂房己交付使用，有关经济业务如下：日厂

8、房己交付使用，有关经济业务如下：5月月8日，按合同规定，以银行存款日，按合同规定，以银行存款600 000元元支付厂房建设工程备料款和进度款。根据有关账支付厂房建设工程备料款和进度款。根据有关账单和银行结算凭证等，编制会计分录如下：单和银行结算凭证等，编制会计分录如下：6月月8日，厂房建设工程完工，经验收交付使用，日，厂房建设工程完工，经验收交付使用，办理工程结算，根据合同和工程决算审计结论，办理工程结算，根据合同和工程决算审计结论，以银行存款以银行存款400 000元补付工程款。根据有关发元补付工程款。根据有关发票账单和银行结算凭证等，编制会计分录如下：票账单和银行结算凭证等，编制会计分录如

9、下：6月月8日，厂房决算总造价为日，厂房决算总造价为1000000元，根据元，根据有关资产验收交接凭证，登记固定资产价值，编有关资产验收交接凭证，登记固定资产价值，编制会计分录如下：制会计分录如下：年限平均法年限平均法5、青山工厂甲项设备原价为、青山工厂甲项设备原价为40000元，预计使元，预计使用寿命为用寿命为5年，预计报废时的残料收入为年，预计报废时的残料收入为2500元，元，预计报废时的处置费用为预计报废时的处置费用为500元，预计净残值为元，预计净残值为2000元（元（2500-500），要求：计算预计净残值），要求：计算预计净残值率；采用年限平均法，计算甲项固定资产的年折率；采用年限

10、平均法，计算甲项固定资产的年折旧率和年折旧额、月折旧率和月折旧额可以计算旧率和年折旧额、月折旧率和月折旧额可以计算如下：如下：练一练青山工厂一台设备原价为青山工厂一台设备原价为52000元，预计使元，预计使用寿命为用寿命为5年，预计净残值为年，预计净残值为2000元，要求：元，要求：采用年限平均法，计算甲项固定资产的年采用年限平均法，计算甲项固定资产的年折旧率和年折旧额、月折旧率和年折旧额、月折旧率和月折旧额。折旧率和月折旧额。该设备由生产车间使用，请做计提各月折该设备由生产车间使用，请做计提各月折旧的分录。旧的分录。工作量法青山工厂青山工厂211号货车，原价号货车，原价200000元，预计元

11、，预计净残值率为净残值率为4%，预计使用寿命内工作总量，预计使用寿命内工作总量为行驶为行驶400000公里，本年公里，本年5月份实际行驶月份实际行驶10000公里。根据资料，公里。根据资料，211号货车号货车5月份折月份折旧率可以计算如下：旧率可以计算如下：青山工厂丙项固定资产经确认实际已经发生减值，青山工厂丙项固定资产经确认实际已经发生减值，该项资产账面原价为该项资产账面原价为900000元，账面累计已提元，账面累计已提折旧为折旧为200000元，账面价值为元，账面价值为700000元；经计元；经计算，预计可收回金额为算，预计可收回金额为600000元。丙项固定资元。丙项固定资产减值损失可以

12、计算如下：产减值损失可以计算如下：青山工厂对基本生产车间的设备进行日常维修，青山工厂对基本生产车间的设备进行日常维修，维修人员领用本厂生产用材料维修人员领用本厂生产用材料2000元，应分为元，应分为摊维修人员薪酬摊维修人员薪酬450元。根据有关领料凭证、职元。根据有关领料凭证、职工薪酬结算凭证和验收资料，编制会计分录如下：工薪酬结算凭证和验收资料，编制会计分录如下：青山工厂委托甲公司对基本生产车间机器设备进青山工厂委托甲公司对基本生产车间机器设备进行维修，维修完工，按合同规定银行存款支付维行维修，维修完工，按合同规定银行存款支付维修费用修费用3000元。根据有关发票、银行结算凭证元。根据有关发

13、票、银行结算凭证和验收资料，编制会计分录如下：和验收资料，编制会计分录如下：6月月5日，青山工厂委托甲公司对办公楼进日，青山工厂委托甲公司对办公楼进行大修理，维修完工，按合同规定以银行行大修理，维修完工，按合同规定以银行存款支付大维修费用存款支付大维修费用28800元。该项大维修元。该项大维修费用一次计入管理费用。支付大维修费用费用一次计入管理费用。支付大维修费用时，根据有关发票、银行结算凭证和验收时，根据有关发票、银行结算凭证和验收资料，编制会计分录如下：资料，编制会计分录如下：青山工厂委托甲公司对基本生产车间机器设备进青山工厂委托甲公司对基本生产车间机器设备进行更新改造，改造完工，按合同规

14、定以银行存款行更新改造，改造完工，按合同规定以银行存款支付改造费用支付改造费用80000元，按照固定资产确认条件，元，按照固定资产确认条件，该项费用应予资本化，计入原固定资产成本。根该项费用应予资本化，计入原固定资产成本。根据有关发票、银行结算凭证和验收资料，编制会据有关发票、银行结算凭证和验收资料，编制会计分录如下：计分录如下：青山工厂委托甲公司对基本生产车间以经青山工厂委托甲公司对基本生产车间以经营租赁方式租入的机器设备进行改造，改营租赁方式租入的机器设备进行改造，改造完工，按照合同规定以银行存款支付费造完工，按照合同规定以银行存款支付费用用60000元，按照固定资产租期和费用发生元，按照

15、固定资产租期和费用发生情况，计划分情况，计划分15个月摊销。有关会计处理个月摊销。有关会计处理如下：如下：青山共产将一台不需用的丁设备出售，该设备账青山共产将一台不需用的丁设备出售，该设备账面原价为面原价为20 000元，累计已提折旧为元，累计已提折旧为12 800元，元，没有已计提的固定资产减值准备，双方协议作价没有已计提的固定资产减值准备，双方协议作价9000元，款项已根据合同收妥存入银行元，款项已根据合同收妥存入银行,开出增开出增值税专用发票值税专用发票,增值税率增值税率17%。有关会计处理如。有关会计处理如下：下：青山工厂基本生产车间的青山工厂基本生产车间的6105机床因使用期机床因使

16、用期满不能继续使用，予以报废。该机床账面原价满不能继续使用，予以报废。该机床账面原价为为18 0000元，累计已提折旧为元，累计已提折旧为150000元，在元，在清理过程中，支付清理费用清理过程中，支付清理费用400元，回收残料元，回收残料900元，已验收交材料仓库。有关会计处理如元，已验收交材料仓库。有关会计处理如下：下：青山工厂因意外事故毁损汽车一辆。该汽车账目青山工厂因意外事故毁损汽车一辆。该汽车账目原价为原价为60 000元，累计已提折旧为元，累计已提折旧为12 000元；处元；处理事故过程中以现金支付清理费用理事故过程中以现金支付清理费用1 000元，残元，残料变价收入料变价收入4

17、000元，已存入银行；经保险公司元，已存入银行；经保险公司核定，同意赔偿损失核定，同意赔偿损失30 000元。有关会计处理如元。有关会计处理如下：下：固定资产清查固定资产清查青山工厂在财务清查中，发现盘亏一台设青山工厂在财务清查中，发现盘亏一台设备，账面原值备，账面原值3000030000元，累计已提折旧元，累计已提折旧2100021000元。做批准前后的分录元。做批准前后的分录青山工厂在财务清查中，发现盘亏一台设青山工厂在财务清查中，发现盘亏一台设备，账面原值备，账面原值3000030000元，累计已提折旧元，累计已提折旧2100021000元，已提固定资产减值准备元，已提固定资产减值准备2

18、0002000元。元。做批准前后的分录做批准前后的分录青山工厂在财务清查中，发现账外设备一青山工厂在财务清查中，发现账外设备一台设备，账面原值台设备，账面原值3000030000元，七成新，所得元，七成新，所得税率税率25%25%。做批准前后的分录。做批准前后的分录青山工厂在财务清查中，发现账外设备一青山工厂在财务清查中，发现账外设备一台设备，账面原值台设备，账面原值500000500000元，元，6 6成新，所得成新，所得税率税率25%25%，企业按，企业按10%10%计提法定盈余公积。计提法定盈余公积。做批准前后的分录做批准前后的分录综合题综合题A公司为一般企业纳税人，税率公司为一般企业纳

19、税人，税率17%发生下发生下列业务：列业务：（1）2010年年5月月20日，购入一批工程物资，日，购入一批工程物资，用于自营建造设备，发票标明价款用于自营建造设备，发票标明价款250万元，万元，税税42.5万元，另发生装卸费及保险费万元，另发生装卸费及保险费50000元，款项以存款支付。元，款项以存款支付。（2）自营建造设备，领用全部乙工程物资。）自营建造设备，领用全部乙工程物资。（3）领用企业生产用材料一批，成本）领用企业生产用材料一批，成本30000元，税元，税0.51万元。万元。（4）领用自产产品一批，成本为）领用自产产品一批，成本为20000元，元，计税价计税价40000元。元。（5）

20、分配费用（原已记入辅助生产成本）分配费用（原已记入辅助生产成本）5.65万元。万元。（6）该设备玉）该设备玉2010年年8月月20日支付使用（生日支付使用（生产车间使用），预计使用年限产车间使用），预计使用年限10年预计净残年预计净残值为值为5万元，采用年限平均法。万元，采用年限平均法。（7）2011年年12月月31日，该设备可回收金额日，该设备可回收金额为为230万元。（预计年限，折旧方法净残值不万元。（预计年限，折旧方法净残值不变）变）（8）2012年年8月月10日因生产经营调整，决定日因生产经营调整，决定对该设备进行改良，设备于当日停止使用。对该设备进行改良，设备于当日停止使用。（9）改

21、良过程中领用材料）改良过程中领用材料10万元，税万元，税1.7万万元，领用自产产品元，领用自产产品8020万元，计税价万元，计税价30万元，万元，发生工人工资发生工人工资1.25万元。万元。（10）2013年年2月月10日改良后投入使用（预日改良后投入使用（预计使用年限八年，预计净残值为计使用年限八年，预计净残值为2.5万元，采万元，采用年限平均法）改良后该设备的可收回金额用年限平均法）改良后该设备的可收回金额为为250万元。万元。（11）2014年年8月月10日将该设备出售，开出日将该设备出售，开出增值税专用发票，注明价款增值税专用发票，注明价款200万元税为万元税为34万元。款项存入银行，另用存款支付清理万元。款项存入银行，另用存款支付清理费用费用2万元。万元。要求：编制相关分录，计算要求：编制相关分录，计算20102014每每年应提折旧额。年应提折旧额。