审计(2022)-第02章-审计计划-课后作业.docx

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1、审计(2022)-第02章-审计计划-课后作业审计(2022)-第02章-审计安排-课后作业 本文关键词：审计，作业，课后，安排审计(2022)-第02章-审计安排-课后作业 本文简介：审计(2022)其次章审计安排课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，在就管理层责任达成一样看法时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能须要向管审计(2022)-第02章-审计安排-课后作业 本文内容：审计(2022)其次章审计安排课后作业一、单项选择题1.

2、A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，在就管理层责任达成一样看法时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能须要向管理层说明这种状况的重要性及其对审计报告的影响C.假如承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示看法的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为批阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的批阅业务相关，在出具批阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。A.在批阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在批阅报告中提及

3、原审计业务C.在批阅报告中说明业务变更的合理理由D.在批阅报告中不提及原审计业务的任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费支配D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。A.审计的范围和方向B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计资源D.安排实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，须要考虑重要性方面的问题。A.审计范围B.报告目标、时间支配及

4、所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清晰地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。A.向高风险领域分派有适当阅历的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预料审计工作涵盖的范围7.在制定详细审计安排时，注册会计师应当考虑的内容是（）。A.安排实施的风险评估程序的性质、时间支配和范围B.安排与管理层和治理层沟通的日期C.安排向高风险领域分派的项目组成员D.安排召开项目组会议的时间8.注册会计师应当为审计工作制定详细审计安排，关于详细审计安排的说法中错误的是（）

5、。A.详细审计安排的核心是确定审计程序的性质、时间支配和范围B.安排实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的详细审计程序C.可能因为未预期事项等缘由导致注册会计师对详细审计安排进行必要的修改D.对审计安排进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作9.在注册会计师制定的关于X公司年度财务报表审计安排的下列各项内容中，须要修改的是（）。A.在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审计领域B.在监盘存货前，与X公司探讨详细存货监盘安排，以提高监盘效率C.在函证应收账款前，向X公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D.在外勤工作起先前，提请X公司支配相关财务人员做好协作工作

6、10.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间支配和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A.针对客户关系和详细审计业务实施的相应质量限制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算11.下列有关重要性的说法中，错误的是（）。A.安排审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发觉金额上的重大错报B.注册会计师应当在制定详细审计安排时确定财务报表整体的重要性C.确定一项错报是否重大，要从性质和金额两方面进行考虑D.注册会计师在确定实际执行的重要性时须要考虑重大错报风险12.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A.假如合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能

7、影响财务报表运用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.对重要性的推断是要依据详细环境作出的，仅受错报金额的影响C.重要性的确定离不开职业推断D.推断某项错报是否重大，是须要考虑财务报表运用者整体共同的财务需求的13.在确定财务报表整体的重要性时，通常应先选定一个基准。下列各项中，对基准的选择不恰当的是（）。A.对于盈利水平保持稳定的企业，以常常性业务的税前利润作为基准B.对于侧重于抢占市场份额的新兴企业，以营业收入作为基准C.针对近年来经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生的企业，可以以过去3-5年常常性业务的平均税前利润或亏损作为基准D.针对公益性质的基金会，以资产总额作为基

8、准14.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。A.只有在适用的状况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平常，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性15.下列关于确定财务报表整体重要性时选择的基准和一百零一分比的说法中，错误的是（）。A.在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度应当保持一样B.财务报表运用者是否对基准数据特殊敏感会影响注册会计师对一百

9、零一分比的选择C.假如被审计单位的经营规模较上年没有重大改变，通常运用替代性基精确定的重要性不宜超过上年度的重要性D.在确定一百零一分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体16.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。A.注册会计师依据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间支配和范围C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发觉错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行

10、的重要性越接近财务报表整体的重要性17.以下关于在审计中运用实际执行重要性的说法中，不恰当的是()。A.对于存在低估风险的项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序B.对于金额低于实际执行重要性的存在舞弊风险的营业收入不实施进一步审计程序C.通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序D.实施实质性分析程序时，已记录金额与预期值之间的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性18.下列关于明显微小错报的说法中，不恰当的是()。A.假如预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能采纳较低的临界值B.“明显微小”不等同于“不重大”C.明显微小错报须要累积D.明

11、显微小错报的临界值可以确定为财务报表整体重要性的4%19.注册会计师确定的X公司财务报表整体的重要性水平为101万元，则以（）作为实际执行的重要性水平最为适当。A.90万元B.73万元C.15万元D.10万元20.A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，通过审计抽样抽取的样本账面金额是200万元，经审查发觉的错报金额是20万元（高估），而甲公司的应收账款账面总额是1010万元，由此，A注册会计师应当确定的推断错报金额是（）万元。A.80B.101C.120D.60二、多项选择题1.注册会计师开展的初步业务活动的内容包括（）。A.具备执行业务所需的独立性和实力B.针对保持客户关系和详细审计业务

12、实施相应的质量限制程序C.评价遵守相关职业道德要求的状况D.就审计业务约定条款达成一样看法2.注册会计师在本期审计业务起先时，开展初步业务活动的目的有（）。A.确保具备执行业务所需的独立性和实力B.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误会D.针对保持客户关系和详细审计业务实施相应的质量限制程序3.在确定编制财务报表所采纳的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师须要考虑的相关因素有（）。A.被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织B.编制财务报表是用于满意广阔财务报表运用者共同的财务信息需求，还是用于满意财

13、务报表特定运用者的财务信息需求C.财务报表是整套财务报表还是单一财务报表D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础4.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。A.确定管理层在编制财务报表时采纳的财务报告编制基础是否可接受的B.确定管理层是否有舞弊行为C.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任D.确定被审计单位的是否利用了专家的工作5.注册会计师根据审计准则执行工作的前提是管理层认可并理解其责任，下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。A.根据适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.向注册会计师供应必要的工作条件C.设计、执行和维护

14、必要的内部限制，以使财务报表不存在任何错报D.允许注册会计师在获得审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员6.下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提示被审计单位留意现有业务约定条款的有（）。A.财务报告编制基础发生变更B.会计师事务所更换项目合伙人C.须要修改约定条款D.被审计单位业务的性质发生重大改变7.被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务时，通常认为是合理理由的有（）。A.环境改变对审计服务的需求产生影响B.管理层导致的审计范围受到限制C.对原来要求的审计业务的性质存在误会D.非管理层缘由引起的审计范围受到限制8.下列关于审计安排的说法中，正确的有

15、（）。A.审计安排中不重要的事项可以更改，但是对于比较重要的事项不能更改B.安排审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C.由于条件的改变或在实施审计程序中获得的审计证据等缘由，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和详细审计安排作出更新和修改D.审计安排一旦确定就不能更改9.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值10.注册会计师运用财务报表整体重要性水平的目的有（）。A.确定风险评估程序的性质、时间支配和范围B.确定

16、是否承接审计业务C.评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计看法的影响D.识别和评估重大错报风险11.注册会计师在确定安排的重要性水平常，须要考虑的因素有（）。A.对被审计单位及其环境的了解B.财务报表项目金额的波动幅度C.审计的目标D.财务报表各项目的性质及其相互关系12.在选择确定财务报表整体重要性的基准时，注册会计师须要考虑的要素有（）。A.被审计单位的全部权结构和融资方式B.与详细项目计量相关的固有不确定性C.是否存在特定会计主体的财务报表运用者特殊关注的项目D.被审计单位所处的生命周期阶段13.在确定财务报表整体重要性的一百零一分比时，注册会计师须要考虑的要素有（）。A.财务报表运用

17、者的范围B.被审计单位是否为上市公司或公众利益实体C.财务报表运用者是否对基准数据特殊敏感D.被审计单位是否由集团内部关联方供应融资14.虽然下列交易、账户余额或披露的错报金额低于财务报表整体的重要性，但注册会计师通常认为影响财务报表运用者经济决策的有（）。A.被审计单位新收购的业务B.关联方交易C.被审计单位所处行业相关的关键性披露D.被审计单位管理层的薪酬15.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%75%，接近财务报表整体重要性50%的状况有（）。A.首次接受托付的审计项目B.以前年度审计调整较少C.存在或预期存在值得关注的内部限制缺陷D.以前期间的审计阅历表明内部限制运行有效1

18、6.在确定实际执行的重要性时，注册会计师须要运用职业推断，并须要考虑的因素包括（）。A.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围B.对被审计单位的了解C.依据前期识别出的错报对本期错报作出的预期D.被审计单位管理层和治理层的期望17.下列情形中，注册会计师可能认为须要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（）。A.被审计单位状况发生重大改变B.注册会计师获得新的信息C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营状况的了解发生改变D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性18.错报可能是由于被审计单位的下列（）缘由和事项导致的。A.收集或处理用以编制财务报表的相关数据时出

19、现错误B.遗漏某项金额或披露C.由于疏忽或明显误会有关事实导致作出的不正确会计估计D.出于不良动机对会计政策作出的不恰当的选择和运用19.注册会计师在确定明显微小错报的临界值时可能考虑的因素有（）。A.以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额B.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望C.重大错报风险的评估结果D.被审计单位的财务指标是否牵强达到监管机构的要求或投资者的期望20.以下关于推断错报的说法中，正确的有（）。A.推断错报是管理层和注册会计师对会计估计值的推断差异B.推断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发觉的已识别的详细错报C.

20、推断错报是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的推断差异D.推断错报是由于收集和处理数据产生的错误三、简答题1.ABC会计师事务所接受托付，负责审计上市公司甲公司2022年度财务报表，并委派A注册会计师担当审计项目合伙人。在执行审计工作时，A注册会计师对安排审计工作有以下考虑：（1）确定风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序的性质、时间支配和范围应当是详细审计安排的核心。（2）安排风险评估程序和安排进一步审计程序应当同时进行，然后再实施相应的风险评估程序和进一步审计程序。（3）完整、具体的进一步审计程序的安排包括对各类交易、账户余额和披露实施的详细审计程序的性质、时间支配和范围，但不应包

21、括抽取的样本量。（4）在安排实施的进一步审计程序中，应当在将全部交易、账户余额和披露作出安排后，再实施相应的进一步审计程序，而不能先做安排的先实施程序，后做安排的后实施程序。（5）在审计安排阶段，还须要针对特定项目执行相应的审计程序。例如针对舞弊、持续经营和被审计单位遵遵守法律律法规的状况等实施相应的审计程序。（6）假如在审计工作中对总体审计策略或详细审计安排作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改，但不必说明修改缘由。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的考虑是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2.A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司205年度财务

22、报表审计业务的项目合伙人。在制定审计安排、实施风险评估时，A注册会计师须要考虑与重要性相关的问题。详细状况如下：（1）A注册会计师在安排审计工作时，通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。（2）确定财务报表整体的重要性水平常，A注册会计师特殊考虑了作为X公司最大股东的Y公司的决策须要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。（3）考虑到与存货跌价打算等详细项目计量相关的固有不确定性，A注册会计师据此调低了财务报表整体的重要性。（4）为便于实施审计程序，A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1

23、%作为界定明显微小错报的上限。对于超过明显微小错报临界值的错报都须要累积，并建议管理层更正。（5）X公司目前侧重于抢占市场份额、扩大企业的知名度和影响力，因此A注册会计师认为过去3-5年常常性业务的平均税前利润应作为确定财务报表整体重要性的基准。要求：请逐一考虑上述每种状况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。3.ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，2022年接着由A注册会计师担当项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师须要考虑与重要性相关的问题。详细状况如下：（1）由于甲公司2022年企业合并，造成税前会计利

24、润大额增加，A注册会计师认为根据近几年常常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。（2）A注册会计师认为应当将重要性定为甲公司常常性业务的税前利润的1%。（3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应当确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。（4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应当把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。（5）由于甲公司确定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应当为此修改财务报表整体的重要性。要求：请逐一考虑上述状况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之

25、处，请简要说明理由。答案解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】注册会计师应当在就与管理层责任达成一样看法后签订审计业务约定书，因此在达成一样看法前不存在解除审计业务约定的状况，选项D错误。【学问点】确定审计的前提条件2.【答案】D【解析】为避开引起报告运用者的误会，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计中已执行的程序。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。【学问点】审计业务约定书3.【答案】C【解析】选项C属于审计业务约定书的特别考虑，不属于基本内容。【学问点】审计业务约定书4.【答案】D【解析】选项D属于详细审计安排的内容。【学问点】总

26、体审计策略5.【答案】C【解析】在确定审计方向时，注册会计师须要考虑重要性方面的问题。【学问点】总体审计策略6.【答案】D【解析】注册会计师应当在总体审计策略中清晰地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间支配和范围。向详细审计领域调配的资源（选项A）；向详细审计领域安排资源的多少（选项B）；何时调配这些资源（选项C）；如何管理、指导、监督这些资源。选项D属于在确定审计范围时应当考虑的因素。【学问点】总体审计策略7.【答案】A【解析】确定审计程序的性质、时间支配和范围的决策是详细审计安排的核心，选项A正确；选项BCD均属于总体审计策略的内容。【学问点】详细审计

27、安排8.【答案】D【解析】选项D，一旦审计安排被更新和修改，审计工作也应当进行相应的修正。【学问点】详细审计安排9.【答案】B【解析】A：审计准则要求注册会计师干脆假定被审计单位收入确认存在舞弊风险，因此将收入所属的循环列为重点审计领域是适当的；B：详细存货监盘安排属于审计安排的具体内容，不宜与管理层探讨；C：函证是取得外部证据的重要方法，在任何状况下，得到债务人联系方式均应从客户获得；D：属于被审计单位应当供应的必要条件。【学问点】总体审计策略,详细审计安排10.【答案】B【解析】确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间支配和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和困难

28、程度；审计领域；评估的重大错报风险；执行审计工作的项目组成员的专业素养和胜任实力。【学问点】指导、监督与复核11.【答案】B【解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。【学问点】重要性的含义12.【答案】B【解析】对重要性的推断是依据详细环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响，选项B不正确。【学问点】重要性的含义13.【答案】D【解析】针对公益性质的基金会，一般以捐赠收入或捐赠支出总额作为确定重要性的基准。【学问点】重要性水平的确定14.【答案】D【解析】选项D不正确，注册会计师须要依据详细状况确定是否须要针对特定类别的交易、账户余额或披露确定重

29、要性。【学问点】特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平15.【答案】A【解析】注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必需保持一贯不变，注册会计师可以依据经济形势、行业状况和被审计单位详细状况的改变等对采纳的基准作出调整。【学问点】重要性水平的确定16.【答案】D【解析】以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，越应当确定一个较低水平的实际执行的重要性，通常为财务报表整体重要性的50%。【学问点】实际执行的重要性17.【答案】B【解析】对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序,选项B不恰当。【学问点】实际执行

30、的重要性18.【答案】C【解析】明显微小错报可以不累积，选项C不恰当。【学问点】明显微小的错报临界值19.【答案】B【解析】一般而言，注册会计师确定的实际执行的重要性水平是财务报表整体重要性水平的【学问点】实际执行的重要性20.【答案】A【解析】推断的总体错报（20020）/20010101010101（万元）；推断错报1012080（万元）。【学问点】错报二、多项选择题1.【答案】B,C,D【解析】选项A是初步业务活动的目的，不是初步业务活动的内容。【学问点】初步业务活动2.【答案】A,B,C【解析】选项D是初步业务活动的内容，不是初步业务活动的目的。【学问点】初步业务活动3.【答案】A,B

31、,C,D【解析】确定财务报告编制基础的可接受性时，须要考虑的相关因素有：被审计单位的性质（选项A）；财务报表的目的（选项B）；财务报表的性质（选项C）；法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础（选项D）。【学问点】审计工作的前提4.【答案】A,C【解析】审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采纳可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。选项A和C正确。【学问点】审计工作的前提5.【答案】A,B,D【解析】管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：（1）根据适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（选项A）；（2）设计、执行和维护必要的内部限制，以

32、使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项C错误）；（3）向注册会计师供应必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的全部信息（选项B），向注册会计师供应审计所须要的其他信息，允许注册会计师在获得审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项D）。【学问点】审计工作的前提6.【答案】A,C,D【解析】可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提示被审计单位留意现有业务约定条款的因素包括：（1）有迹象表明被审计单位误会审计目标和范围；（2）须要修改约定条款或增加特殊条款（选项C）；（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动（选项B错误）；（4）被审计单位全部权

33、发生重大变动；（5）被审计单位业务的性质或规模发生重大改变（选项D）；（6）法律法规的规定发生改变；（7）编制财务报表采纳的财务报告编制基础发生变更（选项A）；（8）其他报告要求发生改变。【学问点】审计业务约定书7.【答案】A,C【解析】无论是管理层施加的还是其他状况引起的审计范围受到限制，一般不认为是变更审计业务的合理理由，选项BD错误。【学问点】审计业务约定书8.【答案】B,C【解析】由于未预期事项、条件的改变或在实施审计程序中获得的审计证据等缘由，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和详细审计安排作出更新和修改，这些更新和修改可能涉及比较重要的事项，选项A错误，选项C正确。

34、安排审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，选项B正确，选项D错误。【学问点】审计过程中对安排的更改9.【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均正确。【学问点】重要性的含义10.【答案】A,C,D【解析】注册会计师运用财务报表整体重要性水平的目的有：（1）确定风险评估程序的性质、时间支配和范围；（2）识别和评估重大错报风险：（3）确定进一步审计程序的性质、时间支配和范围。在形成审计结论阶段，要运用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计看法的影响。选项B，确定财务报表整体重要性水平是

35、在承接业务之后，所以确定是否承接审计业务不是运用财务报表整体重要性水平的目的。【学问点】重要性的含义11.【答案】A,B,C,D【解析】注册会计师在确定安排的重要性水平常，须要考虑的内容包括：（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。【学问点】重要性水平的确定12.【答案】A,C,D【解析】注册会计师在确定重要性水平常，不需考虑与详细项目计量相关的固有不确定性。【学问点】重要性水平的确定13.【答案】A,B,C,D【解析】在确定财务报表整体重要性的一百零一分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实

36、体外(选项B)，其他因素也会影响注册会计师对一百零一分比的选择，这些因素包括但不限于：（1）财务报表运用者的范围（选项A）；（2）被审计单位是否由集团内部关联方供应融资(选项D)或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；（3）财务报表运用者是否对基准数据特殊敏感（如抱有特别目的财务报表的运用者）(选项C)。【学问点】重要性水平的确定14.【答案】A,B,C,D【解析】依据被审计单位的特定状况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表运用者依据财务报表作出的经济决策：（1）法律法规或适用的财务报告编制基础

37、是否影响财务报表运用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期（选项B、D）；（2）与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的探讨与开发成本)(选项C)；（3）财务报表运用者是否特殊关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)（选项A）。【学问点】特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平15.【答案】A,C【解析】选项BD状况，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的75%。【学问点】重要性水平的确定16.【答案】A,B,C【解析】确定实际执行的重要性并非简洁机械的计算，须要注册会计师运用职业推断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这

38、些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)；(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；(3)依据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。【学问点】实际执行的重要性17.【答案】A,B,C【解析】由于存在下列缘由，可能须要修改财务报表整体的重要性：审计过程中状况发生重大改变；获得新信息；通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的状况发生改变。【学问点】重要性水平的确定18.【答案】A,B,C,D【解析】错报可能是由于错误（选项A、B、C）或舞弊（选项D）导致的。【学问点】错报19.【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均正确。【学问点】错报20.【答案】A,C【解析】选项B

39、属于推断错报；选项D属于事实错报。【学问点】三、简答题1.【答案】（1）恰当。（2）不恰当。安排风险评估程序通常在审计起先阶段进行，安排进一步审计程序则须要依据风险评估程序的结果进行。因此注册会计师须要先制定风险评估程序，识别和评估重大错报风险后，安排实施进一步审计程序的性质、时间支配和范围。（3）不恰当。完整、具体的进一步审计程序的安排包括抽取的样本量等。（4）不恰当。注册会计师可以统筹支配进一步审计程序的先后依次，假如对某类交易、账户余额或披露已经做出安排，则可以支配先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。（5）恰当。（6）不恰当。假如在审计工作中对总体审计策

40、略或详细审计安排作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改和理由。【解析】【学问点】安排审计工作2.【答案】状况（1）存在不当之处。注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对全部金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这主要出于以下考虑：单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远远超过财务报表整体的重要性），注册会计师须要考虑汇总后的潜在错报风险；对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的

41、重要性而不实施进一步审计程序；对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。状况（2）存在不当之处。由于不同财务报表运用者对财务信息的需求可能差异很大，在确定重要性水平常，不应考虑错报对个别财务报表运用者可能产生的影响。状况（3）存在不当之处。确定重要性水平常，不需考虑与详细项目计量相关的固有不确定性。状况（4）不存在不当之处。状况（5）存在不当之处。企业侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，说明比较注意销售而非利润，因此以营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准更为恰当。【解析】【学问点】重要性的含义3.【答案】（1）不存在不当之处。（

42、2）存在不当之处。对以营利为目的的制造行业实体，注册会计师可能认为常常性业务的税前利润的5%是适当的。（3）存在不当之处。财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更高或更低的重要性，也就是说，注册会计师在确定重要性水平常，不需考虑与详细项目计量相关的固有不确定性。（4）存在不恰当之处。对于连续审计，以前年度审计调整较少，注册会计师应当将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%，而不是50%。（5）不存在不当之处。【解析】【学问点】重要性的含义第42页 共42页第 42 页 共 42 页第 42 页 共 42 页第 42 页 共 42 页第 42 页 共 42 页第 42 页 共 42 页第 42 页 共 42 页第 42 页 共 42 页第 42 页 共 42 页第 42 页 共 42 页第 42 页 共 42 页