利润表阅读与分析省名师优质课获奖课件市赛课一等奖课件.ppt

《利润表阅读与分析省名师优质课获奖课件市赛课一等奖课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《利润表阅读与分析省名师优质课获奖课件市赛课一等奖课件.ppt（34页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二节第二节 利润表阅读与分析利润表阅读与分析第1页 一、利润表基本结构与内容一、利润表基本结构与内容 利润表概念：利润表概念：利润表是反应企业在一定时间经营结果会计利润表是反应企业在一定时间经营结果会计报表。报表。利润表结构：利润表结构：我国新会计准则要求企业采取我国新会计准则要求企业采取多步式多步式利润表，利润表，其结构为上下结构（或称汇报式结构）。其结构为上下结构（或称汇报式结构）。多步式利润表是经过对当期收入、费用、支多步式利润表是经过对当期收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成主要步骤列出项目按性质加以归类，按利润形成主要步骤列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。示一些

2、中间性利润指标，分步计算当期净损益。第2页项项 目目金金 额额一、营业收入一、营业收入二、营业利润二、营业利润三、利润总额三、利润总额四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益其中：基本每股收益其中：基本每股收益 稀释每股收益稀释每股收益 利润表利润表 编制单位：年 单位：元第3页 利润表意义：利润表意义：（1 1）利润表提供信息，是企业投资人、债权人及外）利润表提供信息，是企业投资人、债权人及外部信息使用者进行相关经济部信息使用者进行相关经济决议决议主要依据。主要依据。（2 2）利润表提供信息，是）利润表提供信息，是考评和评价考评和评价企业经营管理企业经营管理人员经营业绩和经营管理水平一个

3、主要依据。人员经营业绩和经营管理水平一个主要依据。（3 3）利润表提供利润数据，是）利润表提供利润数据，是税收部门税收部门课征所得税课征所得税依据。依据。表表2-35 ZX2-35 ZX企业利润表（见书企业利润表（见书6666页）页）第4页 二、利润表结构分析二、利润表结构分析 （一）共同比利润表（一）共同比利润表 利润表结构分析通常需要编制利润表结构分析通常需要编制共同比利润表共同比利润表，经过计算各原因或各种财务结果在营业收入中所经过计算各原因或各种财务结果在营业收入中所占比重，分析说明财务结果结构及其增减变动合占比重，分析说明财务结果结构及其增减变动合理程度。理程度。依据依据ZXZX企业

4、利润表编制共同比利润表企业利润表编制共同比利润表：第5页 ZX企业共同比利润表 单位:百万元项项 目目年年 份份 结构百分比（结构百分比（%）差异差异一、营业收入一、营业收入16623.43 16623.43 15449.48 15449.48 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 减：营业成本减：营业成本14667.80 14667.80 13407.09 13407.09 88.24 88.24 86.78 86.78 1.46 1.46 营业税金及附加营业税金及附加27.99 27.99 16.00 16.00 0.17 0.17 0.10 0.10

5、 0.07 0.07 销售费用销售费用915.91 915.91 828.46 828.46 5.51 5.51 5.36 5.36 0.15 0.15 管理费用管理费用574.44 574.44 562.98 562.98 3.46 3.46 3.64 3.64-0.19-0.19 财务费用财务费用-2.03-2.03 7.29 7.29-0.01-0.01 0.05 0.05-0.06-0.06 资产减值损失资产减值损失0.00 0.00 加加:公允价值变动收益公允价值变动收益0.00 0.00 第6页 投资收益投资收益-113.21-113.21-121.54-121.54-0.68-0

6、.68-0.79-0.79 0.11 0.11 二、营业利润二、营业利润326.12 326.12 506.12 506.12 1.96 1.96 3.28 3.28-1.31-1.31 加加:营业外收入营业外收入5.76 5.76 4.33 4.33 0.03 0.03 0.03 0.03 0.01 0.01 减：营业外支出减：营业外支出6.11 6.11 0.65 0.65 0.04 0.04 0.00 0.00 0.03 0.03 三、利润总额三、利润总额325.77 325.77 509.81 509.81 1.96 1.96 3.30 3.30-1.34-1.34 减：所得税费用减：

7、所得税费用86.65 86.65 140.37 140.37 0.52 0.52 0.91 0.91-0.39-0.39 四、净利润四、净利润239.13 239.13 369.44 369.44 1.44 1.44 2.39 2.39-0.95-0.95 五、每股收益五、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益(12(12亿股亿股)0.20 0.20 0.31 0.31 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益(12(12亿股亿股)0.20 0.20 0.31 0.31 第7页 （二）利润组成份析（二）利润组成份析 利润包含收入减去费用后净额、直接计入当利润包含收入减去费用后净额、直接计入

8、当期利润利得和损失，利润金额取决于这三者计量。期利润利得和损失，利润金额取决于这三者计量。利得是指由企业非日常活动所形成、会造成利得是指由企业非日常活动所形成、会造成全部者权益增加、与全部者投入资本无关经济利全部者权益增加、与全部者投入资本无关经济利益流入。益流入。损失是指由企业非日常活动所发生、会造成损失是指由企业非日常活动所发生、会造成全部者权益降低、与向全部者分配利润无关经济全部者权益降低、与向全部者分配利润无关经济利益流出。利益流出。第8页 从利润表组成能够看出，利润分析主要就是营业利从利润表组成能够看出，利润分析主要就是营业利润分析。润分析。营业利润普通将其区分为：营业利润普通将其区

9、分为：经常性损益经常性损益 非经常性损益非经常性损益 经常性损益经常性损益是企业从事是企业从事“主业主业”而取得经营利润。而取得经营利润。是实现利润是实现利润“大头儿大头儿”。假如其在利润总额中所占比重。假如其在利润总额中所占比重较大，首先说明企业经营主体行业与方向；另首先说明较大，首先说明企业经营主体行业与方向；另首先说明经营主体盈利水平较强，并含有连续增加稳定性与抗经经营主体盈利水平较强，并含有连续增加稳定性与抗经济波动能力。济波动能力。非经常性损益非经常性损益包含利得、损失两部分。非经常性包含利得、损失两部分。非经常性损益不含有经常性。损益不含有经常性。第9页 一家正常经营企业，其主要利

10、润应该起源于一家正常经营企业，其主要利润应该起源于主营业务，这么企业才有发展前景，才能保持可主营业务，这么企业才有发展前景，才能保持可连续发展，才有竞争力，才能不停为股东创造财连续发展，才有竞争力，才能不停为股东创造财富。富。假如企业利润主要起源于非经常项目，则企假如企业利润主要起源于非经常项目，则企业发展是畸形，是不可能长久，企业主要资源没业发展是畸形，是不可能长久，企业主要资源没有为企业带来利益。有为企业带来利益。财务圣经财务圣经第10页 ZXZX企业利润组成份析表企业利润组成份析表 单位：百万元单位：百万元项项 目目年年 份份结构百分比（结构百分比（%）差异差异营业利润营业利润326.1

11、2 326.12 506.12 506.12 100.11 100.11 99.28 99.28 0.83 0.83 加加:营业外收入营业外收入5.76 5.76 4.33 4.33 1.77 1.77 0.85 0.85 0.92 0.92 减：营业外支出减：营业外支出6.11 6.11 0.65 0.65 1.87 1.87 0.13 0.13 1.75 1.75 利润总额利润总额325.77 325.77 509.81 509.81 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 第11页 企业会计准则第企业会计准则第1414号号收入第十九条收入第十九条 企业

12、应该在附注中披露与收入相关以下信息：企业应该在附注中披露与收入相关以下信息：（一）收入确认所采取会计政策，包含确定（一）收入确认所采取会计政策，包含确定提供劳务交易完工进度方法。提供劳务交易完工进度方法。（二）本期确认商品销售收入、提供劳务收（二）本期确认商品销售收入、提供劳务收入、利息收入和使用费收入金额。入、利息收入和使用费收入金额。第12页 （三）收入组成份析（三）收入组成份析 营业收入是形成企业收入和利润主力和源泉，财务营业收入是形成企业收入和利润主力和源泉，财务分析应详细分析营业收入组成分析应详细分析营业收入组成。1.1.主营业务收入与其它业务收入组成主营业务收入与其它业务收入组成

13、经过该结构分析，能够了解与判断企业经营方针、经过该结构分析，能够了解与判断企业经营方针、方向及效果，进而分析预测企业连续发展能力。假如一方向及效果，进而分析预测企业连续发展能力。假如一个企业主营业务收入占比较大且不停上升，则表明其含个企业主营业务收入占比较大且不停上升，则表明其含有良好发展潜力与前景；反之，假如企业业绩过分依赖有良好发展潜力与前景；反之，假如企业业绩过分依赖非主营业务，这是企业利润恶化表现，其发展潜力与前非主营业务，这是企业利润恶化表现，其发展潜力与前景显然是值得怀疑。景显然是值得怀疑。第13页 ZX企业营业收入组成份析表 单位:百万元项项 目目绝对数绝对数比重比重(%)(%)

14、主营业务收入主营业务收入16354.80 16354.80 15049.34 15049.34 98.38 98.38 97.41 97.41 其它业务收入268.63 268.63 400.14 400.14 1.62 1.62 2.59 2.59 合合 计计16623.43 16623.43 15449.48 15449.48 100.00 100.00 100.00 100.00 第14页 2.2.收入收入产品组成产品组成分析分析 占收入比重大商品或劳务是企业过去业绩主占收入比重大商品或劳务是企业过去业绩主要增加点。信息使用者能够经过对表达企业过去要增加点。信息使用者能够经过对表达企业过

15、去主要业绩商品或劳务未来发展趋势进行分析，来主要业绩商品或劳务未来发展趋势进行分析，来判断企业未来发展：未来含有很好市场发展前景判断企业未来发展：未来含有很好市场发展前景商品和劳务将在很大程度上决定企业未来。商品和劳务将在很大程度上决定企业未来。第15页 ZX企业营业务收入产品组成份析表 单位：百万元产品类别产品类别绝对数绝对数比重（比重（%）空调空调7667.47 7667.47 7662.75 7662.75 46.12 46.12 49.60 49.60 冰箱冰箱5540.72 5540.72 4533.42 4533.42 33.33 33.33 29.34 29.34 冰柜冰柜128

16、0.20 1280.20 1093.70 1093.70 7.70 7.70 7.08 7.08 小家电小家电741.60 741.60 674.41 674.41 4.46 4.46 4.37 4.37 其它1393.44 1393.44 1485.20 1485.20 8.38 8.38 9.61 9.61 累计16623.43 16623.43 15449.48 15449.48 100.00 100.00 100.00 100.00 第16页 3.3.收入收入地域组成地域组成分析分析 企业利润依赖于占收入比重大地域营企业利润依赖于占收入比重大地域营业收入。所以，这些地域营业收入改变决业

17、收入。所以，这些地域营业收入改变决定企业利润稳定性。信息使用者据此能够定企业利润稳定性。信息使用者据此能够分析企业未来发展。分析企业未来发展。第17页 ZX企业营业务收入地域组成份析表 单位：百万元地域绝对数绝对数比重比重(%)(%)境内境内12707.5812707.5812857.3712857.3776.44 76.44 83.22 83.22 境外境外3915.853915.852592.112592.1123.56 23.56 16.78 16.78 累计16623.4316623.4315449.4815449.48100.00 100.00 100.00 100.00 第18页

18、收入结果是经济利益流入，是企业赢利源泉。收入结果是经济利益流入，是企业赢利源泉。普通情况下，收入越多，净利润也越多。但并不普通情况下，收入越多，净利润也越多。但并不完全是这么，假如费用增加超出了收入，那么收完全是这么，假如费用增加超出了收入，那么收入增加就不一定能带来净利润增加。这正是当前入增加就不一定能带来净利润增加。这正是当前企业所存在问题。有些企业，销售收入增加很快，企业所存在问题。有些企业，销售收入增加很快，但经济效益却并不理想，问题就出在收入中相关但经济效益却并不理想，问题就出在收入中相关成本费用过高。成本费用过高。财务圣经第19页小常识小常识 权责发生制权责发生制凡是当期已经实现收

19、入和凡是当期已经实现收入和已经发生或应负担费用，不论款项是否收付，都已经发生或应负担费用，不论款项是否收付，都应该作为当期收入费用；凡是不属于当期收入和应该作为当期收入费用；凡是不属于当期收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应该作为当费用，即使款项已在当期收付，也不应该作为当期收入和费用。期收入和费用。收付实现制收付实现制以收到或支付现金作为确认以收到或支付现金作为确认收入和费用依据。收入和费用依据。第20页 比如：比如：销售货物取得销售收入销售货物取得销售收入10001000万元，扣去成本万元，扣去成本费用税金共费用税金共720720万元，从利润表中能够反应出万元，从利润表中能够反应出28

20、0280万元净利润。但假如这万元净利润。但假如这10001000万元货款因为种种万元货款因为种种原因不能收回，那么，说什么都是白费工夫，这原因不能收回，那么，说什么都是白费工夫，这280280万元净利润就成了万元净利润就成了“镜中花、水中月镜中花、水中月”了。了。因为会计上使用权责发生制来计算收入因为会计上使用权责发生制来计算收入和费用，所以，利润表中所表达净利润有时存和费用，所以，利润表中所表达净利润有时存在在“水分水分”。第21页 思索题：思索题：销售一批货物预先收取货款或定销售一批货物预先收取货款或定金，能不能确认为收入？收入与收款金，能不能确认为收入？收入与收款相同吗？相同吗？第22页

21、参考答案：参考答案：收入与收款是不一样两个概念。收入与收款是不一样两个概念。1.1.取得收入能够没有现金取得收入能够没有现金赊销赊销以物易物以物易物以旧换新以旧换新 2.2.流入现金可能不产生收入流入现金可能不产生收入预收定金预收定金受托代销款项受托代销款项代收款项代收款项第23页 三、利润表主要项目分析三、利润表主要项目分析 （一）营业收入分析（一）营业收入分析 1.1.确认确认 企业会计准则第企业会计准则第1414号号收入：关于销售商品收入：关于销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入确认标准。收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入确认标准。2.2.组成组成 （二）投资收益（二）投资

22、收益 投资收益，指企业在一定会计期间对外投资所取得投资收益，指企业在一定会计期间对外投资所取得回报。回报。1.1.投资收益投资收益质量质量分析（即投资收益有没有对应现金分析（即投资收益有没有对应现金流量支撑）流量支撑）从投资收益确认和计量过程来看，债权投资收益对从投资收益确认和计量过程来看，债权投资收益对应企业货币资金、短期债权投资、长久债权投资等应企业货币资金、短期债权投资、长久债权投资等第24页项目；股权投资收益将对应企业货币资金、短期股权投资、项目；股权投资收益将对应企业货币资金、短期股权投资、长久股权投资等项目。在投资收益对应企业货币资金、短长久股权投资等项目。在投资收益对应企业货币资

23、金、短期投资条件下，投资收益确实认不会造成企业现金流转困期投资条件下，投资收益确实认不会造成企业现金流转困难；在投资收益对应企业长久投资条件下，而企业还要将难；在投资收益对应企业长久投资条件下，而企业还要将此部分投资收益用于利润分配情况下，这种利润分配将造此部分投资收益用于利润分配情况下，这种利润分配将造成企业现金流转困难。也就是说，成企业现金流转困难。也就是说，对应长久投资增加投资对应长久投资增加投资收益，其质量较差收益，其质量较差。当然，尽管这种投资收益没有现金支。当然，尽管这种投资收益没有现金支持，但增加了企业价值，有利于企业未来发展。持，但增加了企业价值，有利于企业未来发展。2.2.投

24、资收益投资收益组成组成分析分析 可经过编制投资收益表来进行：企业对外进行股票、可经过编制投资收益表来进行：企业对外进行股票、债券等各种投资所取得利润、利息、股利等投资收入债券等各种投资所取得利润、利息、股利等投资收入第25页减去投资损失后余额，能够了解企业减去投资损失后余额，能够了解企业投资效益投资效益情况。情况。ZX ZX企业投资收益企业投资收益 单位：百万元单位：百万元 项项 目目 股票投资收益股票投资收益联营或合营企业分配利润2.37 2.37 0.00 0.00 股权投资转让（清算）收益股权投资转让（清算）收益0.10 0.10 期末权益法调整金额期末权益法调整金额-17.11-17.

25、11-23.08-23.08 股权投资差额摊销股权投资差额摊销-98.46-98.46-98.46-98.46 合合 计计-113.21-113.21-121.54-121.54 第26页 （三）利润总额和净利润分析（三）利润总额和净利润分析 利润总额利润总额是反应企业全部财务结果指标，它是收入是反应企业全部财务结果指标，它是收入减去费用后净额、直接计入当期利润利得和损失三部分减去费用后净额、直接计入当期利润利得和损失三部分总和。即：总和。即：利润利润=收入收入-费用费用+利得利得-损失损失 ZX ZX企业年实现利润总额企业年实现利润总额3.263.26亿元，比上年降低了亿元，比上年降低了1.

26、841.84亿元，增加率为亿元，增加率为-36.1%-36.1%，企业利润总额下降幅度比，企业利润总额下降幅度比较大。较大。净利润净利润是指企业全部者最终取得财务结果，或可供是指企业全部者最终取得财务结果，或可供企业全部者分配或使用财务结果。企业全部者分配或使用财务结果。第27页 ZX ZX企业年实现净利润企业年实现净利润2.392.39亿元，比上年降低了亿元，比上年降低了1.31.3亿亿元，增加率为元，增加率为-35.27%-35.27%，企业净利润出现了大幅下滑情况。，企业净利润出现了大幅下滑情况。（四）营业利润分析（四）营业利润分析 营业利润营业利润是企业经营活动中营业收入与营业成本、是

27、企业经营活动中营业收入与营业成本、费用差额与资产减值损失、公允价值变动收益、投资收费用差额与资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益总和。益总和。它既包含经营活动经营结果，也包含经营过程中资它既包含经营活动经营结果，也包含经营过程中资产价值变动损益。代表了企业总体经营管理水平和效果。产价值变动损益。代表了企业总体经营管理水平和效果。第28页 （五）营业外收支分析（五）营业外收支分析 营业外收入，反应企业发生与其生产经营无营业外收入，反应企业发生与其生产经营无直接关系各项收入。直接关系各项收入。包含：包含：固定资产盘盈收入固定资产盘盈收入 处置固定资产净收益处置固定资产净收益 处置无形资产净收益

28、处置无形资产净收益 罚款净收入罚款净收入 第29页 营业外支出，反应企业发生与其生产经营无营业外支出，反应企业发生与其生产经营无直接关系各项支出。直接关系各项支出。包含：包含：固定资产盘亏损失固定资产盘亏损失处理固定资产净损失处理固定资产净损失处理无形资产净损失处理无形资产净损失捐赠支出捐赠支出罚款支出罚款支出非常损失非常损失 营业外支出也是企业资源消耗，但它与生产经营没有直接联络，所以，该项支出应该严格控制。第30页 （六）（六）营业成本分析营业成本分析 营业成本是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动营业成本是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生经济利益流出。反应企业经营主要业务和其它

29、业务所发生经济利益流出。反应企业经营主要业务和其它业务发生实际成本总额。发生实际成本总额。升降分析；升降分析；原因分析。原因分析。比如：比如：ZX企业主要产品空调来说，从成本组成上看，企业主要产品空调来说，从成本组成上看，铜是空调最主要原材料，平均每台空调机需用铜铜是空调最主要原材料，平均每台空调机需用铜6千克至千克至7千克，假如每吨铜涨千克，假如每吨铜涨1万元，那么每台空调成本万元，那么每台空调成本就要上涨六就要上涨六七十元，而除铜之外，年以来，钢材、铝材、塑料等其它七十元，而除铜之外，年以来，钢材、铝材、塑料等其它原料价格也在不一样程度上涨，空调成本将大幅上升。所原料价格也在不一样程度上涨

30、，空调成本将大幅上升。所以，以，ZXZX企业利润表中营业成本在营业收入中所占比重上升企业利润表中营业成本在营业收入中所占比重上升了了1.461.46个百分点。个百分点。第31页 （七）期间费用分析（七）期间费用分析期间费用营业费用管理费用财务费用如销售人员工资、福利费、佣金和广告费等如 管理人员工资、福利费、办公费、业务招待费等如结算手续费、借款利息支出等。第32页 分析关键点：分析关键点：营业费用营业费用增减变动与增减变动与销售量销售量变动结合，在企业变动结合，在企业业务发展条件下，企业营业费用不应该降低。业务发展条件下，企业营业费用不应该降低。管理费用管理费用在企业在企业业务发展业务发展条

31、件下，企业管理费条件下，企业管理费用变动也不会太大，单一追求在一定时期费用降低，有用变动也不会太大，单一追求在一定时期费用降低，有可能对企业长久发展不利。可能对企业长久发展不利。财务费用财务费用企业贷款利息（财务费用主体）水平企业贷款利息（财务费用主体）水平高低，主要取决于三个原因：贷款规模、贷款利息率和高低，主要取决于三个原因：贷款规模、贷款利息率和贷款期限。贷款期限。应该将财务费用增减变动和企业应该将财务费用增减变动和企业筹资活动筹资活动联络起来，联络起来，分析财务费用增减变动合理性和有效性。分析财务费用增减变动合理性和有效性。第33页 即使费用造成企业经济利益流即使费用造成企业经济利益流出，但这并不是说费用对企业来出，但这并不是说费用对企业来说是一个消极原因。说是一个消极原因。财务圣经财务圣经第34页