自助餐、酒店、咖啡厅餐饮业的会计账务处理.docx

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1、账务 处理助餐、酒店、咖啡厅餐饮业的会计账务处理一、餐饮业的基本概述餐饮业是通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动于一体, 向消费者专门提供各种酒水、食品，消费场所和设施的食品 生产经营行业。我们平时见到的早餐店、快餐店、酒店、咖 啡厅都属于餐饮业。餐饮业主营都是以餐饮制品为主。也就是通过提供能满足顾 客需要的饮食制品和服务来取得营业收入。餐饮企业的成本 主要是原材料成本，即组成餐饮制品的主料、配料和调料三 要素。住宿和餐饮业主要会计科目的设置(-)资产类(1)库存现金或销售价格=原料成本+毛利额或销售价格=原料成本* （1+加成率）或销售价格=原料成本+加成额加成率=毛利率/ （1 -毛利率

2、）毛利率=加成率/ （1+加成率）原料价值二毛料价值-（次料数量*单价+下脚数量*单价）净料数量=毛料数量-次料数量-下脚数量净料单价二净料价值/净料数量餐饮会计核算步骤/方法：为了保障投资者的权益、正确反应管理者的经营成果、规范 财务核算体系，本司涉及经营活动产生的一切经济收入、支 出均按以下八个步骤步骤核算1、购入粮油、蔬菜、水产、猪肉、鱼肉、鸡鸭禽蛋、水果 可直接计入成本借方记：主营业务成本一X X X ；贷方记：应 付账款或现金或银行存款；2、购入干货、调味料等；借方记：原材料一XXX ;贷方记： 现金、银行存款或应付账款；3、购入酒水、饮料、香烟严 格管理的商品借方记：库存商品一X

3、X X ；贷方记：现金、银 行存款或应付账款；4、购入锅碗瓢盆、办公用品、维修工具借方记：低值易耗 品一XXX ；贷方记：现金、银行存款或应付账款；根据订餐结算单来判断销售内容：1、凡是客人用现金或信用卡支付餐费的借方记：库存现金 XXX ；贷方记：主营业务收入一X X X ;2、本公司应酬用餐的借方记：管理费用一应酬费或营业费 用一应酬费、贷方记：主营业务收入一XXX ；3、对于客户在用餐产生的折扣借方记：营业费用一销售折 扣、贷方记：主营业务收入一XXX ;4、当月促销发放的消费券已经实现消费的借方记：营业费 用一销售折扣、贷方记：主营业务收入一XXX ；对已发出还 没有实现消费的消费券借

4、方记：预付账款一消费券、贷方记: 待转资产价值一消费券；次月实现消费时借方记：待转资产 价值一消费券、贷方记：预付账款一消费券、营业费用一销 售折扣、贷方记：主营业务收入一XXX ；5、当长期签约单位消费挂账时借方记：应收账款一XXX、 贷方记：主营业务收入一XXX ;6、原则上不可多收客户用餐费，如果出现多收情况借方记： 现金、贷方记：营业外收入；结转成本。该程序是用来勾稽领用酒水、饮料、香烟、干货、低值易耗 .口 口 I领用或摊销低值易耗品借方记：主营业务成本一XXX、贷方 记：低值易耗品一X X X ;月末盘点、调整成本。由于有些原材料在购入后就直接进入 主营业务成本科目，因为行业的特殊

5、性，对于一些先行 计入成本的物料应要根据月末剩余冲减多计成本，比如：对 于后厨盘点剩余的物料要进行假退库、假出库处理；1、根据月末盘点表的本月结存金额应作假退库处理时应开 具入库单，根据入库单借方记：原材料一X X X、贷方记：主营业务成本一X X X （其处理法的好处是为了成本的 准确性）；2、根据月末盘点表的本月结存金额应作假入库处理时应接 着开具出库单、根据出库单计入次月成本借方记: 主营业务成本一XXX、贷方记：原材料一XXX ;日常费用处理。把发工资、付电话费、房租、水电费、差旅 费、应酬费等制作好凭证；1、后厨工资一律直接计入成本借方记:主营业务成一工资、 贷方记：现金或银行存款；

6、2、前厅工资一律进入营业费用借方记：营业费用一工资、 贷方记：现金或银行存款；3、后勤、采购、财务、行政、质检等管理二.餐饮企业常用的会计分录（一）原材料的核算（1 ）购入原材料借：原材料贷：银行存款/库存现金注：若购进的材料是直接交给餐厅烹饪处理，而无需入库, 则直接计入主营业务成本。(2)领用原材料借：主营业务成本贷：原材料(3)委托外单位加工材料1、发出材料时：借：委托加工物资贷：原材料2、以支付加工费和运杂费借：委托加工物资贷：银行存款3、加工完成后，验收入库借：原材料/库存商品贷：委托加工物资(二)人员工资(1)计提时借：销售费用管理费用贷：应付职工薪酬(2 )发放工资时借：应付职工

7、薪酬贷：银行存款(三)成本费用的核算(1)耗用原材料的成本借：主营业务成本贷：原材料(2)结转已销产品的进销差价借：商品进销差价 贷：主营业务成本(3)广告费用借：销售费用贷：银行存款(四)收入的核算(1)经营收入借：库存现金/银行存款/其他货币资金 贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(2)宴会销售收入的核算1、预收定金借：银行存款贷：预收账款2、宴会结束，扣除定金结算款项借：预收账款银行存款/库存现金贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(3)其他业务收入，如销售材料借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税同时结转成本借：其他业务成本贷：原材料(五)现金与存货的盘点(1)短缺的核算发

8、现时借：待处理财产损溢贷：库存现金/库存商品批准后处理借：营业外支出其他应收款贷：待处理财产损溢(2)溢余的核算发现时借：库存现金/库存商品贷：待处理财产损溢批准后处理借：待处理财产损溢 贷：营业外收入(六)期末结转损溢(1)结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润(2)结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用销售费用(2)银行存款(3)其他货币资金(4)应收账款(5)预付账款(6 )其他应收款(7 )在途物资(8)原材料税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润注：亏损做反向分录财务管理制度第一章会计机构

9、设置会计机构的设置，必须根据实际情况，以精简、高效 率为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的 领导下进行工作。第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位 责任制，以便分清责任。各施其职，各尽其责。设置一人一 岗，或一人多岗，坚持精简、高效率的原则，切实做到 事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩 有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。第一条设财务部主管一人1、在总经理的领导下，开展财务工作，组织本部门内 业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财 务会计工作。2、加强财务管理，严格控制费用开支，3、建立健全财务会计核算制度，利用财务

10、会计资料进 行经济活动分析。4.办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料， 协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商 核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提高资金使 用效果。6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充 分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领 导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，解释 财务方面的情况。8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。9、负责提供对外的会计报表、资料，并签名盖章，按 会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。第二条

11、 设会计岗位一人。L根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐， 做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。3、负责存货、定资产、低值易耗品的会计核算。4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，提出建议， 改善管理等措施。并编制损益表、资产负债表、现金流量表 （年报）。第三条设出纳岗位一人1、办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过 会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付, 记帐凭证必须加盖现金收讫、现金付讫、银行收 讫、银行付讫的印章，不得以白条抵充库存现金, 更不得挪用现金，严格控制签发空白支票。如因特殊情况, 确须签发不填注金额的

12、转帐支票时，必须在支票上注明收款 单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。2、登记现金和银行存款日记帐，必须根据已办理完毕 的收付款凭证，逐笔顺序登记，并每日结出余额，要做到帐 帐相符、帐实相符，月末要编制银行余额调节表，对于 未达帐项，要及时提出查询。3、保管库存现金和有价证券，要确保资金安全和完整 无缺，如有短缺，要负赔偿责任。4、妥善保管印章，严格按规定用途使用，签发支票所 用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。办理销售款 项的结算业务，配合有关部门及时做好催收销售货款工作。6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即交由会计编制记帐凭证，以便及时记帐。7、负责办理总经理、财

13、务主管交办的临时性业务。第三章财务管理制度为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现 根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度, 以便全体工作人员执行。第一条一般规定1、本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统 一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、债务的唯一机构。未经授权和委托，任何人无权处理有 关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所 造成的后果负责任。2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋 私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私, 贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。因 此，会计与出纳必须明确分工，各施其职，

14、相互制约，即相 互合作又相互监督。按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐 （指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。每月终 盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级 报告。3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手 人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领 导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销 支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒 绝付款。4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产 都应设置帐簿登记，由专人负责管理。会计与管理人员按情 况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。对于损坏、 变质或短缺情况，由直接责任人（或使用人

15、）提出报告，经 批准方可办理报废注销手续。5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同， 最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。派 专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行,以维护公 司的经济权益。第二条资金的管理1、禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非 法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝 支付款项。1、因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物 出差回来等）办理报帐手续。2、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关 收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审 批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支 付款项业务。3、凡属

16、预付款项，由经办人提出书面申请，按审批权 限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核， 总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必 须取得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来 帐目，否则造成损失由经手人负责。4、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损 失，应由责任者本人负责，公司拒绝接受任何解释。第三条低值易耗品管理1、低值易耗品是指单价在20xx元以下，不是使用一次 而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。 低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买, 否则作违反反纪律处理。2、使用人必须办理领用低值易耗品手续，方能领用并 成为当然的

17、.保管人，妥为保管，如使用人调离岗位，应办理 移交手续，年底前对实物进行盘点，核对帐目，检查财产实 际情况。3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失， 使用人应负赔偿责任。根据价值大小，如若发现利用工作之便，化公为私，占为已有，更要严肃处理。 第四条费用开支管理二、办公费1、购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负 责，公司各部门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一处 理。严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。2、凡购买所有的物品，均须办理验收入库，并按审批 权权限报有关领导审批，方能报销。行政人事部门要指定专 人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐，及时登记领退情 况，职工离

18、开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损坏的 物品，要其本人赔偿。三、借款程序1、借款人填写借款单，部门主管签字。2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实 际需要另外审批。4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。5、出纳员根据会计凭证给予付款，借款人签名。四、报销程序1、报销人将票据粘贴好，填写内容、金额，送部门主 管、主管经理。2、财务部主管根据公司有关规定，逐一审核，签署意见。3、总经理或副总经理根据各级主管的联签和公司相关 规定进行批示。4、会计人员根据各级主管批签的票据进行核算，填制 记帐凭证。5、出纳员要报销人或收款人签字，

19、根据记帐凭证付款 或冲帐，实行多退少补。第五条存货管理一、建立以仓库工作为基础，生产、采购参与管理，财 务给予监督的存货管理体系。二、建立存货月终（每月最后一天）盘点制，并填制盘 点表。三、仓库工作，在实物管理上，仓库管理员必须处理好 日常工作，做好货物的收进、发出及登记工作。第六条往来帐款管理1、会计人员要正确、及时地做好应收帐款、应付帐款、 其他应收款、其他应付款、预收帐款、预付帐款的核算工作。2、反映债权、债务的存在和坏帐情况，定期清理各种 往来帐款，每月与客户核对，防止坏帐损失。3、应分别将不同单位的名称和个人姓名设立明细帐户, 并及时催收货款或清偿材料款。要与客户每月对帐。第七条销售

20、管理1、加强销售合同的管理和监督，按合同规定的结算条 款及时结算货款，监督检查销售收入的回收、保证合同履行。 合同一式三份，财务一份，主管部门一份，客户一份；2、认真进行销售核算、严格按规定的先开单后发货等 内部控制制度执行，切实做好收发工作，详细核对品种项目， 防止差错。3、签订销售合同,先收取30%订金。4、本规定从20xx年1月1日起执行，凡此之前的所有 有关的财务规定废止，本规定未尽事宜，以后根据业务发展 的要求补充增加。(9)材料成本差异(10 )库存商品(11)商品进销差价(12 )委托加工物资(13)周转材料(14)定资产(15 )累计折旧(16 )在建工程(17 )工程物资(1

21、8 )固定资产清理(19 )长期待摊费用(20 )待处理财产损溢(二)负债类(2 )应付票据(3)应付账款(4)预收账款(5 )应付职工薪酬(6)应交税费(7 )应付利息(9 )长期借款(三)所有者权益类(1)实收资本(2 )资本公积(3)盈余公积(5)利润分配(四)损益类收入类:(1)主营业务收入(2)其他业务收入成本类:(4)主营业务成本(5)其他业务成本(6)税金及附加(7 )销售费用(8)管理费用(9)财务费用（11）所得税费用餐饮成本核算的方法：一般是按厨房实际领用的原材料计算已售出产品耗用的原 材料成本。核算期一般每月计算一次，具体计算方法为：如 果厨房领用的原材料当月用完而无剩余，领用的原材料金额 就是当月产品的成本。如果有余料，在计算成本时应进行盘 点并从领用的原材料中减去，求出当月实际耗用原材料的成 本，即采用以存计耗倒求成本的方法。其计算公式是: 本月耗用原材料成本二厨房原料月初结存额+本月领用额-月 末盘存额。餐饮服务业的成本的确简单，大致有以下几例公式：本期耗用原料成本=期初原材料+本期购进原料一期未结 存原料成本价二进货价/（出成品率*投料标准（数量）毛利率二（销售价格原料成本）/销售价格*100% 销售价格=原料成本/ （1 -毛利率）