现代服务公司的会计账务处理.docx

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1、账务处理现代服务公司的会计账务处理现代服务公司注册条件是什么具体说明：一、企业名字要求1、企业只准使用一个名称，在登记主管机关辖区内不得与 已登记注册的同行业企业名称相同或者近似。2、企业名称应当由行政区划、字号、行业、组织形式等部 分组成；3、企业名称应当使用符合国家规范的汉字，不得使用汉语 拼音字母、阿拉伯数字或繁体字、异体字等不规范汉字；4、企业名称中的字号应当由二个以上的字组成。行政区划 不得用作字号，但县级以上行政区划的地名具有其他含义的 除外；5、企业名称不得含有下列文字和内容：有损于国家、社会 公共利益的；可能对公众造成欺骗或者误解的；外国国家（地司外的收入，是绝对安全的。4、使

2、用银行收款后，老板坚持不做收入。(1)挂账(此方法很容易被查出来)；(2)一进一出或一进多出相等转出。(也是作死的方法，只 要查就能查出来)02发票填写规范(1)发票填开要求:要求企业填开发票时发票各项目填写齐 全，开票日期应续时、填写时写开票当日的时间而不能填为 业务发生的时间；金额填写要求:发票必须顶格开具，根据业 务的需要企业可以申请不同版位的发票开具给客户；开票项 目栏:填写时应与发票的种类相符。发票的大小写金额应一致。 如果发票开具不符合以上要求税务机关会处罚。(不同情况处 罚不同)(2 )发票缴销:发票购买回来开完后要拿到税务局缴销，缴 销后才能购买对应版位的发票。(3 )缴销时间

3、:发票的缴销时间视专管员而定。03收入的分录借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费一应交增值税(销项)成本业务的处理服务业成本的构成服务业的成本主要是人工费，与取得收入相关的其他直 接支出，以下将不同类别的服务业成本分类例举。咨询服务：人工费、资料费、查询费、公证费、制作费等;租赁业：设备折旧、经营性租赁固定资产的租赁费、设备维 保费、财产保险费等；设计制作：人工费、材料费、资料费，分包业务出去的制作 费，大型设备折旧等；保洁：人工费、清洁用品，大型保洁设备折旧等；中介服务：人工费;文化体育：人工费、资料费、材料费等；停车场：场地租赁费、停车场管理员人工费等；物流业：人工费、油费、维修费、场

4、地费等；A、人工费具体分录：计提工资时：借:主营业务成本贷:应付职工薪酬一应付工资发放时：借:应付职工薪酬一工资贷:其他应收款/其他应付款一社保个人部分（个人承担部分） 其他应收款一XX（如果有借款的应扣除）应交税费一应交个人所得税（此处不是应收应付、而是应交税费）现金/银行存款B、其他直接支出时借：主营业务成本贷：现金/银行存款C、购置定资产、维保支出、财产保险费用支出时:借：定资产/长期待摊费用贷：现金/银行存款D、折旧、摊销时:借：主营业务成本贷：累计折旧/累计摊销成本归集注意事项1、以上例举的所有支出应与取得收入直接相关；2、可根据企业收入配比情况来决定是否用主营业务成本 科目，收入不

5、配比或无收入企业可以不用此科目，所有支出, 一并归入期间费用核算，具体情况参照第四项工资、费用;3、以上计入主营业务成本人员的工资，在工资表里应 单独体现出来。4、企业所得税查账征收的企业，购进或是相关成本支出时 都要有正规的发票，才能入账摊到成本，必须附相应的附加 表（如固定资产折旧明细表、无形资产摊销明细明细表），5、企业所得税核定征收的企业:要求企业提供正规的发票（与 业务相关的）作为成本。6、客户在购进或支出发票上注明付款方式（现金支付的发票 上写明现付，其余的都先挂应付账款、拿到付款的银行 票据时减少应付账款）。工资、费用的账务处理A、工资的管理1、工资的岗位要符合整体行业水平的标准

6、，不能差额过大， 过大会被视为逃税行为。（会被查账），特别是某个岗位基本 都在计征个税点以上，而你的岗位从来不纳个税，就会被查 账。2、工资金额的确定，必须要客户提供员工名单、工资金额及工资总额，每个人工资的金额应根据岗位来确定，一般行政及管理人员可采用定工资或底薪加奖金。工资表上必须要有相应人员签名，签名的工资表是做账的原始凭证。B、工资的分配计提和发放的分录如下：计提：借:管理费用/销售费用一工资贷:应付职工薪酬一工资发放：借：应付职工薪酬一工资贷：其他应收款/其他应付款一社保个人部分（个人承担部分） 其他应收款一XX（如果有借款的应扣除） 应交税费一应交个人所得税现金/银行存款C、费用的

7、分录费用归集的注意事项费用必须要有正规的发票才能入账，按照会计主体 假设审核企业提供的发票，如果完全不合理的费用不得入 账。两年以上的不能入账。另外福利费、交通补助、电话补助也要在扣除一定金额后计入工资里计算个人所得税，所以该类费用只能适当入账。服务业统一只设置管理费用科目,如果前期设置了销售费用应保持全年账务的一致性。具体事项如下:(1)对于企业发生的百度推广费用、信息发布费、印制的 宣传单费用等，分别计入广告费、业务宣传费等明细科目， 不计入成本，广告费、业务宣传费在收入15%以内可全额列 支，超出部分可结转到以后年度列支。ps:由于百度一般开具的是服务费，可以列支销售费用一网站 服务费，

8、可全额税前列支。(还可以抵扣销项税)（2）费用入账的总体原则是利润多的企业多做费用、利润 少而且实收资本较少的企业少做费用。房租一般应有房屋租 赁发票才能入账。先计入预付账款，以后分月摊销。（3 ）所有的发票抬头均为企业名称。费用的类别1、房租（有发票才做）2、水电费（注册地与经营地在同一个地方的才做）3、交通费（有发票才做）4工资（有才做）5、办公费用（有发票且有明细才做）6、差旅费（有发生才做） 7、通讯费（有发票才做） 区）名称、国际组织名称；政党名称、党政军机关名称、群 众组织名称、社会团体名称及部队番号；汉语拼音字母（外文 名称中使用的除外）、数字。二、公司章程要求公司章程是公司设立

9、的必备条件之一，无论是设立有限责任 公司还是设立股份有限公司，都必须由全体股东或发起人订 立公司章程，并且必须在公司设立登记时提交公司登记机关 进行登记。三、公司注册资金要求注册公司的时候，肯定是要有注册资本的。这个资本各行各 业不尽相同，可以根据自己行业的标准来定；四、企业经营地址要求住宅是不能作为注册地址之用的。注册地址需有房产证明及 租赁协议（自有房产无须租赁协议），当然了园区注册比较简 单方便，不需要提供房产证明。五、公司经营范围要求公司成立伴随着经营范围的确立，经营范围最好是涉及到什 么业务就写什么业务，不用写太多，有时候写的多也不一定 是好事；8、业务招待费（根据收入适当做） 9、

10、车辆费用（私人所有的:签订协议并代开发票才能做）10、福利费（工资总额的14%以内）11、保险费等。分录如下：1、交通费、餐饮、住宿费A、这个要看报销这些费用的人员属于哪一类人员，如果是 销售部门的计入销售费用，如果是办公人员的则计入管理费 用借：销售费用/管理费用应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款B、如果是一线服务人员（如演员、广告安装工人1或是旅 游行业，交通费用、餐饮、住宿本身就是主营业务成本的一 部分，则直接计入主营业务成本。借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款2、广告费用一般做法借：销售费用广告费贷：银行存款但广告费有税前列支的限制（当期只能

11、列支14% ）,又加 之百度等广告平台开具的都是技术服务费发票，所以也可以 这样记账。借：管理费用网站技术服务费贷：银行存款05定资产与摊销1、折旧定资产折旧应首先确定定资产的类别折旧，折旧的费用根据受益的对象进行分配，也可简单的归到一种费用 里。（租赁的固定资产折旧归集到成本中） 借：管理费用一固定资产折旧 贷：累计折旧2、摊销常见的摊销主要包括装修费摊销、开办费摊销（以上费用 均需要有相应的发票） 支付时，依据发票金额编制如下分录 借：长期待摊费用一装修费用（公司办公室等装修，如果金额 较小直接计入当期费用）管理费用一开办费（金额小的不长期摊销，直接计入当 期管理费用）贷：现金/银行存款摊

12、销时根据费用受益的时间段及部门按月摊销，分录如下:借:管理费用-装修费（根据使用部门摊销）-开办费贷：长期待摊费用一装修费用长期待摊费用一开办费1、月底或季末根据当月或当季收入确认的应缴增值税计提 三项附加税、计提印花税等借:税金及附加一城建税/教育费附加/地方教育经费/印花税等贷：应交税费 应交城建税应交教育费附加应交地方教育费附加印花税等06涉税分录1、附加税的计提月底或季末根据当月或当季收入确认的应缴增值税计 提三项附加税、计提印花税等借：税金及附加一城建税/教育费附加/地方教育经费/印花税 等贷：应交税费 应交城建税应交教育费附加应交地方教育费附加印花税等2、个税的分录1）计提时直接计

13、入工资PS:个税是不存在计提的，只有在发放的时候纳税义务才 会发生，所以计提时并没有个税，只有工资的计提。借：管理费用/销售费用/主营业务成本工资 贷：应付职工薪酬一工资。2）实际发放（发生纳税义务）借：应付职工薪酬工资贷：银行存款（发放扣除个税后的工资）应交税费-代扣代缴个人所得税（计提个税）3）月末上缴借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款。3、企业所得税本公众号中，和本篇文章一并发出的文章，有一篇较全 的企业所得税账务处理文章。在这不在过多叙述。07利润结转与利润分酉己每月月底，把当月的收入和成本费用均应转入本年利 润科目，本年利润科目当月贷方发生额减借方发生额的余额 为正数就是当

14、月盈利的金额、为负数时该金额就是企业亏损 的金额。月末余额就是本年累计的盈利或亏损的金额。A、结转收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润B、结转成本费用：借:本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本税金及附加管理费用财务费用营业外支出C、利润分配借：本年利润，D、贷：利润分配一未分配利润。公积借：利润分配一提取法定盈余公积, 一提取公益金，一提取任意盈余公积,贷：盈余公积一法定盈余公积， 一公益金， 一任意盈余公积E、分配股利（根据股东会议决定）借：利润分配一应付股利，贷：应付股利一按股东明细 借：应付股利一按股东明细贷：银行存款六、对股东的要求股东可以是法人、监事、财务里面

15、的人，反过来却是不可以 的。七、对监事的要求监事可以提议召开及召集、主持临时股东会会议。八、董事要求和责任董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生。九、公司法人代表要求责任如果公司的法人和其他的人员经营的活动发生民事责任则 是由个人承担，比如法人个人或者公司的其他工作人员以法 人的名义做的相关经营活动的，如果此经营活动给其他人造 成的损失，那么参与此活动的法人和相关工作人员都需要承 担相应的民事责任并进行赔偿。服务业的账务特点1、服务业包含的行业较多。有租赁业、运输、设计制作、 保洁服务、中介服务、文化体育、停车场、旅游、餐饮、酒 单等细分行业。行业与行业直接的账务差距十分大。有些细分行业完全

16、独立于其他细分行业的账务处理特点。2、人工成本是主营业务成本的主要组成部分。服务业提供 的是服务，而非商品。服务基本都需要人员参与，所以服务 业的职工工资是构成营业成本的主要部分。3、税率适用不同。现代服务业的增值税税率为6%，但服务 业的细分行业内有很多项是适用不同税率的，比如物流的运 输是9% ,餐饮、酒店出售的饮料单独出售税率是13%、电 话费、接送客人、停车收入则计10%的税率。所以说，服务 业事务中，税率的跨度比较大。账务处理流程01收付款业务的核算A、收到现金与银行存款时借：现金/银行存款贷：其他应收款（服务业多先收定金，提供服务，最后再结 账）B、支付现金与银行存款时借：相关科目

17、（费用科目或内、外往来科目）贷：现金/银行存款现金与存款的管理（1 ）收到现金应有己方收据的记账联才能入账、往来科目 必须按照客户名称或个人设置明细科目；（2）支付现金应有费用报销单或收款方的加盖财务章或发 票专用章的收据，往来科目必须按照客户名称或个人设置明 细科目；（3）银行存款科目应根据单位开设银行账户的性质设置二级明细科目，再根据开设银行的名字和账号尾数后6位设为 三级明细科目。银行存款一XX银行-XX支行（账号尾数6位）C、银行利息的分录：借:银行存款一XX银行-XX支行（账号尾数6位）借:财务费用一利息收入（红字）PS:特殊分录利息收入直接冲抵财务费用。采用红字记账法, 双借方。D

18、、银行手续费等开支借：财务费用一手续费（PS:对于无形的支出如：银行汇款手续费、对账单手续费、 账户管理费、手机银行费用、网银收费，计入财务费用）管理费用一一-办公费（PS：对于购入有形的资产则计入管理费用如：购银行 的密码支付器、回单柜使用费）贷：银行存款一XX银行-XX支行（账号尾数6位）E、支付房租（收到发票）和押金：借：管理费用房租其他应收款-XX （押金）贷：现金/银行存款如果房租超过一年，则计入长期待摊费用借：长期待摊费用其他应收款xx押金贷：银行存款往来账的管理（1 ）每月应问企业收款，里面必须要求企业提供银行相关 票据和对账单，会计应逐月将银行票据和对账单进行核对, 不符的应编

19、制银行存款余额调节表，并要求企业补充完整。 会计在对账过程中发现有银行漏单的情况，可以先通过客户 了解清楚，漏单具体属于什么经济业务，根据对账单自制一 张原始凭证进行入账，待客户补打后，再将补打后的银行单 据，附在已记账的凭证后面;如果还是有漏单，可以将银行对 账单复印后，并在银行对账单上注明情况，作为一个佐证附 件为记账的依据；(2)企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金，如果企业不想缴税那么就要要求企业 不能通过银行收款。(3)往来科目最少每一个季度与客户核对，并根据对账结 果要求企业补充单据，调整账务。(4)企业有垫收垫付的要根据实际情况在应收、应付或其 他应收、其他应付按明细反应(例如垫付赔款等)。(5)银行及往来科目均应设置明细科目进行核算。02收入业务的处理01收入确认的原则1、服务业企业开具发票原则上是开票当月应当确认收入并 足额缴纳税金。2、企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金。如果收入还不能确认，为了使纳税申报 有一定均衡性，账务处理上可以先挂在应收账款贷方或通过 预收账款科目处理。3、如果企业不想缴税那么就要要求企业不能通过银行收款, 作为外账会计一定要拒绝处理这笔收入，等于这笔收入是公