审计学教学案例分析12页.docx

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1、审计案例分析题一、内部控制制度的分析资料大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先 连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才干进入剧院，收票员将入场券撕成 两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。要求请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？二、资产负债表的审查资料海星公司年 月 日所有者权益变动情况表所有者权益变动情况表单位：元所有者权益金额年 初期 末

2、差异额差异率（）实收资本资本公积 赢余公积未分配利润经审计人员审查，发现以下情况：该公司注册资本 万元。该公司年末税后利润万元。该公司赢余公积税后利润的 提取。该公司按当年可供分配利润的 分给其他单位利润。要求 通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。三、利润表的审查（一）资料晋华公司年度编制的利润表利 润 表编制单位：晋华公司年 月 单位：元项i本月数本年累计数一、产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加二、产品销售利润 力口：其他业务利润 减：管理费用财务费用三、营业利润加1:投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税 五、净利润2 .调整分录：贷：其他

3、业务收入10 000借：其他业务支出 ( 10 000*5% )500贷：应交税金应交营业税500(1)借：赢余公积3 000贷：营业外收入 3 000(2)不必进行会计调整。(3)借：营业外收入10 000卜一、长期股权投资的审查1 .宏大公司账务处理中存在的问题是：(1)购入的已宣告但未发放的股利不应记入“长期股权投资”科目。(2)宏 大公司已达50%的控股比例，应按权益法对长期股权投资进行核算，不应按实际分得的股利反映投资收益，这样处理 使投资收益少计，虚减了利润(正确的投资收益应为40万元，即80X50%,少计15万元)。2 .应做如下账务调整：(1)借：应收股利10 000贷：长期股

4、权投资一一其他投资10 000(2)借：长期股权投资一一其他投资150 000贷：投资收益150 000借：投资收益250000贷：长期股权投资一一其他投资250 000长期债权投资的审查(二)1 .问询了解企业是否有长期债券投资，并审查长期债券投资的明细账记录，然后抽查相关的会计凭证，审查相关业 务的真实性、会计处理的合规性和正确性。计算并复核各项数据计算：每年应计利息=240000 X10%=24000 (元)每年应摊债券溢价=10000+4=2500 (元)每年应得禾I息=24000-2500=21500 (元)核对账面数并判定结果：该厂应计利息的计算正确。但有两个问题：溢价摊销多摊15

5、00元(4000-2500),应得利息少计1500元(21500-2000)。2 .存在的问题：(1)债券溢价应计入长期债权投资，不应计入其他应收款。这样记账属混淆资产界线。(2)该厂不按规定摊销溢价，属多摊溢价，虚减收益。(3)该厂将债券利息不记入“投资收益”账户，而记入“对付福利费”账户，属于转移资金，偷漏税金的行为。3 .调账分录：调整购入债券溢价的分录：借：长期债权投资一一债券投资1500借：长期债权投资一一债券投资10 000对付福利费20000贷：其他应收款一一兴达公司W000贷：投资收益21 500调整计提利息和分摊溢价的分录：十三、基本业务收入确认的审查该企业违反了会计制度中关

6、于采用预收货款方式销售产品时入账时间的规定，使当期销售收入虚列，影响了有关 资料的真实性。应当要求被审计单位编制调账分录如下：借：产品销售收入300 000贷：预收账款300 000当销售实现时，再转销预收账款。十四、所得税的审查1 .年初产成品余额多计10 000元，使当期产品销售成本虚增10 000元，利润虚减10 000元。应提请该公司调整， 并补交所得税。否则将构成偷逃所得税，截留利润等行为。2 .无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该公司将其直接转作赢余公积，自行留用，属于截留利润。应 提请其调增账面利润5 000元。3 .固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该公司将其列入

7、“其他对付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提 请调增利润1 600元。4,税收的滞纳金和罚款14 000元按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。5 .超支的业务款待费500元按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额。固定资产建造期 间的借款利息600元，应计入固定资产价值，该公司将其计入账务费用，因此应调整利润600元。6 .销售退回系发生于20*3年，按规定直接调整20*3年1月份的营业收入，不影响20*2年年度利润。应纳税所得额=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600=411 700

8、 (元)应纳所得税额=411 700 X 33%=135 861 (元)十五、利润的审查甲企业有关人员串通一起虚减成本，导致利润严重不实。审计人员应责成甲企业调整利润数额，把发出的奖金追 1口1,调账会计分录如下：借：其他应收款4000以前年度损益调整48000贷：递延资产52000十六、存货和固定资产循环审计案例1 .相应改进建议：(1)从仓库领取材料，必须以书面通知为准，不能以口头通知代替。(2)对于存货管理必须建立永续盘存制度，详细记录材料的收发存情况，否则容易浮现存货被偷被盗、监守自盗、 责任不清的情况。(3)由于只在月末进行盘点，因此，在确定再定货时点时很可能不恰当，从而可能造成缺货

9、而影响生产的正常进 行。应当在建立永续盘存记录的基础上，将存货的账存数量与再定货点进行比较，以此来确定再定货的时点及其数量。(4)物资在验收入库之前，应当由质量检验部门进行检验。惟独验收合格的物资才干办理入库手续。2 . (1)查明有无相关的合同、入库单，证明其确属承销品，并进一步查明是否单独盘点，是否编制了盘点表，并 核对账实、账表是否相符；(2)查明重作的原因，并查明是否已从正常存货中扣除；(3)查明有无已作销售的发票、合同，是否已计入盘点表？(4)问询久未使用原因，何时入库？现在质量如何？是否存在质量问题？有无减值？3 .(1)问询该交易是否经过企业最高管理当局的批准，并审阅相关的批准文

10、件；(2)问询并审查该房屋的作价依据，该房屋是否经过评估？(3)问询并审查双方在合同、协议中规定的作价依据是否与评估价一致？十六、筹资与投资循环审计案例1 . (1)应当执行的审计程序包括：1)问询保险箱开启的内部管理制度，如在何种情况下可开启？需有几人同时 在场？应当做出哪些记录？保险箱内所保管物品普通为什么物品？是否建立了详细的书面记录？等；2)注意观察保管 条件，是否确能保证物品的安全、完整？ 3)审查开启记录，是否均做出完整、详细的记录？ 4)审查所保管物品的书 面记录，验证其增减变动是否已做出详细记录？ 5)认真清点所保管物品的数量，并做出详细记录，对于有价证券，还 应记录其数量、面

11、值、编号、户名、发行单位等；6)编制盘点表，并请相关人员签名、盖章；6)核对保险箱内的实 存物品是否与书面记录一致？(2)应当补充执行程序：审查开启记录，是否有1月4日开启的记录，并验证其开启记录是否符合相关规定；是否有财务经理所称的 文件？那份文件现在何处？当前所保管的证券与1月4日之前证券的是否相同？若不符，应进一步查明其原因。2 ,应当实施的审计程序包括：(1)审查相关的贷款合同，查明合同规定的贷款条件；(2)审查管理当局的会议记要，查明该贷款是否经过了最高管理当局的批准，有无批准文件？(3)复核相关利息费用的计算及其账务处理是否合规、正确？(4)审查贷款担保物是否安全、完整？债务与所有

12、者权益之比是否合规？即是否遵循了贷款合同规定的条件；(5)若当年度发放股利，则还应查明是否已获得贷款银行的允许；(6)是否已在会计报表附注进行了充分披露。审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：() 年 月 日售给宏达公司甲产品元，该产品成本元，货款元和税金元已收到，成本和货款均未入账。() 月 日将甲产品作为福利分给个人元，未作销售，税金也未记账，但成本 元已结账。()产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费元。()年度管理费用中业务款待费超过标准元。() 年盘点存货，甲材料盘盈千克，价值 元，计入资本公积。()由于火灾造成一台设备净损失元，冲减赢余公积。()支付违反税法的

13、罚款元，列人营业外支出。()当年利润总额中有收到的国库券利息收入元。()晋华公司年底尚有未弥补的亏损元(可在年税前弥补)。要求 指出以上情况对利润总额有何影响？计算调整后年度的利润总额，所得税和净利润。四、现金的清查资料 年 月 日上午 时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行袭击盘点。经过盘点,实际的情况如下:现钞有 元币张， 元币张,元币张，元币张，元币张，元币张，角币张,角币张， 角币张，硬币角分，总计已收款尚未入账的收款凭证 张，计元。已收款尚未入账的付款凭证 张，计元,其中有马明借条一张，日期为年 月未经批准和说明用途。盘点的库存现金账面余额为元,年 月日至年 月日收入

14、现金日，金额 元，元，支浮现金 元。 年 月 日库存现金账面余额为元。要求请说明上述资料是如何获得的？根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算年 月 日库存现金实存额。指明企业存在的问题，提出处理意见。五、银行存款的审查资料 审计人员在年 月 日检查了某企业 月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。 月日银行对账单余额为元，银行存款日记账为元，核对后发现有下列不符情况：月 日。银行对账单上收到外地存款元(查系外地某乡镇企业)，但日记账上无此记录。月 日，对账单上有存款利息 元，日记账上为元(查系记账凭证写错)。月 日，对账单付出元(查系转账支票)，但日记账无此记录。月 日，日记账上

15、付出 元，对账单上无此记录(查系记账员误记)。月 日，日记账上有存入转账支票元，但对账单上无此记录。月 日，日记账上有付出转账支票元，但对账单上无此记录。对账单有 月 日收到托收款 元，但日记账无此记录。要求根据上述资料编制银行余额存款调节表。指出该企业银行存款管理上存在的问题。六、债权业务的审查资料 年 月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账” 年 月 日借方余额元，本期借贷方均无发生额，年末仍为借方余额元。据明细账记录，此款是年宏丰商场向该电扇厂购进电扇台发生的货款。要求 分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。七、坏账准备的审查资料

16、 某企业采用应收账款余额的 计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为元，借方发生额为元，另有去年已注销的坏账今年收回元，该企业做分录：借：银行存款贷：其他应收款年末应收款余额元，会计人员计提坏账准备的会计分录为：借：管理费用一一坏账损失贷：坏账准备要求指出企业存在的问题，做出调整分录。八、存货采购业务的审查资料 审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共 千克，计价款 元，运杂费元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺 千克，查明 千克是运输部门责任引起的短缺，千克是运输途中的合理

17、损耗，材料买价为每千克元。要求根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？九、固定资产增加的审查资料审计人员对某厂年度财务结算进行审计，发现年固定资产购入业务有下列疑点：年 月购入不需要安装的设备一台，调出单位的账面原价为元，已提折价 元，经双方商议确定价款 元，该厂除以银行存款支付元价款外，还支付包装费 元，运输费 元。经查，该厂已按下列会计分录入账。借：固定资产贷：实收资本累计折旧借：赢余公积贷：银行存款借：管理费用贷：银行存款在清查该厂房屋建造物时，发现固定资产上记录的二层楼办公室，却已是一栋三层的楼房，系该厂

18、利用本厂材 料委托农村基建队扩建，共计开支工料费元（其中材料款 元），经作为待摊费用，分两年摊销， 年月份完工，自 月至 月已摊入生产成本元。年 月购入电动机 台，计价 元（含已付增殖税），当即列入“待摊费用”账户，并已全部摊入当年 生产成本，经到生产车间核对，并调阅原始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。要求根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质。根据审计结果，分别编制调整分录。十、固定资产减少的审查（-）资料审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入元冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用元直接列入营业外支出（借：

19、营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为元，预见使用 年，估计残值元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用 年并将其报废售给一家乡镇企业。要求指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录；指出该项业务的错误所在及其影响。（二）资料 审计人员审查某企业固定资产时发现以下问题：该厂报废机床一台，变价收入为元，分录为：借：银行存款贷：赢余公积该厂将一台设备向其他单位投资，设备原值元，已提折旧 元，双方商议作价 元。分录为：第页借：长期股权投资累计折旧贷：固定资产出租固定资产收入元，分录为:借：银行存款贷：营业外收入要求指出存在的问题，做出调整分录。十一、长期股权

20、投资的审查资料审计人员在对宏大公司的长期股权投资进行审计时，发现以下三笔会计分录：()借：长期股权投资一其他投资贷：银行存款()借：长期股权投资一一其他投资贷：投资收益()借：银行存款贷：投资收益审计人员通过向企业有关人员调查讯问及查阅有关资料，了解到如下情况：()宏大公司为某公司的主要股东之一，而且当年宏大公司又购入该公司价值为 万元的产权，新购入的产权 含有已宣布但未发放的利润 万元，至此，宏大公司控股比例已达 。()该公司决算表明当年实现的净利润为 万元，该公司拿出 万元分配股利，宏大公司分得 万元。要求指出宏大公司财务处理中存在的问题；做出相应的财务调整。十二、长期债权投资的审查资料利

21、民厂于 年 月以元购入兴达公司发行的四年期年利率为 的债券，面值元。购入债券已用银行存款付清，期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息，审计人员于 年 月份对该厂 年的 应计利息和溢价摊销进行审计时，发现分录如下：()购入债券付款时：借：长期股权投资一一债权投资其他应收款一一兴达公司贷：银行存款()计提利息和分摊溢价的分录：借：长期股权投资一债权投资(应计利息)贷：长期股权投资一债权投资 对付福利费要求指出该问题是怎样审查的。存在什么问题？做调整分录。十三、基本业务收入确认的审查资料 审计人员在审查某工业企业 年 月份“银行存款”日记账时，发现 月 日的摘要中注明预收某产 品货款，但对方科目的名

22、称是“产品销售收入”，金额计 万元，决定进一步查证。经查阅 年 月 日 记 账凭证，记账凭证上的会计分录如下：借：银行存款贷：产品销售收入该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过问询当事人并调阅有关销售合同，确定该企 业预收某单位产品预购款 万元，但因对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。要求指出该企业存在问题，并提出处理意见。十四、所得税的审查资料海河公司年年底挂账亏损为万元,年度结算时,企业账面实现利润总额为万元，注册会计师受托于 年 月对该公司报表进行审计，审查中发现下列情况：年初产成品余额多计元；当年转让无形资产取得收入元，扣除各项支出后净收

23、入为，列入“营余公积”账户；固定资产出租收入元，扣除折旧及维修支出后净收入为元，列入“其他应收款”账户;营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款元;管理费用中列支的业务款待费超过标准元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息元;年 月日收到某购货单位退回年 月销售的产品元，该批产品销售成本为元:年度的应纳税所得额和应纳所得税额。假定该公司合用的所得税税率为 。要求 对以上情况进行分析，并计算该公司十五、利润的审查资料 审计人员在审查甲企业年度利润情况时，发现甲企业 月份亏损元， 月份扭亏为盈实现利润元，并发给主要领导人扭亏为盈奖金元，经初步了解该单位并没有明显改善生产经营，产品品种，产量和 月份基

24、本相同，审计人员怀疑其实现利润不实。审查该单位费用明细账发现 月份有固定资产修理费元，月份却没有发生任何修理费，同时递延资产一一固定资产大修理支出明细账则有元的开支，财务处理为：借：递延资产 贷：银行存款 对付工资并且该递延资产并没有在月份进行摊销，查阅年有关账簿发现年刚发生固定资产大修理支出元。经进一步查问有关人员，在事实面前他们承认，该单位领导为了实现扭亏为盈任务，面授会计人员把固定资产 修理费转为递延资产处理，从而少计成本 元，虚增了利润，并发给领导奖金。要求指出甲企业存在的问题，并提出处理意见。十六、存货和固定资产循环审计案例以下为 公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制

25、制度的基本内容。()原料(主要是价值较高的电子元件)存放于加锁的仓库内，库房人员包括一位主管和四名保管人员。生产车 间以书面或者口头通知的形式从仓库领取材料。()公司未建立永续盘存制度，因此仓库保管人员未记录原料的发出，而是在每月通过实地盘点存货来倒算本期 的发出存货，存货盘点的程序比较完善。()实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定的再定货点进行比较。如果某一原料低于再定货点，主管就将 这种原料编号写在请购单上，然后送交采购部门，由采购部门负责进行材料的选购。()在采购的原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清点，并与送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。要求：指出公司内部控制制度中存在

26、的缺陷并提出相应的改进建议。某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时，注意到下列特殊的项目，请问对这些项目应进一步实施那些 审计程序？()产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询，这些马达属被审计单位的承销品。()验收部门有切片机一台(为被审计单位主要产品之一)，盘点单上标明“重做”字样。()运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给美勤公司。()一间小型仓库内寸有五种弥漫灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经刘某抽点，与盘点单上的记录相 符。某注册会计师对新成立的中公司进行审计，发现其固定资产明细账上有增加房屋的记录，抽查相关的会计凭证， 有如下会计分录：借：

27、固定资产一房屋贷：对付票据一抵押票据长期投资一一普通股经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持有普通股股(每股面值元)给乙公司及承担乙公司建造房屋的抵押借款元为条件获得一幢厂房。要求：注册会计师应实施哪些程序，以验证所登记的房屋成本是元？十七、筹资与投资循环审计案例某注册会计师和一位助理人员对某公司 年 月 日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较 大的长期投资有价证券，并存放于当地某银行的保险箱，并规定惟独公司总经理或者财务部经理可以开启保险箱。由 于月 日公司的总经理和财务部经理不能共同去银行盘点有价证券，经约定，年 月日由助理审计人员和财务经理一同至银行盘点。要求：()假定该助理人

28、员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求在盘点时执行哪些审计步骤？()假定该助理人员盘点后得知，公司财务经理于 于 日曾经开启保险箱，并声称开启保险箱是为了查阅一份 文 件。由于财务经理的上述行动，该注册会计师应增加哪些审计程序？某注册会计师对家丽公司年会计报表进行审计。在该年度内，家丽公司向银行申请到了一笔长期贷款。货款合同规定：()贷款以公司存货和应收账款为担保。()家丽公司债务与所有者权益之比应时常保持不高于()非经银行允许不得派发股利。()自 年 月 日起分期偿还贷款。要求：如果不考虑相关的内部控制制度，该注册会计师审查上述长期贷款项目时，应包括哪些审计程序？审计学案例分析题参考

29、答案一、内部控制制度的分析1 .采取的内部控制措施为：(1)入场券连续编号；(2)售票与收票分两负责；(3)入场时收票员将票一撕两半，各执一半；(4)票据加锁。2,收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银，而让交钱者进场。3.观察售票员手中有无散票、旧票；袭击抽查观众是否无票或者持旧票入场。4严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号；抽点库存现金；入场券加盖剧场的章和日期章；不 定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或者无票入场事情发生。二、资产负债表的审查1 注册资本增减超过20%,是否正常，是否办理变更登记，原因是什么，需查明。2 .赢余公

30、积计提不足，显然只计提了法定赢余公积，没有计提法定公益金。需查明原因。3 .未分配利润为：(1 350 000+5 400 000) X (175%) =1 687 500 (元)。这与期未的 1 687 500 元相符。三、利润表的审查1 .影响：(1)导致利润减少15 000元。应补充入账。借：银行存款58 500贷：产品销售收入50 000应交税金一一应交增值税(销项税额)8 500借：产品销售成本 35 000贷：产成品 35 000(注：“产品销售”可用“主营业务”代替)(2)导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当做为销售入账。补作相关会计分录。借：对付福利费2

31、340贷:产品销售收入2 000应交税金一一应交增值税(销项税额)340(3)导致利润减少7 000元。应当做为待摊费用入账。应当进行调整：借：待摊费用7 000贷:产品销售费用7 000(4) (7) (8) (9)不影响利润总额，但影响应纳税所得额。(5)导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。借：资本公积 26 000贷:管理费用 26 000(6)导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减赢余公积。借：营业外支出一一固定资产非常损失 5 000贷：赢余公积5 000四、现金的清查1 .资料1通过对库存现金实施袭击盘点获得；资料2.3可通过问询出

32、纳(“是否有已收付现金但尚未入账的收付款 凭证？ ”)，并检查相关的收付款凭证来获得；资料4可通过现金日记账，并对20*1年1月1日至20*1年1月10日现 金收付款凭证进行检查与汇总(或者对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总)来获得。2 . 20*0年12月31日库存现金实有额=20*1年1月10日库存现金实有额+20*1年1月1日至20*1年1月10日 现金支出总额一20*1年1月1日至20*1年1月10日现金收入总额+未入账的现金支出总额一未入账的现金收 入总额=1 997.58 + 4 120-4 560.16+520-390 = 1 947.42 元。20*0年12月31日

33、库存现金盘盈额=1 947.42 - 1 060.04 = 887.38元。3 .存在的主要问题及改进建议：(1)库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；(2)现金收支入账 不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；(3)有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时 追回未经批准的借款。五、银行存款的审查1 .根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下:银行存款余额调节表20*1 年 7 月 31企业账项金额银行账项金额企业“银行存款”账户余额银行“对账单”余额力口：银行已收企业未收力口：企业已收银行未收改正错误减：企业已付银行未付调整后的余额调整后的余额2,存在的问题：第

34、1笔和第3笔经济业务有出租出借银行账户的问题，需检查；银行存款日记账有错记漏记情况。六、债权业务的审查这笔货款存在的问题可能有：1 .此货款有纠纷。如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故宏丰商场全部拒付该厂的电扇款。2 .此货款纯属虚构。该厂为了完成19*9年的销售和利润计划，虚构应收销货款和销售收入，从而虚增当年销售收 入和销售利润。3 .可能是记账错误，如该货款为应向其他单位收取的货款。4,可能是该货款已收回，被人利用或者工作失误未销账。针对上述情况，应派人或者去函到宏丰商场了解其真正原因。若是双方因价格、质量方面的问题浮现争执，应组 织双方共同商议解决；若是记账有错误，或者工作失误未

35、销账，则应即将更正；若是虚构或者款收回被人利用，则 要严肃处理，并及时调整有关账目。七、坏账准备的审查1 .存在的问题：(1)收回已注销的坏账，应增加坏账准备余额。该企业将其记入“其他对付款”既造成以后要多提 坏账准备，增加费用，又为私设小金库或者贪污舞弊提供了准备。(2)年末企业应冲销坏账准备1600元800000X3%。 -(6000 -3000+1000),该企业反而又提 2400 元，虚增费用 4000 元(2400+1600)。2 .调整分录：(1)借：其他对付款1000贷：坏账准备1000(2)借：坏账准备4000贷：管理费用4000八、存货采购业务的审查1 .上述资料讲述的材料采

36、购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记账依据，说明 该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度，非但采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或者造 成账实不符。财会部门对材料采购成本的处理有误，外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入当期的期间费用。2,应要求企业做调整分录，具体为：借：原材料1 500贷：管理费用1500对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任，要求赔偿。赔偿前做分录：借：其他应收款(20*34. 50)2070贷：原材料2070同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。实际入库数量=8 500 80 = 8 420千克实际

37、总成本=293 250 + 1 500 2 070 = 292 680 元实际单位成本=292 680 / 8 420 = 34 . 76元。九、固定资产增加的审查2 .企业购入设备及支付价款和有关费用的处理存在以下问题：(1)虚增实收资本，人为冲减赢余公积；(2)未能如实反映固定资产的价值及累计折旧，虚增费用，虚减当年的利润，属于违反企业会计准则的行为。调整分录为：(1)借：实收资本70000累计折旧10000贷：赢余公积80000(2)借：固定资产1000贷：管理费用1000并补提20*1年度应提取的折旧。3 .改扩建支出应列入固定资产价值，该厂将其列入待摊费用，混淆了收益性支出和资本性支

38、出的界线，虚增费用， 少计固定资产价值。调整分录为：借：固定资产6000贷：待摊费用50000产成品10000并补提20*1年度应提取的折旧。3,购入的电动机3台，计价8580元，已证实属于固定资产，企业将其列入待摊费用，混淆了资本性支出和收益性 支出的界线，会造成少计资产价值。应编制调整分录如下：借：固定资产8 580贷：产成品8 580并补提20*1年度应提取的折旧。十、固定资产减少的审查(一)1.该项目账务处理不正确。按双倍余额递减法第一年至第五年的折旧额分别为20 000, 12 000, 7 200, 4400和4400元，五年累计应提折旧48 000元，第三年末应累计计提折旧39

39、200 7E,固定资产净值为10 800元。正确的会计分录是：(1)转入报废清理借：固定资产清理10 800累计折旧39 200贷：固定资产50 000(2 )收至IJ变价收入时借：银行存款5 000贷：固定资产清理5 000(3)发生清理费用时借：固定资产清理3 000贷：银行存款3 000(4)结转报废出售的净损失时借：营业外以出8 800贷：固定资产清理8 8002,企业对该项目企业的账务处理错误表现在：(1)未按制度规定转入固定资产清理，未冲销“固定资产”和“累计折旧”账户，使企业资产状况不真实，从而 影响账务状况的真实性；(2)未按制度规定正确反映变价收入和清理费用。造成营业外支出计算不正确，导致当期损益不真实、不正确。固定资产减少的审查(二)1.存在的问题：(1)报废机床变价收入应计入营业外收入，该厂计入赢余公积属虚减收入，虚增所有者权益，偷漏所得税。(2)将设备向其他单位投资，应按投出固定资产的账面价值，加之支付的相关税费，作为投资的入账价值，不考 虑评估增值，并应当通过“固定资产清理”进行核算。该企业这样处理，会计处理不规范，但不影响最终会计处理结 果。(3)出租固定资产收入应计入其他业务收入，该厂计入营业外收入，属混淆收入界线，偷漏应交营业税。