企业经济效益审计办法写作技巧.docx

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1、企业经济效益审计办法写作技巧篇一：经济效益审计的程序和方法经济效益审计的程序和方法建立一个企业的最终目的是为了盈利，企业只有盈力才有存在的价值，而要使企业盈力就必须加强管理，降低成本，以最小的投入达到最大的产出即利润。提高经济效益，既是现代经济管理的最终目标和核心内容，也是企业管理当局的受托经济责任。正是由于企业管理当局的受托经济责任逐渐由财务责任向经营责任、管理责任扩展，从而使经济效益审计成为合乎逻辑的必然产场。经济效益审计，在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统财务审计的范围，是用审计的特殊方法和技术对企业或项目进行综合的、系统的审查分析，根据一定的标准评价项目经济效益的现状和潜

2、力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理的一种审计活动。本文主要通过从对经济效益审计的涵义的认识出发，探讨经济效益审计的程序和方法并结合公路施工企业工程成本和利润的审计进行论述。一、什么是经济效益审计经济效益审计是由审计机构或审计人员，对被审单位或项目的财务收支或经济活动的效益性进行审查，评价经济效益优劣和有关方面的经济责任，提出建议，促进改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。理解经济效益审计的涵义，应当掌握以下几点：（1）审计的主体是独立的审计机构或审计人员。（2）审计的对象是被审单位或项目的财务收支或经济活动。（3）审计的性质是具有独立性的经济监督和评价活动，而不是结合业务工作进

3、行的管理活动。（4）经济效益审计的职能除监督以外，更重要的是评价、监证被审单位或项目经济效益的优劣。（5）经济效益审计范围较广，须要进行综合的、系统的审查与分析。除了应用传统的财务审计方法外，还广泛应用现代管理科学的方法，而主要是为了取得审计证据。（6）经济效益审计的目的是促使被审单位、落实责任制度，改善经营管理，提高经济效益。国外的三e（economy经济、effectiveness效率、efficieney效果）审计、管理审计、经营审计、价值为本审计尽管名称不同，各有重点，但也都属于经济效益审计范畴。经济效益审计是现代审计的主要标志，它出现之后，审计的范围扩大了，审计方法发展了，审计的目的

4、由防护性、公证性、扩展到建设性了，使审计产生了质的飞跃。二、经济效益审计的程序及为什么要研究审计程序审计程序是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。为了使审计工作有组织、有计划、有步骤地进行，保证审计工作质量和提高审计工作效率，审计人员执行审计业务时，都必须遵循一定的审计程序，选用一定的审计方法来获取审计证据，以支持其对被审单位的财务状况和经营成果发表审计意见和作出审计结论。经济效益的审计程序一般包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。每个阶段又包括若干具体工作内容。在准备阶段的工作有，编制审计项目计划，确定审计事项，组织审计小组和指定审计人员，并由审计小组拟订

5、具体的审计工作方案等。在实施阶段的工作有，下达审计通知书，进驻被审单位，进行初步调查，审核检查有关资料和经济活动并取得审计证据等。在终结阶段的工作有，撰写和提出审计报告，作出审计结论和决定，将审计有关的资料整理归档，监督审计结论和决定的执行，在必要的情况下，对被审单位进行后续审计等。我们研究审计程序，就是为了建立起合理的审计程序，而合理的审计程序，有助于审计工作循序渐进，有条不紊地达到审计目的，有助于审计工作的规范化，保证审计工作的质量，提高审计工作的效率。在我们了解了经济效益审计的程序以及为什么要研究审计程序时，更应该掌握在审计程序的各个阶段应做好哪些工作。（一）审计准备阶段应做好哪些工作审

6、计准备阶段是审计程序的第一个阶段。在这个阶段应该做好如下各项具体工作：（1）编制审计项目计划，确定审计事项。各级审计机关应当根据国家政策以及上级审计机关和本级政府的要求，编制审计项目计划，也就是要确定本年度辖区内对哪些部门，哪些单位进行审计，并确定审查哪些审计事项。（2）组织审计小组，指定审计人员。确定审计事项后，就要据以组织审计力量，安排一定数量审计人员组成审计小组，并由专人负责，通过组内成员的合理分工和协调配合，承担具体工作。（3）拟订审计工作方案。建立审计小组后，应该以审计小组为单位，拟订审计工作方案。审计工作方案是实施审计的具体工作安排。合理拟订审计工作方案可以使审计工作全过程受到有效

7、的控制，保证达到一定的深度和广度，从而取得预期的效果。找出企业管理，工程技术等方面效益不高的原因，提出改进的对策和途径。在准备阶段中大量使用调查方法，采取抽样技术，选取调查样本，对其采取邮寄问卷、电话调查或者当面询问。派审计人员到被审计单位及其上级主管部门和企业所在地的财政、税务、银行和工商行政管理部门等单位，对被审计单位的历史、现状、生产经营管理、人员素质和内部控制等情况进行摸底调查。同时，还要对相关行业的市场动态、各种可能影响企业经济效益发生变化的信息等，都要予以关注。（二）审计实施阶段应做好哪些工作审计实施阶段是审计程序的第二阶段。各种审计准备工作完成以后，也就进入实施阶段。这个阶段的主

8、要工作内容有：（1）下达审计通知书。对审计小组制订的审计工作方案，审计机关批准之后，向被审单位发出审计通知书。审计通知书是审计机关通知被审计单位接受审计的一种书面文件，是审计小组进驻被审单位执行审计任务的依据。（2）进驻被审单位。审计通知书发出后，审计小组就可以进驻被审单位。进驻后的首要工作，就是与被审单位的党政领导和广大群众取得联系，向他们讲清执行审计的目的、内容、起讫时间，以及需要他们协助事项等，以取得他们的支持与配合。（3）进行初步调查。进驻被审单位后，审计人员应当进行初步调查，以了解和掌握被审单位的基本情况、业务和内部控制制度等情况，在这个过程中，可以采用的方法主要有调阅资料和查询走访

9、等，帮助审计人员加强对所审事项的理解，搞清楚有关事项的来龙去脉。通过查询走访的方式详细调查企业的背景情况，生产经营的组织、方式及现状，企业的生产工艺特点、管理制度和内部控制制度的设计及运行状况等。（4）评审内部控制制度。在进行初步调查基础上，对被审单位的内部控制制度进行必要的测试，以评审内部控制制度的健全程度和贯彻执行情况，找出内部控制的薄弱环节，作为审计的重点。（5）审核检查有关资料和经济活动。这是审计实施阶段工作内容的主体部分。主要根据审计工作方案进行。对审计检查过程中发现的问题，审计人员必须做详细准确的记录，写明有关问题的内容、资料来源，提出纠正处理或进一步查证核实的意见。被审计单位的原

10、始资料、有关文件和实物等如具有证据价值时，审计人员可以进行复印、复制主现场拍照、录制并要求有关单位签证。审计人员在审核检查过程中应取得必要的审计证据，并需编制审计工作底稿。审计工作底稿系审计人员在审计工作中记录、整理、综合分析与审计问题有关的书面材料。（6）实施企业测试，收集审计证据，分析原因。首先，开展成本费用效益审计，促使企业降低成本增加利润。从成本费用的计划及开支范围的制定、控制措施的实施，到考核及评价的全过程，审查原材料和能源的利用效益、劳动力利用效益等。考核成本费用的节约额和降低率，促使企业不断降低成本，提高经济效益。其次，审查销售活动效益性，促使企业增加收入增加利润。从销售计划的制

11、定、销售的组织，到销售完成的全过程，审查是否达到现有条件下的收入最大化，销售费用是否节约，销售的内部控制制度是否健全有效等。再次，审查资金使用情况，促使企业合理运用资金。根据资金运动规律，从资金的筹集、分配、使用到收回的全过程，审查资金的占用情况、周转情况以及获利情况，提出合理筹措和分配资金的建议，提高资金使用效益。最后，审查企业投资情况，促使企业降低投入增加产出。对固定资产投资要从立项、设计、施工到竣工决算进行全过程监督，审查项目的可行性研究报告，施工计划、进度，工程质量及工程费用的发生情况。竣工投产后，对工程效益和投产后的使用效益进行全面的分析评价。（三）审计终结阶段应做好哪些工作篇二：浅

12、谈企业经济效益审计浅谈企业经济效益审计力诺集团张晓平一、经济效益审计的意义经济效益审计是通过企业考核指标，对企业的经营效率、效果、效益进行监督评价，促进企业提升管理，为企业经营考核提供依据。面对入世在即，国际市场规则对企业的严峻挑战，企业经营更加理性化。“企业不赚钱就是死亡；企业家不赚钱就是犯罪”。这位企业家的格言，把企业经营的宗旨与压力，市场的竞争与挑战讲的非常现实。经济效益是企业生存的基础；发展的根本，追求的目标。说明现代企业作为以盈利为目的的经济组织，经营目的发生了根本性的变化。快速转变经营观念，只有提升经营管理，向管理要效益。实现利润最大化，才能提高企业的竞争力。企业的三化建设，制度化

13、、流程化、数字化，通过管理提高企业的运营效率。急切的需要通过经济效益审计发现管理上的问题，完善改进机制，提升经营管理。是决策者在新形势下的要求。代理风险对企业经营管理的挑战，信息不对称给企业决策产生的误导，促使企业快速的转变观念：表现在企业经营管理机制的变革上，对经营管理的监督成为内部控制的重要内容。从目前企业实际情况看，企业经济效益的考核指标的确定，依据企业经营状况，是以年度预算，产业的发展目标，相关考核比率等综合因素确定的，并以责任书的形式与经营者签订，通过对效益指标的考核，实现所有者与经营者利益的再分配。对于经营指标确定的科学性相对较差，形式上仅是所有者的单方要求，没有法律效应。经营风险

14、、管理风险是客观存在的，是经济效益考核模式不完善，激励机制不健全的必然。因而，企业集团的控制监督职能的强化，只能通过经济效益审计，真实的反映经营指标的完成情况，为年度考核作依据，促进企业不断的完善考核体系，实现经营目标。经济益审计是内部控制的手段；也是企业赋予内部审计的责任。通过经济效益审计，实现对企业经营管理的全过程、全方位的监督与评价；为经营管理提出建议，为防范经营风险提出预警，为经营决策提供支持，是企业提高竞争力，健康的发展的基础，经济效益审计是客观形势的发展的需要。国家内审协会因势利导，提出效益审计+管理审计是内部审计重点，创新思路把经济效益审计做好，是时代的要求，是机遇也是挑战，内部

15、审计要发扬精神，创造成模式，锻炼队伍，为内审事业做贡献。二、做好经济效益审计，制度化、体系化是前提经济效益审计是一个系统工程，企业效益是经营管理的效果，从企业的资产、负债理念，判断分析经营效果；从资产保值增值的观念，评价经营管理效益；从企业持续经营理念，观察经营者的道德风险；从企业经营管理的理念，研究企业经营的效率；企业利润是以上内容的落脚点。如果经济效益审计只看报表的数字，不从资产质量、使用效果、管理成本等到因素中分析企业真实的管理效益，经济效益审计就失去了意义。经济效益审计必须把握，企业经营过程的动态管理，与经营成果的静态表现。经济效益是管理的质量控制，企业经营的好坏，经营者能力和管理团队

16、的合力，是关键。经营者的道德风险与能力风险的防范与控制，是通过经济效益审计发现与返遗实现的。企业的过程控制与管理力是效益审计与日常审计结合完成的。对企业的分类与abc管理。采用以下标准对企业进行评价：经营者的领导力，领导班子的合力，团队士气；管理制度的有效与执行力，管理创新与效果；经营责任的层层落实与过程的控制力；经营目标与经营战略的实施方案与落实；企业资源的综合利用的效益与效果；问题的发现与改进机制的完善等。经济效益审计的abc分类管理，实现效益评价的动态监督。如何做好经济效益审计的静态评价：从管理的角度说，每项管理工作，系统化是前提制度化是基础；标准化是方向。经济效益审计也一样。根据上述理

17、念结合企业的具体情况，围绕企业经营管理；结合国家政策，对经济效益审计进行系统化、制度化、标准化，表格化的建设，是做好经济效益审计的前提。根据需要制定的“经济效益审计管理规定”；“经济效益审计确认原则与标准”能过经济效益的静态表现进行审计判断分析；包括：收入确认原则、资产减值确认原则、折旧计提确认原则、成本预算原则、期间费用预算原则、流动负债确认原则六大原则；每个原则项下的详细执行标准，及重点延伸内容，为经济效益审计确定了目标，明确经济效益审计审什么。怎么审，得到什么结果的问题。经济效益审计工作底稿采用了12个表格，从多方面收集信息，通过分析确定重点，来评价企业的经济效益与经营效果。国家有政策，

18、企业有制度，为什么经济效益审计还要制订确认原则和标准。这是适应企业管理的要求，做好经济效益审计而进行的管理系统化的延伸与发展。对经营结果的评价，是有很多因果关系形成的，不是停留在一定的范围内，通过每一项原则与附加的标准，相当于把政策、制度按行业又进行了一次分类，不是搬着制度去审计，而是按照标准去工作。经济效益审计工作底稿的表格化，使审计工作通过因素分析发现管理上的问题，按照重要性水平，实现对企业的管理效果评价。审计成果报告的格式化，是一次创新，审计报告表格化：“损益调整表、调整原因分析表、管理建议表”。表格式的报告方式，便于分析评价，便捷直观的反映企业的经营管理状况。经济效益审计只有实现管理的

19、体系化、制度化、标准化、表格化，才能促进效益审计的信息化，促进经济效益工作的提升与发展。经济效益审计是一个系统工程，涉及企业经营的所有层面，工作量大，时间要求紧，审计工作的规范是做好工作的根本。三、经济效益审计的效果与效益企业的经济效益是企业经营管理的效率性、效果性、效益性的综合体现，如果效益审计只见树木不见森林，就失去了效益审计的目的。一个企业经营的好，其实就是一把手选的好，围绕效益审计所进行的管理追索，实现了经济效益审计跟踪效益下滑企业的追根问底：（一）案例与分析：案例一、某公司年度效益审计。总经理退休，集团派出年轻的新经理，上任后当年就亏损274万，与前任的年盈利186万形成了明显的对比

20、。案例分析：1、经营指标分析。经过效益审计数字化的对比分析，与前任比较；成本上升2%，期间费用上升4.65%；与同行业比，成本高3%，期间费用高3%。经营指标的变化是管理不善造成的；2、组织架构分析；上任之后就调机构，将原来的两个车间合并，撤消生产部，车间实行一体考核，本是不同工序的车间，考核指标上要求不同，改革后弱化了生产管理，产品质量控制下降，造成骨干技术工人流失。架构是织织运行的保障，必须与整体管理匹配，不遵循客观规律，就会给企业造成损失。3、管理分析：重建制度，新的管理制度与原来的管理不对接，形成了管理衔接上的断层，中层干部无法开展工作离职而去；人是企业的重要资源，人员的流失是企业最大

21、损失；4、领导力分析。一把手自律性差，领导班子涣散，在员工中造成极坏的影响。企业的损失决不是用数字计算的，它破坏了员工的凝合力，以及长期形成的管理理念与价值观。从效益性分析损失是巨大的。5、经济效益审计，通过发现反馈、预警等方式引起决策层的关注。案例二、某公司年度效益审计情况：根据效益审计原则，报表利润472万，调整后为-807.86万。调整原因：固定资产折旧少提389万元；待摊费用-大修费用末摊销94.86万元；资产减值796万；案例分析：1、折旧管理的分析：从固定资产折旧看存在问题：已使用的在建工程不转资，不提折旧；闲置的固定资产不提折旧；审计从资产长期闲置的原因上去追索。发现某些进口设备

22、闲置，前期论证问题造成投资上的浪费；并且对照该企业年度预算，没有包括这些内容；把不符合财务规定的行为，又以预算为借口加以掩饰；2、待摊费用的分析。待摊费用本是在受益期内摊销，把待摊变成了回收站，经过审查分析，时间跨越长、数额大，待摊、预提、应付工资都成为调整利润的手段；整改的要求，按年度进行分析，追索调整。3、流动资产管理的分析。经营管理的风险在流动资产管理，应收及存货最为突出，通过应收账款账令分析看企业经营管理与风险，在坏账比例以每年40%的速度增长的情况下。企业的管理损失通过效益性分析，就会表现出来。存货管理的账实差异，存货积压，不但影响资金周转，还存在积压减值的经营风险，是经营管理效果在

23、存货方面的表现。否则企业经营的虚假行为，只能会促进企业资产质量的下降，表面化的盈利所产生极大的负效应。（二）经济效益审计的效果（1）为绩效考核提供依据。经济效益审计反馈的“企业绩效评价汇总表”，按行业及所属企业，真实的反映基期的经营绩效，通过比率分析反映企业的运营状况。是年度考核兑现提供的依据。（2）促进了管理的提升。效益审计反馈的“管理建议汇总表”、“共性问题汇总表”、“重要风险问题报告”等，使决策者全面了解整体的经营状况和管理水平，以及应当关注的风险问题，对经营决策支持发挥了重要作用。审计所涉及的管理问题，是通过数字分析得出来的结论，具有极强的说服力，在完善管理与控制、业务流程、执行力上存

24、在的问题，反馈相关部门整改落实。实现了经济效益审计推动管理提升的目的；对考核指标，考核导向的建议，促进企业考核管理机制的不断完善与提升上发挥了作用，达到了为企业经营目标努力的宗旨；（3）短板管理的效果；对企业进行的abc分类管理，是对企业进行管理评价的一种方法，效益审计完成后进行一次评价，使审计工作始终关注重点企业，实现审计积累与动态管理。并且按照木桶效应，找出c类企业的短板，对c类企业进行跟踪审计。同时反馈相关部门，成为期间共同关注的目标。经济效益审计的管理成果，得到了广泛的应用，对重点企业的突破产生极大效果。经济效益审计在内部审计工作中占有很重的分量，在企业经营管理上发挥了重大的作用，产生

25、了极大的影响力，已经引起了所有者的高度重视，但是经济效益审计是项全新的工作，实践中在不断研究与探讨，只有适合企业不断变化的要求，才更具有生命力；四、问题与对策篇三：企业经济效益审计企业经济效益审计引言企业经济效益审计是审计的一个重要方面，是企业进一步发展最关键的因素，也是实现企业经济效益目标的重要保证。但随着社会主义市场经济的深入，企业开展经济效益审计存在的问题日益暴露出来。本文以一汽集团为例，对企业的经济效益进行分析，在分析企业经济效益审计的意义基础上，提出了企业经济效益审计现存的主要问题，并分析了目前我国经济效益审计现状，就如何开展企业经济效益审计提出了具体措施，以期为提高企业经济效益献策

26、献力。一、企业经济效益审计的含义企业经济效益审计是由审计机构或人员依照一定的评价标准，对企业利用资源的经济性、效率性、效果性进行综合评价，通过评价效益的优劣，挖掘提高效益的潜力，以促进企业改善管理、提高效益的经济监督活动。企业经济效益审计与财务收支审计不同，财务收支审计侧重经营收入的合法性，成本费用的真实性，损益计算的准确性；经济效益审计则侧重检查资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借以改善经营管理，提高经济效益。企业效益审计通过其评价功能，能够促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和

27、获利能力，符合当前建设节约型社会的基本要求。二、企业加强经济效益审计的意义审计是经济监督的工具之一，审计的最终目的是为了完善经济运行，加强经济活动的管理，提高经济效益。企业开展经济效益审计是充分发挥内部审计职能的重要方式，对于完善管理体制，提高经营管理水平，加速经济发展进程都有着客观的必要性和紧迫性。加入世贸组织以来，国际市场规则对企业的严峻挑战，企业经营更加理性化。“企业不赚钱就是死亡；企业家不赚钱就是犯罪”。这位企业家的格言，把企业经营的宗旨与压力，市场的竞争与挑战讲的非常现实。经济效益是企业生存的基础；发展的根本，追求的目标。说明现代企业作为以盈利为目的的经济组织，经营目的发生了根本性的

28、变化。快速转变经营观念，只有提升经营管理，向管理要效益。实现利润最大化，才能提高企业的竞争力。企业的三化建设，制度化、流程化、数字化，通过管理提高企业的运营效率。急切的需要通过经济效益审计发现管理上的问题，完善改进机制，提升经营管理，是决策者在新形势下的要求。目前，在企业中推行经济效益审计具有以下重要意义。（一）经济效益审计是现代审计的一个标志，是现代工业的一个产物审计经历了长期的发展与改革，也在逐步完善起来。经济效益审计是按照审计的目的和内容而进行的分类，它在提高企业管理、运行各方面都起着不可磨灭的作用，是现代审计的一个标志。现代工业的逐步发展并壮大起来，企业经济管理就应运而生了，因此它又成

29、了现代工业的一个产物。（二）开展企业经济效益审计是经济体制改革的需要提高企业自主经营权，充分利用企业资源，创造出更多的社会财富，是我国经济体制改革的重要内容。但由于我国宏观调节机构尚不健全，部分企业缺乏自我控制和调节能力，因此，在宏观调控机构逐渐完善的过程中，审计要发挥监督和管理的职能，不仅要进行财务审计，保证企业财务收支及其经济活动的合法与合规，更要进行经济效益审计，及时纠正企业不良经营行为，减少损失浪费，挖掘企业内部潜力，充分利用企业资源，增强企业自我发展自我完善的能力，提高经营效益。（三）开展企业经济效益审计是加强企业经营管理、提高企业经济效益的需要长期以来，我国部分企业经营管理落后，损

30、失浪费严重，存在着经济效益不高的现象。企业通过开展经济效益审，能够促进企业挖掘内部自身潜力，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，树立效益管理意识，从而增强企业的市场竞争能力。（四）开展企业经济效益审计可全面发挥内部审计的职能审计作为企业管理的工具之一，具有经济监督、经济评价、经济控制等职能。它不能局限于财务收支审计的范围，而应扩展到企业生产、计划、决策、营销、采购等方面，不应只注重事后审计，而应扩展到事前审计、事中审计。深入开展经济效益审计，不仅延伸了审计范围，拓展了审计领域，而且提升了审计职能，完善了内部审计的内容。三、目前我国企业经济效益审计存在问题及其成因分析（一）企业经济效益存

31、在的问题1、对企业经济效益审计的性认识不足企业经济效益审计在不断取得新进展的同时。也暴露出一些问题。特别是一些思想认识上的混乱现象，以及由此导致的工作上的种种偏差，应引起我们的高度重视。我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上却受管理层的制约和影响，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，使得内部经济效益审计的独立性和客观性不强。更有财务部门的负责人直接兼任内审部门的领导，审计部门的具体业务也往往是临时指定。但客观性、独立性却是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。内部经济效益审计缺乏独立性，就不可能进行经常、及时、有效的经济监督，这些都使得效益审计发展相对

32、滞后。2、企业经济效益审计的范围相对狭窄目前的企业经济效益审计仍然是以财务收支审计内容为主，与严格意义上的经济效益审计还有距离。对到底开展什么项目的效益审计，效益审计范围延伸到什么程度，仍然存在疑问。存在这个问题的原因除了审计职能的局限性，还有审计人员思维方式和技术知识水平的限制。3、缺乏统一的审计程序和方法由于目前企业经济效益没有统一的评价标准，使得经济效益审计的目标、标准、程序、方法及报告等均没有相应的法规条例提供指南，审计人员就很难采取统一的审计程序和方法，在专业判断上难以达到一致性和客观性，不能体现经济效益审计的独特价值。审计人员自由选择审计程序和方法，且更多地运用职业判断，加大了审计

33、风险。4、缺乏统一的评价标准致使审计效果难以实现企业内部经济效益审计显著的特点是对审计对象的业务经营管理全过程活动进行评价，而要进行评价必然涉及到怎么运用具体的的经济指标、评价标准的问题。而企业内部经济效益的审计范围广泛，对象千差万别。不同行业、不同领域的特点不同，衡量被审计单位的业务经营管理全过程活动分析、评价其资源配置的经济性、效率性和效果性的标准就很难统一。因此造成目前我国企业内部经济效益审计还没有概念明确且社会认可的的企业经济效益审计标准。尽管在审计过程中发现了经营管理中存在的漏洞和薄弱环节，提出了改进建议，但从实际整改情况看，并没有改变发生问题的根本原因，同样的问题屡查屡犯，审计效果

34、利用程度不高。（二）企业经济效益审计问题的成因分析1、思想观念认识不足企业的一些相关部门、人员对效益经济审计思想上认识不足，观念上也不够重视。他们对效益审计并不重视，存在认识上的差距。在开展经济效益工作的时候，很多审计机关对于经营管理和效益方面存在的问题只是在财务合规性审计过程中顺带关注，对效益审计的评价和管理建议也只是在财务审计报告顺带提及，并没有足够重视效益审计。这些审计人员认为，企业能够自主经营、正常生产经营，实现经济利益所得，就没有必要再对企业业务经营管理全过程活动进行审查、分析、评价，更不用说为了实现提高经济效益的目标而提出意见和建议了。2、审计人才缺乏企业经济效益审计是一项专业性强

35、、难度大的工作，除了知道必要的财务知识外，还需要审计人员具有多方面的知识，能综合运用各种审计方法。但是，目前我国企业内部经济效益审计人员仍然以财务人员为主，对财务审计方面的知识比较丰富，在经济效益审计方面的知识相对来说还比较欠缺，未能综合运用经济、工程、评估等方面的专业知识进行分析和判断。由于审计人员的知识面相对狭隘，难以满足经济效益审计工作综合性强、层次高的需要，在一定程度上影响了经济效益审计的开展。审计人员的综合素质不高就难以实现经济效益审计的目的，有的还会做出大量跟企业长远发展不符合的审计信息，出现本质性和专业性的错误，给企业带来一定的损失。3、审计资源分配不合理内部经济效益审计人员应在

36、考虑审计资源、审计风险、管理需要等的基础上，来制定审计计划，并对审计工作做出合理安排。目前，我国内部经济效益审计人员往往不能根据管理的需求，充分利用现有审计资源判断出高风险领域和重要事项，从而合理降低审计风险，并有针对性地进行审计，以发现管理上的问题，提高经济效益。4、审计取证手段不力审计对报送资料缺乏有效的取证手段。真实完整的经营管理、财务等资料是审计机关进行有效审计的基础。企业内部效益审计要求高、涉及的内容广泛，不仅需要财务报表、账册凭证等资料，还需要被审计单位开展相关经济管理业务活动的资料。但是，内部审计人员在索要资料的时候缺乏有效的取证手段，往往会遇到各种问题。比如，在取证时，有的单位

37、不配合审计人员调查、不提供资料，这样就无法查清有些问题，难以准确定性处理这些问题，审计人员只好放弃在审计报告中披露反映。四、案例分析（一）企业概况一汽集团某一下属公司是一个多年的亏损企业，该公司是一个中外合资企业，一汽集团占有75%的股份，主要生产、销售微型汽车、轻型汽车及零部件，自1998年以来连续亏损，截止2005年末累计亏损达9.2亿元，资产负债率210%。（二）审计过程2006年，审计组对该公司2005年的经济效益情况进行了审计，审计中运用了经济效率比较和经济活动分析等方法，通过比较发现该公司产品销量较2004年下降了61%，直接导致收入大幅下降，通过对该公司2005年利润的亏损情况进

38、行了分析，发现其全部产品的毛利率仅为1.35%，其中主要车型的毛利率为-16.5%，且个别型号车型的边际贡献率已出现负数，全年的主营业务收入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。审计人员通过符合性测试等审计手段，发现了该公司在采购、销售、生产等各环节还存在管理上的问题和不足，如商品车库存管理混乱，存在长期外借车辆；三包配件领用审批不规范，致使账实存在差异；大部分采购或外委加工费发票挂帐缺少审批手续；厂房及设备出租租金尚不足以抵偿折旧费用等。针对审计中发现的问题，审计组提出了审计意见和建议，敦促其尽快出台政策或制度，加强管理，同时将审计结果上报

39、集团公司领导，以进一步采取措施，防止了事态恶化。（三）审计分析我们可以发现，案例中审计组对于这个亏损单位，开展经济效益审计主要围绕着开源和节流这两个重点来进行。首先要分析单位亏损原因，找出本单位历史上经济效益最好年份各项数据作为基准，然后收集两、三年的数据与它进行比较，主要做以下五个对比：一是比销售收入，如果销售收入下降较多，则问题可能发生在产品的开发、销售或质量上；二是比毛利率，如果毛利率下降，则问题可能发生在生产成本上；三是比管理费用，如果管理费用上升，则要对管理费用的各个科目对照检查，找出影响管理费用上升的主要因素；四是比较财务费用，如果财务费用上升的比例超过银行利率的调整利率的话，则应

40、该查找新增借款的原因；五是比投资收益，对外投资单位数和投资额数是增加还是减少，目前许多单位这一部分的比例占得较大，但管理上往往滞后，因而暴露出不少问题。开源的重点在增加销售收入，在开展经济效益审计时，可以将该单位近期占销售收人较大比例的几个产品的近两年的产量和销量按月对比就可以看出哪些产品的产、销是同步上升或是下降或是持平，特别是对数量大而销量下降的产品要作详细的分析，因为这可能会造成大量的积压；对产量和销量的差距越来越大的几个产品要作细致的分析，很可能这里会出现新的亏损因素，而对于销量逐步上升的产品则要花大力气进行分析，这里很可能会有新的经济增长点出现。节流主要有两个方面，一是节约开支，以最

41、低的成本、费用生产尽可能多的优质产品。二是堵住国有资产流失的漏洞。这些损失绝大多数都能通过经济效益审计暴露出来：应收账款长期收不回成为呆账和坏账；在对外投资、联营、合作中，有的外商仅提供一只样机，就被算作20“技术投资”；在联营单位里，管理费用高，滥发奖金和实物；搞非法集资，既支付利息又支付“红息”；用各种手段私设“小金库”，造成单位利润下降，甚至出现亏损；利用公款为个人炒股票和期货，造成大量亏损；管理不严，出现贪污、受贿、挪用以及被盗、被窃现象；购置的生产设备，长期闲置不用；购进质量低劣的原材料、元器件、造成库存积压；为其他单位经济担保，不做信用分析，当债务方无力还债时，负连带（担保）责任，

42、造成严重经济损失；举债投资，达不到预期效益而使单位背上沉重的经济包袱；仓库管理混乱，账物不一致，使得造成损失多少也无法查明；不重视产生质量，产生大量废品和加工损耗，造成极大的浪费。这样，2006年一汽集团审计室经济效益审计部共完成对分、子公司的经济效益审计14项，完成审计报告17份，涉及资金25亿元，审计出有问题资金近6千万，提出管理建议近百条。一汽集团每年也因为采纳审计意见和建议而堵塞了大量的管理漏洞，有效大控制了资产的流失，审计人员的工作成果也使得审计部门越来越得到集团领导及各单位的理解和重视，一汽集团的审计工作也处在稳定上升的良性循环中。可见，审计的最终目的是针对审计中发现的影响被审计单位经济效益的事项和问题提出具有建设性的意见和建议，以帮助被审计单位找出影响经济效益的失控点，从而进一步提高被审计单位的整体效益。（四）经验与启示开展经济效益审计，就是评价企业经营管理行为的经济性、效率性和效果性。透过上述案例，我们看到经济效益审计确实是一项增值审计，精辟透彻的管理分析一针见血地指出了企业存在的问题及需要努力的方向，合理有效的管理建议好比一剂良药能帮助企业化解风险，提升经营管理水平，促进企业实现价值。具体得到以下几点启示1、找准切入点，以点带面在做经济效益审计时，要以影响企业经济效益的关键问题、管理的薄弱环节、重要