2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷A卷含答案.docx

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1、2023年整理税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷A卷含答案单选题（共50题）1、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金” 2000元， 2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了 2019年全年一次性奖金54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一 次性奖金），则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）Lr OA. 5190B. 5430C. 5700D. 8000【答案】 B2、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。A.粮食白酒的生产销售和批发环节B.金银首饰的生产销售和零售环节C.金银首饰的进口环节D.卷烟的生产销售和批发环节10000元；支付运

2、费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处 理是（）oA.借：原材料11000应交税费应交增值税（进项税额）90 贷：银行存款 1109010000 应交税贷：银行存款10100 应交税贷：银行存款B.借：原材料费应交增值税（进项税额）109011090C.借：原材料费应交增值税（进项税额）99011090D.借：原材料 9800应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款11100【答案】C23、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门 市部，2020年2月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球 具移送至

3、门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额 77. 22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率为10%。 则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。A. 5. 13B. 6C. 6. 83D. 7. 72【答案】c24、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均 工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。A. 50%, 200%B. 60%, 200%C. 50%, 300%D. 60%, 300%【答案】D25、（2018年真题）税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终 止的是（）。A.作为申请人公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能

4、参加行政复议的C.经行政复议机构准许达成和解的D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的26、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。A. 1. 5%B. 2%C. 3%D. 5%【答案】A27、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认 证费，不得开具增值税专用发票B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人, 自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网 络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用 的民族文字D.所有成品油发票均

5、须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开 具模块开具【答案】C28、下列各项中，属于一般税务咨询业务的是（）。A.税务政策解答B.纳税风险评估C.涉税尽职审慎性调查D.资本市场特殊税务处理合规性审核【答案】A29、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元 的生产设备，为此与工商银行签订了 2000万元的借款合同。后因资 金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据 上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。A.10200B. 38000C. 7000D. 11400【答案】D30、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务，下列表述中正确 的是（）。A.业务的核心是

6、纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算B.业务的行为主体是鉴证人C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理31、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性 标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有 关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真 实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）0A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】 C32、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品

7、生产企业。因经营情 况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B 公司，并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工 商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有 关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记B. A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登 记手续C. A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分 别办理变更税务登记D. A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不 需要办理任何税务登记手续【答案】 B33、（2016年）2020年5月将自产加湿器作为福利发

8、放员工，成本 20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬非货币性福利26500货：主营业务成本20000应交税费应交增值税（销项税额）6500B.借：应付职工薪酬非货币性福利56500货：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）2600D.借：应付职工薪酬非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费应交增值税（销项税额）2600【答案】 B34、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销 售口罩一批，取得含税销

9、售额200000元。该口罩厂以1个月为1个 纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A. 0B. 1941. 75C. 1980. 20D. 5825. 24【答案】 c35、（）培训具有安全性、广泛性、时效性、经济性、便捷性的特占八、OA.线上培训B.线下培训C.参加协会的培训D.参加事务所的培训【答案】 A36、某餐厅于2021年1月成立，到税务机关办理首次申领增值税 发票，税务机关应当在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅 需要同时符合的条件不包括（）。A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜D.该餐厅进行网

10、上办税服务厅开户37、（）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相 促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企业 的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。A. EXCEL 管理B.税务信息化管理C.税务师管理D.注册会计师管理【答案】B38、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳 税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠 缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。A. 2B. 3C. 5D. 10【答案】C39、纳税人为非独生子女的，赡养老人的额度不能超过每月（）。A. 1000 元B.2000 元C. 3000 元D. 5000 元【

11、答案】 A40、某商业银行（增值税一般纳税人）2020年第3季度提供贷款服务取得含税利息收入3 600万元，提供直接收费服务取得含税收入 160万元，开展贴现业务取得含税利息收入654万元，该银行上述 业务的销项税额（）万元。A. 203. 77B. 212. 83C. 240. 79D. 249. 85【答案】 D41、自2019年4月1日起，下列行为适用9%增值税税率的是（）oA.远洋运输的程租B.远洋运输的光租C.航空运输的干租D.装卸搬运【答案】A42、（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审 核时，对委托方无需审核的项目是（）。A.受托加工的是否为应税消费品B.消费

12、税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格D.受托方是否按规定代收代缴了消费税【答案】 A43、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的， 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期 可以延长到()。A. 4年B. 5年C. 10 年D.无限期【答案】 B44、下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说 法，错误的是()。A.取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的 税额B.公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额: (1+9%) x9%C.铁路旅客运输进项税额=票面金额: (1 +

13、9%) x9%D.航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)- (1+9%) x9% 3、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款 账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生 变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告。 A. 5, 5B. 10, 10C. 15, 15D. 20, 20【答案】C4、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估 标的价值的评估方法，叫（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法【答案】A5、下列关于土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是（）oA.允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成

14、本之和， 加计20%扣除B.对取得土地使用权后，未进行开发即转让的情形，也可以加计扣【答案】 B45、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清 缴申报时进行扣除的是（）。A.子女教育B.大病医疗C.赡养老人D.住房贷款利息【答案】 B46、（2016年真题）在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情 形的是（）oA.行政处罚B.行政审批C.行政赔偿D.行政奖励【答案】B47、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价 值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的 旦 （A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为

15、计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计 算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率 计算印花税【答案】C48、2020年6月某食品厂支付含税价款20600元，从某小规模纳税 人收购一批农产品（已用于生产13%税率食品）并取得增值税专用 发票，该批农产品可抵扣的进项税额为（）元。A. 600B. 1800C. 2000D. 2600【答案】C49、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利, 账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（

16、销项 税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税 （销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】 D50、下列关于土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是（）oA.允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和， 加计20%扣除B.对取得土地使用权后，未进行开发即转让的情形，也可以加计扣 除C.只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适 用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收 的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目 金额时，可予以扣除，但不

17、允许作为加计20%扣除的基数【答案】 B多选题（共30题）1、下列属于税务机关作出的行政处罚行为的有（）。A.罚款B.罚金C.停止出口退税权D.降低纳税信用等级E.没收财物和违法所得【答案】AC2、下列关于税务行政复议参加人的表述中，正确的有（）oA.税务行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理B.申请人.第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议C.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议D.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至2名代表参加行政复议E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，该扣缴义务人为被申请人【答案】ABC3、纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法

18、申请行政复议,不能直接向人民法院起诉的有A.税务机关作出的不予减免税决定B.税务机关作出的征税决定C.税务机关作出的罚款决定D.税务机关作出的不子予抵扣税款决定E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定4、下列关于税务师代为编制会计账簿的表述，正确的有（）。A.现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员登记，税务师审核B.明细分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可编制成汇总记 账凭证或科目汇总表并据以登记C.明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式的订本账D.明细分类账的格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式E.税务师将账簿登记编制完毕，还要进行对账和结账工作【答案】AD5、在增值税纳税申报中，以1个季

19、度为纳税期限的适用于（）。A.小规模纳税人B.银行C.保险公司D.信用社E.基金公司【答案】ABD6、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应 税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定， 下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）oA.承运部门将发票开具给购货方由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD7、（2019年真题）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过 当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支

20、出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C8、纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有（）。A.进行税务约谈B.处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款C.处2000元以上5000元以下的罚款D.责令限期改正E.由税务机关追缴拒缴的税款、滞纳金【答案】B9、按照涉税专业服务监管办法（试行）规定，代理记账机构可以承接的涉税业务包括（）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.税收策划E.纳税情况审查【答案】 AB10、下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的是（）。A.会议展览服务B.工程设计服务C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租E.装

21、卸搬运服务【答案】 AB口、企业生产下列货物应征消费税的有（）。A. LV皮包B.润滑脂C.航空煤油D.溶剂油原料E.超豪华小汽车【答案】 BD 12、下列各项中，属于“综合所得”项目按年计算征税的有（）oA.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.财产租赁所得E.财产转让所得【答案】 AB13、增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括 ()。A.待认证进项税额B.待转销项税额C.已交税金D.出口退税E.代扣代交增值税【答案】 CD14、关于增值税销售额的说法，正确的有()。A.分期收款结算方式下，货物发出时发生纳税义务B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额C.以旧换新方

22、式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出15、根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.某企业将资金无偿借给其他企业使用【答案】CD16、在纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况， 应在（）进行调整。A.以前年度损益调整的借方B.本年利润的贷方C.利润分配一未分配利润的借方D.本年利润的借方E.利润分配一未

23、分配利润的贷方【答案】AC17、下列关于纳税申报的说法中，正确的有（）。A.纳税人当期没有取得应税收入或所得的（即没有发生纳税义务）, 暂不进行纳税申报B.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照 规定办理纳税申报C.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期内先预缴税款D.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并 征期等申报纳税方式E.纳税人、扣缴义务人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延 期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请并延期纳 税【答案】BCD18、（2013年）下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独 核算，都应计入房屋原值缴纳房产

24、税的有（）。A.给排水设施B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备【答案】ACD19、（2019年真题）纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开 增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称除C.只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适 用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收 的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目 金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数【答案】B6、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照

25、()计算缴纳个人 所得税。A.工资所得B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D7、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是 ()。A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴【答案】 C20、依据企业所得税的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费 可按不超过当年销售（营业）收入30%的比例扣除的有（）。A.化妆品销售企业B.化妆品制造企业C.医药制造企业D.饮料销售企业E.白酒制造企业【答案】 ABC21、某税务师事务所符合加计抵减条件，2019年10月该事务所取 得不含增值税销售额500万元，当月购进货物，取得增值税专用发 票注明金额为200万，发生准

26、予抵扣的进项税26万元，当月计提加 计抵减额2. 6万元，则下列账务处理中正确的有（）。A.取得销售收入：借：银行存款5300000 贷：主营业务收入5000000应交税费应交增值税（销项税额）300000B.购进货物：借：库存商品2000000应交税费应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款 2260000C.结转增值税：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）40000贷：应交税费未交增值税40000D.次月缴纳：借：应交税费未交增值税40000贷：银行存款14000 其他收益26000E.次月缴纳：借：应交税费未交增值税40000贷：银行存款14000营业外收入26000【答案】A

27、BCD22、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税， 允许税前扣除的说法中，正确的有（）。A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2019年1月1日起调 整为5000元/月B.用于个人和家庭的支出不允许在税前扣除C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2. 5%的标准内据实扣 除D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除【答案】 BC23、下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）oA.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产D

28、.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.将房产投资到联营企业，收取固定利润【答案】 ABCD24、某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具专 票的有（）oA.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】 ABC25、下列关于涉税专业服务机构，信用评价说法正确的有（）。A.涉税专业服务机构信用评价,实行信用积分和信用等级相结合方式B.涉税专业服务机构信用积分满分为100分C.涉税专业服务机构第一个评价周期信用积分的基础分为70分D.涉税专业服务机构信用评价周期为每年1月1日至12月31日E.涉税专业服务机构信用等级按照从高到低顺序分为五级，分别为A. B. M、C. D【答

29、案】 AD26、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通 发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费B. ETC后付费客户通过政府还贷性收费公路的通行费C.商业预付卡充值D.支付建筑服务预收款E.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款【答案】 BCD27、保险公司代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明的 信息有（）oA.保险单号B.代收车船税金额C.税款所属期D.缴纳车船税车辆牌照号码E.保险公司所在地【答案】 ABC 28、下列各项中符合企业所得税清算所得审核规定的有（）。A.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

30、B.企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工 资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税 等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产 C.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实 际交易价格确定计税基础D.审核时注意被清算企业的股东（企业）分得的剩余资产的金额， 超过其投资成本的部分，是否确认投资转让所得，依法计算缴纳企 业所得税E.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额应确认为股息所得【答案】ABCD29、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出 行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）oA.行政

31、处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC 30、下列各项中，免征资源税的有（）oA.开采原油过程中用于加热的原油B.从低丰度油气田开采的原油C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气D.从衰竭期矿山开采的矿产品E.从深水油气田开采的原油【答案】AC大题（共10题）一、2020年3月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技 股份有限公司2019年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业2019年全年发生如下业务：（1）企业出售产品，取得不含税销售额 8000万元，增值税额1040万元，均签订了销售合同；（2）为生产 产品购入原材料，取得增值税专用发票，发票注

32、明货款金额3000万 元、增值税额390万元，均签订了购货合同；（3） 2018年12月签 订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房（营改增后取得）对外出租, 租期三年（2019年1月1日至2021年12月31日），每年租金100 万元，2019年1月1日一次性收取三年的租金300万元（不含税金 额）；（4）营业成本5200万元，资产减值损失108万元，管理费用 410万元，销售费用640万元，财务费用140万元，投资收益200 万元，公允价值变动损失50万元，营业外收入500万元，营业外支 出300万元；（5）资产减值损失中，计提坏账准备48万元，计提存 货跌价准备60万元；（6）管理费用中包括业

33、务招待费80万元，研 发费用160万元；（7）销售费用中包括本年度发生的广告费520万 元、业务宣传费50万元；上年未扣除广告费为300万元；（8）财务 费用中包括向关联方创融公司（非金融企业）借款1000万元支付的 年利息60万元，创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为350 万元，金融机构同期同类贷款年利率为5% ； （9）投资收益中包括国 债利息收入30万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股 比例应确认60万元；（10）公允价值变动损失为交易性金融资产公 允价值下降50万元；（11）营业外支出中包括直接向承担疫情防治 任务的医院捐赠现金80万元，公益性捐赠100万元，支付合同违

34、约 金20万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息25万元；（12）成 本费用中发生工资支出500万元，职工福利费支出78. 5万元，工会 经费支出12万元，职工教育经费支出36万元；（13）该股份有限公 司目前有办公楼一栋（原值1000万元），在用厂房三栋（原值共 5000万元），闲置厂房一栋（原值800万元，2019年1月1日对外 出租，即业务3中的房产）；当地政府确定计算房产余值的扣除比例 为20%,上年经税务机关核定未弥补亏损金额92. 4万元（在亏损税前弥补期内）；不考虑地方教育费附加；该企业 已经预缴所得税178. 5万元。【答案】（1）应缴纳的增值税二8000xl3%+300x9%

35、-390=677 （万元） 应缴纳的印花税二（8000+3000） x0. 3%o=3. 3 （万元）应缴纳的房产 税二（1000+5000） x （1-20%） xl.2%+100xl2%=69.6 （万元）应缴纳 的城建税及教育费附加二677x （7%+3%） =67.7 （万元）（2）该企业 2019年的利润总额二8000销售收入+100租赁收入-5200营业成本-108资产减值损失-410管理费用-640销售费用-140财务费用+200 投资收益-50公允价值变动损失+500营业外收入-300营业外支出一（3. 3印花税+69. 6房产税+67. 7城建税及附加）税金及附加 =1811

36、.4 （万元）（3）资产减值损失调增108万元；管理费用中 业务招待费调增39. 5万元（80x60%=48万元，8100x0. 5%=40. 5万 元，80-40. 5=39. 5万元）；研发费用加计扣除二160x75%=120 （万元）； 广告费和业务宣传费调减300万元（8100x15%=1215万元，可将 上年未扣除广告费300万元在本年全额扣除）；利息调增二60- 350x2x5%=25 （万元）；投资收益调减=30+60=90 （万元）；公允 价值变动损失调增50 （万元）；捐赠现金税前不得扣除，调增80 万元；公益性捐赠扣除限额=1811. 4x12%=217. 37 （万元）,

37、二、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2020年签订如 下合同：（1）与A公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为 150万元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结 算金额为140万元。（2）与B公司签订了一份以物易物合同，合同 约定，以价值10。万元的化妆品换取B公司90万元的原材料，B公 司补差价10万元。（3）与C公司签订一份加工合同，为其加工一批 商品，合同约定原材料由受托方提供，金额80万元，另外收取加工 费30万元。（4）与D公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同 约定借款期限2年，借款金额100万元，年利率为8吼（5）与某金 融机构签订一年期流动资金周转性借

38、款合同，合同规定在一个年度 内最高借款限额为500万元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，当年实际累计借款额为600万元。（6）以一栋价值400万 元的房产作抵押，取得银行抵押贷款300万元，并签订了抵押贷款 合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行 抵偿所欠银行款项本息共计324万元，银行另支付给该企业76万元 差价款，并签订了产权转移书据。（7）与E公司签订专利申请权转 让合同，合同注明转让金额共计80万元。（8）与会计师事务所签订 了咨询合同，咨询费为10万元。（9）新增实收资本1000万元、资 本公积500万元。要求：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴 纳印花

39、税；若缴纳，说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额 及税率，并简述相关政策规定。【答案】（1）应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为 150万元，税率为0.3%。政策规定：对已履行并贴花的合同，所 载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同 金额，一般不再办理完税手续。（2）应缴纳印花税。适用“购销合 同”税目，计税金额为190万元，税率为O.3%o。政策规定：“购 销合同”以凭证所载金额为计税依据，不得作任何扣除，采用以物 易物方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购销金额合计 数计税贴花。（3）应缴纳印花税。加工费部分适用“加工承揽合同” 税目，计税金额为30

40、万元，税率为0.5%。，原材料部分适用“购销 合同”税目，计税金额为80万元，税率为0.3%。政策规定：对于 由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工 费金额和原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”计税，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印 花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照“加工承揽合同计 税贴花。（4）不需要缴纳印花税。政策规定：属于印花税征税范围 的借款合同是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆 借）所签订的借款合同。不包括企业之间签订的借款合同。（5）应 缴纳印花税。适用“借款合同”税目，计税金额为500万元，税率 为0.0

41、5%。政策规定：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同， 一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高 限额内随借随还，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据， 在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。（6）与银行签订的抵押贷款合同应缴纳印花税，与银行签订的产权 转移书据应缴纳印花税。抵押贷款合同适用“借款合同”税目，计 税金额为300万元，税率为0. 05%0 ；产权转移书据适用“产权转移 书据”税目，计税金额为400万元，税率为0.5%。政策规定：对 借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应 按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押

42、财产转移给贷 款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定 计税贴花。（7）应缴纳印花税。适用“技术合同”税目，计税金额 为80万元，税率为0. 3%。政策规定：技术合同包括技术开发、转 让、咨询、服务等合同，技术转让合同包括专利申请权转让和非专 利技术转让。（8）不需要缴纳印花税。政策规定：一般的法律、会 计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。（9）【答案】 A8、以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）。A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机

43、构冻结纳税人的金额相 当于应纳税款的存款D.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【答案】 B9、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值 税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关 提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税 人不符合规定的是（）oA.纳税信用级别为B级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人【答案】B10、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）oA.存款利息应缴纳印花税。适用“营业账簿”税目，计税金额为1500万

44、元，税率为0. 5%o0政策规定：记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据，其实收资本和资本公积两项的合 计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。自2018年5 月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。 三、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月，一 次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普 通发票（物业费所属期间为2019年3月至2020年2月，物业公司 与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）。问题：物 业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。 3月份物业费的增值税销项税

45、额是多少？【答案】四、某市贸易公司于2012年8月16日将拥有的商铺以800万元出 售.经审核：该商铺购房发票显示开票日期为2007年1月18日，金 额为500万元；缴纳契税15万元、印花税0.25万元，支付手续费 10万元；商铺购进后发生装修费用75万元：商铺于2007年6月18 日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺 置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万 元.截止到出售时，商铺己累计计提折旧140万元。问题：1.计算商 铺出售时应缴纳的相关税费。2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。【答案】五、（2019年）某企业系增值税一般纳税

46、人，2020年3月16日收到 税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2019年10月 收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发 票虚开的。同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销 活动并支付费用，且当时并不知道会展公司提供的是虚开的增值税 专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交 涉，该企业于2020年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展 费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：（1）对于善意取得 的虚开增值税专用发票，在2020年3月收到税务机关通知时，增值 税如何处理？（2）在2019年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？（3）重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得 税如何处理？【答案】六、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019年12月31日