(全)国家开放大学中级财务会计（一）内部题库含答案.docx

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1、国家开放大学中级财务会计(一) 内部题库含答案一、单项业务题(共3道试题，共60分。)1. 2023年3月，H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下：(1) 5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增 值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30o货款尚未收到；该批商 品成本为30 000元。(2 ) 10 H ,委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料 采购。(3 ) 13日，收到5日销售商品的货款存入银行。(4 ) 18日，收到2023年底已作为坏账注销的应收账款25 000元存 入银行。要求：对上述业务编制会计分录。参考答案：(1)(20 分) 借

2、：应收账款：58 5005.期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元; 原因待查。答案：借：待处理财产损益2340贷：原材料2000应价税费-应交增值税（进项税额转出）3402.对A公司2023年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日 到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。答案：借：原材料200 000贷：材料采购180 000材料成本差异20 0002 .期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直 接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 00

3、0元, 厂部领用材料应负担5 000元。答案:借：生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷：材料成本差异50 0003 .对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制 会计分录：1 .从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。答案：借：在途物资10 000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据117002 .上项商品到达并验收入库。答案:借：库存商品10000 贷：在途物资10000二、综合题(共4道试题，共50

4、分。)1.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商 品50000元，本月末有关账户(调整前)资料如下：”商品进销差价账户期末余额448 000元;”库存商品账户期末余额620 000元；主营业务收入账户本月净发生额980 000元，与主营业务成本” 账户一致。要求：(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价(对计算结果 保留个位整数)。(2 )编制本月1日销售商品的会计分录。(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。参考答案：(本题15分)(1)已销商品进销差价率 448000/(620000+980000)*100%=28%已销商品进销差价二9800

5、00*28%=274400元销项税额=980000/(1 + 17%)*17%=142393.16 元(2 )1月1日销售商品借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000(3 )借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400结转销项税额借：主营业务收入142393.16贷：应交税费应交增值税(销项税额)142393.162.甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况 如下：1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000 件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本

6、、期末结存金 额。计算结果保留两位小数。(1)加权平均法。(2 )先进先出法。参考答案：(本题10分)(1)存货加权平均单价二(8700+52880 )/(3000+16400) = 3.17 元1 月的销售成本=3.17* ( 2500+5500+7000 ) =47550 元期末余额二3.17*( 3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000 ) 二13948元(2 ) 1 月 10 日：(8700/3000 ) *2500=7250 元1 月 13 日：(8700/3000 )*(3000-2500) + 3.1*4100 + 3.2*900=17040

7、 元1 月 25 日：3.2* ( 6000-900 ) +3.3*1900=22590 元 销售成本=7250+17040+22590=46880 元结余=3.3* ( 4500-1900 ) +3.4*1800=14700 元3.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单 位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下：(1)原材料账户期初借方余额20 000元，材料成本差异账 户期初贷方余额700元，材料采购”账户期初借方余额38 800元。(2 )4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。(3 ) 4月20日，从外地A公司购入甲材料8

8、000公斤，增值税专用 发票上注明材料价款85 400元,增值税额14 518元,款项已用银行 存款支付。材料尚未到达。(4 ) 4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公 斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5 ) 4月30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料11 000公斤,全 部用于B产品生产。要求:(1)对上项有关业务编制会计分录。(2 )计算本月甲材料的成本差异率。(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。(4 )计算本月末库存甲材料的实际成本。参考答案：(1)借:原材料-甲材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购-甲

9、材料85400应交税费-应交增值税14518贷：银行存款99918借：原材料-甲材料79600材料成本差异5800贷：材料采购-甲材料85400 借：生产成本110000贷：原材料110000(1)本月发出材料成本差异率-700+ ( 38800-40400 ) + ( 85400-79600 ) *100%20000+40400+79600=2.5%(2 )本月发出甲材料应负担的成本差异二110000*2.5%=2750元借：生产成本2750贷：材料成本差异2750(3)本月末库存甲材料的实际成本：(20000+40400+79600-110000 ) * ( 1 + 2.5% ) =307

10、50 元4. A公司2012年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际 成本为80000元,可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成 本不变,可变现净值分别为2013年末,73000元；2023年末,77500 元;2015年末,81000元。要求计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相 关的会计分录。参考答案：（本题10分）2012年末应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备30002013年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000元借：资产减值准备4000贷：存货跌价准备40

11、002023 年末应冲提：80000-77500-7000=-4500 元借：存货跌价准备4500 贷：资产减值损失45002015年末借：存货跌价准备2500贷：资产减值损失250003任务一、单项业务题（共1道试题，共40分。）1.编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发 生部分经济业务如下1 . 3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产 管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）答案：借：交易性金融资产一成本800 000投资收益4 000贷：银行存款804 0002.31H，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。

12、（5分）贷：主营业务收入50 000应交税费一应交增值税（销项税额）8 500结转商品：借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 000“2/10表示货款在10天内付清,购货方可以享受货款全额2%的现 金折扣；n/30表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣,购货方须付 全额货款在3月15日之前付款：借:银行存款57 500财务费用1 000贷：应收账款58 500在3月15日之后付款：借：银行存款58 500贷：应收账款58 500(2 ) (5 分)答案：借：资本公积8 000贷：可供出售金融资产一公允价值变动8 0003 .出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元,

13、支付 有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10 分）答案:借：银行存款45 000贷：交易性金融资产一成本30 000一公允价值变动8 000投资收益7 000借：公允价值变动收益8 000贷：投资收益8 0004 .委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划 持有至到期，票面利率5% ,到期一次还本付息。相关税费略。（10 分）答案：借：持有至到期投资一成本600 000一利息调整20 000贷：银行存款620 0005 .可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。（5分）答案：借：可供出售金融资

14、产一公允价值变动50 000贷：资本公积50 0006 .持有至到期投资本期确认应收利息50 000元经查该项利息于2015 年2月债券到期时收取。（5分） 答案:贷：投资收益50 000二、综合题（共2道试题，共60分。）1. 2023年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。 该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%，实际付款961万元， 到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率 为 6%。（30 分）要求：编制甲公司2023年初购买债券、2023年末确认实际利息收入 的会计分录。参考答案：（30分）（1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算

15、表（略，见导 学书）（2 ）借：持有至到期投资一成本11 000 000贷：银行存款9 610 000持有至到期投资一利息调整1 390 000借：持有至到期投资一应计利息330 000利息调整246 600贷：投资收益576 6002.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：(30分)(1 ) 2023年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作 为交易性金融资产管理每股价格15元同时支付相关税费6 000元。(2 ) 2023年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支 付日为20x8年6月25日。(3 ) 2023年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。(

16、4 ) 2023年12月31日，A公司股票市价为每股18元。(5 )2015年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。(6 )计算该公司的投资收益。参考答案：(30分)(1)借：交易性金融资产一成本900 000贷:银行存款906 000(2 )借:应收股利30 000贷:投资收益30 000(3 )借：银行存款30 000贷：应收股利30 000(4 )借：交易性金融资产一公允价值变动180 000贷：公允价值变动损益180 000(5 )借:银行存款1 200 000贷：交易性金融资产一成本900 000一公允价值变动180 000投资收益120 0

17、00借：公允价值变动损益180 000贷：投资收益180 000(6 )投资收益二-6000+30000+120000+180000=324000(元)综合题（共4道试题，共100分。1. 2023年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股 普通股作为长期投资，占S公司总股本的20% （投资日，S公司净资产 的公允价值与账面价值相等），投资企业对被投资企业的财务和经营政 策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现 金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发 生亏损40万元。要求：请采用适当的方法计算C公司的下列指标：（1 ） 202

18、3年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；（2 ） 2023年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。参考答案：权益法：（ 1 ） 2023年投资收益：借：长期股权投资-（损益调整）180万*20%=36万贷：投资收益36万贷：长期股权投资20万2015年：投资损失:40*20%=8万借：投资收益8万贷：长期股权投资8万投资收益36万。账面价值：136-8二128万2. 2023年初甲公司取得A公司40%的股份并能够对其施加重大影响。 该股份的购买价款为1 800 000元，投资日A公司可辨认净资产公允 价值为4 000 000元(与账面价值相等)o2023年A公司实现净利润 500

19、000元;2015年4月1日，A公司宣告净利润的30%用于分配现 金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行;2015 年A公司发生亏损1 200 000元。要求采用适当方法：(1)计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值(列示计算 过程)。(2 )编制甲公司上项投资2023、2015年的有关会计分录。参考答案:2015 年长期股权投资账面价值: 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%) = 1460000阮)权益法：2023年：投资的账面价值,被投资单位净资产的公允价值投资时：借：长期股权投资180万元贷

20、：银行存款180万确认投资收益：借：长期股权投资-损益调整50万*40%=20万贷：投资收益20万2015 年：50*30%=15 万 15 万*40%=6 万借：应收股利6万贷：长期股权投资6万收到股利：借：银行存款6万贷：应收股利6万2015年亏损120万*40%=48万借：投资收益48万贷：长期股权投资48万3. 2023年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510 万股（假设H公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、 发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在 证券公司的存款支付。2023年度H公司实现净利润396万元（每月实 现利润均衡）

21、，宣告分配现金股利250万元，支付日为2015年3月9 So要求：编制2023年度A公司上项业务的有关会计分录。参考答案：（1 ） 2023年6月2日购入H公司股票时：借：长期股权投资一H公司（成本）41 800 000贷：其他货币资金41 800 000（2） A公司购入的股票占H公司的比例为51% （即510万股000 万股x 100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配2023年度的现 金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元*51% ）,全部确认 为投资收益。H公司宣告分配现金股利日,A公司应作：贷：投资收益1 275 0004. 2023年1月2日甲公司以银行存款4000

22、万元取得乙公司25%的股 份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000 万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、 尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价 值相等。2023年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配 现金股利800万元,支付日为2015年4月2日。双方采用的会计政 策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求：(1)采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；(2界共设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。参考答案：(1)取得时：借：长期股权投资一成本40000000贷：银行

23、存款40000000 实现利润时:借：其他货币资金银行汇票100 000贷：银行存款100 000(5分)借：银行存款57 500财务费用1 000贷：应收账款58 500(4)(10 分)借：应收账款25 000贷：坏账准备25 000借：银行存款25 000贷：应收账款25 0002.对W公司小规模纳税人库月发生的下列部分业务编制会计分录：(1)销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等 额商业汇票一张。固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17

24、000000甲公司应享有的利润二17000000*25%=4250000借：长期股权投资一损益调整4250000贷：投资收益4250000宣告现金股利时：借：应收股利2000000贷：长期股权投资一损益调整2000000收到股利时：借：银行存款2000000贷：应收股利2000000(2 )取得时：借：长期股权投资一成本40000000宣告现金股利时:借：应收股利2000000贷：投资收益2000000收到股利时:借：银行存款2000000贷：应收股利200000005任务一、单项业务题（共9道试题，共50分。1.12 H ,出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20

25、万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。（8分）参考答案:（8分）借：银行存款100 000营业外支出处置非流动资产损失20 000贷：无形资产200 0002 . 24 B ,购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增 值税25 500元,款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。（5分）参考答案：（5分）借：固定资产150 000应交税费一一应交增值税（进）25 500贷：银行存款175 5003 .结转报废固定资产的清理净损失13 500元。（5分）参考答案：（5分）借：营业外支出处置非流动资产损失13 500贷：固定资产清理13 5004 .对出租的办公楼计提折

26、旧85 000元。（5分）参考答案：（5分）借：其他业务成本85 000贷：投资性房地产累计折旧85 0005 .将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。（7分）参考答案：（7分）借：投资性房地产仓库2 000 000累计折旧1 200 000贷：固定资产2 000 000投资性房地产累计折旧1 200 0006 .摊销应由本月负担的商标权费用9 400元。（5分）参考答案：（5分）借：管理费用9 400贷:累计摊销9 4007 .结转固定资产清理净收益37 000元。（5分）参考答案：（5分）借：固定资产清理37 000贷：营业外收入37

27、 0008 .支付报废设备清理费用2 500元。（5分）参考答案：（5分）借：固定资产清理2 500贷：银行存款2 5009 .计提无形资产减值损失11 000元。（5分）参考答案：（5分）借：资产减值损失11000贷：无形资产减值准备11 000计算题（共I道试题，共10分。1.某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年,预计净残值5 000 元。要求:(1)采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。(2 )采用年数总和法计算各年折旧额。(保留小数两位)参考答案：Q)双倍余额法 各年折旧率=2x(1/5)=40%第 1 年折旧额= 100000x40%=40000阮)第 2 年折旧额

28、=Q00000-40000) x40%=24000阮)第 3 年折|日额二Q00000-40000-24000) x40%= 14400(元)第4年折旧额二(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300阮)第5年折旧额=8300(元)(2)年数总和法第 1 年折旧额=(100000-5000) x 5/15 = 31666.67(元)第 2 年折旧额=(100000-5000) x4/15=25333.33(元)第 3 年折旧额=(100000-5000) x3/15 = 19000.00阮)第4 年折旧额=Q00000-5000) x2/15 = 12666.6

29、7阮)第 5 年折|日额=Q00000-5000) xl/15= 6333.33(元)综合题（共2道试题，共40分。1. 2015年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买 价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企 业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批 原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述 有关款项已通过银行收付。（20分） 要求:（1）计算该项设备的原始价值。（2 ）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。参考答案： 购入：借：在建工程10500应交税费一应交增值税（进）170

30、0贷：银行存款12200借：在建工程1500贷：银行存款1500安装：借：在建工程1000贷：原材料1000交付使用：借：固定资产13000贷：在建工程130002.某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生 材料费5 000万元、人工工资2 000万元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件的支出为6 000万元。期末, 该项专利技术已经达到预定用途。(20分)要求：编制相关业务的会计分录。参考答案：(1)相关费用发生时：借：研发支出一费用化支出40 000 000资本化支出60 000 000贷：原材料50 000 000应付职工薪酬20 00

31、0 000银行存款30 000 000(2 )期末：借：管理费用40 000 000无形资产60 000 000贷：研发支出费用化支出40 000 000资本化支出60 000 00006任务一、作品题(共I道试题，共100分。)学生无需作答，直接提交任务即可。(2 )从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值 税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。(3 )储运部领用备用金18 000元,出纳员开出等额现金支票予以付 讫。参考答案：10分)(1)借:应收票据51 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税(销项税额)1 500(2 )借：在途物

32、资11 700贷:银行存款11 700(3 )借：备用金一储运部18 000贷:银行存款18 0003. A工厂(一般纳税人)2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计 分录(写出总账科目即可)：(1)存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。(2 )职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。参考答案：(1)借：其他货币资金-存出投资款1000 000贷：银行存款1000 000(2 )借：管理费用800贷：库存现金800综合题(共2道试题，共40分。1.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提 坏账准备。2013年12月31日坏账准备”账户余额24 000元。202

33、3 年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年 末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3% ; 2015年6月收回 以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额 100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。要求：(1)计算2023年末、2015年末应补提或冲减的坏账准备金额；(2 )对2023、2015年的上述相关业务编制会计分录。参考答案：2023 年末应补提的坏账准备200 000x0.03- ( 24 000-12 500 ) =24 500 元2015 年末应补提的坏账准=1 000 000x0.05-24 500-3 000=22

34、 500 元2023年：借：坏账准备12 500贷：应收账款12 500借：资产减值损失24 500贷：坏账准备24 5002015年：借：库存现金3 000借：资产减值损失22 500贷：坏账准备22 5002. M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇 票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年 利率6%o2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向 银行贴现，年贴现率9% ,贴现款已存入银行。要求：(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净 额。(2 )编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。(3 ) 9月

35、初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会 计分录。参考答案：贴现利息=101 500x9%/360x50=1268.75 元贴现净额= 101 500-1268.75 = 100231.25 元贷：应收账款100 000借：银行存款借0 231.25贷：应收票据100 000财务费用231.25借：应收账款101 500贷：银行存款101 50002任务一、单项业务题（共3道试题，共50分。）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编 制会计分录：1 .从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税I 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。答案：应交税费应交增值税1700 贷：银行存款117002 .计提存货跌价损失28 000元。答案：借：资产减值损失28 000贷：存货跌价准备28 0003 .上项外购材料运达企业并验收入库。答案：借：原材料10000贷：在途物资100004 .结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。答案：借：生产成本46 000贷:原材料46 000