2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案(基础题).docx

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1、2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（基础题）单选题（共30题）1、2019年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2017年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。A. 2B. 7. 5C. 8D. 9. 5【答案】C2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费

2、60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。A. 382.5B. 390.3C. 360D. 367.8【答案】C3、（2018年）2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月3

3、1日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。A. 可抵扣暂时性差异80万元B. 应纳税暂时性差异60万元C. 可抵扣暂时性差异140万元D. 应纳税暂时性差异20万元【答案】A4、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1 600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A. 1600B. 1940C. 2000D. 2340【答案】D5、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上

4、购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A. 450B. 455C. 440D. 445【答案】B6、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A. 30B. 10C. 15D. 50【答

5、案】D7、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A. 因税收滞纳金确认的其他应付款B. 因购入专利权形成的应付账款C. 因确认保修费用形成的预计负债D. 为职工计提的应付养老保险金【答案】C8、某企业于2X19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2X18年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，期限为2年。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2X19年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2X19年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；2X19年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2X19年为购建

6、固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（）。（计算结果保留小数点后两位小数）A. 7.00%B. 7.52%C. 6.80%D. 6.89%【答案】B9、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2 000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元2X18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1 000美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元2X18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1 000美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2X18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2X18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A. 13

7、 920B. 13 880C. 13 890D. 13 900【答案】C10、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A. 20000B. 32000C. 12000D. 8000【答案】D11、A公司2020年

8、4月6日以银行存款600万元外购一项专利权，法律剩余有效年限为11年，A公司估计该项专利权受益期限为8年。同日某公司与A公司签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权，采用直线法摊销时，则A公司2020年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A. 120B. 110C. 75D. 82.5【答案】D12、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后

9、信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A. 20000B. 32000C. 12000D. 8000【答案】D13、2020年10月1日，A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费75万元。为推广由该商标权生产的产品，A公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元。假设不考虑增值税。A公司竞价取得商标权的入账价值为（）万元。A. 1800B. 1875C. 1895D. 1905【答案】B14、下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。A. 固定资产会计折旧小于税法折旧

10、B. 企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧C. 对于固定资产，期末公允价值大于账面价值D. 对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备【答案】D15、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。A. 用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B. 外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C. 企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D. 房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建

11、筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A16、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（）。A. 属于可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产B. 属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C. 属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D. 属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产【答案】A17、为合并财务报表的编制提供基础的是（）。A. 设置合并工作底稿B. 将个别报表数据过入合并工作底稿C. 编制调整抵销分录D. 计算合并财务报表各项目的合并数额【答案】A18、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。A. 非正常消耗的直接材料、直

12、接人工和制造费用B. 为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C. 已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D. 采购人员的差旅费【答案】B19、？2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%5%之间（假定在该区间发生的可能性相同）。2018年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公司预计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。？A. 5B. 3.5C. 2D. 9【答案】A20、企业应当按照（）确定可变对价的最佳

13、估计数。A. 固定价格B. 公允价值C. 期望值或最可能发生金额D. 历史价格【答案】C21、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。？A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D. 以摊余成本计量的金融资产【答案】D22、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）。A. 对子公司的投资B. 对联营企业的投资C. 对合营企业的投资D. 在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D23.2X19年12月20日，甲公司董事会做出

14、诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元，另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工80人、每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2X20年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元。不考虑其他因素，对甲公司2X19年下列会计处理表述中，正确的是()。A. 对已支付的补偿款2400万元计入管理费用，尚未支付的补偿款不做会计处理B. 尚未支付的补偿款按现值1200万元计入长期待摊费用，同

15、时确认其他应付款C. 对已支付的补偿款2400万元和尚未支付的补偿款的现值1200万元均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D. 尚未支付的补偿款按现值1200万元计入其他综合收益，同时确认应付职工薪酬【答案】C24.2X17年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为360万元。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2X17年12月31日的公允价值为2600万元，2X18年12月31日的公允价值为2640万元2X19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，

16、取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2X19年度因出售该办公楼应确认的损益金额为()万元。A. 160B. 1460C. 400D. 1700【答案】B25、下列各事项中，属于企业资产的是（）。A. 已出售但未运走的商品B. 已购买但暂时放置在被购买方的商品C. 预收款项D. 或有资产【答案】B26、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。A. 盈余公积转增资本B. 宣告分派现金股利C. 宣告分派股票股利D. 盈余公积弥补亏损【答案】B27、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得

17、40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为（）万元。A. 40B. 0C. 50D. 60【答案】B28、甲公司2019年12月31日收到与收益相关的政府补助1500万元，用于补偿企业以后期间的费用。假定税法规定，该政府补助属于不征税收入。则2019年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。A. 200B. 0C. 375D. 1500【答案】D29、甲公司为连环漫画的创作者，2X19年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定

18、期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（ ）。A. 在收到款项时确认400万元收入B. 在授予许可证4年后确认400万元收入C. 每年确认100万元收入D. 授予许可证不确认收入【答案】C30、2X19年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设

19、备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2X19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A. 180B. 185C. 200D. 215【答案】B多选题（共20题）1、下列关于政府会计要素的表述中，正确的有（）。A. 资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源B. 负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务C. 净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额D. 收入是指报告期内

20、导致政府会计主体净资产增加的，含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入【答案】ABCD2、下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A. 使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的下月起开始摊销B. 为使用新技术发生的有关人员培训费计入当期损益C. 使用寿命不确定的无形资产不计提摊销D. 无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本【答案】BCD3、经董事会批准，甲公司于2X19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4

21、）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A. 遣散部分职工支付补偿B. 为设备转移至继续使用地点支付的费用C. 为提升公司形象而推出新广告发生的费用D. 对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD4、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A. 取得交易性金融资产的手续费，计入投资成本B. 处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C. 该金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益D. 持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】BCD5、甲

22、公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在法国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为欧元和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有（）。A. 法国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币B. 法国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币C. 加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币D. 加拿大公司的收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币【答案】BD6、下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中，错误的有（）。A. 捐赠收

23、入均属于非限定性收入B. 对于捐赠承诺，不应予以确认收入C. 当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D. 捐赠收入一般属于非交换交易收入【答案】AC7、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）。A. 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B. 固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本C. 核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D. 企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等【答案】ACD8、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）。A. 撤销厂

24、房租赁合同的违约金B. 留用职工的培训费C. 新系统和营销网络投入D. 遣散员工的安置费【答案】AD9、关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（）。A. 外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益B. 以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额C. 外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额D. 以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响【答案】ACD10、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。A. 固定资产B. 使用寿命有限的无形资产C. 使用寿命不确定的专利技术D. 非同一控制下企业合并产

25、生的商誉【答案】CD11、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。A. 提前报废的固定资产B. 闲置的固定资产C. 大修理期间的固定资产D. 更新改造期间的固定资产【答案】BC12、关于企业的职工薪酬，下列表述中正确的有（）。A. 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C. 辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费用

26、D. 企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬【答案】ABD13、每年年末，企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有（）。A. 预计净残值B. 预计使用寿命C. 折旧方法D. 已计提折旧【答案】ABC14、甲公司2X19年发生以下外币交易或事项：（1）取得外币借款1 000万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币；（2）自国外进口设备支付预付款600万美元，当日即期汇率为1美元=6.38元人民币；（3）出口销售确认美元应收账款1 800万美元，当日即期汇率为1美元=6.43元人民币；（4）收到

27、私募股权基金对甲公司投资2 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.48元人民币。假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额，2X19年12月31日的即期汇率为1美元=6.49元人民币。不考虑其他因素，下列关于甲公司2X19年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中，正确的有（）。A. 应收账款产生汇兑收益应计入当期损益B. 外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益C. 预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本D. 取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目【答案】AB15、下列关于借款费用的表述中，不正确的有（）。A. 符合资本化条件的资产，是指需要经过1年以上时间的购建或生

28、产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产B. 为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计入财务费用C. 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本D. 购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产【答案】ABD16、（2014年）下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。A. 结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B. 结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C. 出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D. 出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益【答案】ABC17、下列关于企业内部研

29、发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A. 开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B. 无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C. 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D. 研究阶段的支出，应全部予以费用化【答案】ABCD18、甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（1）因参与投标发生差旅费1500元；（2）聘请律师进行尽职调查支出5000元；（3）销售人员佣金5000元，且预期能够收回；（4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖。上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（ ）。A. 参与投标发生的差旅费B. 聘

30、请律师的尽职调查支出C. 销售人员佣金D. 支付销售部门经理的年终奖【答案】ABD19、下列各项有关负债计税基础的说法中，不正确的有（）。A. 合同负债的账面价值与计税基础一定相等且不产生暂时性差异B. 税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，对于不合理的职工薪酬，以后期间不允许税前扣除，相关应付职工薪酬的账面价值等于计税基础C. 罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等D. 提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异【答案】AD20、下列各项中，会引起债权投资账面价值发生增减变动的有（）。A. 计提债权投资减值准备B. 采用实

31、际利率法摊销债权投资的溢价、折价C. 确认按面值购入、分期付息的债权投资实际利息收入D. 确认按面值购入、到期一次还本付息的债权投资实际利息收入【答案】ABD大题（共10题）一、某企业为上市公司，2X17年财务报表于2X18年3月23日对外报出，企业所得税汇算清缴在2X18年4月10日。该企业2X18年日后期间对2X17年财务报表审计时发现如下问题：资料一：2X17年年末，该企业的一批存货已经完工。成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了 200万元的减值，并确认了递延所得税。资料

32、二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业2X17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。【答案】资料一，该企业的会计处理不正确。理由：签订合同的50件产品的可变现净值=（51-1） X50=2500 （万元），成本为2400万元（50X48），成本小于可变现净值，未发生减值。未签订合同的150件产品的可变现净值=（47-1）X 150=6900 （万元），成本为7200万元（150X48），成

33、本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产的金额为75万元（300X25%）。更正分录：借：以前年度损益调整100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整25资料二，该企业的会计处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元，应确认递延所得税负债30万元。更正分录：借：累计摊销120贷：以前年度损益调整120借：以前年度损益调整30二、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下，假定不考虑增值税和所得税等税费的影响。（1）资料一：2X17年1月1日，甲公司以银行存款7

34、300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。 要求： （1）判断甲公司2X17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录。（2）资料二：2X17年6月15日，甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司，销售价款1000万元。当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立

35、即投入使用。乙公司预计该设备使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）资料三：乙公司2X17年度实现的净利润为6000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元。 要求： （2）计算2X17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额，以及2X17年末甲公司股权投资的账面价值，并编制相关分录。（4）资料四：2X18年4月1日，乙公司宣告分配现金股利1000万元；2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行。要求： （3）编制2X18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录，以及2X18年4月10日甲公司收到现金股利的分录。

36、 （5）资料五：2X18年9月1日，甲公司以定向发行普通股股票2000万股（每股面值1元，公允价值10元）的方式，继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份，至此共持有60%的有表决权股份，对其形成控制。该项合并不构成反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元。 要求：【答案】（1）需要调整。甲公司应确认初始投资成本= 7300 （万元） 当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额= 40000X20%=8000 （万元）初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，因此应调整长期股权投资账面价值，同

37、时确认营业外收入，会计分录为：借：长期股权投资一一投资成本8000贷：银行存款7300营业外收入700 （2）乙公司调整后净利润= 6000- （1000-600） + （1000-600） /10/2 = 5620 （万元）甲公司应确认投资收益= 5620X20%=1124 （万元）甲公司应确认其他综合收益= 380X20%=76 （万元）2X17年末甲公司长期股权投资账面价值=8000 +1124 +76 = 9200 （万元）借：长期股权投资损益调整1124贷：投资收益1124借：长期股权投资一一其他综合收益76贷：其他综合收益76三、甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%。甲

38、公司2X19年12月1日购入设备一台，原值150万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年数总和法，折旧年限为5年。税前会计利润各年均为1000万元2X21年12月31日预计2X22年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。要求：根据上述资料，分别计算2X20年、2X21年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额，并编制相应的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）2X20年：（所得税税率15%）递延所得税资产发生额账面价值（年数总和法）=150-150X5/15 = 100 （万元）计税基础（年限平均法）=150-

39、150/5 = 120 （万元）可抵扣暂时性差异= 120-100 = 20 （万元）递延所得税资产期末余额= 20X15%=3 （万元）递延所得税资产发生额=3 （万元）应交所得税=（1000 + 50-30）X15%=153 （万元）所得税费用= 153-3 = 150（万元）借：所得税费用150递延所得税资产3贷：应交税费一一应交所得税153 （2）2X21年：（所得税税率15%，预计2X22年所得税税率将变更为25%）递延所得税资产发生额四、某社会团体2018年及2019年发生如下事项：（1） 2018年7月1日与春华企业签订一份捐赠协议，协议约定，春华企业向该社会团体捐赠300000

40、元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2018年7月12日，该社会团体收到了春华企业捐赠的款项300000元。（2）2018年8月30日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。（3）该社会团体2018年9月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。（4）2019年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失

41、学儿童，并发生管理费用20000元。2019年1月25日，该社会团体与春华企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定该社会团体未发生其他业务。要求：（1）根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。（3）根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。（4）编制该社会团体2018年12月31日应进行的相关处理。（5）根据资料（4），编制该社会团体2019年1月相关业务的会计分录。【答案】（1）2018年7月12日借：银行存款300000贷：捐赠收入一一限定性收入30

42、0000（2）2018年8月30日借：银行存款30000贷：商品销售收入30000借：业务活动成本商品销售成本15000贷：存货15000（3）2018年9月1日借：银行存款200000贷：政府补助收入限定性收入150000非限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐赠收入限定性收入300000五、甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告。有关债券投资业务如下：CD2X18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值为4000万元，实际支付价款为3612万元（含交易费用12万元），票面利率为6.5%，每年末支付利息，到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该

43、项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认时确定的实际利率为8%（2）2X20年12月31日，甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失，经过测算预计信用损失为800万元。（计算结果保留两位小数）（1）编制甲公司2X18年购买债券时的会计分录。（2）计算甲公司2X18年、2X19年及2X20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录。（3）编制甲公司2X20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录。【答案】（1）借：债权投资一一成本4000贷：银行存款3612债权投资利息调整388（2分）（2）2X 18年12月31日：应收利息= 4000X

44、6.5%=260 （万元）实际利息收入= 3612X8%=288.96（万元）利息调整摊销= 288.96 260 = 28.96 （万元）年末账面余额= 3612 +28.96 = 3640.96（万元）（1分）借：应收利息260 债权投资利息调整28.96 贷：投资收益288.96 （1分）2 X19年12月31日：应收利息= 4000X6.5%=260 （万元）六、甲公司与股权投资相关的交易或事项如下：（1）甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司2X19年初取得乙公司10%的股权，划分为其他权益工具投资。同年5月，又从母公司M公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第一次投

45、资时支付银行存款20万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元，所有者权益账面价值为250万元；第二次投资时支付银行存款95万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为420万元，所有者权益账面价值为400万元；该项交易不属于一揽子交易，假定不考虑其他因素。（2）2X19年1月1日，甲公司以一项交易性金融资产为对价自非关联方处取得丙公司20%的股权，能够对其施加重大影响。丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为16000万元2X19年1月1日，该交易性金融资产的账面价值为3000万元（其中成本为2500万元，公允价值变动为500万元），公允价值为3200万元。不考虑其他相关税费。（3）2X19年1月1日甲公司以银行存款500万元和一项固定资产从N公司手中取得丁公司80%的股权，当日即办理完毕相关资产的划转手续并取得丁公司的控制权。甲公司付出的固定资产的账面原价为4000万元，至投资日累计计提折旧800万元，未计提减值准备，此资产在投资日的公允价值为4500万元。甲公司另支付审计、评估费用共计10万元。2X19年丁公司宣告分配现金股利300万元。甲、N、丁公司在交易发生前不具有任何关联方关系。假定不考虑相关税费（4）2X19年8月1日，甲公司用银行存款6.38万元和一项账面价值为240万元（成本明细科目220万元，公