6-7账务处理程序、财产清查.pptx

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1、江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学第一节 记帐凭证帐务处理程序 一、记帐凭证帐务处理程序的特点一、记帐凭证帐务处理程序的特点 直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最基本记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最基本的一种帐务处理程序。的一种帐务处理程序。第六章 帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.1.设置的记帐凭证设置的记帐凭证 一般采用收款凭

2、证、付款凭证和转帐凭证三种一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种 2.2.设置的帐簿设置的帐簿 现金日记帐、银行存款日记帐一般都采用三栏式。现金日记帐、银行存款日记帐一般都采用三栏式。总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式 或者多栏式或者多栏式第一节 记帐凭证帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤 1.1.根

3、据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证 2.2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 帐凭证；帐凭证；3.3.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐；记帐、银行存款日记帐；4.4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐；（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐；5.5.根据收款凭证、付款凭证、

4、转帐凭证，逐笔登记总分类帐；根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类帐；6.6.期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；7.7.期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。第一节 记帐凭证帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤 第一节 记帐凭证帐务处理程序 收收 付付 转转 款款 款款 帐帐 记帐凭证记帐凭证总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始

5、凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类帐明细分类帐核对核对 库库 银银 外外 存存 行行 币币 现现 存存 存存 金金 款款 款款 日日 记记 帐帐江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学四、记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性四、记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性 1.1.特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 2.2.优点：优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记录和反映简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记录和反映 了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态

6、。3.3.缺点：缺点：登记总分类帐的工作量大。登记总分类帐的工作量大。4.适用：适用：适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。第一节 记帐凭证帐务处理程序 主目录主目录江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序 一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点 定期（定期（5 5天或天或1010天）将全部记帐凭证按收款凭证、付天）将全部记帐凭证按收款凭证、付款凭证和转帐凭证分别归类编制成汇总记帐凭证，然后根款凭证和转帐凭证分别归类编制成汇总记帐凭证，然后根据汇

7、总记帐凭证汇总登记总分类帐。据汇总记帐凭证汇总登记总分类帐。二、汇总设置的记帐凭证和帐簿二、汇总设置的记帐凭证和帐簿 1.1.设置的记帐凭证设置的记帐凭证 除设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证外，还应设置除设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。2.2.设置的帐簿设置的帐簿 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学（一）汇总收款凭证汇总收款凭证 1 1、概念：根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定、概念：根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。期汇总编

8、制的汇总记账凭证。2 2、编制方法、编制方法 按按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的借方分别设置，科目的借方分别设置，定期（定期（5 5天或天或1010天）将这一期间内的全部收款凭证分别按天）将这一期间内的全部收款凭证分别按语设置科目相对应得贷方科目加以归类、汇总一次，每月语设置科目相对应得贷方科目加以归类、汇总一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类帐。登记总分类帐。3 3、登账方法、登账方法 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入入“库

9、存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”总分类账户的借方，根据总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别计入有关总分类汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别计入有关总分类户的贷方户的贷方第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序 三、汇总记帐凭证的编制三、汇总记帐凭证的编制 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 表表6.16.1 汇 总 收 款 凭 证 借方科目：借方科目：20 20 年年 月份月份 第第 号号贷贷 方方科科 目目金金 额额 总帐页数总帐页数 1 1日至日至1010日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号 1111日至日至2020日日收款凭

10、证第收款凭证第 号至号至 号号 2121日至日至3030日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号合合 计计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管：记帐：记帐：稽核：稽核：填制：填制：第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序 三、汇总记帐凭证的编制三、汇总记帐凭证的编制 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 （二）汇总付款凭证的编制方法（二）汇总付款凭证的编制方法 按按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证，它汇总了一定时期库存现金和银行存款的付款业务。凭证，它汇总了一定时期库存现金和银行

11、存款的付款业务。表表6.26.2 汇 总 付 款 凭 证 贷方科目：贷方科目：20 20 年年 月份月份 第第 号号借借 方方科科 目目金金 额额 总帐页数总帐页数 1 1日至日至1010日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号 1111日至日至2020日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号 2121日至日至 30 30 日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号合计合计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管：记帐：记帐：稽核：稽核：填制：填制：第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学（三）汇总转帐凭证的编制方法（三）汇总

12、转帐凭证的编制方法 1 1、概念：、概念：按转账凭证的按转账凭证的每一贷方科目每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。2 2、编制方法：、编制方法：要求所有的转账凭证应按照一个贷方科目与一个或几个要求所有的转账凭证应按照一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。贷方科目相对应的转账凭证。第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学（三）汇

13、总转帐凭证的编制方法（三）汇总转帐凭证的编制方法 按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。汇总转帐凭证。表表6.36.3 汇 总 转 帐 凭 证 贷方科目：贷方科目：20 20 年年 月份月份 第第 号号借借 方方科科 目目金金 额额 总帐页数总帐页数 1日至10日转帐凭证第 号至 号 11日至20日转帐凭证第 号至 号 21日至30日转帐凭证第 号至 号合计合计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管：记帐：记帐：稽核：稽核：填制：填制：第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学

14、经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学四、汇总记帐凭证帐务处理程序总帐的登记方法四、汇总记帐凭证帐务处理程序总帐的登记方法 1.1.根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证 2.2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 帐凭证；帐凭证；3.3.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐；记帐、银行存款日记帐；4.4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原

15、始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐；（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐；5.5.根根据据各各种种记记账账凭凭证证编编制制有有关关汇汇总总记记账账凭凭证证；根根据据各各种种汇汇总总记记账账凭凭证证登记总分类账；登记总分类账；6.6.期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；7.7.期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学五、汇总记帐凭证帐务处理程

16、序的工作步骤五、汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序 收收 付付 转转 款款 款款 帐帐 记帐凭证记帐凭证总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类帐明细分类帐核对核对库库 银银 外外存存 行行 币币现现 存存 存存金金 款款 款款 日日 记记 帐帐 收收 付付 转转 款款 款款 帐帐 汇总记帐凭证汇总记帐凭证江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学六、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性六、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性 1.1.特点：定期根据记账凭证分

17、类编制汇总收款凭证、汇总付特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；根据汇总记账凭证登记总分类账。款凭证和汇总转账凭证；根据汇总记账凭证登记总分类账。2.2.优点：优点：简化总帐登记工作量，且能反映帐户之间的对应简化总帐登记工作量，且能反映帐户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉。关系，了解经济业务的来龙去脉。3 3.缺点：缺点：增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工作量；转帐增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工作量；转帐凭证按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不是按照经济业务的凭证按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不是按照经济业务的性质进行分类、汇总，不利于对日常核算工作进行

18、合理的分工。性质进行分类、汇总，不利于对日常核算工作进行合理的分工。4.4.适用：适用：适合于规模较大、经济业务较多的中型经济单位。适合于规模较大、经济业务较多的中型经济单位。第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序 主目录主目录江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学第三节 科目汇总表帐务处理程序 一、科目汇总表帐务处理程序的特点一、科目汇总表帐务处理程序的特点 定期（定期（5 5天或天或1010天）将全部记帐凭证编制成科目汇总表，然后根天）将全部记帐凭证编制成科目汇总表，然后根 据科目汇总表汇总登记总分类帐据科目汇总表汇总登记总分类帐。二、科目汇总表帐务处理程序设置的

19、记帐凭证和帐簿二、科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.1.科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证同记帐凭证帐务处同记帐凭证帐务处 理程序理程序 2.2.科目汇总表帐务处理程序设置的帐簿科目汇总表帐务处理程序设置的帐簿同记帐凭证帐务处理程序同记帐凭证帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 根据记帐凭证，按照相同的科目归类，定期（根据记帐凭证，按照相同的科目归类，定期（5 5天或天或1010天）汇总天）汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内

20、。每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。会计科目会计科目1 11010日日11112020日日2121 日日合合 计计总帐页码总帐页码借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合合 计计表6.4 科目汇总表 （格式一）年年 月月第三节 科目汇总表帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 表14.7 科目汇总表（格式二）年年 月月 日至日至 月月 日日会计科目会计科目记帐凭证起讫号数记帐凭证起讫号数本本 期期 发发 生生 额额总帐页码总帐页码借借 方方贷贷 方方合合 计计第三节 科目汇总表帐务处理程序 江苏科技大

21、学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学四、四、科目汇总表帐务处理程序的工作步骤科目汇总表帐务处理程序的工作步骤 1.1.根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证 2.2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 帐凭证；帐凭证；3.3.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐；记帐、银行存款日记帐；4.4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证

22、和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），登记各种明细分类帐；（原始凭证汇总表），登记各种明细分类帐；5.5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；6.6.期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；7.7.期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学五、科目汇总表帐务处理程序的工作步骤五、科目汇总表帐

23、务处理程序的工作步骤第三节 科目汇总表帐务处理程序 收收 付付 转转 款款 款款 帐帐 记帐凭证记帐凭证总分类帐总分类帐财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类帐明细分类帐核对核对 库库 银银 外外 存存 行行 币币 现现 存存 存存 金金 款款 款款 日日 记记 帐帐科目汇总表科目汇总表江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学六、科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用性六、科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用性 1.1.特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据编特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据编制的科目汇总表据以

24、登记总分类账。制的科目汇总表据以登记总分类账。2.2.优点：优点：帐务处理比较简单，运用起来也很简便，可大大简化帐务处理比较简单，运用起来也很简便，可大大简化总帐记帐工作量，经济业务量越大，效果就越明显；同时，通过编制总帐记帐工作量，经济业务量越大，效果就越明显；同时，通过编制科目汇总表，可进行试算平衡，以便及时发现错误，予以纠正。科目汇总表，可进行试算平衡，以便及时发现错误，予以纠正。3.3.缺点：缺点：与汇总记帐凭证帐务处理程序相比，它不能反映帐与汇总记帐凭证帐务处理程序相比，它不能反映帐 户之间的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。户之间的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。

25、4.4.适用：适用：适合于经济业务量多的大型经济单位。适合于经济业务量多的大型经济单位。第三节 科目汇总表帐务处理程序 主目录主目录江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 第七章第七章 财产清查财产清查 第一节第一节 财产清查的概述财产清查的概述第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法第三节第三节 财产清查结果的财产清查结果的处理处理江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学第一节 财产清查概述一、财产清查的概念和种类一、财产清查的概念和种类 （一一）概概念念:财财产产清清查查是是通通过过对对实实物物、现现金金的的实实地地盘盘点点和

26、和对对银银行行存存款款、往往来来款款项项的的核核对对，来来查查明明各各项项财财产产物物资资、货货币币资资金金和和往往来来帐帐项项的的实实有有数数及及其其与与帐帐面面数数是是否否相相符的一种会计核算方法。符的一种会计核算方法。什么叫什么叫财财产清查产清查？江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学（二）财产清查的分类（二）财产清查的分类 第一节 财产清查的概述全全面面清清查查局局部部清清查查1.按清查范围分按清查范围分江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学（二）财产清查的分类（二）财产清查的分类 全全面面清清查查：是是指指对对属属于于本

27、本单单位位或或存存放放在在本本单单位位的的所所有有财财产产物资、货币资金和各项债权债务进行全面的盘点与核对。物资、货币资金和各项债权债务进行全面的盘点与核对。全面清查一般是在每年年终进行，通过清查核对，以保证每个全面清查一般是在每年年终进行，通过清查核对，以保证每个 企业的帐实相符和年度决算报表的真实可靠。企业的帐实相符和年度决算报表的真实可靠。一一个个企企业业在在单单位位撤撤并并或或改改变变隶隶属属关关系系时时，中中外外合合资资、国国内内合合资资前前，企企业业股股份份制制改改制制前前以以及及单单位位主主要要领领导导调调离离工工作作前前，也也应应当当对对上上述各种财产物资进行全面清查。述各种财

28、产物资进行全面清查。开开展展资资产产评评估估，清清产产核核资资等等专专项项活活动动前前，也也应应当当对对上上述述各各种种财财产物资进行全面清查。产物资进行全面清查。局部清查局部清查：是指对企业的部分财产物资进行盘点与核对。是指对企业的部分财产物资进行盘点与核对。第一节 财产清查的概述江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学（二）（二）财产清查的分类财产清查的分类 第一节 财产清查的概述定定期期清清查查不不定定期期清清查查2.按清查时间分按清查时间分江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 定定期期清清查查：是是根根据据事事先先计计划划

29、或或管管理理制制度度规规定定的的时时间间安安排排对对财财产产所所进进行行的的清清查查，一一般般是是在在年年度度、季季度度或或月月份份终终了了及及每每日日结结帐帐时时（前前）进进行行。定定期期清清查查的的对对象象和和范范围围是是全全部部或或部部分分的的财财产产物物资资、货货币币资资金金和和往往来来帐帐款。款。不不定定期期清清查查：是是事事先先没没有有安安排排计计划划，而而是是根根据据需需要要临临时时进进行行的的财财产产清查。清查。第一节 财产清查的概述江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学二、财产清查的意义二、财产清查的意义造成帐实不符的原因造成帐实不符的原因 在

30、财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确而发生了品种、在财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确而发生了品种、数量或质量上的差错。数量或质量上的差错。在在财财产产增增减减变变动动时时没没有有填填制制凭凭证证、没没有有登登记记入入帐帐；或或者者在在填填制制财财产产收发凭证、登记财产帐目时，发生了计算上或登记上的错误。收发凭证、登记财产帐目时，发生了计算上或登记上的错误。在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件（如霉烂、干耗等）在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件（如霉烂、干耗等）和一些其他因素（如毁损、泼撒等）的影响，发生了数量上或质量上和一些其他因素（如毁损、泼撒等）的影响，发生了数量

31、上或质量上的差异。的差异。由于管理不善或工作失职而发生的财产损坏、变质或短缺，以及由于管理不善或工作失职而发生的财产损坏、变质或短缺，以及其他原因使帐存数或实存数产生差异或混乱。其他原因使帐存数或实存数产生差异或混乱。由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的数量上或质量由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的数量上或质量上的损失。上的损失。第一节 财产清查的概述有哪些有哪些呢？呢？江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学财产清查的意义财产清查的意义 1.1.保证帐实相符和会计资料的准确可靠；保证帐实相符和会计资料的准确可靠；2.2.查明各种财产物资的储备和

32、利用情况，加速资金查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金周转；周转；3.3.改善管理，保护社会主义财产的安全和完整；改善管理，保护社会主义财产的安全和完整；4.4.查明各项往来款项的结算情况是否正常，促使企查明各项往来款项的结算情况是否正常，促使企业经济往来的正常进行；业经济往来的正常进行；5.5.建建立立和和健健全全有有关关财财产产的的管管理理与与核核算算制制度度和和经经济济上上、财务上的责任制度。财务上的责任制度。第一节 财产清查的概述主目录主目录江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学第一节 财产清查概述 三、财产清查的一般程序三、财产清查的一般程序 第

33、第1步步成立成立清查清查小组小组第第2步步制定制定清查清查计划计划第第3步步清查清查前的前的准备准备第第4步步组织组织盘点盘点清查清查江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法v财产清查之前的业务准备工作：财产清查之前的业务准备工作：v1.1.将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备，将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备，做到账账相符、账证相符。做到账账相符、账证相符。v2.2.财产物资的保管使用部门，登记好所经营的全部财产物资的保管使用部门，登记好所经营的全部财产物资明细账，结出余额。将所保管及所用的各财产物资明细

34、账，结出余额。将所保管及所用的各种财产物资归位整理好，贴上标签，标明品种、规种财产物资归位整理好，贴上标签，标明品种、规格和结存数量。格和结存数量。v3.3.准备好各种计量器具和清查登记用的清单、表格准备好各种计量器具和清查登记用的清单、表格等。实存账存对照表、未达账项登记表、财产物资等。实存账存对照表、未达账项登记表、财产物资盘存单、库存现金盘点报告表、银行存款余额调节盘存单、库存现金盘点报告表、银行存款余额调节表、往来款项调查报告单等。表、往来款项调查报告单等。江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 （一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 第二节 财产清查

35、的方法一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法库存现金：存于企业，用于日常零星开支的现钞库存现金：存于企业，用于日常零星开支的现钞1 1、经常性的现金检查：出纳的日清工作、经常性的现金检查：出纳的日清工作2 2、定期或不定期检查：建立库存现金清查制度、定期或不定期检查：建立库存现金清查制度有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金进行清查盘点定期地对库存现金进行清查盘点重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等江苏科技大学江

36、苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 （一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 库库存存现现金金的的清清查查通通过过实实地地盘盘点点进进行行，确确定定库库存存现现金金的的实实存存数数，然然后后与与现现金金日日记记账账的的账账面面余余额额相相核核对对。清清点点结结果果，要要编编制制“库库存存现现金盘点报告表金盘点报告表”的格式下表所示。的格式下表所示。库存现金盘点报告表具有双重性质：既是盘存单，又是实存帐存对比表。库存现金盘点报告表具有双重性质：既是盘存单，又是实存帐存对比表。（单位名称）（单位名称）编号：编号：库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 年年 月月 日日 存放地点

37、：存放地点：实存金额实存金额 帐存金额帐存金额对比结果对比结果备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏 盘点人：盘点人：出纳员签章：出纳员签章：第二节 财产清查的方法一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 1 1、清清查查方方法法：通通过过核核对对发发生生额额和和余余额额的的方方法法进进行行的的，即即将将银银行行对对帐帐单单和和本本单单位位银银行行存存款款日日记记帐帐的的帐帐面面发发生生额额及及余余额额逐逐笔笔进进行行核核对对（有有多多个个开开户户银银行行的的单单位位应应分分别各开户银行进行核对

38、清查）。别各开户银行进行核对清查）。2 2、银银行行存存款款账账实实不不符符原原因因：双双方方或或一一方方记记账账有有误误；存存在未达账项在未达账项 3 3、未未达达帐帐项项：是是指指企企业业与与银银行行之之间间由由于于凭凭证证传传递递上上的的时时间间差差，一一方方已已登登记记入入帐帐，另另一一方方因因尚尚未未接接到到凭凭证证而而未登记入账的款项未登记入账的款项。第二节 财产清查的方法江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学未达帐项一般有以下四种情况：未达帐项一般有以下四种情况：第二节 财产清查的方法未达帐项未达帐项企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付

39、银行未付银行未付银行已收银行已收企业未收企业未收银行已付银行已付企业未付企业未付企业已记收企业已记收款入帐、银款入帐、银行未记收款行未记收款入帐的款项入帐的款项企业已记付企业已记付款入帐、银款入帐、银行未记付款行未记付款入帐的款项入帐的款项银行已记付银行已记付款入帐、企款入帐、企业未记付款业未记付款入帐的款项入帐的款项银行已记收银行已记收款入帐、企款入帐、企业未记收款业未记收款入帐的款项入帐的款项江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学第二节 财产清查的方法未达账项种类未达账项种类摘要摘要结算凭证种类号结算凭证种类号数数记账凭证种类号记账凭证种类号数数金额金额 备

40、注备注银行已收，本银行已收，本单位未收单位未收账项账项银行已付，本银行已付，本单位未付单位未付账项账项本单位已收，本单位已收，银行未收银行未收账项账项本单位已付，本单位已付，银行未付银行未付账项账项江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 4、“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的主要编制方法的主要编制方法 余余额额法法：也也称称为为补补记记法法，也也就就是是将将企企业业和和银银行行一一方方已已经经入入帐帐，而而另另一一方方尚尚未未入入帐帐的的款款项项分分别别补补记记（不不一一定定就就是是相相加加）在在未未入入帐帐的的一一方方的的余余额额上上的的一一种种银银行

41、行存存款款余余额额调调节节的方法。的方法。其计算公式为：其计算公式为：企企业业银银行行存存款款日日记记帐帐余余额额银银行行已已收收、企企业业未未收收款款项项银银行行已已付付、企企业业未未付付款款项项银银行行对对帐帐单单余余额额企企业业已已收收、银银行行未未收收款款项项企企业业已已付、银行未付款项付、银行未付款项 第二节 财产清查的方法江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学【例例1 1】2020年年1010月月3131日企业的银行存款日记帐的余额为日企业的银行存款日记帐的余额为43 50043 500元，银行对帐单余额为元，银行对帐单余额为50 00050 000

42、元，经查有下列未达元，经查有下列未达帐项：帐项：(1)(1)银行已代收货款银行已代收货款7 0007 000元，收款通知尚未到达企业，企业未入帐。元，收款通知尚未到达企业，企业未入帐。(2)(2)银行代扣电费银行代扣电费400400元，银行已入帐，帐单尚未到达企业，企业未入帐元，银行已入帐，帐单尚未到达企业，企业未入帐(3)(3)企业企业1010月月3131日将转帐支票日将转帐支票6 1006 100元存入银行，银行尚未入帐。元存入银行，银行尚未入帐。(4)(4)企业企业1010月月3131日已开出转帐支票日已开出转帐支票6 0006 000元，银行未入帐。元，银行未入帐。根据上述未达帐项，采

43、用余额法编制根据上述未达帐项，采用余额法编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”第二节 财产清查的方法江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额 企业帐面存款余额企业帐面存款余额43 500银行对帐单余额银行对帐单余额 50 000加：企业未记的收入款项加：企业未记的收入款项 加：银行未记的收入款项加：银行未记的收入款项 而银行已代收货款而银行已代收货款 7 000 但企业已存入转帐支票但企业已存入转帐支票 6 100减：企业未记的支付款项减：企业未记的支付款项减：银行未记的付出款项减：银行未记的付出款项 而银行已代

44、扣电费而银行已代扣电费 400 但企业已开出转帐支票但企业已开出转帐支票 6 000调节后存款余额调节后存款余额50 100调节后存款余额调节后存款余额 50 100表12.1（单位名称（单位名称）银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20XX年年 10月月31日日第二节 财产清查的方法江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 二二.实物清查的方法实物清查的方法 1 1、实物清查的准备工作、实物清查的准备工作 截止清查日止，所有有关实物收发的凭证都要全部入帐，并截止清查日止，所有有关实物收发的凭证都要全部入帐，并 结出总帐和明细帐的余额，认真地进行核对，保证帐证、

45、帐帐之间结出总帐和明细帐的余额，认真地进行核对，保证帐证、帐帐之间 相互一致。相互一致。将准备清查的各项实物整理清楚，存放整齐，分别挂上标签，将准备清查的各项实物整理清楚，存放整齐，分别挂上标签，详细标明其编号、名称、规格和数量。详细标明其编号、名称、规格和数量。在清查地点准备好各种必要的度量衡器具，并进行详细的检在清查地点准备好各种必要的度量衡器具，并进行详细的检 查，以保证计量的准确性。查，以保证计量的准确性。第二节 财产清查的方法江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学2.2.实物清查的方法实物清查的方法 实地盘点。实地盘点。这种方法适用范围较广，大多数财产

46、物资一般都可这种方法适用范围较广，大多数财产物资一般都可采用这种方法。具体方法是通过逐一清点或用计量器具来确定其实采用这种方法。具体方法是通过逐一清点或用计量器具来确定其实存数量。例如库存商品数量的清点、燃料油的称量等。存数量。例如库存商品数量的清点、燃料油的称量等。技术推算盘点。技术推算盘点。对于那些大量成堆、难以逐一清点的财产物对于那些大量成堆、难以逐一清点的财产物资，也可以采用技术推算盘点的方法。例如量方、计尺等来确定其资，也可以采用技术推算盘点的方法。例如量方、计尺等来确定其实存数量。实存数量。*对于实物质量的检查方法，可根据不同的物资采用不同的方法，如有对于实物质量的检查方法，可根据

47、不同的物资采用不同的方法，如有的物资采用物理方法，有的物资采用化学方法来检查其保管质量。的物资采用物理方法，有的物资采用化学方法来检查其保管质量。*填制财产盘存单的格式如图填制财产盘存单的格式如图12.112.1所示。所示。*根据盘存单和帐簿记录编制根据盘存单和帐簿记录编制 实存帐存对比表的格式如图实存帐存对比表的格式如图12.212.2所示。所示。第二节 财产清查的方法江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 （单位名称）（单位名称）编号：编号：盘盘 存存 单单盘点时间：盘点时间：财产类别：财产类别：存放地点：存放地点：编号编号名称名称计量单位计量单位数量数量单

48、价单价金额金额备注备注 盘点人签字或盖章：盘点人签字或盖章：实物保管人签字或盖章：实物保管人签字或盖章：表7.3第二节 财产清查的步骤和方法江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学 （单位名称）（单位名称）编号：编号：实存帐存对比表实存帐存对比表 年年 月月 日日 存放地点：存放地点：编编号号类别其类别其名名 称称计量单计量单位位单价单价实存实存帐存帐存对比结果对比结果备注备注数量数量金额金额数量数量金额金额盘盈盘盈盘亏盘亏数量数量金额金额数量数量金额金额表 7.4第二节 财产清查的步骤和方法江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学三

49、、往来款项的清查三、往来款项的清查 具体做法如下：具体做法如下：首首先先，确确定定本本单单位位的的往往来来款款项项记记录录准准备备无无误误，总总分分类类账账与明细分类账的余额相等，各明细账的余额相符与明细分类账的余额相等，各明细账的余额相符 编编制制“往往来来结结算算款款项项对对账账单单”，通通过过信信函函、电电函函、面面询询等等多多种种方方式式，对对帐帐单单由由本本单单位位寄寄交交或或派派人人送送交交对对方方单单位位或或用用电电话话、传传真真等等与与对对方方单单位位联联系系。请请对对方方企企业业核核对对确确定定各各种种应应收、应付款的实际情况。收、应付款的实际情况。受受到到回回单单后后，编编

50、制制“往往来来款款项项清清查查表表”，由由清清查查人人员员和和记记账账人人员员共共同同签签名名盖盖章章，由由清清查查人人员员和和记记账账人人员员共共同同签签名名盖盖章。章。第二节 财产清查的方法主目录主目录江苏科技大学江苏科技大学 经济管理学院经济管理学院基础会计学基础会计学三、往来款项的清查三、往来款项的清查 往往来来款款项项:单单位位与与其其他他单单位位或或个个人人之之间间的的各各种种应应收收款款项项、应应付款项、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项付款项、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。（单位名称（单位名称）往来款项往来款项 清查表清查表总分类帐户名称：总分类帐户名称：年年 月