2021初级会计职称考试《经济法基础》点睛卷考前押题模拟试卷及答案解析一.pdf

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1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1.单选题（本题2分）在可预见的未来，会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常 偿 还，这属于（）A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设答 案：B解 析：B持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。2.单选题（本题2分）企业随同商品出售单独计价的包装物的成本应记入（）科目。A.”其他业务成本B.”其他业务收入C.管理费用D.销售费用答 案：A解 析：A企业随同商品出售的单独计价包装物的成本应计入其他业务成本。3.单选

2、题（本题2 分）A 企业因自然灾害造成一批库存材料毁损，根据有关增值税专用发票确认其成本为2000元，增值税税额为260元。则该批材料需要转出的进项税额为（）元。A.2260B.2000C.260D.0答 案：D解 析：D因自然灾害造成的材料毁损，不需要做进项税额转出；但因管理不善造成材料的毁损需要将进项税额转出。4.单选题（本题2 分）企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收缴的消费税会计处理，正确的是（）A.借 记“原 材 料 科 目，贷记 银行存款 科目B.借记 应交税费应交消费税 科目，贷记 应付账款 科目C.借记 委托加工物资 科目，贷记 银行存

3、款 科目D.借记 委托加工物资 科目，贷记 应付账款 科目答 案：B解 析：B委托加工应税消费品，收回后用于连续生产，对于代收代缴的消费税计入应交税费应交消费税。5.单选题（本题2分）某企业2019年12月31日 固定资产 科目借方余额为1 000万 元，累计折旧 科目贷方余额为100万 元，固定资产减值准备 科目贷方余额为80万 元，在建工程 科目借方余额为100万元。不考虑其他因素，该企业2019年12月31日资产负债表中 固定资产”项目的金额为（）万元。A.1 000B.900C.820D.670答 案：C解 析：C资产负债表中“固定资产”项目期末余额=固定资产 科目期末借方余额-“累计

4、折旧 科目贷方余额-固定资产减值准备 科目贷方余额+固定资产清理 科目借方余额（或-固定资产清理 科目贷方余额）=1 000-100-80=820（万 元）。注意 在建工程 科目金额计入资产负债表 在建工程 项目。6.单选题（本题2 分）下列各项中，应在年末转入 财政拨款结转累计结转”科目的是（）.A.财政拨款结转本年收支结转B.财政补助结转年初余额调整C.财政拨款结余归集调入D.财政补助结余归集调出答 案：A解 析：A年 末，单位冲销有关明细科目余额，将 财政拨款结转本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂 科目余额转入 财政拨款结转一累计结转”科目。7.单选题

5、（本 题 2 分）下列方法中，属于库存商品的计价方法的是（）。A.先进先出法B.直接分配法C.售价金额核算法D.移动加权平均法答 案：C解 析：C库存商品的核算方法有毛利率法和售价金额核算法，选 项c正确。选 项A D属于发出存货的计价方法，选 项B属于辅助生产费用的分配方法。8.单选题（本 题2分）生产车间发生的制造费用分配后，一般应计入（）科目A.主营业务成本B.库存商品C.其他业务成本D.生产成本答 案：D解 析：D制造费用一般应分配计入 生产成本 科目。9.单选题（本题2分）下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账的做法正确的是（）.A.将现金收款凭证汇总后再登记B.根据现金收付

6、款凭证金额相抵的差额登记C.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记D.将现金付款凭证汇总后再登记答 案：C解 析：C三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记。10.单选题（本 题2分）M公司采用计划成本核算存货的发出成本，月初结存甲材料100千 克，原材料借方金额为23000元，材料成本差异贷方金额为200元，本月购入甲材料200千 克，实际成本为44000元，计划成本为46000元，本期生产领用甲材料150千 克，计划成本为34500元，则月末结存甲材料的实际成本为（）元

7、。A.32457.45B.33490.55C.33399.45D.34500.55答 案：C解 析：CM 公司材料就差异率=-200+（44000-46000）/（23000+46000）x 100%=-3.19%;M公司期末结存甲材料实际成本=（23000+46000-34500）x（1-3.19%）=33399.45（元）。11.单选题（本 题2分）某商业批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30%,5月1日该存货成本1 800万 元，5月购入该存货成本4 200万 元，销售商品收入4 500万 元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（）万元。A.316

8、5B.2850C.1950D.3300答 案：A解 析：A销售净额=商品销售收入-销售退回与折让=4 500-450=4 050（万 元）;销售毛利=销售净额x毛 率=4 050 x30%=1 215（万 元）；销售成本=销售净额-销售毛利=4050-1 215=2 835（万 元）；期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=1 800+4 200-2 835=3 165（万 元）。12.单选题（本 题2分）2019年1月1日，某股份有限公司年初未分配利润为100万 元，2019年度实现净利润400万 元，法定盈余公积的提取率为10%,不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正

9、确的是（）。A.借：利润分配一提取法定盈余公积400 000贷：盈余公积400 000B.借：本年利润一提取法定盈余公积400 000贷:盈余公积400 000C.借：本年利润一提取法定盈余公积500 000贷：盈余公积500 000D.借：利润分配一提取法定盈余公积500 000贷：盈余公积500 000答 案：A解 析：A如果期初未分配利润为亏损，计提盈余公积时的基数为净利润扣除亏损之后的余额；如果为盈利，计提盈余公积时的基数为当期实现的净利润。应计提法定盈余公积金额=400 x10%=40（万 元）13.单选题（本题2分）对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理

10、是（）。A.借：应收账款贷：库存商品B.借：应收账款贷：主营业务收入C.借:主营业务成本贷：库存商品D.借：发出商品贷：库存商品答 案：D解 析：D对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本。借：发出商品贷：库存商品14.单选题（本 题2分）下列关于低值易耗品的说法中，不正确的是（）。A.低值易耗品应通过 周转材料 科目核算B.低值易耗品符合存货定义和条件的，通常应当按照使用次数分次计入成本费用C.金额较小的低值易耗品，可在领用时一次性计入成本费用D.摊销低值易耗品的价值时，均应计入管理费用答 案：D解 析：D摊销低值易耗品的价值时，应根据低值易耗品的具体用途确定应记入科目，如果是生产车

11、间领用，一般应记入“制 造费用 科目，如果是管理部门领用，一般记入 管理费用 科目。15.单选题（本 题2分）某工业企业2014年度营业利润为2 520万 元，主营业务收入为4 000万 元，财务费用为15万 元，营业外收入为50万 元，营业外支出为40万 元，所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。A.1 890B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.25答 案：B解 析：B本题考核净利润的计算。企 业2014年度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）x（l-所得税税率）=（2 520+50-40）x（l-25%）=1 897.5（

12、万元）。16.单选题（本题2分）同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明，属 于（）原则的要求。A.可比性B.及时性C.相关性D.实质重于形式答 案：A解 析：A可比性要求包括同一企业不同时期可比和不同企业相同会计期间可比。同一企业不同时期可比是指同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应当在附注中说明。17.单选题（本题2分）单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外的各项收支应结转入（）。A.财政拨款结转B.非财政拨款结转C.其他结余D.专用结

13、余答 案：C解 析：C其他结余核算事业单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外的各项收支相抵后的余额。18.单选题（本题2分）甲公司2019年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税100万元。应交印花税5万 元，应交房产税6万 元，应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。不考虑其他事项，则甲公司当月应记入 税金及附加 科目的金额为（）万元。A.342B.142C.141D.143.2答 案：B解 析：B甲公司应记入 税金及附加 科目的金额=100+5+6+l+（200+100）x（7%+3%）=142（万元）。19.单选题

14、（本 题2分）某企业2019年6月3日因出售商品应收A企业商业汇票金额为100万 元，2019年8月3日因提供服务应收甲企业商业汇票金额为200万 元，2019年9月1日因购买材料应付乙企业的商业汇票金额为60万 元，至12月31日将所持A企业金额为100万元的未到期商业汇票向银行贴现，实际收到金额80万元。则该企业资产负债表 应收票据 项目的期末余额为（）万元。A.200B.300C.260D.360答 案：A解 析：A该企业资产负债表 应收票据”项目的期末余额=100+200-100=200（万元）。注意应付乙企业的商业汇票属于应付票据；所持A企业的商业汇票向银行贴现时，实际收到金额与面值

15、之间的差额，计入财务费用。贷方应收票据还是要冲减面值100万。20.单选题（本 题2分）某企业2018年发生短期借款利息120万 元，享受购货现金折扣10万 元，取得银行存款利息收入30万元。2018年该企业列入利润表 财务费用”项目的本期金额应为）万元。A.80B.100C.15OD.90答 案：A解 析：A2018年该企业列入利润表 财务费用”项目的本期金额=120-10-30=80（万 元），选项A正确。21.单选题（本 题2分）甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%。该公司2019年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万 元，增值税进项税额为65万元。为购买该

16、设备发生运输途中保险费20万 元（不考虑增值税），设备安装过程中，领用材料50万 元，增值税进项税额为6.5万 元；支付安装工人工资12万元。该设备于2019年12月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年。预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为（）万元A.145.5B.220C.232.8D.261.4答 案：C解 析：C该设备的入账价值=500+20+50+12=582（万元），2020年应计提的折旧额=582x4/（l+2+3+4）xl00%=232.8（万元）。22.单选题（本 题2分）某资产类账户的本期期初余额为

17、8800元，本期期末余额为9600元，本期的减少额为1200元。该科目本期增加额为（）元。A.400B.2000C.9600D.10000答 案：B解 析：B资产类会计科目期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额，即8800+本期增加发生额-1200=9600阮），本期增加发生额=2000（元）。23.单选题（本题2分）下列选项中，属于事业单位资产的是（）.A.零余额账户用款额度B.无偿调拨净资产C.累计盈余D.专用基金答 案：A解 析：A选 项BCD,属于事业单位的净资产。二、二多选题。24.多选题（本 题2分）下列有关非货币性福利的表述中，正确的有（）。A.企业以其生产的产品作为

18、非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的账面价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额B.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额C.企业X帮用有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当直接将住房每期应计提的折旧计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬答 案：BD解 析:BD企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税 费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，选项A不正确；企业将拥有

19、的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费 用，同时确认应付职工薪酬，选 项C不正确。25.多选题（本 题2分）下列各项中，属于会计等式平衡正确的表示的有（）。A.资产增加、所有者权益增加B.负债减少、所有者权益减少C.负债增加、所有者权益减少D.资产增加、负债减少答 案：AC解 析：AC资产=负债+所有者权益，等式需保持恒等关系，选 项BD错误。26.多选题（本 题2分）下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（）。A.以库存商品对外投资应交的增值税B.小规模纳税企业购入原材料的增值税C.小规模纳税企业购入库存商品的增值税。一般纳税企业201

20、9年1月购入一台生产用设备的增值税答 案：ABC解 析：ABC本题考核增值税的处理。以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；小规模的纳税企业购入原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料和库存商品的 成 本；2019年1月购入生产用设备的增值税进项税额可以抵扣。27.多选题（本 题2分）下列各项中，属于所有者权益类科目的有（）。A.库存股B.盈余公积C.实收资本D.应付股利答 案：ABC解 析：ABC选项A、B、C 均属于所有者权益，选 项 D 是负债。28.多选题（本题2 分）下列各项中，关于费用的表述正确的有（）A.费用是企业在日常活动中形成的B.费用会导致企业所有者

21、权益减少C.费用与向所有者分配利润无关D.费用一定会导致企业的负债增加答 案：ABC解 析：ABC费用是指企业在日常经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。选 项 D,费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。29.多选题（本 题2分）下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B.货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账C.现金折扣不影响应付账款的确认金额D.应付账款包括购入原材料时应支付的增值税答 案：ABCD解 析：ABCD应付账款是指企业因购买材

22、料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项，包括价款、增值税以及对方代垫的运费等。在材料、商品和发票账单同时到达的情况下，一般在所购材料、商品验收入库后，根据发票账单登记入账，确认应付账款。在所购材料、商品已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，企业应付材料、商品供应单位的债务已经成立，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购材料、商品和相关的应付账款暂估入账，待下月初用红字将上月末暂估入账的应付账款予以冲销。应付账款附有现金折扣条款的，企业应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。30.多选题（本 题2分）假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间。2018年5月份在分配

23、辅助生产费用以前，机修车间发生费用2 400万 元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小 时，其中，供电车间耗用20小 时，基本生产耗用第一车间300小 时，第二车间120小 时，行政管理部门耗用40小 时，销售部门耗用20小时。供电车间发生费用4 800万 元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万 度，其 中，修理车间耗用4万度。机修车间每修理工时耗 费5万 元，供电车间每度电耗费0.0 236万元。采用计划成本分配法分配辅助生产费用。根据上述资料，下列表述正确的有（）.A彳寺分配的机修车间的辅助生产费用为2 400万元B.修理车间应负担的供电车间的费用是944万元C.机修车间辅助生产

24、实际成本是3 344万元D.机修车间辅助生产实际成本与按计划成本分配金额之间的差额是2 500万元答 案:ABC解 析：ABC采用计划成本分配法分配辅助生产费用时，辅助生产车间的实际成本=待分配的辅助生产费用+分配转入数；待分配的机修车间的辅助生产费用=2 400（万 元）；分配转入数=修理车间应负担的供电车间的费用=40 000 x0.0236=944（万 元），所以机修车间辅助生产实际成本=2 400+944=3 344（万 元）;按计划成本分配金额=500 x5=2 500（万 元），差额=3 344-2 500=844（万 元）。31.多选题（本 题2分）关于企业预收账款的核算，下列说

25、法中不正确的有（）.A.预收账款属于企业的资产B.预收账款是企业的短期债务C.预收账款 科目借方核算预收款项的增加数额D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置 预收账款 科目，所发生的预收货款，可通过 应收账款 科目核算答 案：AC解 析：AC预收账款属于企业的负债，选项A 错 误；预收账款 科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款金额和退回购货方多付账款金额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项 C 错误。32.多选题（本 题 2 分）下列各项中，在填列资产负债表时应根据总账科目余额和明细账科目余额分析填列的项目有（）。A.长期借款B.应付账款C.预付款项D.其他非流动资产答 案：AD

26、解 析：AD长期借款 项目，需 要 根 据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款 科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；其他 流动资产 项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额计算填列。应付账款和预付账款需要根据明细账科目余额计算填列。33.多选题（本 题 2 分）下列各项中，属于影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产的折旧方法答 案：ABC解 析：ABC影响固定资产折旧的主要因素有固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和固定资产的使用寿命。三、三判断题。

27、34.判断题（本 题 1 分）企业出售交易性金融资产确认的投资收益，是营业利润的构成部分。（）答 案 7解 析：对35.判断题（本 题 1 分）企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记 管理费用科 目，贷记 银行存款 等科目。（）答 案：x解析：错企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借 记“固定资产科 目，贷记 银行存款”等科目。36.判断题（本 题 1 分）利润表各项目均需填列 本期金额 和 上期金额 两栏。其 中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。（）答 案 7解 析：对37.判断题（本 题1分）

28、政府综合财务报告的编制基础是权责发生制。（）答 案：“解 析：对38.判断题（本 题1分）附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）答 案：V解 析：对以上说法正确39.判断题（本 题1分）盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的累积资金。公司制企业的盈余公积不包括任意盈余公积。（）答 案：x解 析：错盈余公积是指企业按照有关规定从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取的积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。40.判断题（本 题1分）盈余公积和资本公积转

29、增资本均会使企业留存收益减少。（）答 案：x解 析：错留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。资本公积转增资本不影响企业留存收益。41.判断题（本 题1分）随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入 销售费用 科目。（）答 案：V解 析：对根据新准则的规定，随同商品出售而不单独计价的包装物，应该将其成本计入当期的销售费用。因为不单独计价，所以没有收入确认，这个包装物的作用就是为了促进销售，所以相应的成本计入到销售费用。42.判断题（本 题1分）品种法下计算产品成本一般是不定期的，可以是月末，也可以是年末。（）答 案：x解析

30、：错品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本。43.判断题（本 题1分）企业购货时所取得的现金折扣应冲减销售费用。（）答 案：x解 析：错在取得现金折扣时，应冲减 财务费用 科目。四、四不定项选择题。4 4.不定项选择题（本题2分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2020年1月1日股东权益总额为45000万 元，其中股本30000万 元，资本公积2000万元（其中股本溢价1000万元），其他综合收益2000万 元，盈余公积8000万 元，未分配利润3000万元。2020年度甲公司发生如下经济业务：

31、（1）1月8日，委托证券公司发行普通股6000万 股，每股面值1元，发行价格为每股5元，按发行收入的5%支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。出售一项专利技术，售价25万 元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万 元，累计摊销额35万 元，计提减值准备3万元。（3）结转固定资产功能性报废净损失50万元。（4）通过红十字会对灾区捐赠10万元。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万 元，发生营业成本4200万元、税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元、其他收益30万元。根据上述资料，下列说法正确的是()。A.固定资产

32、功能性报废净损失影响企业营业利润B.对灾区捐赠计入营业外支出C.甲公司当年的营业利润为5013万元D.甲公司当年的营业利润为5030万元解 析：B固定资产功能性报废的净损失，计入营业外支出，不影响企业营业利润，选项A错 误；甲公司当年的营业利润=10500-4200-600-200-300-200+13+30=5043(万元)，选项 CD错误。45.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%.(1)2x 19年10月3日，向乙公司销售M产 品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折

33、扣条件为2/10,1/20,n/30,客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)2x19年11月10日，上 月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。(3)2x19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2x19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生劳务成本600

34、000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万兀表示）根据资料（1）至资料（3）,上述业务对甲公司2x19年利润表中 营业收入”项目的影响金额是（）元。A.600000B.620000C.595000D.250000解 析：D上述业务对甲公司2x19年利润表中 营业收入”项目的影响金额=100 000（资 料1）-100 000（资料 2）+250 000（资料

35、 3）=250 000（元）。46.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%.产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务：（1）5月1日销售A产 品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，已满足收入确认条件。(2)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当 日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，截至

36、退货前，相关款项尚未收到。(3)用银行存款支付管理费用2000元，计提坏账准备1000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。(4)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除,实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。根据上述资料，甲公司2019年度的主营业务收入为()元。A.80000B.34000C.40000D.68000解 析：B主营业务收入=68000 资料(1)-34000 资料(2)=34000(元)。47.不定项选择题(本题2分)A制造业企业为增值税一般纳税人,2020年8月发生相关经济业务如下：

37、(1)1 0 ,购入一台需要安装的生产用设备，购买价款20万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.6万元。(2)3日，支付安装费用1.6万 元，增值税税额为0.144万 元，已取得增值税专用发票，款项均以银行存款支付。同 日，甲设备安装完毕并交付使用。（3）15 B,收到本月的不含税设备租金0.5万 元，增值税税额为0.065万 元，款项以银行存款收讫。该设备上年已开始进行出租。（4）30 B,出售一栋办公楼，原价为1 000万 元，已计提折旧400万 元，计提的减值准备为50万 元，售价为600万 元，增值税税额为54万元。（5）31 H,计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年

38、12月购入并投入使用的，原值为275万 元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万 元，采用年数总和法计提折旧。要 求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）.（1）根据资料（1）,下列各项中，关于A企 业1日购入生产用设备的会计处理正确的 是（）。A.借：固定资产20应交税费应交增值税（进项税额）2.6贷：银行存款22.6B.借：在建工程20应交税费应交增值税（进项税额）2.6贷：银行存款22.6C.借:固定资产22.6贷：银行存款22.6D.借：在建工程22.6贷：银行存款22.6解 析：B资 料（1）会计分录

39、：借：在建工程20应交税费应交增值税（进项税额）2.6贷：银行存款22.648.不定项选择题（本题2分）某制造企业大量生产A产 品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为13%,2019年9月份相关业务资料如下：（1）9月 初，A产品在产品为100件，在产品成本为：直接材料3000元，直接人工700元，制造费用800元。（2）A产品单位工时定额为800小 时，经过三道工序制成。各工序定额工时为：第一道工序为200小 时，产品完工程度为50%,第二道工序为300小 时，产品完工程度为40%,第三道工序为300小时，产品完工程度为40%.（3）当月另投产A产 品300件，月末完工产品32

40、0件，月末在产品80件，其中第二道工序为40件，第三道工序为40件，A产品耗用材料300千 克，材料每千克成本为30元，材料在开始生产时一次性投入,直接人 工2000元，制造费用2400元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留小数点后两位）根据资料（2）,第三道工序的完工程度是（）。A.12.5%B.4 4%C.4 0%D.77.5%解 析：D第一道工序的完工率=200X50%+800X100%=12.5%第二道工序的完工率=(200+300 x 40%)-800 xl00%=40%第三道工序的完工率=(200+300+300 x40%)

41、+800 x100%=77.5%49.不定项选择题(本题2 分)某制造企业大量生产A 产 品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为13%,2019年 9 月份相关业务资料如下：(1)9 月 初，A 产品在产品为1 00件，在产品成本为：直接材料3000元，直接人工7 0 0 元，制造费用8 0 0 元。(2)A 产品单位工时定额为8 0 0 小 时，经过三道工序制成。各工序定额工时为：第一道工序为2 0 0 小 时，产品完工程度为50%,第二道工序为3 0 0 小 时，产品完工程度为40%,第三道工序为3 0 0 小时，产品完工程度为4 0%。(3)当月另投产A 产 品 3 0 0

42、 件，月末完工产品3 2 0 件，月末在产品8 0 件，其中第二道工序为4 0 件，第三道工序为4 0 件，A产品耗用材料3 0 0 千 克，材料每千克成本为3 0 元，材料在开始生产时一次性投入，直接人 工 2000元，制造费用2400元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示，计算结果保留小数点后两位)月末A 产品约当产量是()件。A.32B.40C.47D.35解 析：C月末在产品约当产量=40X40%+40X77.5%=47(件)。50.不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，2020年发生无形资产相关业务如下：(1)1月1日开始自行研

43、发A非专利技术，截 至3月31日，发生不符合资本化条件的研发支出100万 元，款项以银行存款支付。经测试，该项研发活动完成了研究阶段。(2)4月1日，A非专利技术进入开发阶段。6月1日，A非专利技术开发完成，达到预定可使用状态，形成一项无形资产。共计发生开发支出为300万 元，均符合资本化条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万 元，款项以银行存款支付。A非专利技术预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销。(3)7月1日，甲企业将自有B专利权出租给丙公司，租 期2年，12月31日，收到该项专利权2020年的租金，开具的增值税专用发票上注明的价款为12万 元，增值税税额为0.72万元

44、。已知B专利权每月应计提摊销1万元。(4)12月31日，甲企业将自行研发的A非专利技术出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为360万 元，增值税税额为21.6万 元，款项已收存银行。该A非专利技术未计提资产减值准备。要 求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因 素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。（2）根据资料（1）和资料（2）,甲企业A非专利技术应确认的入账价值为（）万）LoA.300B.339C.400D.439解 析：A资 料（2）会计分录：确认符合资本化条件的开发支出：借：研发支出资本化支出300应交税费应交增值税（进项税额）3

45、9贷：银行存款3396月1日，达到预定用途，形成无形资产：借：无形资产A非专利技术300贷：研发支出资本化支出30051.不定项选择题（本题2分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下业 务：(1)10月3日，向乙企业赊销A产 品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20000 元。(2)10月5日，与丙企业签订销售合同，向其销售B产品一批，合同约定不含税价款为700 000元，增值税税额为91 000元，当日收到丙企业预付产品售价总额的10%,产品尚未发出，15

46、日，甲公司收到余款并发出产品，该批产品成本为500 000元。(3)10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款.(4)10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300 000元，款项已收存银行。(5)10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15

47、 810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3 570元。其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(2),下列各项中，甲公司有关会计处理正确的是()。A.5日 贷 记“合同负债 科目70 000元B.5日贷记 主营业务收入 科目70 000元C.15日 借 记“银行存款 科目721 000元D.15日贷记 主营业务收入”科 目700 000元解 析：ACD10月5日甲公司虽然已预收了部分货款，但商品尚未发出，即甲公司尚未履行合同履约义务，丙企业尚未取得商品的控制权，所以不符合收入确认条件，预收的款项应确

48、认为合同负 债，表示对于客户的履约发货义务。资 料（2）会计分录：5日会计分录：借：银行存款70 000贷：合同负债70 00015日会计分录：借：合同负债70 000银行存款721 000贷：主营业务收入700 000应交税费应交增值税（销项税额）91 000借：主营业务成本500 000贷：库存商品500 00052.不定项选择题（本题2分）甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业 原材料”账户的账面余额为100万 元，存货跌价准备一原材料 账户贷方余额为10万元。2019年11月发生的有关采购

49、与销售业务如下：(1)11月 1 日，从 A 公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)11月 6 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万 元，该批商品实际成本为160万 元，符合收入确认条件，款项尚未收到。(3)11月 8 日，甲公司向C 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万 元，增值税额为13万 元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额 为 113万 元，期限为2 个 月；该批商品控制权已转移给C 公 司，甲公司以银

50、行存款代垫运杂费1 万元(不考虑增值税)；该批商品成本为80万元。销售给B 公司的部分商品由于存在质量问题，11月 2 0 日 B 公司要求退回11月 6 日所购商品的50%,经过协商，甲上市公司同意了 B 公司的退货要求，并按规定向B 公司开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。(5)销售给C 公司的商品由于存在质量问题，C 公司要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(按收入的5%,做确认收入的相反会计处理；商品无退回)(6)11月 份，发出原材料220万 元，11月 3 0 日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。要 求：根