2021初级会计职称考试《会计实务》点睛卷考前押题模拟试卷及答案解析.pdf

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1、初级会计职称预测考试题含答案解析 初级会计实务一、一单选题。1.单选题（本题2分）在政府会计中，关于固定资产的说法错误的是（）OA.当月增加的固定资产当月需要计提折旧B.以名义金额计量的固定资产不需要计提折旧C.接受捐赠的固定资产无需计提折旧D.提前报废的固定资产，不再计提折旧答 案：C解 析：C接受捐赠的固定资产应当考虑其新旧程度,按照尚可使用年限计提折旧。2.单选题（本题2分）某企业采用约当产量比例法分配甲产品的生产费用。2x19年12月初甲在产品成本中的直接人工费用为48 000元，本月发生直接人工费用100 000元；本月甲完工产品680件，月末在产品640件，其平均完工程度为50%。

2、假定不考虑其他因素，2x19年12月份甲完工产品应分配的直接人工费用为（）元。A.64 000B.100 640C.76 242D.68 000答 案：B解 析：B首先计算单位产品直接人工费用=（48 000+100 000）+（680+640 x50%）=148（元/件），完工产品的直接人工费用=148x680=100 640（元）。3.单选题（本题2分）甲公司2019年度计提坏账准备200万 元，计提存货跌价准备300万 元，计提固定资产减值准备200万 元，计提无形资产减值准备600万元。不考虑其他因素，甲公司2019年利润表中 资产减值损失 的金额为（）万元。A.1300B.1100C

3、.800D.700答 案：B解 析：B计入资产减值损失的金额=300+200+600=1100（万元）。计提的坏账准备计入信用减值损失。4.单选题（本 题2分）下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬DJ安产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答 案：C解 析：c相关会计分录为：确 认 时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值+销项税额）贷：应付职工薪酬一非货币性福利（公允价值+销项税额）发 放 时：借：

4、应付职工薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入（公允价值）应交税费一应交增值税（销项税额）（公允价值X 增值税税率）借：主营业务成本（账面价值）贷：库存商品（账面价值）5.单选题（本题2分）某工业企业2014年度营业利润为2 520万 元，主营业务收入为4 000万 元，财务费用为15万 元，营业外收入为50万 元，营业外支出为40万 元，所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。A.1 890B.l 897.5C.l 505.6D.2 996.25答 案：B解 析：B本题考核净利润的计算。企 业2014年度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）x（l

5、-所得税税率）=（2 520+50-40）x（l-25%）=1 897.5（万元）。6.单选题（本题2分）下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）.A.预收款项B.其他应付款C.货币资金D.无形资产答 案：D解 析：D“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减 去“累计摊销 和 无形资产减值准备 科目期末余额后的净额填列。选项ABC,无备抵科目。7.单选题（本题2分）甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。2019年12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧150000元、酒店土地使用权摊销费用65000元。1

6、2月确认房费、餐饮服务等收入553000元。则12月末摊销的合同履约成本为（）元。A.553000B.215000C.150000D.65000答 案：B解 析：B12月末摊销的合同履约成本=150000+65000=215000（元）。8.单选题（本 题2分）下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况答 案：A解 析：A一套完整的财务报表至少应当包

7、括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。9.单选题（本 题2分）某商贸企业属于增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算库存商品，2019年2月初库存商品成本为1200万 元，售价总额为1500万 元，本月购进商品进价成本为1000万元，售价总额为1250万 元，本月销售收入1130万元（含税），则月末结存库存商品的实际成本为（）万元。A.1200B.1220C.1320D.1400答 案：D解 析：D本月不含税销售收入=1130+（1+13%）=1000（万元）,商品进销差价率=（1500-1200）+（1250-1000）（1500+125

8、0）xl00%=20%,月末结存库存商品的实际成本=1200+1000-1000 x（1-20%）=1400（万元）。10.单选题（本 题2分）（）要求企业对经济事项核算时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。A.及时性B.重要性C.谨慎性D.实质重于形式答 案：C解 析：C谨慎性要求企业对经济事项核算时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。11,单选题（本 题 2 分）某企业2020年 8 月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这违背了（）要求。A.重要性B.客观性C.及时性D.明晰性答 案：C解 析：C

9、及时性要求企业对已经发生的交易或事项，及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。对于不需用的固定资产，企业也应该及时入账并按要求计提折旧。12.单选题（本 题 2 分）下列各项中，关于应付票据说法错误的是（）。A.我国商业汇票的付款期限不超过6 个月B.企业因开出银行承兑汇票而支付的手续费，应计入当期财务费用C.企业无力支付到期的商业承兑汇票时，应贷记 短期借款 科目，转销应付票据D.应付票据 科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额答 案：C解 析：c应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款；应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将

10、应付票据按账面余额转作短期借款。13.单选题（本题2分）在可预见的未来，会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常 偿 还，这属于（）.A.会计主体假设B持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设答 案：B解 析：B持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。14.单选题（本 题2分）年 末，事业单位根据有关规定从本年度非财政拨款结余和经营结余中提取专用基金3000 0 0 元，在预算会计中的核算科目是（）。A.专用基金B.其他结余C.本年盈余D.专用结余答 案：D解 析：D事业单位从本年度非财政拨款结余或经营

11、结余中提取专用基金的，在财务会计 专用基金 科目核算的同时，还应在预算会计 专用结余”科目进行核算。15.单选题（本 题 2 分）2019年 度，某事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度，下列有关该单位财务会计账务处理正确的是（）。A.借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政拨款收入B.借：资金结存财政应返还额度贷：财政拨款预算收入C.借：资金结存零余额账户用款额度贷：资金结存财政应返还额度D.借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付答 案：D解 析：D预算会计编制分录：借：资金结存零余额账户用款额度贷：资金结存一财政应返还额度财务会计编制分录：借：零余额账户用款额

12、度贷：财政应返还额度财政授权支付16.单选题（本 题2分）下列各项中,属于成本管理领域应用的管理会计工具方法的是（）.A.本量利分析B.贴现现金流法C.目标成本法D.平衡计分卡答 案：C解 析：C选项A,属于营运管理领域应用的工具方法；选 项B,属于投融资管理领域应用的工具方法；选 项D,属于绩效管理领域应用的工具方法。17.单选题（本 题2分）2019年12月31日，某 企 业“固定资产 科目借方余额为5 000万 元，累计折旧 科目贷方余额为2 500万 元，固定资产减值准备 科目贷方余额为500万 元，固定资产清理 科目借方余额为200万 元，工程物资 科目借方余额为20万 元，在建工程

13、 科目借方余额为300万 元，在建工程减值准备 科目贷方余额为50万元。不考虑其他因素，该企业2019年末资产负债表中 固定资产”项目的金额为（）万元。A.2000B.2200C.2220D.2470答 案：B解 析：B“固定资产”报表项目金额=固定资产借方余额-累计折旧贷方余额-固定资产减值准备贷方余额+固定资产清理借方余额=5000-2500-500+200=2200（万 元）；在建工程 报表项目金额=在建工程借方余额-在建工程减值准备贷方余额+工程物资借方余额-工程物资减值准备贷方余额。18.单选题（本题2分）某工业企业2014年度营业利润为2 520万 元，主营业务收入为4 000万

14、元，财务费用为15万 元，营业外收入为50万 元，营业外支出为40万 元，所得税税率为2 5%.假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。A.1 890B.1 897.5C.l 505.6D.2 996.25答 案：B解 析：B本题考核净利润的计算。企 业2014年度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）x（l-所得税税率）=（2 520+50-40）x（l-25%）=1 897.5（万元）19.单选题（本 题2分）某商业批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30%.5月1日该存货成本1 800万 元，5月购入该存货成本4 200万 元，销售商品

15、收入4 500万 元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为（）万元。A.3165B.2850C.1950D.3300答 案：A解 析：A销售净额=商品销售收入-销售退回与折让=4 500-450=4 050（万 元）;销售毛利=销售净额x毛利率=4 050 x30%=1 215（万 元）；销售成本=销售净额-销售毛利=4050-1 215=2 835（万 元）；期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=1 800+4 200-2 835=3 165（万 元）。20.单选题（本题2分）下列关于收入确认和计量的说法中，错误的是（）。A.合同有书面形式、口头形式以及其他形式

16、B.确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤C.交易价格不包括企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项D.当企业将商品转移给客户，客户取得了相关商品的控制权，意味着企业履行了合同履约义务答 案：B解 析：B一般而言，确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤。但履行某些合同义务确认收入不一定都经过五个步骤，如企业按照第二步确定某项合同仅为单项履约义务时，可以从第三步直接进入第五步确认收入，不需要第四步（分摊交易价格）。二、二多选题。21.多选题（本题2分）下列关于工业企业固定资产折旧的会计处理，表述正确的有（）。A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计

17、入制造费用B.短期租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本D行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用答 案:ABCD22.多选题（本题2分）甲股份有限公司2020年年初 利润分配未分配利润 科目余额为0,当年实现利润总 额1 000万 元，发生所得税费用250万 元，甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）.A.结转实现净利润：借：本年利润750贷：利润分配未分配利润750B提取法定盈余公积：借：利润分配一提取法定盈余公积75贷：盈余公积法定盈余公积75C.结转实现净

18、利润：借：本年利润1 000贷：利润分配未分配利润1 000D提取法定盈余公积：借:利润分配一提取法定盈余公积100贷：盈余公积法定盈余公积100答 案：AB解 析：AB会计处理如下：结转实现净利润：借：本 年 利 润（1 000-250）750贷：利润分配未分配利润750提取法定盈余公积：借：利 润 分 配 一 提 取 法 定 盈 余 公 积（750 x10%）75贷：盈余公积法定盈余公积7523.多选题（本题2分）下列各项中，应计入产品成本的有（）。A.预计产品质量保证损失B.车间管理用具摊销C.车间设备的日常维修费用D.车间管理用设备计提的折旧费答 案:BD解 析：BD选项A,预计产品质

19、量保证损失计入销售费用；选 项C,车间和行政管理部门的设备维修费用计入管理费用。选 项BD,均先计入制造费用，然后按照分配标准转入生产成本，构成产品成本。24.多选题（本 题2分）对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有（）。A.将自产产品用于集体福利B.将自产产品对外捐赠C.原材料因自然灾害发生损失D.以自产产品对外投资答 案：ABD解 析：ABD选项ABD,为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额；选项C,原材料因自然灾害发生损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。25.多选题（本题2分）下列各项中,关 于“应付利息”科目表述正确的有（

20、）.A.应付利息 科目借方登记实际支付的利息B.应付利息 科目贷方登记按照合同约定计算的应付利息C.期末贷方余额反映企业实际支付的利息D.本科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算答 案:ABD解 析：ABD选 项C,期末贷方余额反映企业应付未付的利息。26.多选题（本 题2分）某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本1万 元，每台不含税市场售价为2万元。销售商品适用的增值税税率为13%,不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确的有（）OA.借记 主营业务成本”科 目500万元B.贷记 应付职工

21、薪酬 科目1000万元C.贷记 应交税费一应交增值税（销项税额）科 目130万元D.借 记 生 产 成 本 科 目1130万元答 案：ACD解 析：ACD将自产产品作为福利发放给职工需要视同销售，相关账务处理如下（单位万元）：借：生产成本1130贷：应付职工薪酬1130借：应付职工薪酬1130贷：主营业务收入1000（500*2=1000万）应交税费一应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本500（500*1=500万）贷：库存商品50027.多选题（本 题2分）下列税金中，应计入存货成本的有（）。A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加

22、工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税答 案：ACD解 析：ACD由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成 本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入”应交税费应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。28.多选题（本 题 2 分）下列各项中，属于流动负债的有（）.A.长期借款B.预计负债C.应付职工薪酬D预收款项答 案：CD解 析：CD长期借款、预计负债均属于企业

23、的非流动负债，选项A B 不正确。29.多选题（本 题 2 分）下列各项费用，应计入销售费用的有（）。A.费用化的利息支出B.业务招待费C.广告费D.展览费答 案：CD解 析：CD选项A,费用化的利息支出一般计入财务费用；选 项 B,业务招待费应计入管理费用。30.多选题（本 题 2 分）下列说法中，正确的有（）.A.已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，直接用蓝字重新填写一张正确的记账凭证即可B.发现以前年度记账凭证有错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证C.如果会计科目没有错误只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另填制

24、一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字D.发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证回答错误答 案：CD解 析：CD本题考核记账凭证填制要求。已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明 注销某月某日某号凭证 字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明 订正某月某日某号凭证 字样,选项A错 误；发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，选 项B错误。三、三判断题。31.判断题(本题1分)企业接受投资者作为对价投入的原材料物资时，当投资合同约定的价值与公允价值不相等时，应按投资合

25、同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。()答 案：x解析：错企业接受投资者作价投入的原材料物资时，当投资合同约定的价值与公允价值相等时，应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。32.判断题(本题1分)企业计提坏账准备不影响应收账款账面价值的变动。()答 案：x解析：错企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动，但影响账面价值的变动。33.判断题(本题1分)有限责任公司以资本公积或盈余公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额。()答 案：V解 析：对如甲、乙、丙三个公司共同投资设立A有限责任公司，甲公司占比30%,乙公司占

26、比50%,丙公司占比20%,因扩大经营规模需要，将资本公积（盈余公积）100万元转增资本，则甲公司确认实收资本增加100 x30%=30（万 元），同 理，乙公司和丙公司分别确认增加50万元和20万元。34.判断题（本 题1分）应付利息 科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算。（）答 案：V解 析：对企业应通过“应 付利息 科目，核算应付利息的发生、支付情况。该科目贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息，期末贷方余额反映企业应付未付的利息。本科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算。35.判断题（本 题1分）短期借款利息金额不大的情况下可以不计提，在实际支付时直接

27、计入当期损益。（）答 案：“解 析：对36.判断题（本 题1分）企业委托外单位加工材料时发生的加工费、消费税、运杂费等都应该计入委托加工物资的成本。（）答 案：x解析：错企业委托加工物资如果收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本；如果收回后用于继续生产应税消费品，那么受托方代收代缴的消费税要记入 应交税费应交消费税 科目的借方，不计入委托加工物资的成本。37.判断题（本 题1分）季节性停工、修理期间的正常停工费用在产品成本核算范围内，应计入产品成本。（）答案解 析：对季节性停工、修理期间的正常停工费用在产品成本核算范围内，应计入产品成本；非正常停工费用应计入企业

28、当期损益。38.判断题（本 题1分）所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答 案：V解 析：对39.判断题（本 题1分）存货指的就是处在生产过程中的在产品。（）答 案：x解析：错存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中储备的材料或物料等。40.判断题(本题1分)利润表各项目均需填列 本期金额 和 上期金额 两栏。其 中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的 本期金额 栏内所列数字填列。()答 案：V解 析：对四、四不定项选择题。41.不定项选择题(本

29、题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o存货采用实际成本核算，销售成本在确认收入时逐笔结转。甲公司2020年12月发生经济业务如下：(1)1 0,向乙公司赊销产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，开出的增值税专用发票上注明的商品价款为20万元，增值税税额为2.6万 元，该批产品成本总额为12万元。产品已发出，符合收入确认条 件，甲公司于12月7日收到乙公司上述款项。(2)18日，向丙公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的材料价款为10万 元，增值税税额为1.3万 元，由于是成批销售，甲公司给予丙公司10%的商

30、业折扣，材料已于当日发出，同时收到丙公司开出的商业;匚票一张。该批材料的成本为4万元。(3)28 S,对公司固定资产进行清查，盘盈设备一台,已知同类设备的历史成本为80万 元，重置成本为7 0万元。(4)31H,对公司存货进行清查，发现材料短缺400千 克,实际成本为10万 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万 元，经查属于保管人员过失造成的，按规定应由保管人员赔偿3万 元，保险公司赔偿5万 元，款项尚未收到。要 求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（2）根据资料（2）,下列各项中，关

31、于甲公司出售原材料的会计处理正确的是（）.A.借：应收票据10.17贷：其他业务收入9应交税费应交增值税（销项税额）L17B.借：银行存款10.17贷：主营业务收入9应交税费应交增值税（销项税额）1.17C.借：其他业务成本4贷：原材料4D.借：主营业务成本4贷：原材料4解 析：AC资 料（2）会计分录：12月18日，销售原材料：借：应收票据10.17贷:其他业务收入10 x(1-10%)9应交税费应交增值税（销项税额）1.17借：其他业务成本4贷：原材料442.不定项选择题（本题2分）A股份有限公司于2017年1月由甲、乙投资者出资设立。2018年1月1日，A公司资产负债表中股东权益各项目年

32、初余额为：股 本6 000万 元（面 值1元）、资本公积8 000万元、盈余公积1 600万元、未分配利润4 000万元。2018年A公司发生相关业务资料如 下：（1）经股东大会批准，宣告发放2017年度现金股利3 000万元。（2）为扩大经营规模，A公司的注册资本由6 000万元增加到7 500万 元，丙公司以银行存款2 000万元进行投资，享 有A公 司20%的注册资本。（3）经股东大会批准，该公司回购本公司股票400万股并注销，回购价格为每股3元。（4）2018年 度，A公司共实现利润总额8 000万 元，假定不存在纳税调整事项及递延所得 税，适用的所得税税率为25%。A公司提取法定盈余

33、公积和任意盈余公积的比例分别为10%和 5%0要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）O根据资料（3）,下列各项中，关于A公司注销所回购股份相关科目的会计处理结果正确的 是（）。A.借 记“盈余公积 科目800万元B.借 记“资本公积”科 目800万元C.借记 利润分配未分配利润 科目800万元D.借 记 股 本 科 目400万元解 析:BD资 料(3)会计分录：回购库存股会计分录：借:库 存 股(400 x3)1 200贷：银行存款1 200注销库存股会计分录：借：股 本400资本公积股本溢价800贷：库存股1 20043.不定项选择题(本题2分)

34、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下业 务：(1)10月3日，向乙企业赊销A产 品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20000 元。(2)10月5日，与丙企业签订销售合同，向其销售B产品一批，合同约定不含税价款为700 000元，增值税税额为91 000元，当日收到丙企业预付产品售价总额的10%,产品尚未发出，15日，甲公司收到余款并发出产品，该批产品成本为500 000元。(3)10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为

35、40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。(4)10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300 000元，款项已收存银行。(5)10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3 570元。其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。要 求：根据上述资料

36、，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(1),下列表述正确的是()。A.赊销产品不能确认收入B.赊销产品在实际收到款项时确认收入C.赊销产品在发出商品时确认收入D.赊销产品在签订购买合同时确认收入解 析：C赊销商品可以确认收入，在发出商品时确认收入。44.不定项选择题(本题2分)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税T 殳纳税人，适用的增值税税率为13%,销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下业 务：(1)10月3日，向乙企业赊销A产 品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20000 元。(2)10月5日，与丙企业签订销售合同，向

37、其销售B产品一批，合同约定不含税价款为700 000元，增值税税额为91 000元，当日收到丙企业预付产品售价总额的10%,产品尚未发出，15日，甲公司收到余款并发出产品，该批产品成本为500 000元。(3)10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。(4)10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300 000元，款项已收存银行。

38、(5)10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳28 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3 570元。其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关 于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是()0A.销售退回应冲减销售当月的收入B.销售退回应计入10月份管理费用C.销售退回不应冲减应交税费D.销售退回应相应转回营业成本解 析：D销售退回，应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本，由于开具了红字增值税专

39、用发票因此可以抵减应交税费。45.不定项选择题（本题2分）甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，应交税费 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2019年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：（1）6H,从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万 元，增值税税额为13万 元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万兀。（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万 元，增值税税额为65万

40、 元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表 示）根据资料（2）,下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是（）。A.贷记 其他业务收入 科目500万元B.贷记 应交税费应交增值税（销项税额）科 目65万元C.借记 其他业务成本 科目400万元D.借记 其他货币资金 科目565万元解 析：ABC相关会计分录如下：借：应收票据565贷：其他业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额)65借：其他业务成本 400贷：原材料40046.不定项选择题(本题2分)甲

41、企业设有一个基本生产车间，生产A、B两种产品。材料成本按照定额消耗量比例在A、B产品之间进行分配，直接人工成本和制造费用按工时比例在A、B产品之间进行分配。A、B产品月初无在产品。2019年12月该企业发生的与产品生产相关的业务如下：(1)本月投产A产 品500件、B产 品600件，两种产品共同耗用原材料为6 000千克，单位成本为100元/千克，材料在开始生产时一次投入。已知A产品定额消耗量1000千 克，B产品定额消耗量2 000千克。(2)本月共发生职工薪酬232 000元，其中车间生产人员薪酬200 000元，车间管理人员薪酬32 000元。已知生产A产品耗用定额工时1 500小 时，

42、生 产B产品耗用定额工时2 500小时。(3)本 月B产品完工400件，月末在产品200件,在产品完工程度为50%。B产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。（4）本月A产 品500件全部完工，验收时发现5件产品需要修复后才能入库，额外发生修复费用5 000元，其 中，直接材料2 000元，直接人工2500元，制造费用500元。企业发生的返修费用通过“废品损失 科目核算。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留至小数后两位，答案中的金额单位用元表示）。（1）根据资料（1）,下列各项中，关于该企业本月分配直接材料成本的计算结果正确的是（）。A.A产品

43、应分担的材料成本为300 000元B.A产品应分担的材料成本为200 000元C.B产品应分担的材料成本为300 000元D.B产品应分担的材料成本为400 000元解 析：BD直接材料成本分配率=费用总额+分配标准（定额消耗量之和）=6 000 x100+（1000+2 000）=200;A产品应分担的材料成本=A产品定额消耗量x分配率=1 000 x200=200 000（元）；B产品应分担的材料成本=B产品定额消耗量x分配率=2 000 x200=400 000（元）。资 料（1）会计分录：借：生产成本A产 品200 000B产 品400 000贷:原 材 料600 00047.不定项选

44、择题(本题2分)甲企业设有一个基本生产车间，生产A、B两种产品。材料成本按照定额消耗量比例在A、B产品之间进行分配，直接人工成本和制造费用按工时比例在A、B产品之间进行分配。A、B产品月初无在产品。2019年12月该企业发生的与产品生产相关的业务如下：(1)本月投产A产 品500件、B产品600件，两种产品共同耗用原材料为6 000千克，单位成本为100元/千克，材料在开始生产时一次投入。已知A产品定额消耗量1000千 克，B产品定额消耗量2 000千克。(2)本月共发生职工薪酬232 000元，其中车间生产人员薪酬200 000元，车间管理人员薪酬32 000元。已知生产A产品耗用定额工时1

45、 500小 时，生 产B产品耗用定额工 时2 500小时。(3)本 月B产品完工400件，月末在产品200件，在产品完工程度为50%。B产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。(4)本月A产 品500件全部完工，验收时发现5件产品需要修复后才能入库，额外发生修复费用5 000元，其 中，直接材料2 000元，直接人工2500元，制造费用500元。企业发生的返修费用通过“废品损失 科目核算。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果保留至小数后两位，答案中的金额单位用元表示).(2)根据资料(2),下列各项中，关于该企业本月分配直接人工成本的计算结果正确的

46、是()。A.A产品应分担的直接人工成本为80 000元B.A产品应分担的直接人工成本为75 000元C.B产品应分担的直接人工成本为120 00元D.B产品应分担的直接人工成本为125 000元解 析：BD本题车间生产工人薪酬直接计入生产成本，而车间管理人员薪酬计入制造费用，所以直接人工成本总额为200 000元。直接人工成本分配率=直接人工成本总额+分配标准（定额工时之和）=200 000+（1500+2 500）=50;A产品应分担的直接人工成本=A产品定额工时x直接人工成本分配率=1 500 x50=75000（元）；B产品应分担的直接人工成本=B产品定额工时x直接人工成本分配率=2 5

47、00 x 50=125000（元）。资 料（2）会计分录：借：生产成本A产 品75 000B产 品125 000制造费用32 000贷：应付职工薪酬232 00048.不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：（1）2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万 元，增值税税额为650万 元，全部用于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300万 元；确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。（2）2020年1月5日，以银行存款购入一项管理用

48、特许权，价款为48万 元，增值税税额 为2.88万 元，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万 元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行,特许权已累计摊销4.4万元。（3）2020年4月1日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。要 求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），该企业自建的办公楼入账价值为（）万元。A.6 700B.7 519C

49、.7 119D.7 350解 析：A资 料（1）会计分录领用工程物资：借：在建工程5 000贷：工程物资5 000领用自产产品：借：在建工程1 300贷：库存商品1 300确认应付职工薪酬：借：在建工程400贷：应付职工薪酬400固定资产入账价值=5 000+1 300+400=6 700(万 元)49.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产业务如下：(1)8月5日，向证券公司存出投资款8000万元。同 日，委托证券公司购入乙上市公司股票1000万 股，支付价款6020万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股 20万元),另支付相关交易费用3万 元，

50、支付增值税0.18万 元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)8月25日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。(3)9月30日，持有的乙上市公司股票公允价值为7000万元。(4)10月31日，全部出售乙上市公司股票1000万 股，售价为7100万 元，转让该金融商品应交的增值税为61.13万元。要 求：根据上述资料，彳段定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料Q）,下列各项中甲公司购买股票应记入 交易性金融资产一成本 科目的金额正确的是（）万元。A.6003B.6000C.6023D.60