2021初级会计职称《会计实务》点睛卷考试考前冲刺试卷及答案解析四.pdf

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1、初级会计职称预测考试题含答案解析 初级会计实务一、一单选题。1.单选题（本题2分）下列各项中，属于计划成本分配法优点的是（）。A.便于考核和分析各受益单位的成本，有利于分清各单位的经济责任B提高了分配的正确性C.将各辅助生产费用进行对外分配，分配一次，计算简单D.适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本比较准确的企业答 案：A解 析：A选 项B,是交互分配法的优点；选 项C,是直接分配法的优点；选 项D,是计划成本分配法的适用范围。2.单选题（本题2分）某企业将一闲置固定资产清理出售，该设备的账面原价为200 000元,累计折旧40 000元，发生清理费用2000元，出售收入为198 000元，不

2、考虑相关税金，该设备的清理净收入是（）元。A.198 000B.38 000C.36 000D.26 100答 案：c解 析：C设备的清理净收入=售 价198 000-账面价值（200 000-40 000）-清理费用2000=36000阮）。3.单选题（本题2分）甲公司2019年度实现利润总额为900万 元，适用的企业所得税税率为25%,递延所得税资产期初余额30万 元，期末余额50万 元，递延所得税负债期初余额90万 元，期末余额120万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为100万 元，递延所得税资产和负债的发生额均影响所得税费用。则甲公司当年的净利润为（）万元。A.650B.665C.6

3、40D.675答 案：C解 析：C甲公司当年应交所得税=（900+100）x 25%=250（万元）;递延所得税费用=（120-90）-（50-30）=10（万元）,所得税费用=250+10=260（万元）。甲公司当年的净利润=900-260=640（万元）。甲公司与所得税有关的会计分录为：借：所得税费用260递延所得税资产20贷：应交税费一应交所得税250递延所得税负债304.单选题（本题2分）2019年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为1800万 元，预计使用年限为5年，截止到2019年3月31日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。改良

4、过程中，甲公司支付出包工程款48万元（不考虑增值税）。2019年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2019年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。A.154B.90C.64D.192答 案：A解 析：A2019年8月31日改良后固定资产的账面价值=1800-1800/5x3+48=768（万元）;2019年9月份到12月份应该计提折旧=768/4x4/12=64（万元）;2019年1月份到3月份应计提的折旧=1800/5/12x3=90（万元），所 以2019年应计提折旧=90+64=154（万元）。5.单选题（本题2分

5、）应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，期末贷方余额为2000元，该账户借方发生额为（）。A.4000 元B.3000 元C.2000 元D.1000 元答 案：A解 析：A 应付账款 属于负债类账户，贷方表示增加，借方表示减少。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额，所以本期借方发生额=1000+5000-2000=4000阮）。6.单选题（本题2分）下列各项中，不属于政府财务会计要素的是（）。A.无偿调拨净资产B.单位管理费用C.财政拨款预算收入D.业务活动费用答 案：C解 析：C选 项C属于政府预算会计要素。7.单选题（本 题2分）甲股份有

6、限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万 元，发行总额16000万 元，发行费按发行总额的2%计 算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入 资本公积 科目的金额为（）万元。A.4000B.11680C.11760D.12000答 案：B解 析：B记入 资本公积”科目的金额=16000-16000 x2%-4000=11680（万 元）。8.单选题（本 题2分）甲企业对一项原值为200万 元，已提折旧100万元的固定资产进行改建，购入替换部件的账面价值为200万 元，发生其他改扩建支出120万 元，改扩建过程中被替换部分的账面价值 为10万元。则改建

7、后该项固定资产的入账价值为（）万元。A.420B.410C.310D.300答 案：B解 析：B改扩建后该固定资产的入账价值=（200-100）+200+120-10=410（万元）。9.单选题（本题2分）某资产类账户的本期期初余额为8800元，本期期末余额为9600元，本期的减少额为1200元。该科目本期增加额为（）元。A.400B.2000C.9600D.10000答 案：B解 析：B资产类会计科目期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额，即8800+本期增力口发生额-1200=9600（元），本期增加发生额=2000（元）。10.单选题（本 题2分）2019年 度，某事业单位收

8、到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度，下列有关该单位财务会计账务处理正确的是（）.A.借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政拨款收入B.借：资金结存一财政应返还额度贷：财政拨款预算收入C.借：资金结存零余额账户用款额度贷：资金结存一财政应返还额度D.借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付答 案：D解 析：D预算会计编制分录：借：资金结存零余额账户用款额度贷：资金结存财政应返还额度财务会计编制分录：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付11.单选题（本题2分）期末企业盘盈现金1 000元，经查明盘盈的现金属于应支付给相关单位的款项，则将盘盈的现金记入（）科目

9、.A彳寺处理财产损溢B.管理费用C.其他应付款D.应收账款答 案：C解 析：c现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。12.单选题（本 题2分）下列各项税费中，不通过 应交税费 科目核算的是（）.A.房产税B.车船税C.城镇土地使用税D.印花税答 案：D解 析：D企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过 应交税费 科目核算。13.单选题（本 题2分）某企业2017年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万 元，发生车间管理人员薪酬40万 元，支付专设销售机构的固定资产修理费30万 元，享受现金折扣20万元。则该企业当期的期间费用总

10、额为（）万元。A.60B.10C.30D.70答 案：B解 析：B车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用；享受的现金折扣冲减财务费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，企业当期期间费用总额=30-20=10（万 元）。14.单选题（本 题2分）甲公司当期应交所得税为500万 元，递延所得税负债年初数为40万 元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万 元，年末数为20万元。则甲公司当期所得税费用为（）万元.A.515B.500C.15D.505答 案：A解 析：A甲公司当

11、期所得税费用=500+（50-40）-（20-25）=515（万 元）。15.单选题（本 题2分）企业的存货按计划成本核算。期初甲材料库存数量为50吨，其计划成本为200元/吨，材料成本差异 账户的借方余额为100元，本月入库甲材料30吨，实际成本为每吨210元，发出甲材料40吨用于建造厂房。不考虑其他因素，该企业本期期末甲材料的实际成本为（）元。A.7 800B.8 000C.8 200D.200答 案：C解 析：C材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）+（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）=（100+210 x30-200 x30）+（50

12、 x200+30 x200）=2.5%,计算出来的是正数，说明是超支差，即实际成本大于计划成本。实际成本=计划成本+材料成本差异，本期剩余材料的数量=50+30-40=40（吨），计戈1 1成本=40 x200=8000（元），乘U余的实际成本=8 000+8 000 x2.5%=8200（元）。16.单选题（本题2分）年 末，根据本年度财政直接支付预算指标数与其实际支出数的差额，需在财务会计中做相关账务处理，下列账务处理中，正确的是（）。A.借：资金结存 零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入B.借：资 金 结 存 一 财 政 应 返 还 额 度 贷：财政拨款预算收入C.借：财政应返还额度财

13、政直接支付贷：财政拨款收入D.借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政拨款收入答 案：c解 析：c在财政直接支付方式下，年 末，根据本年度预算指标数与其实际支出数的差额，在财务会计 中，借记 财政应返还额度财政直接支付 科目，贷 记 财 政 拨 款 收 入 ；同时在预算会计中,借 记 资 金 结 存 一 财 政 应 返 还 额 度 科 目，贷记 财政拨款预算收入。17.单选题（本题2分）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起,缴纳房产税C.纳

14、税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税答 案：A解 析：A纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月（而非次月）起，缴纳房产税。18.单选题（本 题2分）下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（）A.罚款收入B.出售固定资产的净收益C.原材料销售收入D.出售无形资产的净收益答 案：C解 析：C选项A,罚款收入应记入 营业外收入 科目；选 项B D,出售固定资产和无形资产的净收益应记入 资产处置损益 科目；选 项C,原材料销售收入应记入 其他业务收入“科目。19.单选题（本题2分）甲公司2019年1月1日购入

15、面值为1000万 元，年利率为5%的A债券。取得时支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用5万 元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2019年1月5日，收到购买时价款中所含的利息50万元。2019年12月31日，A债券的公允价值为1050万元。2020年1月5日，收到A债 券2019年度的利息50万元。2020年3月31日，甲公司出售A债券售价为1100万元。不考虑增值税等相关因素，甲公司从购入A债券至出售累计确认的投资收益的金额为（）万元。A.125B.105C.95D.75答 案：C解 析：C甲公司2019年1月1日购入债券时确认的投资收益为-

16、5万元。2019年12月31日由于应收利息确认的投资收益=1000 x5%=50（万元），出售时确认的投资收益=1100-1050=50（万元）,累计确认的投资收益=-5+50+50=95（万元）。20.单选题（本 题2分）某公司公开发行普通股100万 股，每股面值1元，每股发行价格为10元，按发行收入的3%向证券公司支付佣金，从发行收入中扣除，收到的款项已存入银行。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。A.893B.970C.870D.900答 案：C解 析：C发行股票时（金额单位为万元）：借：银行存款1 000贷：股 本100资本公积股 本 溢 价900借：资本公积

17、股本溢价30贷：银行存款（100 x10 x3%）30所 以，应计入资本公积的金额=900-30=870（万 元）。二、二多选题。21.多选题（本题2 分）下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（）。A.接受其他企业捐赠的固定资产B.用资本公积转增资本C.用盈余公积转增资本D.接受投资者的现金资产投资答 案：BCD解 析：BCD选项A,会计分录为：借：固定资产贷：营业外收入不影响企业的实收资本。选 项 B,会计分录为：借：资本公积贷：实收资本企业的实收资本增加。选 项 C,会计分录为：借：盈余公积贷：实收资本企业的实收资本增加。选 项 D,会计分录为：借：银行播欠贷：实收资本资本公积资本溢价企

18、业的实收资本增加。22.多选题（本 题 2 分）下列关于接受现金资产投资的会计处理正确的有（）.A.借 记“银行存款 科目B.贷记 实收资本 科目C.实际收到的金额超过投资者在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积资本溢价D.实际收到的金额超过投资者在注册资本中所占份额的部分，计入其他综合收益答案：ABC解 析：ABC企业接受现金资产投资的会计处理为：借：银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价23.多选题（本 题2分）下列关于利润的说法中，正确的有（）。A.利润要素不能作为财务会计报告使用者进行决策的参考依据B.出售固定资产取得的净收益属于企业的利得C.利润是衡量企业优劣的一个重要标志D.利润是

19、指企业在一定会计期间的经营成果答 案：BCD解 析：BCD利润是衡量企业优劣的一个重要标志，往往是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者等财务会计报告使用者进行决策的重要参考依据。24.多选题（本题2分）关于企业的现金管理，下列说法中正确的有（）.A.向个人收购农副产品或其他物资，超 过30000元，就不能使用现金B.单位留存现金的最高数额为10000元C.出差人员必须随身携带的差旅费可以用现金支付D.1000元以下的办公用品购置费可以用现金支付答 案：CD解 析：CD选 项 A,向个人收购农副产品和其他物资的价款可以用现金支付，没有金额限制；选项B,单位留存现金的限额是由开户银行根据单

20、位实际需要核定的，一般按照单位3 5 天日常零星开支所需确定25.多选题（本 题 2 分）下列各项中，企业应通过“销售费用 科目核算的有（）.A.专设的售后服务网点的业务费B销售商品发生的保险费C.专设的销售网点的折旧费D.销售商品代垫的运杂费答 案：ABC解 析：ABC选 项 D,销售商品代垫的运杂费应计入应收账款。26.多选题（本 题 2 分）下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的有（）。A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用B.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧C.增值税一般纳税人购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本D.对于固定资产均应按照

21、确定的方法计提折旧答 案：BC解 析：BC选项A,固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出；选 项D,企业应当对所有固定资产计提折旧，但 是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。27.多选题（本 题2分）2015年1月1日，某企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，推销年限为10年，采用直线法进行摊销。2018年12月31日该专利技术预计可收回金额为270万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日关于该项专利技术的会计处理结果表述正确的是（）OA.2018年12月31日该项专利技术的账面价值为270万元B.2018年度的摊销总额为45万元C.201

22、8年度的摊销总额为50万元D.2018年12月31日该项专利技术的账面价值为300万元答 案：AC解 析：AC选项A,无形资产从购入当月开始进行摊销，从2015年1月1日到2018年12月31日该专利技术的累计摊销额=50 x4=200（万 元），所 以2018年12月31日该专利技术的账面价值=500-200=300（万 元），大于2018年12月31日专利技术预计可收回金额为270万 元，所以要计提减值准备，将无形资产的账面价值减记至可收回金额270万 元；选 项C,该专利技术的年摊销额=500+10=50（万 元）。28.多选题（本 题2分）下列体现政府会计核算体系“双基础”要求的有（）

23、.A.政府会计由预算会计和财务会计构成，前者反映和监督预算收支执行情况，后者反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等B.预算会计实行收付实现制C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告答 案：BC解 析：BC选项A,体 现 的 是“双 功 能 ；选 项D,体 现 的 是“双 报 告 。29.多选题（本题2分）下列科目中，所有者权益变动表 本年金额”栏内各项数字应根据其发生额分析填列的有（）。A.以前年度损益调整B.专项储备C盈余公积D.利润分配答 案:ABCD解 析：ABCD所有者权益变动表 本年金额”栏内各项数字一般应根据：实收资本（或股本）、其他权益工

24、具、资本公积、库存股、其他综合收益、专项储备、盈余公积、利润分配、以前年度损益调整科目的发生额分析填列。30.多选题（本 题2分）下列科目中，属于成本类科目的有（）.A.清算资金往来B.合同取得成本C.合同履约成本D.研发支出答 案：BCD解 析：BCD成本类科目是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，主要 有 生 产 成 本 制 造 费 用 合 同 取 得 成 本 合 同 履 约 成 本 研 发 支 出”等科目。清算资金往来属于共同类科目，选项A错误。三、三判断题。31.判断题（本 题1分）有限责任公司以资本公积或盈余公积转增资本，应当按照原出资者各自出资比例相应增

25、加各出资者的出资金额。（）答 案：V解 析：对如甲、乙、丙三个公司共同投资设立A有限责任公司，甲公司占比30%,乙公司占比50%,丙公司占比20%.因扩大经营规模需要，将资本公积（盈余公积）100万元转增资本，则甲公司确认实收资本增加100 x30%=30（万 元），同 理，乙公司和丙公司分别确认增加50万元和20万元。32.判断题（本 题1分）预提的短期借款利息通过“短期借款 科目核算，影响短期借款的账面价值。（）答 案：x解 析：错预提的短期借款利息通过 应付利息 科目核算，不 通 过“短期借款 科目核算，不影响短期借款的账面价值。33.判断题（本 题1分）短期借款利息金额不大的情况下可以

26、不计提，在实际支付时直接计入当期损益。（）答案解 析：对34.判断题（本 题1分）采用约当产量比例法核算时，计算分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率都是一致的。（）答 案：x解析：错例 如：采用约当产量比例法时，如果原材料在产品生产开始时一次投入的，在产品无论完工程度如何，都应和完工产品负担同样的材料成本，不按照约当产量计算比率，此种情况下，分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率就不一致。35.判断题（本 题1分）银行存款日记账 应定期与 银行对账单 核对，至少每年核对一次。（）答 案：X解析：错 银行存款日记账 应定期与 银行对账单 核对，至少每月核对一次。36.判断题（本 题1分）备

27、抵法是只有在坏账实际发生时，才作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收账款。（）答 案：x解 析：错备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。37.判断题（本 题1分）企业为职工给予的其他长期福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（）答 案：V解 析：对38.判断题（本 题1分）制造费用的分配方法一经确定，不应随意变更。（）答 案：。解 析：对39.判断题（本 题1分）年终结转后，利润分配未分配利润”的期末借方余额表示其累积未弥补的亏损金额。（）答 案：V解 析：对年终结转后，利润分配未分

28、配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。40.判断题（本 题1分）财务报告使用者只包括投资者、债权人、政府及其有关部门。0答 案：X解析：错财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。四、四不定项选择题。41.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货采用实际成本核算，销售成本在确认收入时逐笔结转。甲公司2020年12月发生经济业务如下：（1）1 0 ,向乙公司赊销产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上

29、注明的商品价款为20万 元，增值税税额为2.6万 元，该批产品成本总额为12万元。产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于12月7日收到乙公司上述款项。(2)18日，向丙公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的材料价款为10万 元，增值税税额为1.3万 元，由于是成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，材料已于当日发出，同时收到丙公司开出的商业汇票一张。该批材料的成本为4万J Uo(3)28 H,对公司固定资产进行清查，盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为80万 元，重置成本为70万元。(4)31 H,对公司存货进行清查，发现材料短缺400千 克,实际成本为10万 元，相关增值税专

30、用发票上注明的增值税税额为1.3万 元，经查属于保管人员过失造成的，按规定应由保管人员赔偿3万 元，保险公司赔偿5万 元，款项尚未收到。要 求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因 素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)O(1)根据资料(1),12月7日，甲公司实际收到的货款为()万元。A.20B.22.2C.22.6D.22.8解 析：B资 料(1)会计分录：12月1日：借：应收账款22.6贷：主营业务收入20应交税费应交增值税(销项税额)2.6借：主营业务成本12贷：库存商品1212月7日：借：银行存款22.2财 务 费 用(20 x2%

31、)0.4贷：应收账款22.642.不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，2019年发生与固定资产有关的经济业务如下：(1)6月28日，购入一台不需要安装的生产设备N并投入使用，增值税专用发票上注明的价款为120万 元，增值税税额为15.6万元。购进设备发生保险费2万 元，增值税税额 为0.12万 元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2万 元，采用年限平均法计提折旧。购入时借：固定资产 122(120+2)应交税费一应交增值税(进项税额)16.8(15.6+0.12)贷：银行存款 138.8按月计提折旧时(自2019年7月开始计提

32、折旧)月折旧额=(122-2)+10+12=1(万 元)借：制造费用1贷：累计折旧 1（2）9月30日，该企业自行建造厂房一幢达到预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为30万 元，分配工程人员薪酬40万 元，以银行存款支付工程费用200万元、增值税税额18万 元，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。归集建造厂房发生的成本借：在建工程 270应交税费一应交增值税（进项税额）18贷：库存商品 30应付职工薪酬 40银行存款 218达到预定可使用状态借：固定资产 270贷：在建工程 270按月计提折旧时（该厂房自2019年10月开始

33、计提折旧）月折旧额=270+50+12=0.45（万 元）借：制造费用 0.45贷：累计折旧0.45（3）12月20日，设 备N因自然灾害毁损，清理设备N支付拆卸费1万 元，增值税税额 为0.09万 元，全部款项以银行存款支付，已确认应收保险公司赔款50万元。账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理 116累计折旧 6贷：固定资产 122支付拆卸费：借：固定资产清理 1应交税费一应交增值税（进项税额）0。9贷：银行存款 1.09应收保险公司赔款：借：其他应收款 50贷：固定资产清理 50结转毁损净损失：借：营业外支出 67贷：固定资产清理 67要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下

34、列小题。（答案中的金额单位用万元表 示，计算结果保留两位小数）根据资料（1）,下列各项中，设 备N计提折旧的会计处理表述正确的是（）。A.2019年7月开始计提折旧B.计提的折旧费计入制造费用C.2019年6月开始计提折旧D.每月计提折旧额为1万元解 析：ABD选 项A C,当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，6月份增加固定资 产，从7月份开始计提折旧；选 项B,生产车间所使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用；选 项D,N设备每月计提折旧额=(122-2)+10-12=1(万 元)，选 项D正确。43.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售

35、业务，适用的增值税税率分别为6%和13%,2019年12月发生如下相关经济业务：(1)1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款10万 元，其余款项于服务期满时一次收取。截 至12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万 元(均为职工薪酬)，估计还将发生劳务成本8万 元，履约进度按时间的进度能够合理确定。(2)20,向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万 元，该批商品实际成本为36万 元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日，收到丙公司支付的全部款项。(3)

36、20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万 元，增值税税额0.65万 元，并按规定向丙公司开具了增值税 专 用 发 票(红 字)，退回商品已验收入库。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万兀表小）根据资料（1）,下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理正确的是（）.A.签订合同收取款项：借：银行存款 10贷：合同负债 10B.发生劳务成本：借：合同取得成本 2贷：应付职工薪酬 2C.签订合同收取款项：借：银行存款 10贷：应收账款 10D.发生劳务成本：借：合同履约成本 2贷：应付职工薪酬 2解

37、析：AD资 料（1）会计分录：签订合同收取款项：借：银行存款10贷：合同负债10发生劳务成本：借：合同履约成本 2贷：应付职工薪酬 24 4.不定项选择题（本题2分）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为500万 元，工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万 元，车间管理人员工资为70万 元，企业行政管理人员工资为50万 元，专设销售机构人员工资为30万元。（2）根据 工资结算汇总表，本月企业应付职工工资总额为500万 元，扣回代垫的职工家属医疗费6万 元，按税法规定代扣代缴职工个人所得

38、税共计15万 元；企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万 元，基本医疗保险费为50万 元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（1）至（4）,下列各项中，该企业 应付职工薪酬 科目贷方发生额是（）万兀。A.700B.733.9C.679D.725.1解 析：B资 料（1）中确认应付职工薪酬

39、=500万 元；资 料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放；资 料（3）中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200（万 元）；资 料（4）中确认应付职工薪酬=500 x600 x（1+13%）=339 000（元）=33.9（万元）；所 以，该企业 应付职工薪酬 科目发生额=500+200+33.9=733.9（万 元）。45.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%，小规模纳税人适用增值税征收率为3%。原材料按实际成本核算。2019年6月发生下列交易或事项：（1）1 H ,购入原材料并验收入库，成本总额为200 000元，同 日，与运输公司结清

40、运输费用，增值税专用发票上注明的运输费为5 000元，增值税税额为450元，运输费用已用转账支票付讫。（2）4 0 ,购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为15 000元，规定的扣除率为9%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。（3）10 H,领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元。（4）13日，销售商品一批给乙公司，乙公司为小规模纳税人，不含税价款为300 000元，货物已发出，款项尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代为加工一批应交消费税的原材料，原材料成本为40 000元，加工费为6 000元，由丙公司代收代缴的消费税为1 000元。材料已经加工完

41、成，井由甲公司收回验收入库进一步加工应税消费品，加工费尚未支付。（6）30日，交 纳5月份未交增值税68 000元。用银行存款交纳当月增值税税款10000元。甲公司将尚未交纳的其余增值税税款转账，要 求：根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列问题。根据资料（5）,下列甲公司的账务处理正确的是（）。A.借：委托加工物资40 000贷：原材料40 000B.借：委托加工物资6 000应交税费应交增值税（进项税额）780应交消费税1 000贷：应付账款7 780C.借：委托加工物资6 000应交税费应交增值税（进项税额）780贷：应付账款5 780应交税费应交消费税1000D.借：原材料4600

42、0贷：委托加工物资46000解 析：ABD资 料（5）正确的账务处理为借：委托加工物资40 000贷：原材料40 000借：委托加工物资6 000应交税费应交增值税（进项税额）780应交消费税1 000贷：应付账款7 780借：原材料46 000贷：委托加工物资46 00046.不定项选择题（本题2分）某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所示：待分酉1费用。2 400 元 口4 700 元供应劳务数里。8 000公里。9 400工时。各部门耗用劳务里P运输车间。400工时。机修车间。50。公里。基本生产车间产品生产（记入“生产成本”）3 000公里

43、。4 600工时。基本生产车间一般耗用（记入“制造费用”）。2 500公里。3 400工时。行政管理部门。2 00。公里。1 000工时2采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。（计算时分配率的小数保留4位，分配的小数尾差计入管理费用。辅助生产车间不设 制造费用”科目。）要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。交互分配时，应编制的会计分录是（）。A.借记 生产成本辅助生产成本运输车间”科目金额150B.借记 生产成本辅助生产成本运输车间 科目金额200C.贷记 生产成本一辅助生产成本运输车间 科目金额200D.贷记 生产成本辅助生产成本机修车间 科目金额150解 析：B交互分配辅

44、助生产费用时：借：生产成本辅助生产成本运输车间（400 x0.5）200机修车间（500 x0.3）150贷：生产成本辅助生产成本运输车间150机修车间20047.不定项选择题（本题2分）甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业 原材料”账户的账面余额为100万 元，存货跌价准备一原材料 账户贷方余额为10万元。2019年11月发生的有关采购与销售业务如下：（1）11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)

45、11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万 元，该批商品实际成本为160万 元，符合收入确认条件，款项尚未收到。(3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万 元，增值税额为13万 元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额 为113万 元，期限为2个 月；该批商品控制权已转移给C公 司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税)；该批商品成本为80万元。(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%,经过协商，甲上市公司同意

46、了 B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),该批退回的商品已验收入库。(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。(6)11月 份，发出原材料220万 元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)关于销售商品收入，下列说法中正确的是()A.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，除资产负债表日后事项，应在发生时冲减当期的销售收入B.销售折让应在实际发生时计入当期财务费用C.企业销售商品

47、涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回，会计分录为：借 记“库存商品 科目，贷记 发出商品 科目解 析：ACD对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，一般应在实际发生时冲减发生当期的收入，选 项B错误。48.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：(1)5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万 股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万 元；另支付交易费用10万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万 元，发票已通过税务机关认证，甲公

48、司将其划分为交易性金融资产。(2)6月10日，乙上市公司宣告发放2018年 现 金 股,甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。(3)7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。(4)8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万 元，转让该金融商品应交增值税56.6万 元，款项已收到。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(2)根据资料(2),甲公司进行会计处理可能涉及的会计科目是()。A.其他货币资金B.投资收益C.应 收 蝴D.应付股利解 析：BC资 料(2)会计分录：宣告发放时：借：应收股利80贷：投

49、资收益8049.不定项选择题(本题2分)甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业 原材料”账户的账面余额为100万 元，存货跌价准备一原材料 账户贷方余额为10万元。2019年11月发生的有关采购与销售业务如下：(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万 元，该批商品实际成本为160万 元，符合收入确认

50、条件，款项尚未收到。(3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万 元，增值税额为13万 元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额 为113万 元，期限为2个 月；该批商品控制权已转移给C公 司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税)；该批商品成本为80万元。(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%,经过协商，甲上市公司同意了 B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在